Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Земельный налог. 4

1. Земельный и транспортный налог физических лиц - сделать в виде графиков, схем с небольшим текстовым сопровождением

Земельный налог физических лиц:

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Ст. 387 НК РФ)

Налогоплательщики

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие участками земли, в случае, если эти участки признаны объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом важно, чтобы налогоплательщики владели таким участком на праве:

Собственности постоянного (бессрочного) пользования пожизненного наследуемого владения

Объект налогообложения

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются участки земли, расположенные в пределах муниципального образования, а также городов федерального значения — Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которого введен налог.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 389 НК РФ не признаются объектом налогообложения следующие участки земли:

изъятые из оборота ограниченные в обороте ограниченные в обороте в из состава земель ограниченные в обороте в соответствии

в соответствии с в соответствии с зак-вом РФ, соответствии с зак-вом РФ, лесного фонда с зак-вом РФ, занятые находящимися

законодательством РФ которые заняты особо ценными предоставленные для в государственной собственности

объектами культурного наследия обеспечения обороны, водными объектами в составе водного фонда

народов РФ, объектами безопасности и таможенных

включенными в список нужд

всемирного наследия, историко-

культурными заповедниками,

объектами археологич.наследия

Налоговая база

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ налоговая база для физических лиц определяется налоговым органом.

определяется как кадастровая стоимость участков, определяется в отношении каждого участка земли как его кадастровая

признаваемых объектом налогообложения в соответствии стоимость по состоянию на 1 января года,

со статьей 389 НК РФ являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

(п. 1 ст. 390 НК РФ). В отношении участка, образованного в течение налогового периода,

В свою очередь кадастровая стоимость налоговая база определяется как его кадастровая стоимость

согласно пункту 2 статьи 390 НК РФ устанавливается в на дату постановки такого участка земли на кадастровый учет.

соответствии с Земельным кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Поскольку мы говорим об участках земли, находящихся в собственности физических лиц, то, как правило, это участки, приобретенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Для них установлена ставка 0,3% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Срок уплаты для налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса граждане производят платежи на основании налогового уведомления, направленного им из ИФНС. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

Если участок (его доля) перешел гражданину по наследству, производить платежи за землю он должен, начиная с месяца открытия наследства. Об этом говорится в пункте 8 статьи 397 Налогового кодекса РФ.

1.2. Транспортный налог физических лиц:

Глава 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации". Налог взимается с 1 января 2003 г.

Налогоплательщики

Физ.лица, на которых в установленном порядке Физ лица, владеющие и распоряжающиеся транспортными средствами

в соответствии с законодательством РФ на основании доверенности, выданной до вступления в действие

зарегистрированы транспортные средства Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ лицами, на которых

зарегистрированы транспортные средства (официально Федеральный

закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ был опубликован 29.07.2002)

Объект налогообложения

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, самолеты, вертолеты, снегоходы, мотосани, моторные лодки, другие водные и воздушные автобусы и другие самоходные машины и теплоходы, яхты, гидроциклы, несамоходные транспортные средства,

механизмы на пневматическом парусные суда, катера (буксируемые) суда зарегистрированные в

и гусеничном ходу установленном порядке

в соответствии с зак-вом РФ

От уплаты налога освобождаются

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70

граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - по этим автомобилям

- за одно транспортное средство, зарегистрированное

на граждан указанных категорий

Налоговая база

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

По транспортным средствам, имеющим двигатели, транспортное средство имеет несколько двигателей,

налоговая база определяется исходя из мощности то налоговая база определяется как сумма мощностей

двигателя, определяемой в единицах мощности этих двигателей в л. с./кВт.

для конкретного транспортного средства в

лошадиных силах (л. с./кВт).

Налоговым периодом является календарный год. Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по итогам налогового периода по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение календарного года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, к числу 12.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому транспортному средству, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст.359 НК РФ.

2. Ст. 5 НКРФ - нарисовать в виде логической схемы: Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

3. Глава 9 НКРФ – в виде сравнительной таблицы

Статья 9 НК РФ - Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Налогоплательщики Органы контроля

налогоплательщиков

организации и физические лица, организации и физические лица, налоговые органы (федеральный орган таможенные органы (федерал-

признаваемые в соответствии признаваемые в соответствии исполнительной власти, уполномоченный ьный орган исполнительной

с настоящим Кодексом с настоящим Кодексом по контролю и надзору в области власти, уполномоченный

налогоплательщиками или налоговыми агентами налогов и сборов, и его территориальные по контролю и надзору в

плательщиками сборов органы) области таможенного дела,

подчиненные ему таможенные

органы РФ)

4. Зарисовать схему налогоплательщика налоговыми органами, банками и др., участниками налоговых обращений с указанием очередности и с указанием срока длительности и статьи и указать штрафные санкции за нарушения

Налогоплательщик

Банк. Уплата налогов и сборов

Порядок исполнения обязанности по уплате налога определен в статье 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Статья 122 НК РФ устанавливает налоговую ответственность за неисполнение закрепленной подпункте 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) (УПФР по г. Налоговые органы (ИФНС) Фонд социального страхования РФ (Костромское

Костроме и Костромскому району) Региональное отделение фонда социального

Страхования РФ)

Несвоевременное перечисление налога влечет уплату пеней.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней является денежная сумма,

которую должен выплатить налогоплательщик в случае

уплаты сумм налогов в более поздние сроки

Налоговая санкция по статье 122 НК РФ зависит от того,

умышленно или по неосторожности совершено данное правонарушение

. Умысел влечет штраф в размере 40%, неосторожность – в размере 20% от

суммы налога, которая не была уплачена за данный налоговый период

Уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном и особо крупном размере,

является уголовно наказуемым деянием (ст.198 и 199 УК РФ).

