Затратный механизм ценообразования

Содержание

 

Введение………………………………………………………………..….2

1. Типы нормативов рентабельности, используемые

при затратном ценообразовании……………………………………………..…4

2. Факторы, определяющие выбор типа нормативов рентабельности…..…..7
3. Взаимосвязь экономических показателей

деятельности фирмы, учитываемых при ценообразовании..………………...13

Задача………………………………………………………………………....17

Заключение………………………………………………………………..….20

Список  литературы …………………………………….................................22

 

Введение

 

Затратный подход к ценообразованию исторически самый старый. Для такого подхода типична следующая формулировка: “Цена - есть денежные выражение стоимости товара.” Суть затратного подхода состоит в том, что величина цены товара становится в непосредственную зависимость от издержек производства и обращения, представляющих затраты, расходы в денежной форме на производство и реализацию единицы товара.

Конечно, затратный подход не обеспечивает полного решения  проблемы ценообразования, так как по сути дела заменяет задачу определения цен факторов, затраченных на производство и продажу товара. Этим облегчается решение исходной задачи, так как цены факторов устанавливать проще, чет цену товара, к тому же при определении факторов вновь можно применить тот же затратный подход, чем создается цепной способ определения цены товара.

Еще одна особенность, которую  следует иметь в виду, характеризуя затратный подход, состоит в необходимости  установления вида затрат, на основании  которых определяется цена. Чаще всего  используются средние затраты в  расчете на единицу товара из всего количества производимых и продаваемых товаров. Так же могут быть применены и предельные затраты, под которыми понимается прирост общих затрат, обусловленный увеличением производства и продажи товаров на одну единицу обычно предельные затраты ниже средних. Широко распространено определение затрат на основе калькуляции, т.е. бухгалтерского расчета расходов по их отдельным элементам.

Затратный подход опирается  на установление цены, исходя из издержек производства и обращения. Однако из этого вовсе не следует, что согласно такому подходу цена товара принимается равной сумме издержек на производство и продажу единицы товара. Затратный механизм ценообразования стремится, с учетом того обстоятельства, что производитель и продавец товара должны, продавая товар по определенной цене не только возмещать убытки. но и получать должный доход в виде прибыли.

По духу и смыслу затратный  механизм ценообразования соответствует  централизованно - управляемой экономике  и назначенным ценам. Вместе с  тем элементы затратного подхода свойственны и рыночной экономике.

Цель работы – рассмотрение затратного подхода в современном ценообразовании.

 
 

 

1. Типы нормативов рентабельности, используемые при затратном ценообразовании.

 

Основой затратного ценообразования  является формирование цены как суммы трех элементов:

1) переменных затрат  на производство единицы товара;

2) средних накладных  затрат;

3) удельной прибыли.

На первый взгляд такой  подход к обоснованию цен предельно  прост. На самом деле и в нем есть немало подводных камней, и, чтобы их обойти, нужно пользоваться методикой затратного ценообразования достаточно квалифицированно. В данном случае квалификация специалиста по ценообразованию должна проявиться в следующем¹:

1) в участии в создании  как можно более совершенной системы учета затрат. В принципе создание такой системы является задачей экономистов иного профиля — специалистов по управленческому учету (managerial accounting). Однако они пока в российских фирмах являются столь же редкими фигурами, как и представители других новых прикладных экономических профессий (финансовые менеджеры, специалисты по ценообразованию, маркетологи и др.).

2) в выборе наиболее  адекватного профилю и условиям  деятельности фирмы типа норматива рентабельности :

3) в обосновании величины прибыли в составе цены с учетом наиболее значимых для данной фирмы факторов (прежде всего, необходимости достижения целевого уровня прибыльности использования капитала);

Исследование коммерческой практики показывает, что наиболее распространенными методами затратного ценообразования являются:

1) определение цен  с помощью нормативов рентабельности  к затратам. Этот метод используют преимущественно производители товаров;

2) определение цен  с помощью торговых скидок. Таким  способом определяют цены торговые организации оптового и розничного звена.

Рассмотрим теперь каждый из этих методов более подробно.

Расчет цен на основе нормативов рентабельности Классическим примером затратного ценообразования была методика, использовавшаяся в СССР до реформы цен 1967 г.

В соответствии с ней цена определялась как сумма плановых средних затрат на производство единицы продукции (себестоимость и нормативной прибыли). Последняя определялась с помощью норматива рентабельности (устанавливаемого в процентах к себестоимости продукции). При этом величина такого норматива рентабельности составляла 3—4% практически для всех отраслей промышленности, утверждалась правительством и являлась основой для разработки Госпланом СССР новых прейскурантов.

Соответственно модель определения цен имела вид:

 

 

где Ц — цена; 3 — затраты; Nз — норматив рентабельности к затратам.

Норматив рентабельности к затратам — ставка, используемая для определения величины удельной прибыли в цене и задаваемая в процентах к средним общим затратам на производство единицы продукции (себестоимости).

Скажем, если общая сумма  удельных затрат на производство и  продвижение единицы товара составляет 600 тыс. руб., а фирма избрала для себя величину наценки на уровне 20%, то цена, определенная с помощью норматива рентабельности к затратам, составит, тыс. руб.:

В коммерческой практике можно встретиться с использованием следующих типов нормативов рентабельности:

1) единой ставки, определяемой  по отношению к общей сумме  затрат на производство продукции;

2) единой ставки, определяемой по отношению к прямым (переменным) затратам, чаще всего — сумме заработной платы и стоимости материалов, использованных для изготовления товара;

3) двухэлементного норматива,  определенного исходя из необходимости  обеспечить требуемую фирме окупаемость инвестиций. Первый элемент норматива в этом случае определяется в процентах к стоимости использованных для производства материалов и призван обеспечить необходимую рентабельность инвестиций в создание запасов этих материалов. Второй элемент норматива определяется по отношению к сумме затрат на заработную плату и накладных расходов и должен обеспечить соответствующий уровень рентабельности инвестиций в физические (реальные) активы; физические (реальные) активы — производственные здания и сооружения, а также любые виды машин и оборудования со сроком службы более одного года.

4) много ставочная  система, в рамках которой величины  нормативов вначале определяются  как сумма двух элементов:

а) норматива по отношению  к величине заработной платы;

б) норматива по отношению к сумме стоимости материалов (норматив по отношению к величине накладных расходов не устанавливается). Затем определенный таким образом норматив дифференцируется в зависимости от объема поставляемой партии товара.

 

 

 

 

 

 

 

2. Факторы, определяющие выбор типа нормативов рентабельности.

 

Выбор типа норматива  рентабельности зависит, как правило, от следующих факторов²:

1) сложности учета различных  типов затрат;

2) связи затрат определенного  типа с экономической ценностью  товара для покупателей. Например, в ряде случаев эта экономическая ценность существенно зависит от стоимости материалов и трудоемкости, а значит, и зарплато емкости продукции. Подобная ситуация характерна для таких видов товаров, как художественные и ювелирные изделия, а также одежда и обувь ручного пошива;

3) объема и условий привлечения  дополнительных инвестиций для  обеспечения выпуска данного  товара. Если объем таких инвестиций  существен для фирмы, а условия их привлечения требуют возврата в очень сжатые сроки, то на первый план выходит формирование цен с таким уровнем рентабельности, чтобы он обеспечивал решение подобных задач. .

В любом случае, однако, основой  формирования уровня норматива рентабельности является потребность фирмы в прибыли как:

1) в основе финансирования ее  развития и

2) в источнике средств для удовлетворения требований владельцев капитала.

Чтобы разобраться в том, каким  образом такое понимание величины нормальной прибыли может быть практически  использовано в рамках затратного ценообразования, рассмотрим следующие важнейшие для любой фирмы показатели:

1) рентабельность капитала;

2) прибыльность продаж (доля прибыли  в выручке):

3) рентабельность к затратам;

4) оборачиваемость совокупных активов,

а затем проанализируем взаимосвязи  между ними.

Эти взаимосвязи иллюстрирует рис. 2.

 

Рис. 2. Взаимосвязь экономических  показателей деятельности фирмы

 

В качестве наиболее объективной  отправной точки для определения  норматива рентабельности к затратам выступает необходимый фирме  уровень рентабельности капитала (он зависит от цены этого капитала для фирмы).

Рентабельность капитала — отношение валовой прибыли фирмы к общей стоимости ее активов.

Для того чтобы проследить закономерность увязки этих двух нормативов, обратимся вначале к анализу того, как они связаны между собой по результатам фактической деятельности фирмы.

Отчетная величина рентабельности капитала, как видно на рис. 2, зависит от:

1) оборачиваемости активов  и

2) прибыльности продаж.

Оборачиваемость активов  — это показатель, характеризующий, сколько раз стоимость активов  фирмы была воспроизведена в выручке от продаж ее продукции, т. е. кратность выручки стоимости активов. Иными словами, это сводный показатель производительности активов фирмы, определяемый, как видно на рис. 2, делением выручки от продаж на общую стоимость активов фирмы.

Оборачиваемость активов  — величина выручки от продаж, полученная в течение отчетного периода (месяца, квартала, года) в расчете на единицу стоимости всех активов фирмы.

 

 

где TR — оборачиваемость активов (англ. turnover rate); SR — выручка от продаж (англ. sales revenue); ТА — общая стоимость активов (англ. total assets).

Скажем, если общая стоимость активов  фирмы составляет 1 млрд руб., а в  течение года она продала произведенной  с помощью этих активов продукции на 1,5 млрд руб., то мы можем описать оборачиваемость активов этой фирмы двояким образом. Мы можем сказать:

а) что ее активы обернулись в течение  года 1,5 раза (1,5/1,0);

б) что на каждый рубль ее активов  мы получили 1,5 руб. выручки от продаж (последний вариант описания мы и будем использовать далее).

Показатель прибыльности (рентабельности) продаж характеризует иной аспект деятельности фирмы: долю полученной ею валовой прибыли  в общей величине выручки от продаж. А рассчитывается он, как показано на рис. 2, делением обшей величины валовой прибыли (доходы от продаж) на выручку от продаж. Прибыльность (рентабельность) продаж — отношение суммы валовой прибыли к выручке от продаж.

 

 

где РМ — прибыльность продаж, % [англ. profit (percentage) margin]; S — выручка от продаж, руб.; ГС — общие затраты, руб.

Так, если фирма продала за год  товаров на 1,5 млрд руб., а производство и сбыт этих товаров обошлись ей в 1,0 млрд руб., то мы можем рассчитать, что прибыльность ее продаж составила 33,3% [(1,5 - 1,0): 1,5].

Перемножение величин оборачиваемости активов и прибыльности (рентабельности) продаж дает нам величину фактической рентабельности капитала (общей суммы активов) фирмы. И на этой основе мы можем теперь перейти к описанию зависимостей между нормативными уровнями исследуемых показателей.

При этом мы будем исходить из того, что руководство фирмы задает целевой (нормативный) уровень рентабельности капитала. Тем самым, поскольку величина активов фирмы известна и фиксированна, реально задается и общая масса прибыли, которая может обеспечить достижение такой рентабельности. Она будет равна произведению норматива на общую стоимость активов. И тогда мы можем записать формулу расчета прибыльности продаж РМ (%) следующим образом:

 

 

где TR — норматив рентабельности к общей сумме активов, % (англ. target rate); ТА — общая сумма активов, руб.

Так, если норматив рентабельности к общей сумме активов задан  руководством фирмы на уровне 50%, общая сумма активов равна 2,0 млрд руб., а выручка от продаж составляет 2,5 млрд руб., то нормативный» уровень прибыльности (рентабельности) продаж будет равен:

Но прибыльность продаж — показатель, который еще нельзя впрямую интегрировать в процесс  расчета цен. Для этого нам  нужен показатель рентабельности к затратам (себестоимости). И теперь мы можем его определить. Для этого мы воспользуемся следующей зависимостью между показателями прибыльности продаж РМ и рентабельности к затратам MuR (англ. mark-up rate):

 

 

Так, если мы задали норматив рентабельности продаж на уровне 40%, то, воспользовавшись формулой, можем далее  определить, что норматив рентабельности к затратам должен составить в данной фирме:

MuR = [0,40 : (1 - 0,40)] • 100 = 66,7%.

Проверим верность такого расчета, вернувшись к приведенным  выше данным. Так как мы задали норматив рентабельности продаж на уровне 40%, то при объеме продаж, равном 2,5 млрд руб., это будет означать необходимость получения прибыли в сумме 1,0 млрд руб. (2,5 • 0,4).

Вычтя такую сумму  прибыли из выручки от продаж, мы найдем общую сумму затрат на производство и сбыт. Она составит 1,5 млрд руб. (2,5 - 1 = 1,5). Разделим теперь нормативную сумму прибыли на найденную нами величину общей суммы затрат, чтобы получить уровень рентабельности к затратам (1,0:1,5). Этот уровень рентабельности будет равен 66,7%, т.е. точно совпадет с результатом, полученным по формуле.

Быстро поняв, что цена является мощнейшим инструментом сбытовой политики, к ценообразованию стали подходить очень внимательно, пробуя различные варианты, с тем, чтобы увеличить объемы продаж и иметь максимально загруженное производство. Многие из "успешных" работают с минимальной рентабельностью, иногда даже сознательно идут на убытки, если это необходимо для сохранения за собой старых рынков или завоевания новых. К примеру "Балтика" полгода продавала емкостное пиво в кегах (специальные бочки для баров) себе в убыток. Из-за того, что почувствовав потенциал этого сегмента рынка, заказывало пиво под своей торговой маркой и по своей рецептуре в Финляндии - до тех пор, пока не смогла организовать производство у себя.

 

3. Взаимосвязь экономических показателей деятельности фирмы, учитываемых при ценообразовании.

 

Методы ценообразования (ценовые  методы) – это конкретные способы  и приемы установления цен в рамках принятой ценовой стратегии. Формирование национальных цен принципиально  отличается от формирования внешнеторговых цен, что находит отражение в методиках ценообразования.

Все разнообразие методик установления национальных цен можно свести к  трем подходам или трем группам методов: ценностным, затратным и с ориентацией  на конкурентов. Каждая из них имеет свою область применения, свои достоинства и недостатки, которые отмечены в параграфах.

Ценностные  методы формирования цен основаны на экономической ценности товара, т. е. на оценке потребительских свойств товара и на восприятии этих свойств покупателями. К ценностным методам относят параметрические методы ценообразования, методы установления цен с учетом потребительского эффекта и методы формирования цен на основе ощущаемой ценности товара.

Наиболее объективно оцениваются  потребительские свойства товара с помощью параметрических методов ценообразования. Суть этих методов состоит в установлении цен на параметрический ряд товаров в соответствии с формализованной моделью зависимости цены от значений основных потребительских параметров этих товаров.

Параметрические методы используются:

1) при наличии большого ассортимента  однотипной продукции, различающейся  одним или несколькими потребительскими  параметрами; 

2) при существенной зависимости  экономической ценности товара (а  нередко и затрат на его производство) от таких параметров.

В коммерческой практике такие ситуации встречаются довольно часто в  отраслях машиностроения, в металлургии  и добывающей промышленности. При  этом параметрический подход используется как во внутреннем, так и во внешнеторговом ценообразовании, что позволяет фирмам при выходе на новый для себя рынок «вписывать» свои товары по цене в фактически сложившуюся на нем и привычную для покупателей систему соотношений «ценность/цена».

Однако эти методы слабо учитывают восприятие покупателями полезности товара, рыночный спрос и себестоимость товара. К параметрическим методам относят метод удельной цены, метод баллов и метод регрессии.

Метод удельной цены предусматривает установление цены на основании одного главного параметра качества товара. Удельная цена рассчитывается путем деления продажной цены товара на значение этого качественного параметра.

Метод удельной цены используется лишь для ориентировочных оценок. Его  основной недостаток в том, что цена определяется на основе только одного, пусть даже важнейшего, параметра изделия.

Метод баллов состоит в использовании экспертных оценок значимости параметров качества товара. Расчет цены осуществляется в следующем порядке:

1) отбор основных параметров  товара;

2) балльная оценка каждого параметра нового и базового товаров;

3) суммирование баллов по новому  и базовому товарам; 

4) расчет цены нового  товара по соотношению суммы  баллов нового и базового товаров.

Метод баллов целесообразно применять  при установлении цен товаров, параметры  которых разнообразны и не всегда поддаются непосредственному количественному измерению (удобство пользования, дизайн, цвет, вкус, запах и т. п.).

Недостаток данного метода –  субъективизм при начислении баллов, но он может нивелироваться привлечением не одного, а нескольких независимых экспертов.

Метод регрессии состоит в определении эмпирической формулы (регрессионного уравнения) зависимости цены (Р) от величины основных параметров качества в рамках параметрического ряда товаров

Этот метод позволяет  моделировать изменение цены в зависимости от изменения совокупности параметров товара, а также использовать уравнение регрессии для расчета цен товаров, входящих в определенный параметрический ряд. В результате формируется взаимосвязанная система цен однородных товаров.

 

Методы ценообразования  с учетом потребительского эффекта используют при установлении цен на взаимозаменяемые товары. Поскольку такие товары удовлетворяет одинаковые потребности, то цены на них не могут формироваться независимо друг от друга. Взаимосвязь цен на новый и ранее выпускавшийся товар обеспечивается посредством показателя потребительского эффекта

 

Рн = Рб + Эп×К,

 

где Эп – экономический эффект у потребителя от замены базового товара новым товаром, р.; К – коэффициент учета экономического эффекта в цене.

 

Методы  установления цен на основе ощущаемой  ценности товаров основываются на покупательском восприятии, на субъективной оценке покупателями полезности товара. Эта оценка зависит от очень многих факторов, в частности, от получаемой потребителем пользы, уровня послепродажного обслуживания, дополнительных психологических преимуществ. Для формирования в сознании покупателей представления о ценности товара фирмы используют рекламу и другие приемы воздействия (см.). Цена в данном случае должна соответствовать ощущаемой ценностной значимости товара. Себестоимость товара учитывается только как нижняя граница цены. Эти методы считаются самыми сложными, но одновременно и сами надежными. Их трудно свести к каким-то схемам и формулам, они требуют от специалистов по ценообразованию интуиции и творчества.

 

Задача 

Определите свободную  розничную цену товара, поступившего в торговое предприятие; цену, по которой торговое предприятие будет рассчитываться с оптовой базой; прибыль промышленного предприятия от реализации данного товара.

Таблица 1 - Исходные данные

Показатели	В 1	В 2	В 3	В 4	В 5	В 6	В 7	В 8	В 9	В 10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Затраты на сырье и материалы, руб.	190	200	210	220	230	240	250	260	270	280
Затраты на обработку, руб.	30	40	50	60	70	80	90	100	110	120
Общепроизводствен-ные и общехозяйст-венные  расходы, руб.	60	70	80	90	100	110	120	130	140	150
Внепроизводствен-ные расходы к производственной себестоимости, %	3	4	5	6	7	6	8	6	7	8
Свободная оптово-отпускная цена, руб.	600	610	620	630	640	650	660	670	680	700
Оптовая надбавка, %	2	2,5	3	4	5	6	7	8	9	6
Торговая надбавка, %	8	9	4	6	8	9	7	5	8	9
НДС, %	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18

Ц = С + П

Цоо = Цопт + Кн

Цоо = Цопт + Аакц + НДС

Цр = Цоо + Нсс + Нопт + Нторг

Цр = Цо + Но + Нт

Решение:

Расчет производственной себестоимости единицы продукции:

 

Спроиз = Зсм + З обр + Зобщ произ + Зобщ хоз

 

Спроиз = 270 + 110 + 140 = 520

 

Расчет полной себестоимости  единицы продукции:

С = Спроиз + Звн

 

С = 520 + 520х0,07=556,4

 

Расчет оптовой цены предприятия за единицу продукции:

 

Цоо х НДС = Цопт

 

Цопт  =  680 х 1,18 = 576 руб.

 

Расчет прибыли промышленного предприятия от реализации единицы продукции:

 

Цопт = С + П

 

П = Цопт – С

 

П = 576 – 520 = 56 руб.

 

Расчет оптовой надбавки:

 

Но = Цопт х % Нопт

 

Но = 576 х 0,09 = 52 руб.

 

Расчет цены закупки (цены, по которой предприятие торговли будет рассчитывать оптовую базу без НД):

 

Цз = Цо  + Но

 

Цз = 576 + 52 = 628 руб.

 

Расчет цены закупки (цены, по которой предприятие торговли будет рассчитывать с оптовой базой) с НДС:

 

Цз = 1,18 х Цз

 

Цз = 1,18 х 628 = 741 руб.

 

Расчет торговой надбавки:

 

Нторг = Цз + % Нторг

 

Нторг = 741 + 741 х 0,08 = 800 руб.

 

Расчет розничной цены без НДС

Цр = Цз + Нт

 

Цр = 741 + 800 = 1541

 

Расчет розничной цены с НДС

 

Цр = 1,18 + Цр

 

Цр = 1818 руб.

 

Вывод: Розничная цена товара составляет 1818 руб., цена, по которой торговое предприятие будет рассчитываться с оптовой базой составляет 628 руб., прибыль промышленного предприятия от реализации данного товара составляет 56 руб.

 

Заключение

 

В заключении работы отметим, что цена и ценообразование являются важной составной частью хозяйственного механизма. Сам хозяйственный механизм представляет собой совокупность организационных  структур и конкретных форм хозяйствования, методов управления и правовых форм, с помощью которых общество использует экономические законы с учетом складывающейся обстановки.

Развитие конкретных отношений в различных отраслях народного хозяйства невозможно без научного ценообразования на результаты производственной деятельности. В арсенале экономических средств, обеспечивающих успешное развитие народного хозяйства, ценообразование является наиболее действенным экономическим инструментом. О значении цены как экономического инструмента управления народным хозяйством говорит то, что она лежит в основе исчисления таких экономических показателей, как себестоимость, прибыль, объем реализации продукции, товарооборот.

Выше было отмечено, что  в процессе коренной перестройки  хозяйственного механизма, объективной необходимостью стал радикальный пересмотр сложившейся в нашей стране ранее системы цен и ценообразования. Без реформы цен невозможно создать нормальных экономических отношений в экономике, обеспечить обоснованную оценку затрат и результатов производства, эквивалентность в обмене товарами и услугами, стимулировать научно-технический прогресс и ресурсосбережение и нормализовать обстановку на рынке.

В решении сложных методологических проблем ценообразования на современном  этапе развития нашего общества огромную роль играет глубокое теоретическое осмысление роли и значения творческого характера труда, его содержания как субстанции стоимости и цены материальных благ. На пути освоения законов рыночной экономики вопросы управления системой ценообразования занимают одно из центральных мест в социальной политике государства.

Осуществление ценообразования  на научной основе лежит в плоскости  совершенствования экономических  отношений в сфере производства, обмена, распределения и потребления материальных благ.

 

Список литературы

 

1. Баздникин А.С. Цены и ценообразование: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
2. Есипов В.Е. Цены и ценообразование. СПб., 2006
3. Герасименко В.В. Ценовая политика фирмы. - М.: Финстатинформ, 2006.
4. Маренков Н.Л. Цены и ценообразование в рыночной экономике России. Курс лекций. — М., 2005.
5. Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. — М., 2003
6. Ценообразование и рынок / Под ред. Салижманова И.K. М.: Финстатинформ, 2004.
7. Шуляк П.Н. Ценообразование: Учебно-практическое пособие.-2-е изд. М.: ИВЦ “Маркетинг”, 2005.

 

¹ Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. — М., 2003 с. 175

² Ценообразование и рынок / Под ред. Салижманова И.K. М.: Финстатинформ, 2004. с. 204