Анализ безубыточности на производстве

Министерство образования и  науки Республики Казахстан

КГУТиИ им. Ш.Есенова

Институт «экономика и право»

Кафедра «Учет и аудит»

              

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

                           На тему   «Анализ безубыточности производства»

 

 

 

 

 

Выполнила: студент гр. УА 09-2

Боранбаева Айкерим 

                                                                                                          Проверил:

 

 

 

 

 

 

                                                                                   Актау 2011

 

                                       Содержание:

Введение.......................................................................................................................3

Глава 1. Теоретические положения анализа безубыточности предприятия ………………………………………………………………………………………...4

1. Методы анализа прибыли………………………………………………….……4
2. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия…………...…...6
3. Анализ показателей платёжеспособностей предприятия  ………….………...8

Глава 2. Классификация затрат и точка безубыточности……………………….11

2.1 Классификация затрат  предприятия. Постоянные и переменные  затраты производства продукции………………………………………….………………..11

2.2 Точка безубыточности  предприятия и критический объём  производства…13

2.3 Маржинальный анализ  прибыли и рентабельности………...……..…………16

Глава 3. Формы бухгалтерской отчётности, как информационная база для анализа безубыточности производства………………………………………………19

3.1 Краткое описание основных  форм бухгалтерской отчётности, используемых для составления  финансовой………………………………………….…………...19

3.2 Форма № 1 как основной  источник для показателей финансовых  результатов…………………………………………………………………………………....21

3.3 Форма №2 как основной  источник анализа чистой прибыли  организации...22

Заключение………………………………………………………………………….24

Список используемой литературы………………………………………………...25       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Введение

Анализ безубыточности производства позволяет, охарактеризовать хозяйственную деятельность предприятия, его эффективность, помогает распределению затрат на производстве и к возможному уменьшению их. А снижение затрат позволяет предприятию получить дополнительную прибыль на вложенные средства в производство и реализацию продукции. Это распределение позволяет также определить объемы безубыточного производства, которые соответствуют точке безубыточности.

Данная работа актуальна, так как значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить  большое число тенденций развития, призван указать руководству  предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Предметом исследования  в данной работе является источники для определения безубыточности производства.

Объектом изучения является определение зона безубыточности производства, а также оптимальное распределение затрат: постоянных и переменных на данном производстве

Цель данной работы рассмотреть основы анализа безубыточности предприятия, включающие методы анализа прибыли и рентабельности; анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия; оценку вероятности банкротства, а также информационную базу для анализа безубыточности производства предприятия.

 

 

Глава 1.Теоретические положения анализа безубыточности предприятия

1. Методы анализа прибыли

Анализ прибыли предприятия  подразделяется на отдельные виды в  зависимости от организации его проведения, объектов анализа, масштабов и т.д.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.

Внутренний анализ проводится менеджерами предприятия или  его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета)

Результаты такого анализа, как правило, представляют коммерческую тайну предприятия.

Внешний анализ могут осуществлять аудиторские фирмы, банки, налоговые  органы, страховые компании, причем у каждого субъекта внешнего анализа  могут быть свои индивидуальные цели

Источником информации для  проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

По периоду проведения анализ прибыли подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Предварительный  анализ связан с изучением условий  формирования прибыли, ее распределения  или предстоящего использования. Как  правило, речь идет о предварительном расчете ожидаемой прибыли по коммерческим сделкам, финансовым и инвестиционным операциям, планируемым предприятием в будущем. Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Последующий (или ретроспективный) анализ осуществляется обычно за отчетный период (квартал, год) и позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как основан на результатах финансовой отчетности.

По объектам анализа выделяют анализ формирования и анализ распределения  и использования прибыли. Анализ формирования прибыли проводится, как  правило, в разрезе основных сфер деятельности предприятия - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения уровня прибыли предприятия. Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям использования и призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и работниками предприятия, общий уровень ее капитализации и конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По масштабам выделяют анализ прибыли по предприятию в  целом, по его структурным подразделениям и по отдельным операциям. Анализ прибыли по предприятию в целом исследует формирование, распределение и использование прибыли на предприятии без выделения отдельных его структурных подразделений; анализ прибыли по отдельным структурным подразделениям. Предметом анализа прибыли по отдельным операциям, осуществляемым предприятием, может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным проектам и др.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия – это  балансовая прибыль (убыток) отчетного  периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так:

Рб = Рр ± Рф ± Рвн,

где: Рб - балансовая прибыль  или убыток;

Рр - результат (прибыль или  убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Рф - результат от финансовой деятельности;

Рвн - сальдо доходов и  расходов от прочих внереализационных  операций

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим  расчетом:

Рр = Np – Snp - Snep,

где: Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных  ценах без НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов;

Snp - себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров,  работ, услуг;

Snep - расходы периода (коммерческие  и управленческие) предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

2. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Залогом выживаемости и основой  стабильности положения предприятия  служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы, такие как:

- положение предприятия  на товарном рынке;

- производство и выпуск  дешевой, пользующейся спросом  продукции;

- его потенциал в деловом  сотрудничестве;

- степень зависимости  от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных  дебиторов;

- эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Такое разнообразие факторов определяет наличие нескольких видов  устойчивости. Так, применительно к предприятию она может быть, в зависимости от факторов, влияющих на нее, внутренней и внешней, финансовой.

Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижения лежит принцип активного реагирования на изменение внешних и внутренних факторов.

Внешняя устойчивость предприятия  обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Внешняя устойчивость достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах страны, где действует предприятие. На финансовую устойчивость влияет большое количество факторов, которые можно классифицировать следующим образом.

1) по месту возникновения  - внешние и внутренние;

2) по важности результата - основные и второстепенные;

3) по структуре - простые  и сложные;

4) по времени действия - постоянные и временные

К внутренним факторам, влияющим на финансовую устойчивость предприятия, относятся:

- отраслевая принадлежность  субъекта хозяйствования;

- структура выпускаемой  продукции (услуг), ее доля в  общем платежеспособном спросе;

- размер оплаченного  уставного капитала;

- величина издержек, их  динамика по сравнению с денежными  доходами;

- состояние имущества  и финансовых ресурсов, включая  запасы и резервы, их состав  и структуру.

Влияние этих факторов во многом зависит от компетенции и профессионализма менеджеров предприятия, их умения учитывать  изменения внутренней и внешней  среды.

К внешним факторам относят:

- влияние экономических  условий хозяйствования;

- господствующую в обществе  технику и технологию;

- платежеспособный спрос  и уровень доходов потребителей;

- налоговую и кредитную политику правительства РК;

- законодательные акты, регулирующие предпринимательскую  деятельность фирмы;

- внешнеэкономические связи;

- систему ценностей в  обществе и др.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а ликвидность баланса выступает ее внешним проявлением.

Финансовая устойчивость предприятия связана с общей  финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Так, например, предприятие, которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно, может обанкротиться. В данном случае структура предприятия «собственный капитал - заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия в долгосрочном плане характеризуется соотношением его собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости.

3. Анализ показателей платёжеспособностей предприятия

Задача анализа ликвидности  баланса в ходе анализа финансового  состояния предприятия возникает  в связи с необходимостью оценивать  кредитоспособность предприятия, т.е. его способность своевременно и  полностью рассчитываться по всем своим  обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия  оплатить Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предпринимательской организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

От ликвидности баланса  следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в денежные средства, тем выше их ликвидность. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы предприятия в  зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные  активы (А1) - суммы по всем статьям  денежных средств, которые могут  быть использованы для выполнения  текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых  в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы.

3. Медленно реализуемые  активы (А3) - наименее ликвидные активы - запасы, дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. При этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены  для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы»

Первые три группы активов  в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам  предприятия. Текущие активы более  ликвидные, чем остальное имущество  предприятия.

Пассивы баланса по степени  возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства  (П1) - кредиторская задолженность,  расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (поданным приложений к бухгалтерскому балансу).

2. Краткосрочные пассивы  (П2) - краткосрочные заемные кредиты  банков и прочие займы, подлежащие  погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

При определении I и II групп  пассива для получения достоверных  результатов необходимо знать время  исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для  внутренней аналитики. При внешнем  анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

3. Долгосрочные обязательства  (П3) - долгосрочные заемные кредиты  и прочие долгосрочные пассивы  - статьи раздела IV баланса «Долгосрочные  обязательства».

4. Постоянные пассивы  (П4) - статьи раздела III «Капитал  и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Классификация затрат и точка безубыточности

2.1 Классификация затрат предприятия. Постоянные и переменные затраты производства продукции

Для правильного учета  производственных затрат большое значение имеет их классификация.

Расходы на производство классифицируются по следующим признакам:

- по месту возникновения  расходов;

- по видам продукции,  работ, услуг;

- по видам расходов;

- по способам перенесения  стоимости на продукцию;

- по степени влияния  объема производства на уровень  расходов;

по календарным периодам.

Расходы классифицируют также  на:

- расходы производства, цеха, участка, службы;

- расходы на изделия,  типовые виды изделий, группы  однородных изделий, разовые заказы, валовую, товарную, реализованную продукцию;

- расходы по экономическим  элементам, расходы по статьям  калькуляции;

- расходы прямые, непрямые, условно-переменные, условно-постоянные;

- расходы текущие, одноразовые;

- расходы производительные  и непроизводительные.

По месту возникновения  расходы на производство группируются по цехам, участкам, службам и другим административно-обособленным структурным  подразделениям производства.

