Виды ответственности в таможенном праве

ВВЕДЕНИЕ

В настоящие  время становления и развития институтов государственной власти усложняются задачи специальных  органов управления по обеспечению  поступления в бюджет денежных средств. Многие субъекты правоотношений стремятся  избежать уплаты налогов, платежей по охране природопользования, таможенных платежей и т.д., поэтому в целях предупреждения, пресечения правонарушений  органы государственной власти применяют весь спектр принудительных мер. Ведь одной из важнейших функций таможенных органов РФ признается борьба с нарушениями таможенных правил.

Однако и  в уголовной, и административной, и в трудовой отрасли законодательства имеется определенная специфика  в порядке применения принуждения.

В связи с  этим возникла необходимость выделения  отдельных видов  принуждения соответственно отрасли права, в которой они осуществляются.

Таможенное  законодательство имеет комплексный  характер: частично его нормы связаны  с гражданским, финансовым, валютным, уголовным, трудовым законодательством. В целом же вопросы применения юридической ответственности как одного из наиболее важных методов регулирования таможенных правоотношений регулируются Кодексом РФ об административных правонарушениях и Уголовным Кодексом РФ.

  Объектом  исследования является совокупность  норм таможенного, административного и уголовного права, правоприменительная практика судебных и таможенных органов России, содержащие основы, порядок, особенности применения мер административной ответственности за нарушения таможенного  законодательства. Особое внимание уделено составу и видам нарушений таможенных правил.

Предмет исследования составляют юридическое и фактическое  основания ответственности в  таможенной сфере, позволяющие отнести  ее к обособленному институту  самостоятельной отрасли таможенного  права.

Основная цель настоящей работы–, исследовать понятие, виды, особенности ответственности в таможенном праве, виды наказаний за правонарушения и преступления в сфере таможенного дела.

Исходя из указанной  цели, определены следующие задачи:

• Рассмотреть понятие и виды таможенных правонарушений;
• Раскрыть понятие юридической ответственности в таможенном праве;
• Рассмотреть особенности юридической ответственности за таможенные правонарушения;
• Проанализировать виды административных наказаний применяемых за таможенные правонарушения;
• Проанализировать виды уголовных наказаний применяемых за таможенные преступления;
• Проанализировать виды дисциплинарных и материальных взысканий в сфере таможенного дела;
• Рассмотреть правоприменительную практику.

Глава I. Нарушение таможенных правил и ответственность за них

1.1.Нарушение таможенных правил как основание для привлечения к ответственности

Таможенные  правила - это совокупность правовых норм, регулирующих порядок управления таможенным делом в Российской Федерации. Нарушением таможенных правил считается противоправное действие либо бездействие лица, посягающего на порядок, установленный законодательными актами России по таможенному делу и международными договорами РФ, контроль за исполнением которых возложен на российские таможенные органы и за которые предусмотрена ответственность таможенным, уголовным и административным законодательством.

В теории права  принято выделять четыре вида ответственности: уголовная, административная, дисциплинарная и материальная (гражданская). Основанием любого вида ответственности является правонарушение. Так, основанием уголовной ответственности является преступление, основанием административной ответственности - административное правонарушение, основанием дисциплинарной ответственности -  проступок, основанием материальной (гражданской) ответственности – деликт. Преступление, административное правонарушение, проступок и деликт рассматриваются как разновидности родового понятия «правонарушение». Правомерно возникает вопрос: имеется ли необходимость выделение еще одной разновидности правонарушения – таможенного правонарушение? Нынешнее состояние российской теории права не позволяет положительно ответить на этот вопрос.  А поэтому суждения  о необходимости выделения еще одной разновидности правонарушения - таможенного правонарушения, а тем более таможенного преступления представляются необоснованными. Однако некоторые виды ответственности дают основание для утверждения о наличии разновидности правонарушения, характерной только для таможенной деятельности.[13]

Анализ положений, закрепленных в статьях таможенного  кодекса РФ 2003г., составляющих содержание правового института- ответственности  в таможенном праве, позволяет выделить две группы правонарушений. Это: 1)специальные  правонарушения - совершаются только при осуществлении таможенной деятельности и предусмотрены в Таможенном кодексе РФ 2003г.; 2)обычные правонарушения при осуществлении таможенной деятельности - предусмотрены в иных кодифицированных нормативных правовых актах ( КоАП РФ, УК РФ). Соответственно выделяются и два вида ответственности в таможенном праве. Это: 1)ответственность за совершение специальных правонарушений и 2)ответственность за совершение обычных правонарушений.[18]

Одной из разновидностей специальных правонарушений является незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, определение которого дано в подпункте 10 п. 1 ст. 11 ТК РФ.

Разновидностями ответственности за совершение специальных  правонарушений являются следующие:

• Ответственность перевозчика и экспедитора при внутреннем таможенном транзите (ст.90 ТК РФ);
• Отзыв свидетельства о включении в Реестр владельца складов временного хранения (ст.113 ТК РФ);
• Отзыв свидетельства о включении в Реестр таможенных перевозчиков (ст. 98 ТК РФ);
• Ответственность таможенного брокера (представителя) (ст. 144-145 ТК РФ);
• Аннулирование квалифицированного аттестата специалита по таможенному оформлению (ст. 148 ТК РФ);
• Изъятие товаров по делу об административном правонарушении в области таможенного дела (ст. 162 ТК РФ);
• Ответственность владельца таможенного склада (ст.230-231 ТК РФ)
• Ответственность декларанта за правомерность распоряжения товарами путем помещения под таможенный режим отказа в пользу государства (ст.251 ТК РФ);
• Ответственность лица, поместившего товары под таможенный режим временного вывоза (ст.270,320 ТК РФ);
• Ответственность декларанта за уплату таможенных пошлин, налогов (ст. 320 ТК РФ);
• Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов (ст.348-354 ТК РФ);
• Меры, связанные с приостановлением выпуска товаров (ст.393-400 ТК РФ);
• Ответственность таможенных органов и их должностных лиц (ст.413 ТК РФ).

Приведенный перечень разновидностей ответственности за совершение специальных таможенных правонарушений является исчерпывающим.

Что же касается обычных правонарушений при осуществлении таможенной деятельности, то ответственность за них предусмотрена в ином отраслевом законодательстве (уголовном, административном).[18]

Так же все нарушения таможенных правил можно условно разделить на две категории.

1) Незначительные нарушения, не представляющие большой опасности для экономических интересов России, например, нарушение порядка производства таможенного оформления и порядка декларирования товаров и транспортных средств, непредставление товаров и транспортных средств в месте доставки, нарушение сроков представления таможенной декларации, документов и дополнительных сведений.

2) Грубые нарушения  таможенного законодательства, наносящие  ущерб экономическим интересам  и безопасности России, посягающие  на установленные государством основные положения таможенного регулирования, например, несоблюдение мер экономической политики и других ограничений, перемещение через таможенную границу помимо таможенного контроля, перемещение с обманным использованием документов или средств идентификации и т.д.

Таким образом  правонарушения в сфере таможенного дела являются:

1)Преступления;

2)Нарушения  таможенных правил;

3)Административные правонарушения, посягающие на нормальную деятельность таможенных органов.

 
1.2.Понятие ответственности за нарушения таможенных правил в таможенном праве

Таможенное  законодательство -  одна из новых  и динамичных отраслей законодательного регулирования. В соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Источниками таможенного  права являются правовые акты федеральных  законодательных и исполнительных органов государственной власти, содержащие общеобязательные правила поведения в области таможенного дела.

Административная, уголовная, гражданская и дисциплинарная ответственности являются видами юридической  ответственности, устанавливаемой  государством путем издания правовых норм, определяющих основания ответственности, меры, которые могут применяться к нарушителям, порядок рассмотрения дел о правонарушениях и исполнения этих мер.

В теории права  юридическая ответственность понимается как реализация правовой санкции  в случае правонарушения, применение к правонарушителю наказания, поскольку оно есть и в выговоре за нарушение трудовой дисциплины, и в административном штрафе, и в лишении свободы, и в гражданско-правовой неустойке.

При наличии  юридического факта  включается механизм санкции правовой нормы, и санкция из потенциальной возможности применения наказания преобразуется в действительное наказание.[14]

Юридическая ответственность  имеет ряд признаков.

Во-первых, она  представляет собой государственное  принуждение, поскольку реализация властных полномочий осуществляется через органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Во-вторых, это  правовое принуждение, подчиняющееся  общим принципам законности и  справедливости права.

В-третьих, она  влечет за собой наступление неблагоприятных последствий для правонарушителей, предусмотренных санкцией правовой нормы.

В-четвертых, в  мерах юридической ответственности  содержится итоговая правовая оценка деяния и нарушителя от имени государства.

В-пятых, юридическая  ответственность всегда рассматривалась в качестве результата правонарушения, т.е. это ретроспективная, или негативная, ответственность в отличие от так называемой положительной (позитивной) ответственности, которая понимается как ответственность за порученное дело, за выполнение поставленной задачи, когда она совпадает с понятием правовой обязанности или долга.

Всякая отрасль  права в зависимости от уровня общности (от наибольшего к наименьшему) может быть представлена совокупностью подотраслей, правовых институтов и правовых норм является обязательным для любой отрасли права. Только подотрасли права имеются в отдельных отраслях права (гражданском, уголовно-процессуальным и др.). Таможенной право, как комплексная отрасль права, представляет совокупность правовых институтов, субинститутов и правовых норм.

Одним из правовых институтов таможенного права является институт ответственности.

Ответственность в таможенном праве представляет правовой институт, имеющий, в основном, частные нормы, регламентирующие отдельные виды ответственности.

Иначе говоря, частные  нормы рассматриваемого правового  института закреплены лишь в отдельных  статьях Таможенного кодекса РФ 2003г. (подп. 10 п. 1 ст. 11;подп. 3 п.1 ст.22;ст.90, 98, 113, 144-145, 148, 162,230-231, 251, 257, 320, 348-354, 393-400, 413).

Общие нормы, предусматривающие  общие положения об ответственности  в таможенном праве, и содержащие в статьях, объединенных в отдельный  структурный элемент Таможенного  кодекса РФ 2003 г., отсутствуют. В Таможенном кодексе РФ 1993 г. имелись общие нормы об ответственности в таможенном праве, включенные в статьи двух разделов: раздел IX «Контрабанда и иные преступления в сфере таможенного дела. Дознание и оперативно-розыскная деятельность таможенных органов Российской Федерации» (ст. 219-229) и раздел X «Нарушения таможенных правил и ответственность за эти нарушения. Производство по делам о нарушениях таможенных правил и их рассмотрение» (ст.230-286). Поэтому ранее можно было говорить о существовании в таможенном праве не только правового института ответственности, а так же одноименной подотрасли таможенного права.[18]

Таким образом на основании первой главы можно сделать следующие выводы:

1)Законодательством РФ установлена ответственность различной степени тяжести в области таможенного дела-преступления и проступки. Те и другие являются нарушениями таможенных правил. Критерием их разграничения служит вред причиненный конкретными правонарушением. Выделяют  специальные правонарушения, совершаемые только при осуществлении таможенной деятельности и предусмотренные в Таможенном кодексе РФ 2003г.

2)В соответствии с тем или иным правонарушением в сфере таможенного дела и его последствиями неизбежно должна наступать ответственность конкретного субъекта таможенного права. А ответственность в таможенном праве представляет правовой институт, имеющий, в основном, частные нормы, регламентирующие отдельные виды ответственности.

Глава II. Виды ответственности в таможенном праве

2.1.Уголовная ответственность в таможенном праве

Преступления  в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. Ответственность за их совершение предусмотрена уголовным законодательством. [12]Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за пять видов таможенных преступлений:

1. Контрабанда (ст.188 УК);
2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК);
3. Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК);
4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК);
5. Уклонение от уплаты таможенных платежей  (ст. 193 УК);

Контрабанда. В  соответствии с уголовным законодательством  контрабандой признается перемещение  через таможенную границу РФ помимо или с сокрытием от таможенного  контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием товаров и иных предметов, за исключением указанных в ч.2 данной статьи (ч.1ст.188 УК).

Согласно ч.2 ст. 188 УК наказываются те же действия, совершенные в отношении:

1. Наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных и взрывчатых веществ;
2. Вооружение, взрывных устройств, огнестрельного оружия и боеприпасов;
3. Ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ;
4. Стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ.

Часть 3 ст.188 УК предусматривает, что наказываются перечисленные выше деяния, совершенные  неоднократно; должностным лицом  с использованием своего служебного использования; с применением насилия  к лицу, существующему таможенный контроль.

В ч.4 ст.188 УК указано, что наказываются перечисленные  в трех предыдущих частях данной статьи деяния, совершенные организованной группой.

Санкции ст.188 УК предусматривают различные виды наказания: лишение свободы на срок до 5 лет (ч.1);лишение свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискацией имущества или без таковой (ч.2);лишение свободы на срок от 5 до 10 лет с конфискацией имущества или без таковой (ч.3);лишение свободы на срок от 7 до 12 лет с конфискацией имущества (ч. 4).

 Незаконный  экспорт технологий, научно-технический  информации и услуг, используемых  при создании оружия массового  поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК).

Обязательным  признаком данного преступления является нарушение требований специального экспортного контроля. Преступление носит умышленный характер. Его субъектность  является любое лицо, в т.ч. должностное.

Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК).

Закон РФ «о вывозе и ввозе культурных ценностей» 1993 г. И Федеральный закон «О музейном фонде РФ и музеях РФ» 1996 г. Определяют порядок вывоза и ввоза исторических ценностей, музейных предметов и  коллекций, в т.ч. в случаях их временного вывоза.

Временный вывоз  культурных ценностей характеризуется  обязательством их обратного ввоза  в установленные сроки. Законом  РФ 1993 г. Установлены требования, соблюдение которых обязательно для получения  разрешения на временный вывоз ценностей. Основанием для пропуска их через таможенную  границу является свидетельство на право вывоза, выданное Министерством культуры РФ.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной  валюте (ст. 193 УК).

Уголовная ответственность  наступает за невозвращение в  крупном размере из-за границы руководителем организации с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Уголовная ответственность  руководителя организации, независимо от формы собственности, наступает  в случае, если иностранная валюта в крупном размере:1)находится за границей;2) не была по вине руководителя перечислена на счет  уполномоченного банка РФ.

Обязательным  условием для привлечения к уголовной  ответственности является крупный  размер невозвращенной из-за границы  валюты. Примечание к ст.193 УК устанавливает, какую сумму считает крупной, если сумма превышает  1 0000 МРОТ.

Уклонение от уплаты таможенных платежей  (ст. 194 УК).

УК РФ определил 2 критерия уклонения от уплаты таможенных платежей: крупный размер и неоднократность  уклонения.

Уклонение может  выражаться в:

- заявлении  таможенным органом ложных сведений, повлекших за собой неуплату  таможенных платежей;

- предоставлении  таможенным органам подложных  финансовых документов, подтверждающих  факт уплаты либо являющихся  обеспечением уплаты таможенных платежей;

- отзыве плательщиком  платежных документов по перечислению  банком денежных средств на  счете таможенных органов;

- нарушение  сроков платы таможенных платежей  при реальной возможности их  уплаты.

Неоднократность уклонения от уплаты таможенных платежей означает, что виновный несколько раз уклонялся от уплаты платежей в крупном размере. При этом каждое уклонение представляло самостоятельное преступление, они не охватывались единым умыслом.

2.2.Административная ответственность

Остановимся на особенностях административной ответственности в области таможенного дела более подробно. Эти особенности обусловлены дуализмом таможенного законодательства, регулирующего два основных вида общественных отношений:

а) административно-правовые, касающиеся различных ограничений на ввоз и вывоз товаров (квотирование, лицензирование и др.), порядка осуществления таможенного контроля, совершения таможенных операций и отправления таможенных формальностей;

б) финансово-правовые, связанные с взысканием таможенных налогов и сборов.[18]

Особенностями административной ответственности  в области таможенного дела являются:

• особое правовое регулирование;
• порядок привлечения к административной ответственности устанавливается только КоАП РФ;
• единственным фактическим основанием для привлечения к административной ответственности в области таможенного дела является совершение таможенного правонарушения(16гл. КоАП);
• субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица;
• административная ответственность применяется как в судебном, там и во внесудебном порядке.

Исходя из изложенного  попытаемся сформулировать понятие  административной ответственности  в области таможенного дела.

Административная  ответственность в сфере таможенного  дела - это реализация административно-правовых санкций, применение уполномоченным органом или должностным лицом административных наказаний к гражданам и юридическим лицам, совершившим правонарушение в области таможенного дела.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Государственное принуждение играет одну из ведущих ролей среди юридических гарантий обеспечения функционирования государственных структур. В системе многочисленных мер управления центральное место занимают меры административного и уголовного, дисциплинарного принуждения, с помощью которых и происходит непосредственное, целенаправленное воздействие органов управления и их должностных лиц на поднадзорных им физических и юридических лиц.

Проведенный автором  настоящего исследования комплексный  анализ ответственности в таможенном праве позволил сделать определенные выводы.

Во-первых, юридическую ответственность за правонарушения в сфере таможенного дела следует охарактеризовать как предусмотренную нормами таможенного права обязанность субъекта таможенного правонарушения претерпевать определенные неблагоприятные последствия в результате совершенного им противоправного деяния. Ей присуще следующие основные признаки:

1) является средством  охраны правопорядка, средством  осуществления государственной  власти;

2) нормативно  определена и состоит в применении (реализации) санкций правовых норм;

3) является последствием  виновного антиобщественного деяния;

4) сопровождается  государственным и общественным  осуждением правонарушителя и  совершенного им деяния;

5) связана с  принуждением, с отрицательными  для правонарушителя последствиями (как морального, так и материального характера), которые он обязан претерпевать;

6) реализуется  в соответствующих процессуальных  нормах.

Во-вторых, в  теории права принято выделять четыре вида ответственности: уголовная, административная, дисциплинарная и материальная (гражданская).

Уголовная ответственность  — вид юридической ответственности, предусмотренной за совершение преступлений в сфере таможенного дела. Привлечение  к уголовной ответственности  означает возбуждение уголовного дела, проведение расследования и судебное разбирательство. Правовое последствие совершения преступления заключается в применении к виновному в этом лицу государственного принуждения в форме уголовного наказания. Уголовная ответственность наступает также за приготовление к преступлению, за покушение на преступление и за соучастие в нем.

Административная  ответственность — вид юридической  ответственности, предусмотренной  нормами таможенного законодательства за совершение административных проступков в сфере таможенного дела. Она выражается в применении к виновным в совершении правонарушения в сфере таможенного дела лицам мер административного взыскания, если совершенные этими лицами правонарушения по своему характеру не влекут за собой уголовной ответственности.

Под дисциплинарной ответственностью государственных  таможенных служащих следует понимать применение мер дисциплинарного  воздействия к государственным  таможенным служащим в рамках служебного подчинения за виновные нарушения порядка  и условий прохождения государственной таможенной службы, не преследуемые в уголовном порядке. Основанием для привлечения государственного таможенного служащего к дисциплинарной ответственности является дисциплинарный проступок (нарушение служебной дисциплины), т. е. виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение таможенным служащим возложенных на него должностных обязанностей. Материальная же ответственность по нормам трудового права наступает в случае причинения ущерба юридическому лицу, в данном случае государственному органу.

Опыт применения Таможенного кодекса РФ позволяет  выявить и обозначить целый ряд проблем, возникающих в правоприменительной деятелности:

1)До настоящего  времени нет надлежащего научного  обеспечения правовой квалификации таможенных правонарушений. Следствием этого является нарушение норм материального и процессуального права

2)Нестабильность  не только таможенного законодательства, но и других отраслей права,  которые регламентируют деятельность  таможенных органов как в части борьбы с таможенными правонарушениями, так и по всему кругу вопросов, связанных с деятельностью таможенных органов. Частые изменения ставок таможенных пошлин, вносимые правительством, взимание которых возложено на таможенные органы, безусловно, не стали стабилизирующим фактором, не говоря уже об изменениях нетарифных мер регулирования внешнеэкономической деятельности.

3)Принятие органами  законодательной и исполнительной  власти не проработанных в нужной степени нормативно-правовых актов, а также их противоречивый характер (в том числе и по отношению к действующему законодательству), приводит к тому, что при их применении нередко возникает коллизия норм права. Это порождает ситуацию, когда и участник внешнеэкономической деятельности и таможенный орган действуют на основании закона или иной нормы права и, полагая свои действия правомерными, попадают в конфликтную ситуацию, которая разрешается исключительно в судебном порядке.