Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный  технический университет

им. Т.Ф. Горбачева» 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Учет, анализ и аудит  внешнеэкономической  деятельности 

(вариант  8) 
 
 
 

                                                       Выполнила:

                                                       ст-ка гр. ЭУв-09

                                                       шифр: 99в-018

                                                       Атюшкина Т.А. 

                                                       Проверила:

                                                       Тюленева Т.А. 
 
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2011

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Взаимодействие органов и агентов валютного контроля РФ

      Правовые  основы регулирования валютного  контроля в РФ определены Федеральным  законом «О валютном регулировании  и валютном контроле».

      Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

      Основными функциями валютного контроля являются:

• определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

      Валютный  контроль в РФ осуществляется двумя  видами субъектов:

1. органами валютного контроля
2. агентами валютного контроля.

      К числу органов валютного контроля законодатель относит:

• Центральный банк РФ, уполномоченный определять сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты, издавать нормативные акты, проводить все виды валютных операций, устанавливать правила проведения операции с иностранной валютой, выдавать и устанавливать порядок выдачи лицензий на осуществление валютных операций кредитным организациям и т.п.;
• Правительство РФ в лице таких органов, как Министерство финансов РФ;
• Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), которая контролирует соблюдение законодательства РФ и других нормативных актов, регулирующих проведение валютных операций и выполнение обязательств в иностранной валюте, осуществляет контроль за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям, обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;
• Государственный таможенный комитет, который осуществляет контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через границу товаров и транспортных средств;
• правоохранительные органы.

      Следует обратить внимание, что Правительство не является органом валютного контроля, но координирует деятельность в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, выступающих органами валютного контроля, обеспечивает взаимодействие с Банком России не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля и органов валютного контроля.

      Федеральный закон "О валютном регулировании  и валютном контроле" к компетенции  Правительства относит установление порядка представления резидентами  и нерезидентами (кроме уполномоченных банков) агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при совершении валютных операций. Полномочия на осуществление валютного контроля принадлежат Правительству России на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. "О Правительстве Российской Федерации".

      Правительство осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с Конституцией, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента России.

      Контроль  за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Центральный банк РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Контроль  за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями  или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции  федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

      Агентами  валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством РФ могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетным соответствующим органам валютного контроля.

      К агентам относят:

• уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку России;
• не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные Федеральной службе по финансовым рынкам;
• Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы;
• территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
• территориальные органы ФНС России в пределах компетенции налоговых органов.

      Как орган валютного контроля Банк России контролирует проведение кредитными организациями  и валютными биржами валютных операций. 
Контроль над валютными операциями других участников валютных операций осуществляют в пределах своей компетенции иные органы и агенты валютного контроля.

      Правовое  положение уполномоченных банков в  валютных операциях имеет особенности: совершая валютные операции со своими клиентами, уполномоченные банки выступают  не только как гражданско-правовые субъекты, но и как субъекты, наделенные властными полномочиями.

      В соответствии с законом "О рынке ценных бумаг" к профессиональным участникам рынка ценных бумаг отнесены:

• брокеры — юридические лица, осуществляющие деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом;
• дилеры — юридические лица, коммерческие организации, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицами, осуществляющими такую деятельность, ценам;
• управляющие — юридические лица, осуществляющие от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительное управление переданными им во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами;
• клиринговые организации — юридические лица, осуществляющие деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним;
• депозитарии — юридические лица, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги;
• держатели реестра (регистраторы) — юридические лица, осуществляющие сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг;
• организаторы торговли на рынке ценных бумаг — юридические лица, в том числе фондовые биржи, предоставляющие услуги, непосредственно способствующие заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками Рынка ценных бумаг.

      В то же время высказывается мнение, что такое наделение хозяйствующих субъектов не свойственными им функциями государственного контроля представляется весьма спорным, в частности, потому, что ограничения, наложенные на операции с ценными бумагами, установленные вышеназванным Законом, распространяются и на самих участников рынка ценных бумаг. Следовательно, они будут вынуждены применять контрольные функции к самим себе.

      Предусматривается особый порядок контроля над валютными  операциями, которые проводят кредитные  организации и валютные биржи, и  этот контроль относится к компетенции Центрального банка. Устанавливая это, закон "О рынке ценных бумаг" тем самым усиливает особый статус Банка России как органа банковского регулирования и банковского надзора, определенный Законом о Банке России.

      Контроль  Центрального банка над осуществлением валютных операций валютными биржами корреспондирует статье 1 Закона "О рынке ценных бумаг", устанавливающей, что валютные биржи организуют биржевые торги иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Банком России. Таким образом, речь идет о контроле Центробанка над выполнением собственных нормативных актов.

      Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, выполняющим функции контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Эта Служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, в своей деятельности руководствуется Конституцией, федеральными конституционными и федеральными законами, актами Президента и Правительства России, международными договорами Российской Федерации, а также названным Положением.

      Федеральная служба финансово-бюджетного надзора  осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы, взаимодействуя с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

      К ведению этой Службы относится контролирование  соблюдения требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства России, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций; исполнения органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре.

      Федеральная налоговая служба (ФНС) - федеральный орган исполнительной власти, выполняющий функции контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов (Положение о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства России от 30 сентября 2004 г. № 506, с изменениями от 11 февраля, 27 мая, 23 ноября 2005 г.).

      ФНС является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований, предъявляемых Российской Федерацией к денежным обязательствам. Она находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, руководствуется в своей деятельности Конституцией, федеральными конституционными и федеральными законами, актами Президента и Правительства, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов и Положением. Осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации и ее субъектов, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

      ФНС и ее территориальные органы - управления в субъектах Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонного уровня (далее - налоговые органы), составляют единую централизованную систему налоговых органов.

      На  Федеральную налоговую службу возложены  следующие полномочия: контроль и  надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных  правовых актов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет иных обязательных платежей. В компетенцию этой Службы входит представление деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; выделение и использование квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья; контроль и надзор за валютными операциями, проводимыми резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения. 
ФНС контролирует полноту учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проведение лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от них.

      ФНС занимается государственной регистрацией юридических и физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; устанавливает и пломбирует контрольные спиртоизмеряющие на предприятиях и в организациях, где производится этиловый спирт из сырья всех видов. 
Она регистрирует в установленном порядке договоры коммерческой концессии, контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством.

   Ведет в установленном порядке:

• учет всех налогоплательщиков;
• государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;
• сводный государственный реестр выданных лицензий и лицензий, действие которых приостановлено, аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;
• реестры лицензий на производство табачных изделий, на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
• реестры разрешений, в том числе сводный, на учреждение акцизных складов;
• Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;
• единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;
• реестр лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельности казино) и реестр лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов).

      Федеральная налоговая служба устанавливает (утверждает) формы налоговых уведомлений; требований об уплате налога; заявлений, уведомлений  и свидетельств о постановке на учет в налоговом органе; решения руководителя налогового органа (его заместителя) о проведении выездной проверки; форму и требования к составлению акта налоговой проверки; акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о том, что лица, не являющиеся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, нарушили законодательство о налогах и сборах (в том числе совершили налоговые правонарушения) и требования к его составлению.

      ФНС утверждает и формы представления  налоговыми агентами в налоговый  орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и  удержанных налогов за налоговый период; справок о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога; форму информации агента, представляемую им в налоговый орган, о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период; заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам; форму представления в налоговый орган тех органов, которые выдают в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора.

      Федеральная таможенная служба - федеральный орган исполнительной власти, в соответствии с законодательством выполняющий функции контроля и надзора в области таможенного дела, имеющий полномочия агента валютного контроля и специальные задачи в борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

      Федеральная таможенная служба находится в ведении Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, в своей деятельности руководствуется Конституцией, федеральными конституционными и федеральными законами, указами и распоряжениями Президента, постановлениями и распоряжениями Правительства России, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства экономического развития и торговли, Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации, а также Положением.

      Федеральная таможенная служба осуществляет свою деятельность непосредственно, через  свои таможенные органы и представительства  за рубежом во взаимодействии с другими  федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, Центральным банком, общественными объединениями и иными организациями.

      Федеральная таможенная служба имеет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:

• взимает таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры к их принудительному взысканию;
• обеспечивает соблюдение установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами России запретов и ограничений, наложенных на товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации;
• обеспечивает единообразное применение таможенными органами таможенного законодательства Российской Федерации;
• ведет таможенное оформление и таможенный контроль;
• осуществляет в установленном порядке ведение товарных номенклатур внешнеэкономической деятельности и принимает решения о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, публикует эти решения;
• в пределах своей компетенции защищает права интеллектуальной собственности;
• принимает в установленном порядке предварительные решения о классификации товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, о происхождении товара из конкретной страны (стране происхождения товара).

      Служба  ведет реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела; банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей; ведет таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. Она аннулирует квалификационные аттестаты специалистов по таможенному оформлению, выдает лицензии на учреждение свободного склада, ведет таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику.

      Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица в пределах своей  компетенции ив соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

      Обязательный  срок для предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

      Органы  валютного контроля и их должностные  лица в пределах своей компетенции  имеют право:

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

      В целях осуществления валютного  контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции  имеют право запрашивать и  получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением  валютных операций, открытием и ведением счетов. Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой операции.

      Все документы должны быть действительными  на день представления агентам валютного  контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

      Документы представляются агентам валютного  контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

      Уполномоченные  банки вправе отказать в осуществлении  валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления  лицом документов, либо представления  им недостоверных документов. Оригиналы  документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.

      Агенты  валютного контроля и их должностные  лица обязаны:

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

      Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица обязаны сохранять  в соответствии с законодательством  Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий. Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

   Принцип взаимодействия Росфиннадзора с  агентами валютного контроля – ФТС  России и ФНС России основан на четком разделении полномочий органа и агентов валютного контроля при выявлении нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и применении ответственности за соответствующие нарушения, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. 

   Не  менее важным формами взаимодействия Росфиннадзора с ФТС России и  ФНС России является информационный обмен и координация деятельности по валютному контролю.

   В этой связи Росфиннадзором были заключены Соглашение о взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля и Соглашение о сотрудничестве и информационном взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной налоговой службы при осуществлении валютного контроля».