Не сдача или не своевременная сдача отчетности

ПФР: Нарушение сроков представления ИФНС: р-р штрафа, который организация обязана Фонд соц. Страхования: форма 4-ФСС в течение

сведений влечет взыскание с организации выплатить за несвоевременное представление 15 дн.со дня окончания квартала. Согласно ст.46

в судебном порядке по иску ПФ РФ налог.декларации, устанавливается ст.119 НК ФЗ №212 от 24.07.09 влечет за собой штраф, р-р

штрафа в размере 10 % от суммы (в редакции ФЗ№229 от 27.07.10г.) которого зависит от суммы страховых взносов

платежей, которые организация обязана размер штрафа=5% неуплаченных налогов, и времени просрочки. Сведения об основном виде

перечислить в отчетном периоде за подлежащих уплате на основании декларации. Деятельности подаются в начале года (не позднее

работников, сведения о которых Кол-во месяцев просрочки подачи декларации, 15 апреля) для установления организации класса

были поданы невовремя (ст. 17 ФЗ №27 начиная со дня обязательного ее предоставления. Профессионального риска, используемого для

от 01.04.1996). Как правило, ПФ РФ при Максимальная сумма штрафа-30% от расчета р-ра страхового тарифа от НС и ПЗ.

выявлении нарушений предлагает организации неуплаченных налогов, минимальная-1000руб. Штрафных санкций за это нет, но неподача

добровольно их устранить. И только в случае За каждый несвоевременно представленный указанных сведений в срок влечет автоматическое

невыполнения требований ПФ РФ документ бухгалтерского учета штраф в размере установление самого высокого класса проф. риска

обращается с иском о взыскании штрафа в суд. 200руб (ст. 126 НКРФ) и увеличение р-ра страховых взносов

Расчеты по страховым взносам подаются

ежеквартально. Форма РСВ-1 в течение

месяца после окончания квартала. Согласно

ст.46 ФЗ №212 от 24.07.09 влечет за собой

штраф, размер которого зависит от суммы

страховых взносов и времени просрочки.

5. Заполнить на вымышленное лицо налоговую карточку за 2013 год (старая форма 1НДФЛ) и на ее основании заполнить 2 НДФЛ

2.10.

Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2)

6. В таблице зарисовать порядок закрепления налогов за бюджетами разных уровней

Вид налога 12,13, 14, 15 НК РФ	Зачисление налога в	бюджет
	Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Местный бюджет
Налог на добавленную стоимость	+
Акцизы	+
Налог на доходы физических лиц	+
Налог на прибыль организаций	+
Налог на добычу полезных ископаемых	+
Водный налог	+
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	+
государственная пошлина	+
Земельный налог			+
Налог на имущество физических лиц			+
Налог на имущество организаций		+
Налог на игорный бизнес		+
Транспортный налог		+

Примечание: + зачислен налог в бюджет.

7. Новое в налоговом законодательстве за 2012 -2013 год.

С 1 января 2013 года Федеральным законом «О внесении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 25.06.2012 № 94-ФЗ вводится глава 26.5 «Патентная система налогообложения» (опубликовано в «Российской газете" от 27.06.2012 № 144).

В этой связи с 1 января 2013 года прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощённой системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С момента опубликования вышеуказанного Закона патенты выдаются налоговыми органами со сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчёту в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачёту (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности для налогоплательщиков, применяющих Патентную систему налогообложения с 2013 года

Статьёй 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее по тексту – Федеральный закон № 94-ФЗ) в главу 26.2 «Упрощённая система налогообложения» (далее по тексту – УСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) внесены следующие изменения.

Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН – 45 млн. руб. (п. 2 ст. 34612 НК РФ) и для её применения – 60 млн. руб. (п. 4 ст. 34613 НК РФ) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент – дефлятор.

Ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 34612 НК РФ) для перехода организаций на УСН будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет. Причём, данный порядок вводится в действие уже для перехода на УСН с 2013 года, то есть, с 1 октября 2012 года (п. 4 ст. 9 Федерального закона № 94-ФЗ).

Федеральным законом № 94-ФЗ установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, сведения об остаточной стоимости основных средств (для организаций) и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 с. 34613 НК РФ).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (пп. 19 п. 3 ст. 34612 НК РФ).

Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнён порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счёт средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 34621 НК РФ).

Статья 34613 НК РФ дополнена новым п. 8, согласно которому, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, а также при утрате права на её применение в связи с нарушением установленных гл. 26.2 НК РФ ограничений и требований.

В указанных случаях налогоплательщик обязан представить в Налоговый орган декларацию:

не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (ст. 34623 НК РФ).

С 1 января 2013 года Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и отдельные законодательные акты РФ» вносит ряд изменений в главу 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» (ЕСХН).
Так, с 1 января 2013 года, заявление о переходе на ЕСХН теперь именуется уведомлением в НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2012 года.
В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Согласно пункту 3 статье 346.43 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН.
При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что:
в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;
в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;
переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта.