Актив баланса

ОГЛАВЛЕНИЕ

                                                                                                                                 Стр.

Введение……………………………………………………………………………...3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ…………………………………... ….……..…...5 1.1. Общая характеристика бухгалтерского баланса……...............................….5          1.2. Понятие актива баланса…………………..………………………..…….......8 1.3. Содержание, состав и техника формирования первого раздела актива бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»……………….………….....….9 1.4. Содержание, состав и техника формирования второго раздела актива бухгалтерского баланса …….………………………………………….………….21

2. ОЦЕНКА АКТИВА БАЛАНСА…………………………..………………….....32

3.СОСТАВ,СТРУКТУРА И АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА ООО «АЛЬЯНС»34

Заключение……………………………………………………………………........39Список литературы………………………………………………………………..40

Приложения…………………………………………………………………….....42

          Введение

Актуальность темы курсовой работы определяется в первую очередь, общей обязанностью для всех организаций  составлять и предоставлять отчетность в сроки и в объеме, установленные  законодательно, соблюдать требования к составлению и оформлению отчетности и оценки статей отчетов. В современном  динамично меняющемся мире значимость бухгалтерского учета и отчетности многоаспектная и может быть рассмотрена  в двух плоскостях - практической, то есть с позиции практикующих бизнесменов и специалистов, и теоретической, то есть в рамках теории бухгалтерского учета и финансов.

         Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

      Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).

        Термин "Баланс", в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

         Грамотно построить бухгалтерский баланс – значит:

        1. полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его          многообразии;

         2. дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;

        3.изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

         Целью данной курсовой работы является рассмотрение содержания статей актива бухгалтерского баланса, раскрыть порядок формирования статей актива баланса, содержание статей внеоборотных активов и содержание статей оборотных активов, раскрыть сущности бухгалтерского баланса и порядка составления актива баланса в соответствии с российскими нормативными актами.

       Актуальность этой темы состоит еще и в том, что на протяжении последних лет последовательно проводится работа по формированию системы российских бухгалтерских стандартов и других документов по бухгалтерскому учету и отчетности, приближенных к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

1. Теоретические основы

       1.1. Общая характеристика бухгалтерского баланса.

           Бухгалтерский баланс (форма №1) (Приложение 1) – это главная форма финансовой (бухгалтерской) отчетности, основной источник информации для анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия для различных пользователей. Термин баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», то есть bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия. Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: актив — отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса. В западной практике пассив представлен в виде собственного капитала и обязательств, то есть Актив = Обязательства (Кредиторская задолженность) + Собственный капитал. Это уравнение отражает принцип двойственности построения баланса. Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды по каждому выбранному признаку. Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство активов и пассивов не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов, посредством увеличения суммы обязательств организации.

       Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации.

       Значение баланса заключается в следующем:

        1. На основе данных бухгалтерского баланса определяют способность предприятия выполнить свои обязанности перед третьими лицами.

        2. По балансу определяют конечный финансовый результат.

        Бухгалтерский баланс позволяет осуществить следующее:

        1.Оперативное финансовое планирования деятельности любого предприятия.

       2. Контроль за движением денежных средств в соответствие с полученной прибылью.

        Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение  балансовых статей в группы или разделы  осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса  имеет свой порядковый номер, что  облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения  состояния средств бухгалтерский  баланс предусматривает две графы  для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние  средств и их источников на дату составления баланса. В современном  балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отрицательные величины, а также показатели, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету должны вычитаться из соответствующих данных при исчислении соответствующих величин (промежуточных, итоговых и прочие), в бухгалтерской отчетности указываются в круглых скобках.

Подписывать баланс должны руководитель и главный бухгалтер  фирмы. В организациях, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах  специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем организации, руководителем  специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим  бухгалтерский учет.

Данные по соответствующим  строкам баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим  счетам Главной книги (другого аналогичного регистра бухгалтерского учета) на конец  отчетного периода.

В бухгалтерском балансе  зачет между статьями активов  и пассивов не допускается. Поэтому  по всем активно-пассивным счетам надо отражать развернутое сальдо. Исключения составляют отложенные налоговые активы и обязательства (строки баланса 145 и 515). По ним организация имеет  право отражать сальдированную (свернутую) сумму, то  есть разницу между активами и обязательствами.

Показатели в активе баланса  располагаются по принципу возрастания  ликвидности. Пассивы располагаются начиная с собственных средств и резервов, затем идут долгосрочные, и в самом конце краткосрочные пассивы. Прежде чем заполнять годовой бухгалтерский баланс необходимо выполнить реформацию баланса. То есть закрытие (или «Обнуление ряда счетов»), на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации и выявление чистой прибыли или убытка полученного ими за год. Реформация связана с окончательным распределением прибыли. В заключительном балансе на 1 января показывается вся прибыль, полученная предприятием за год. Отчисления от прибыли в бюджет, специальные фонды и другие отчисления показываются в балансе как отвлеченные средства. После утверждения годового отчета эти отвлеченные средства списываются за счет прибыли. Реформация баланса производится следующим образом:

1. обнуляются субсчета счета 90 «Продажи»;

2. закрываются субсчета счета 90 «Прочие доходы и расходы»;

3. закрывается счет 99 «Прибыль и убытки».

 Реформация баланса  производится один раз в год  и является последней операцией  отчетного года.

1.2. Понятие актива  баланса.

Важнейшим элементом бухгалтерского баланса является актив (латинское — agere, действовать), который представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта.

Актив озаглавливает ту часть  балансовой таблицы, в которой показывается имущество, сгруппированное по составу  и размещению. Активы предприятия - собственность предприятия, имеющая денежную стоимость и отражаемая в активе баланса.

При формировании бухгалтерского баланса и его активной части  важно иметь в виду, что раскрытие  информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

• Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;
• Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;
• Поддержания достаточной ликвидности активов;
• Возможности оценки продолжительности оборота активов.

Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет  проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать  риски вложений капитала.

         Актив отвечает на вопросы:

1. как размещены средства;

2. как используется каждый вид средств.

Тем самым актив характеризует  экономическое содержание всей совокупности средств предприятия в их группировке по размещению и использованию.

В активе бухгалтерского баланса  отражаются дебетовые остатки по счетам Главной книги. Статьи актива группируются в два раздела, объединяющие показатели, однородные по экономическому содержанию:

         1. Внеоборотные активы.

         2. Оборотные активы.

Каждый из разделов баланса  состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов  и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки  показателей баланса.

Разделы в активе баланса  расположены по возрастанию ликвидности.

        1.3. Содержание, состав и техника формирования первого раздела актива бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

          Раздел I «Внеоборотные активы» обобщает информацию об активах фирмы, которые относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, и отражает результаты операций, связанных с их приобретением (строительством) или выбытием.

          Строка 1110 «Нематериальные активы».

Согласно ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" объекты признаются

нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания:

        1. объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

       2. организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (т.е. организация имеет документы, подтверждающие существование актива и права организации на него), а также существует контроль над объектом (имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам);

      3. возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

         4. объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла);

         5. организацией не предполагается продажа объекта (в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла);

         6. фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

         7. отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

          К нематериальным активам относятся: произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания, деловая репутация организации - разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и стоимостью его чистых активов.  
         Разница может быть либо положительной, либо отрицательной. Положительную деловую репутацию раcсматривают как отдельный инвентарный объект и амортизируют в течение 20 лет линейным способом. Отрицательную - в полной сумме относят финансовый результат периода в составе прочих доходов.

         Расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации не являются нематериальными активами.          Нематериальные активы принимаются к учету в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» по фактической (первоначальной) стоимости.

       Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

        Организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов. При принятии решения о переоценке нематериальных активов, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно (не чаще одного раза в год).     Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости.  Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса предыдущего отчетного года, но раскрываются организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года.

   Поступление нематериальных активов в организацию происходит в следующих случаях:

1. Приобретение нематериальных активов за плату
2. Создание нематериальных активов собственными силами или с привлечением сторонних исполнителей
3. Внесение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал
4. Получение нематериальных активов на безвозмездной основе
5. Приобретение нематериальных активов по договору мены

       Объекты, не перечисленные в ПБУ 14/2007, не должны учитываться в качестве нематериальных активов. К такого рода активам относятся: компьютерные программы, информационные базы данных и другие. Затраты по приобретению программных продуктов должны учитываться на счете 97 "Расходы будущих периодов".

       Стоимость полученных нематериальных активов отражается по дебету счета капитальных вложений в корреспонденции со счетом прочих дебиторов и кредиторов.  
        В этом случае первоначальная стоимость приобретаемого нематериального актива определяется в учете исходя из стоимости передаваемых активов.  
        В соответствии с ПБУ 10/99 выбытие активов в связи с приобретением (созданием) нематериальных активов не признается расходами организации.     Амортизация исчисляется по нормам, установленным самой организацией исходя из стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования.

        Срок полезного использования - это срок, в течение которого объект нематериальных активов приносит предприятию доход.

В случае, когда срок полезного  использования определить не возможно, он признается равным: для целей бухгалтерского учета - 20 годам.

         Выбытие объектов нематериальных активов происходит в следующих случаях:

1. Списание объекта нематериальных активов за непригодностью в связи с полной амортизацией и потерей доходных качеств.
2. Продажа нематериальных активов
3. Безвозмездная передача нематериальных активов
4. Внесение объекта нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал других организаций
5. Передача объектов нематериальных активов по договору мены.

       В активе баланса по строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, - сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 "Нематериальные активы" и кредитовым сальдо на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 1110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

         Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

         По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. 

          В составе расходов на НИОКР, отражаемых обособленно на счете 04, учитываются затраты организации на выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок.

        При этом принимаются во внимание работы: 

    - по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не

 оформленные в установленном законодательством порядке;   

     - по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства. 

В частности, в состав расходов на выполнение НИОКР могут включаться: 

    - стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ; 

     - затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору; отчисления на социальные нужды (в т.ч. страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС); 

    - стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

     - амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;    

    - затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;       

       - общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;       

      - прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний. 

       Расходы, связанные с выполнением НИОКР, первоначально учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Если результаты НИОКР подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, то расходы на их выполнение списываются с кредита счета 08, субсчет 08-8, в дебет счета 04 "Нематериальные активы". 

        Расходы на незаконченные НИОКР, а также НИОКР, результаты которых отражаются в бухгалтерском учете в качестве НМА, не учитываются в составе расходов на НИОКР на счете 04. 

        По этой строке бухгалтерского баланса указывается сумма расходов на выполнение НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы. В общем случае показатели строки 1120 "Результаты исследований и разработок" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо для заполнения строки 1120 "Результаты исследований и разработок" использовать данные аналитического учета по счету 04. В графах данной строки указываются дебетовые остатки по аналитическому счету к счету 04, на котором учитываются расходы на выполненные НИОКР, на соответствующие даты.

       Строка 1130 «Основные средства».

       Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

        Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2. объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
3. организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;
4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

        ПБУ 6/01"Учет основных средств" устанавливает правила формирования информации об основных средствах в бухгалтерском учете.    Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления  за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03).

Другие основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.           Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.                 Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

         Первоначальная стоимость основных средств подлежит изменению в бухгалтерском учете в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств.

    Объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов  должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

                                       Учет основных средств

                                                                                                         Таблица 1