В зависимости от характера  и назначения выполняемых процессов  производство делится на основное, вспомогательное и непромышленное.

К основному производству относятся цеха, участки, принимающие  непосредственное участие в изготовлении продукции,

Вспомогательное производство предназначено для обслуживания цехов основного производства: выполнения работ по ремонту основных фондов, обеспечения инструментом, запасными частями для ремонта оборудования, разными видами энергии, оказания транспортных и иных услуг. К вспомогательному производству относятся ремонтные цеха, экспериментальные, энергетические, транспортные и другие подразделения.

К непромышленному хозяйству  относятся: незаводской транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство и  культурно-бытовые заведения, подсобные  сельскохозяйственные предприятия и прочие структурные подразделения, не принимающие участия в производстве товарной продукции.

Все расходы на производство включают в себестоимость отдельных  видов продукции, работ и услуг (в том числе отдельных изделий, изготовленных по индивидуальным заказам) или групп однородных изделий.

По видам расходы классифицируются по экономическим элементам и  статьям калькуляции.

Под элементами расходов понимают экономически однородные виды расходов.

Расходы по статьям калькуляции - это расходы на отдельные виды изделий, а также на основное и  вспомогательное производство. Перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются предприятием.

По способам перенесения  стоимости на продукцию расходы  делятся на прямые и непрямые.

К прямым расходам относятся  расходы, связанные с производством  отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, покупные изделия  и полуфабрикаты и др.), которые могут быть непосредственно включены в их себестоимость.

К непрямым расходам относятся  расходы, связанные с производством  нескольких видов продукции, включаемые в себестоимость при помощи специальных методов. Непрямые расходы образуют комплексные статьи калькуляции (то есть состоят из расходов, включающих несколько элементов), которые отличаются по их функциональной роли в производственном процессе.

По степени влияния  объема производства расходы делятся  на переменные и постоянные.

К переменным относятся расходы, абсолютная величина которых растет с увеличением объема выпуска продукции, а с его снижением - уменьшается. К ним относятся расходы на "сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, технологическое топливо и энергию, на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг), отчисления на социальные мероприятия, а также другие расходы.

К постоянным относятся расходы, абсолютная величина которых с увеличением (уменьшением) выпуска продукции существенно не меняется. Они связаны с обслуживанием и управлением производственной деятельностью цехов, а также с обеспечением хозяйственных нужд производства. Расходы на производство делятся по календарным периодам на текущие и одноразовые.

Текущие - обычные расходы  или расходы с периодичностью менее месяца. Одноразовые, то есть однократные расходы, - это расходы, которые осуществляются периодически (периодичность более месяца) и направляются на обеспечение процесса производства в течение длительного времени.

К производственным относятся  все расходы, связанные с изготовлением  товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость.

К непроизводственным (коммерческим) расходам относятся затраты предприятия, связанные с реализацией продукции.

Производственные и непроизводственные расходы отражают полную себестоимость товарной продукции.

К производственным расходам относятся затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации  производства.

Непроизводственными являются расходы, связанные с недостатками технологии и организации производства (потери от брака, простоев и т.д.).

 

2.2. Точка безубыточности предприятия и критический объём производства

Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе метода, который широко распространен в  экономике. Впервые он был  предложен  в 1930 г. инженером Уолтером Раутенштраухом как способ планирования, получивший известность под названием графика критического объема производства, или графика безубыточности.

 

 

График безубыточности в  различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненным преимуществом этого  метода является то, что с его  помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности предприятия при изменении условий на рынке.

При построении графика безубыточности предполагается, что не происходит изменений цен на сырье и продукцию  за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.

При построении графика по горизонтальной оси откладывается  объем производства в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной - затраты на производство и доход. Затраты откладываются с подразделением на постоянные (ПОИ) и переменные (ПИ). Кроме линий постоянных и переменных издержек, на графике отображаются валовые издержки (ВИ) и выручка от реализации продукции (ВР).

Точка пересечения линий  выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К). Эта  точка интересна тем, что при  соответствующем ей объеме производства и продаж (Вкр) у предприятия нет  ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности носит название критического. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.

Точка безубыточности может  быть определена и аналитическим  методом.

ВР=ПОИ+ПИ+П

Выручку от реализации продукции  определяют по выражению

Где: ПОИ – постоянные издержки; ПИ – переменные издержки; П – при-быль.

ВР=ПОИ+ПИ

Если учесть, что в точке  безубыточности прибыль равна нулю, то точку критического объема производства можно найти по формуле

Выручка от реализации представляет собой произведение объема продаж и  цены продукции. Общая сумма переменных издержек может быть рассчитана как произведение переменных издержек на единицу продукции и объема производства, соответствующего объему продаж. Поскольку в точке безубыточности объем производства (продаж) равен критическому, предыдущая формула принимает следующий вид:

Ц*Вкр=ПОИ+СПИ*Вкр