Земельный налог. 21

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. ВВЕДЕНИЕ3

1. Понятие земельного налога3
2. Налогоплательщики и объекты земельного налога4
3. Налоговая база земельного налога5
4. Отчетный период, налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы7
5. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ9

 

МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВВЕДЕНИЕ11

1. Равное налогообложение12
2. Пропорциональное налогообложение13
3. Прогрессивное налогообложение14
4. Регрессивное налогообложение15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ16

ОТВЕТЫ НА ТЕСТ №718

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ22

 

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ВВЕДЕНИЕ

Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансовая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложения. По общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать на чистый доход с земли.

Со временем была введена расчетная величина, которая определяется в результате государственной оценки земли с учетом их классификации по целевому назначению – кадастровая стоимость.

Земельный налог имеет особое место в налоговой системе РФ. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования финансовой базы органов местного самоуправления. Рассмотрение особенностей правового регулирования налогообложения земли актуально и необходимо с практической точки зрения. В настоящее время у граждан возникает много вопросов по уплате земельного налога. Объяснить это можно постоянными изменениями налогового законодательства, а так же особенностями обложения, начисления и взимания данного вида налога.

 

 

 

1. Понятие земельного налога

Земельный налог относится к группе платежей за пользование природными ресурсами, среди которых занимает примерно 70 %. В настоящее время роль земельного  налога  в бюджетах всех трех уровней  бюджетного устройства РФ относительно невелика.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ, которая вступила в действие с 1 января 2005 года. Он относится к местным налогам и устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Основной удельный вес земельный налог занимает в бюджетах органов местного самоуправления и субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

 

 

 

2. Налогоплательщики и объекты земельного налога

Объектом земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения земельного налога следующие земельные участки:

- изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  РФ;

-участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- участки из состава  земель лесного фонда;

-участки земли, занятые находящимися в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

 

 

3. Налоговая база земельного налога

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющимся налоговым периодом.

Для участков в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно.

Юридические лица определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, так же самостоятельно определяют налоговую базу, в отношении тех земельных участков, которые используются ими в предпринимательской деятельности.

Для физических лиц не являющимися индивидуальными предпринимателями, налоговую базу определяет налоговый орган, на основании сведений, которые им предоставляют органы осуществляющие кадастровый учет.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, следующих категорий налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации;

-инвалиды I или II группы;

-инвалидов с детства;

-ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

-физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

-физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

-физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих их право.

Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

 

 

 

 

 

 

 

4. Отчетный период, налоговый период, налоговая ставка,

налоговые льготы

Налоговый период - период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

Отчетный период - промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении факты хозяйственной деятельности, отражаемые в бухгалтерской отчётности.

Отчетными периодами для налогоплательщиков земельного налога организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В г. Красноярске действуют следующие налоговые ставки:

   0,1% В отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- отнесенных к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  и используемых для сельскохозяйственного  производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства

   0,3% В отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

   1,5% В отношении прочих земельных участков

Налоговые льготы - преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.

Освобождаются от налогообложения:

- организации уголовно-исполнительной  системы Министерства Юстиций;

- религиозные организации;

- организации инвалидов;

- автодороги общего пользования  и др.

В г.Красноярске льготы физическим лицам по начислению земельного налога предоставляются:

• Героям Советского Союза и Российской Федерации

• полным кавалерам ордена Славы

• ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий

• инвалидам детства и другим категориям.

 

5. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога

Кадастровая стоимость земли определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января текущего года.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели рассчитывают налог самостоятельно. Физическим лицам – рассчитывает налоговый орган по данным земельного департамента.

а) для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговая декларация предоставляется до 1 февраля следующего года. Уплата налога устанавливается органами местного самоуправления. В Красноярске до 10 февраля.

авансовые платежи уплачиваются по окончанию каждого отчетного периода в течении месяца, одновременно с расчетом.

б) физические лица уплачивают налог 1 ноября следующего года, на основании налогового уведомления.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому земля является самым лучшим объектом обложения. По общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать на чистый доход с земли.

Земельный налог – форма платы за пользование землей. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за год.

Земельный налог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, а отдельные элементы налогообложения, конкретные особенности исчисления и уплаты – нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Земельный кодекс Российской Федерации устанавливает принцип платности использования земли, в соответствии с которым любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Установлены две формы платы за землю: земельный налог и арендная плата.

Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий по улучшению землепользования.

Основные цели введения платы за землю следующие:

стимулирование рационального использования земель, повышения плодородия почв;

выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах;

формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий;

освоение и охрана земель.

Земельный налог введен на территории большинства государств и составляет значительную часть доходов местного бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги выступают источником формирования доходов государства, поэтому они неразрывно вязаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

В условиях рыночных отношений налоговая система является основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Согласно идеям А. Смита, при формировании налоговой системы необходимо руководствоваться следующими принципами:

- принципом определенности;

- принципом удобства;

- принципом экономии.

Для стимулирования развития предпринимательской деятельности и предотвращения социальной напряженности имеет большое значение применения принципа научного подхода к установлению конкретной величины ставки налога. Масштаб налоговой нагрузки на плательщика должен позволить ему после изъятия всех установленных выплат иметь доход, обеспечивающий удовлетворение жизненных потребностей и сохраняющий возможность расширения воспроизводства. Недопустимо при установлении ставок налога исходить из сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщиков. Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под этим термином понимаются способы построения налоговых ставок в их соотношении с налоговой базой.

Чтобы повысить эффективность налогообложения и уменьшить сокрытие среди налогоплательщиков доходов, каждый налогоплательщик должен быть уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены ниже.

 

 

 

1. Равное налогообложение

Равное налогообложение предполагает установление фиксированной суммы налога, взимаемой с налогоплательщика, что обусловлено использование налоговой ставки в твердом размере, равном для всех налогоплательщиков. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой.

Данный вид налогообложения – это самый простой и примитивный, но удобный вид обложения. Примером такого равного налогообложения может служить подушный налог, исторически один из наиболее ранних. В России подушное налогообложение было введено при Петре Великом в 1724г. Этот метод не учитывает ни имущественного положения, ни размера дохода налогоплательщика. Исключение может составлять применение различных налоговых ставок к душам мужского и женского пола, а так же в зависимости от звания и чина.

Использование метода равного налогообложения объясняется тем, что данные налоги ориентированы не на способность плательщика к уплате налога, а на удовлетворение какой-либо конкретной потребности налогоплательщика как члена общества. Никто не должен быть освобожден от уплаты налога.

В настоящее время равное налогообложение считается экономически неэффективным и не отвечает принципу справедливости.

 

 

 

2. Пропорциональное налогообложение

Пропорциональное налогообложение предполагает установление для каждого налогоплательщика фиксированной ставки в долях или процентах, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой базы. При таком налогообложении налог растет пропорционально росту налоговой базы.

Большинство российских налогов строится на основе пропорционального метода. Так, налог на прибыль предполагает установление единой ставки (не зависящей от величины полученной прибыли): 2% - Федеральная составляющая и 18% - максимально возможная ставка субъектов Федерации. По НДС установлены три ставки – 0, 10 и 18%, ни одна из них не зависит от объемов налоговой базы. НДФЛ также взимается на основе пропорционального налогообложения по ставке 13%.

 

 

 

 

 

 

3. Прогрессивное налогообложение

Прогрессивное налогообложение – это метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы растет налоговая ставка.

Выбор прогрессивного налогообложения в большей степени основан на понятии дискреционного дохода1, то есть дохода, используемого по собственному усмотрению.

С ростом доходов уменьшается доля всех жизненно-необходимых затрат и возрастает доля дискреционного дохода. При пропорциональном налогообложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем состоятельный, т.к. доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, выше. Следовательно, необходима градация налога с учетом потребностей человека.

Существует 3 вида прогрессии:

- простая поразрядная прогрессия:

Выделяются ступени или разряды, налогооблагаемой базы и для каждого разряда устанавливается налоговый оклад твердой сумме. Удобством такого метода является простота исчисления суммы налога. Достаточно определить налоговый разряд. Неудобство – чем шире границы разрядов, тем больше неравномерность в налогообложении лиц, получающих доходы, прилегающие к разным границам разряда, а незначительно различающиеся, входящие в разные разряды, имеют значительную разницу в налогообложении.

В современных условиях этот метод практически не применяется, т.к. невозможно обеспечить прогрессивность в рамках разрядов. Чем шире рамки разрядов, тем менее справедлива данная схема, нарушается принцип равенства при налогообложении.

-простая относительная прогрессия:

Устанавливаются разряды и фиксированные пропорциональные ставки по этим разрядам, применяемые ко всей сумме налоговой базы по каждому разряду и увеличивающиеся в размере при переходе от низшего разряда к высшему. Такая прогрессия используется в транспортном налоге.

В отличии от простой поразрядной прогрессии, налог возрастает пропорционально, однако сохраняется недостаток – резкость переходов.

- сложная поразрядная прогрессия:

Эта система широко распространена в настоящее время. Здесь так же налоговая база разделена на разряды, но ставки по этим разрядам применяются только в отношении части полученного дохода, соответствующей данному разряду. Т.е. повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей определенный уровень.

Примером данного вида прогрессии в России до 2001 года была шкала обложения физических лиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода была разделена на 3 части (до 50 000руб) -12%; (от 50 001 до 150 000) – 20%; (свыше 150 000) – 30%. В настоящее время нет налогов и сборов, взимаемых на основе данной прогрессии.

 

 

 

4. Регрессивное налогообложение

Этот метод налогообложения можно рассматривать как разновидность прогрессивного, но предполагающего отрицательный коэффициент прогрессии. При этом методе налогообложения налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, а, напротив, снижается. В чистом виде данный метод используется крайне редко. Регрессивный метод использовался при установлении единого социального налога2. Установление единого порядка исчисления налоговой базы по этим платежам, для всех налогоплательщиков. Налоговой базой для этого налога являлась общая сумма доходов в виде выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых в пользу наемного работника.

В настоящее время к регрессивным можно отнести акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость.

Регрессивность налогообложения косвенными налогами имеет место в отношении не налогоплательщиков (предприятия и иные юр.лица), а носителя налогов – населения. При прочих равных условиях, чем ниже уровень доходов того или иного человека, той или иной социальной группы, тем большую долю в его доходах составляют косвенные налоги.

Также регрессивный метод налогообложения применяется при установлении шкалы ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции. Чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются обязательным атрибутом существования любого государства. Для того чтобы обеспечить соблюдение принципов налогообложения и повысить налоговую мораль общества государство вынуждено применять различные методы налогообложения.

Равное налогообложение – самое простое и примитивное, удобное обложение, но не учитывающее способность плательщика к уплате налога (т.е. малоимущие несут большее налоговое бремя), но тем не менее встречающееся в такой цивилизованной стране как Япония.

При пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, поскольку доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, выше. Большинство российских налогов строятся на основе пропорционального метода.

Простому человеку очень приятна идея прогрессивного налогообложения. Так, Новая Зеландия имеет высокоразвитую систему социального обеспечения, которую дополняют бесплатное образование, медицинское обслуживание и другие услуги. Законом о социальном обеспечении 1938 предусмотрена защита граждан в случае их нетрудоспособности по старости или болезни, выплата пенсий вдовам и сиротам и пособий по безработице. Эта система финансируется за счет прогрессивного подоходного налога.

Данная схема (прогрессивное налогообложение) выглядит справедливо — чем богаче, тем больше платишь. Регрессивное же налогообложение видится вообще "жутким произволом".

А на практике прогрессивная шкала — это ни что иное, как мощный стимул к сокрытию доходов. Регрессивная же — наоборот, с ней декларировать богатство выгодно. И если отвлечься от процентов, то оказывается, что при регрессивной шкале, несмотря на как бы меньший процент, богатые в абсолютном исчислении платят гораздо больше, чем платили бы при прогрессивной шкале.

 

 

ОТВЕТЫ НА ТЕСТ № 7

1. Под сбором понимается:

1) обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических  лиц, уплата которого является  одним из условий совершения  в отношении плательщиков государственными  органами и должностными лицами  юридически значимых действий, включая  предоставление определенных прав  или выдачу разрешений (лицензий);

2) обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств  в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований;

3) обязательный платеж, устанавливаемый  в пользу юридических лиц публичного  или частного права, которые не  являются органами государственной  власти или публичной администрации;

4) взнос, взимаемый  с физических и юридических  лиц при их обращении в государственные  органы и (или) к должностным лицам  за совершением в отношении  этих лиц юридически значимых  действий.

2. Штрафные санкции к налогоплательщику не применяются, в случаях если:

1) налогоплательщик  до налоговой проверки выявил  ошибку, внес исправления в отчетность  для последующего расчета по  налогам;

2) неумышленно занижена  налоговая база и неправильно  исчислен налог;

3) налоговым агентом произведено  неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению;

4) банк не сообщил налоговому  органу сведений об изменении  реквизитов счета организации, индивидуального  предпринимателя.

3. Кредитные учреждения  обязаны сообщать налоговым органам  об открытии денежных счетов  предприятиями и организациями:

1) да;

2) нет;

3) в отдельных  случаях, установленных Налоговым  кодексом РФ;

4) в отдельных  случаях, установленных Центральным  банком РФ.

4. Налоговая база –  это:

1) некий физический факт (предмет), в отношении которого  совершаются действия, влекущие  обязанность уплаты налога;

2) единица масштаба налогообложения;

3) доход или имущество  налогоплательщика;

4) стоимостная, физическая или иная характеристика  объекта налогообложения.

5. Виды налоговых ставок, применяемые в налогообложении:

1) специфические;

2) процентные;

3) адвалорные;

4) все вышеперечисленные.

6. Доходы, не подлежащие  налогообложению НДФЛ:

1) пособия по временной  нетрудоспособности;

2) пособия по беременности  и родам;

3) алименты, удерживаемые  из заработной платы налогоплательщика;

4) суммы материальной  помощи без ограничения размера.

7. Отчетными периодами  по налогу на прибыль являются:

1) первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года;

2) полугодие и девять  месяцев календарного года;

3) каждый квартал календарного  года;

4) календарный год.

8. Плательщики налога  на имущество организаций:

1) только российские организации;

2) российские  организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в  РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации  и в исключительной экономической  зоне Российской Федерации;

3) российские организации  и иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянные  представительства;

4) российские организации, иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянные  представительства, организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи.

9. Плательщиками Единого  сельскохозяйственного налога могут  быть:

1) любые сельскохозяйственные  предприятия и фермерские хозяйства;

2) любые сельскохозяйственные  товаропроизводители;

3) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели;