МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МАГНИТОГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Г.И. НОСОВА» 
 
 
 

Кафедра Финансов и Бухгалтерского учета 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на  тему: «Анализ безубыточности многопродуктового производства на примере ОАО «Магнитогорский метизно-калибровочный завод «ММК-Метиз» 
 
 
 
 

Исполнитель: Мукаева А.А. студент 4 курса, группа ФГБ-07

                    Руководитель: к.э.н, доцент Козлова Т.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Работа допущена к защите «____»__________2011_г.

Работа защищена «____»__________2011г. с оценкой 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Магнитогорск 2011

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«МАГНИТОГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Г.И. НОСОВА» 
 
 
 

Кафедра Финансов и Бухгалтерского учета 
 

Задание на курсовой проект (работу)

Тема: «Анализ безубыточности многопродуктового производства на примере ОАО «Магнитогорский метизно-калибровочный завод «ММК-Метиз»

Студенту: Мукаевой А.А. 
 
 
 
 
 

Вопросы, подлежащие раскрытию  в работе:

Изучение теоретических  основ анализа безубыточности многопродуктового производства его методов;

Рассмотрение  способа дифференциации затрата  на постоянные и переменные на примере  ОАО «ММК-Метиз»»;

Предложение способов совершенствования проведения анализа безубыточности. 
 
 
 
 
 

Срок  сдачи: «___»__________20__г. 

Руководитель: ______________________/______________________

(подпись)                             (расшифровка подписи) 

Задание получил: ______________________/______________________

(подпись)                       (расшифровка подписи) 
 
 
 
 
 
 
 

Магнитогорск 2011

 
Содержание

Введение 4

1.Информация  о предприятии 6

1.1 Краткая характеристика  ОАО  «Магнитогорский  метизно-калибровочный  завод «ММК-МЕТИЗ» 6

1.2 Характеристика деятельности  ОАО «ММК-Метиз» 9

1.2.1 Сбытовая деятельность 9

1.2.2 Производственная  деятельность 11

1.2.3 Финансово-экономические  показатели 12

1.3. Описание технологического  процесса ОАО «ММК-Метиз» 16

2. Теоретические основы  анализа безубыточности 18

2.1 Концепция безубыточности  в современной  экономике 18

2.2 Дифференциация затрат  на постоянные  и переменные 21

3.Анализ  безубыточности на  примере  ООО  «ММК-Метиз» 23

3.1 Распределение затрат  на постоянные  и переменные 23

3.2 Графический метод  расчета области  изменения точки  безубыточности 28

3.3 Статистический метод  определения точки  нулевой прибыли 30

3.4 Аналитический метод  расчета возможной  точки нулевой  прибыли 33

4. Способы совершенствования   проведения анализа  безубыточности. 35

Заключение 42

Список  использованных источников 44

Введение

    Актуальность  выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что анализ безубыточности важен для оценки текущего состояния предприятия и его динамики, а также для выработки стратегии развития компании. Одной из важных задач комплексного экономического анализа является сбор, обобщение информации и анализ полезной для принятия менеджерами и высшим руководством предприятия правильных управленческих решений. Принятие решения предполагает сравнительную оценку ряда альтернативных вариантов и выбор из них оптимального, в наибольшей степени отвечающего целям предприятия.

   В рамках изучения КЭА, анализ безубыточности занимает особое место.

Анализ  безубыточности - анализ возможных  результатов предполагаемого производства на базе математической модели, часто  представленной в форме графика, позволяющего определить величины доходов  и затрат при различных уровнях  деловой активности в зависимости  от объема производства, продаж; позволяет  рассчитать, показать на самом графике  точку безубыточности как минимальный  объем производства, при котором  выручка от реализации продукции  в точности равняется сумме постоянных и переменных затрат, то есть точку, в которой полученный доход в  точности покрывает затраты.

     Анализ безубыточной деятельности предприятия позволяет более точно управлять процессом формирования и прогнозирования величины суммы прибыли на основе минимизации затрат, которые в свою очередь влияют на показатели эффективности работы предприятия.

     Предметом изучения в данной курсовой работе являются проблемы оптимального формирования затрат производства продукции и определение безубыточной зоны данного производства тем или иным методом, а также возможные совершенствования механизма управления затрат многопродуктового производства, а объектом соответственно ОАО «ММК-Метиз».

     Целью данной работы является изучение вариантов  анализа безубыточности на базе ОАО «ММК-Метиз», а также предложение путей  их улучшения.

     Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучение теоретических основ анализа безубыточности многопродуктового производства;
• рассмотрение способа дифференциации затрата на постоянные и переменные на примере ОАО «ММК-Метиз»;
• изучение методов анализа безубыточности многопродуктового производства;
• предложить способы совершенствования ведения анализа безубыточности на примере ОАО «ММК-Метиз».

 
1.Информация о предприятии

1.1 Краткая характеристика ОАО «Магнитогорский метизно-калибровочный завод «ММК-МЕТИЗ»

    Открытое  акционерное общество «Магнитогорский  метизно-калибровочный завод «ММК-МЕТИЗ» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об  организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий  в акционерные общества» от 1 июля 1992г.  № 721.

     Общество  реорганизовано путем присоединения  открытого акционерного общества «Магнитогорский  калибровочный завод» к открытому  акционерному обществу «Магнитогорский  метизно-калибровочный завод «ММК-МЕТИЗ».

     Основными видами деятельности акционерного Общества являются:

• производство и реализация металлопродукции промышленного назначения,
•     производство и реализация продукции машиностроения;
• заготовка, переработка и реализация лома черных и цветных металлов;
• осуществление внешнеэкономической и торговой деятельности;
• осуществление инвестиционных проектов;
• производство и реализация строительных материалов, конструкций,  услуг;
• выполнение ремонтных работ, изготовление нестандартизированного оборудования;
• оказание платных услуг производственного и непроизводственного характера    предприятиям, организациям, учреждениям и населению;
• деятельность, связанная с использованием обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты социально-культурной сферы;
• разработка и  реализация научно-технической и проектно-конструкторской продукции;
• оказание услуг связи;
• профессиональная подготовка, повышение квалификации;
• эксплуатация взрывоопасных производственных объектов;
• проведение работ с применением радиоизотопных приборов;
• проведение работ по обслуживанию оборудования, приборов и аппаратуры, содержащих радиоактивные вещества и изделия на их основе, монтаж и демонтаж аппаратуры и приборов, ремонтно-профилактические работы в течение срока службы;
• деятельность по эксплуатации электрических и тепловых сетей;
• сдача имущества в аренду;
• защита государственной тайны;

      Миссия  ОАО «ММК-МЕТИЗ»: производство качественных металлоизделий (метизов), удовлетворяющих постоянно растущие потребности наших потребителей, обеспечение продукцией промышленных предприятий России и зарубежных потребителей.

      ОАО «ММК-МЕТИЗ» производит широкую номенклатуру продукции: проволоку; крепежные изделия  железнодорожного и машиностроительного  применения, калиброванную сталь, ленту  холоднокатаную и штрипс, сетку сварную и металлическую, канаты, электроды для сварки, проволоку порошковую, мелкий сорт.

     В 2009 году произошло снижение объемов производства металлопродукции на 80 023 тонн (11%) по сравнению с 2008 годом. Снижение объемов производства гвоздей (на 3%) и проволоки общего назначения (на 10%) связано с падением спроса в IV квартале со стороны основного потребителя – строительной отрасли. Поздний ввод в эксплуатацию нового оборудования является причиной уменьшения объемов производства канатов (на 11%). Причиной падения объемов производства сетки стальной и нержавеющей (на 29%) является возросшая конкуренция со стороны малых предприятий и замещение рынка нержавеющих сеток полиуретановыми. Снижение производства ленты стальной (на 26%) связано с низким  спросом в IV квартале на рынках Европы. Снижение объемов производства электродов (на 12%) связано с запаздывающим выводом нового оборудования на проектную мощность. Снижение спроса со стороны автопромышленной и машиностроительной отраслей явилось причиной снижения объемов производства стали калиброванной (на 7%). Уменьшение объемов производства штрипса (на 7%) и железнодорожного крепежа (на 12%) вызвано снижением спроса со стороны потребляющих отраслей. Прекращено производство биметаллической продукции.

     В 2009 году ОАО «ММК-МЕТИЗ» осуществляло производство метизной продукции для предприятий следующих отраслей промышленности: машиностроение, автомобилестроение, топливно-энергетический комплекс, металлургия, производство стройматериалов и строительство.

     Основные  виды продукции, поставляемые ОАО «ММК-МЕТИЗ» на товарный рынок: проволока, лента  холоднокатаная, крепежные изделия, канаты, электродная продукция, сетки  металлические, калиброванный прокат.

     По  данным Ассоциации «Промметиз» структура российского рынка метизов в 2009 году выглядит следующим образом: 

Рисунок 1.1 - Структура российского рынка метизов по видам продукции.

Рисунок 1.2 - Динамика производства метизной продукции

Перспективы развития рынка метизной продукции в 2010 году

     Развитие  метизной отрасли России напрямую связано  с развитием и расширением  рынков сбыта продукции. В настоящее  время мировой финансовый кризис привел к значительному снижению объемов потребления и производства метизной продукции. В связи с  этим основная деятельность ОАО «ММК-МЕТИЗ» в 2010 году будет направлена на сохранение максимально возможного функционирования предприятия в кризисный период, а при стабилизации экономической ситуации – на продолжение производственной деятельности в полном объеме.

1.2 Характеристика деятельности ОАО «ММК-Метиз»

1.2.1 Сбытовая деятельность

     Сбытовая  политика Общества построена на обеспечении  максимальной эффективности реализации продукции в региональном и сортаментном разрезах.

      Объем реализованной продукции за 2009 год  по бухгалтерским данным составил 320 743 тонн и снизился по сравнению с 2008 годом на 51%. Годовой план реализации выполнен на 66%.

     С 01.09.2009 ОАО «ММК-МЕТИЗ не осуществляет сбытовой деятельности. Для осуществления  сбытовой деятельности заключены договоры по сбыту продукции ОАО «ММК-МЕТИЗ»:

- агентский  договор № 91055 от 20.07.2009 между ОАО  «ММК-МЕТИЗ» и ОАО «ММК»;

- договор  поручения № 91106 от 06.08.2009 между  ОАО «ММК-МЕТИЗ» и ММК Трейдинг АГ.

     Основную  долю в объеме реализации продукции  ОАО «ММК-МЕТИЗ» занимает проволока, холоднокатаная лента, штрипс, крепеж железнодорожный, крепеж машиностроительный, гвозди, сталь калиброванная. В 2009г. по бухгалтерским данным сложилась следующая структура реализации по видам продукции:

Рисунок 1.4 – Структура реализации продукции  в ОАО «ММК-Метиз» 

     Внутренний  рынок в силу географической близости, меньших ценовых колебаний и  растущего металлопотребления,  является для Общества стратегически важным.

      В 2009 году на внутренний рынок Российской Федерации было реализовано 256 тыс. т продукции. Реализация продукции  на внутренний рынок сократилась  на 53%. Это связано, прежде всего, с  отсутствием возможности отгрузки низкоуглеродистых видов продукции  по рыночным ценам, а также общим  сокращением потребления метизной продукции вследствие мирового финансового  кризиса.

     Крупнейшими регионами потребления продукции  ОАО «ММК-МЕТИЗ» являются Уральский, Приволжский  и Центральный федеральные  округа. На их долю в 2009 году приходится  72% от общего объема продаж. На Сибирский федеральный округ- 12%, на Южный -10%, на Дальневосточный и Северо-западный федеральные округа – 4% и 2% соответственно. Структура реализации по регионам в сравнении с 2008 годом существенно не изменилась. Увеличилась доля реализации продукции в Уральский федеральный округ с 36% до 45%.

1.2.2 Производственная деятельность

      ОАО «ММК-МЕТИЗ» производит широкую номенклатуру продукции: проволоку; крепежные изделия  железнодорожного и машиностроительного  применения, калиброванную сталь, ленту  холоднокатаную и штрипс, сетку сварную и металлическую, канаты, электроды для сварки, проволоку порошковую, мелкий сорт.  

    Таблица 1.1. Производство основных видов продукции в 2008-2009 гг.

      В 2009 году произошло снижение объемов  производства металлопродукции на        358 152 тонн (54%) по сравнению с 2008 годом. Падение спроса со  стороны основных потребителей машиностроительной, автомобильной  и строительной областей явилось  причиной  сокращения производственной программы в 2009 году. Более года Общество работает в режиме минимальной загрузки производственных мощностей, осваивая малые объемы производства и реализации продукции. Несмотря на сложности кризисного периода, были выиграны тендеры на поставку продукции  в регионы Сибири и Дальнего Востока, реализованы мероприятия по модернизации и обновлению оборудования, освоению новых видов продукции.

     Производственные  и экономические показатели деятельности ОАО «ММК-МЕТИЗ» напрямую связаны  с эффективностью снабжения производства сырьевыми ресурсами, поэтому на предприятии создана и успешно  работает отлаженная система закупок  сырья. Снабжение сырьем необходимого объема и качества при оптимальных  затратах на закупку, а также налаживание  долговременных партнерских отношений  с предприятиями - поставщиками составляет основу политики ОАО «ММК-МЕТИЗ» в  области обеспечения сырьём.

     За 2009 год получено 277 657 тонн технологического металлопроката против 702877 тонн в 2008 году. Основным поставщиком, как и в 2008 году, являлся  ОАО «ММК»: из общего объема полученного сырья на долю ОАО «ММК» приходится 99%.

     Основные  виды технологического металлопроката: катанка, лист горячекатаный, сталь сортовая конструкционная, квадрат 16*16 мм, квадрат 22*22 мм

Большая часть поставок приходится на катанку  и горячекатаный лист.

1.2.3 Финансово-экономические показатели

     Анализ  результатов деятельности и основных факторов, повлиявших на результаты деятельности представлен в таблице 1.2

     Таблица 1.2. Анализ результатов деятельности и основных факторов.

      Выручка от реализации в 2009 году составила 8 516 млн. рублей. По сравнению с 2008 годом выручка снизилась на 53 % или 9 773 млн. рублей. Негативное значение оказало снижение объемов реализации готовой продукции (на 9 347 млн. рублей, в том числе на внутреннем рынке на 7 976 млн. рублей), связанное с сокращением спроса на готовую продукцию у потребляющих отраслей (строительной, машиностроительной и автопромышленной) и нестабильным положением на рынке метизной отрасли, а также снижение отпускных цен на готовую продукцию (на 1 216 руб./тн.).

Основная  доля выручки (23,8 %) поступила от реализации проволоки общего назначения, объем  реализации которой в 2009 году составил 2 008 млн. рублей.

Рисунок 1.5 – Структура выручки

     Себестоимость реализованной продукции в 2009 году составила 9 253 млн. рублей. По сравнению  с 2008 годом себестоимость продукции  снизилась на 48 % или 8 462 млн. рублей. Снижение себестоимости по сравнению  с прошлым годом связано, прежде всего, с низкими объемами производства и реализации.

     Экономическая нестабильность и снижение потребления  металлоизделий основными отраслями  негативно сказались на результате хозяйственной деятельности. За 2009 год получено 737 млн. рублей убытка от реализации, что ниже прибыли 2008 года на 1 311 млн. рублей. Рентабельность реализованной  продукции за 2009 год составила (-)8 % против 3 % в 2008 году.

    Показатели 2009 года свидетельствуют об ухудшении  финансового состояния Общества. Зависимость предприятия от внешних  займов увеличивается, снижается деловая  активность и платежеспособность. Проводится ряд мер, направленных на стабилизацию финансового положения Общества, таких как приведение уровня запасов  предприятия к оптимальному, ускорение расчетов с покупателями и заказчиками, получение отсрочек по платежам.

    Рисунок 1.6  - Динамика активов

    За 2009 год произошло снижение активов  Общества на 34%. За 2009 год общая величина активов уменьшилась на 2 076 млн. рублей и по итогам года составила 4 062 млн. рублей. Причины снижения активов:

• сокращение запасов – уменьшены запасы сырья и материалов, готовой продукции, накопленные во II полугодии 2008 года на 749 млн. рублей (-51%) и 517 млн. рублей (-63%) соответственно;
• уменьшение дебиторской задолженности – снижению задолженности на 1 153 млн. рублей (-63%) способствовало ведение претензионно-исковой работы по взысканию образовавшейся задолженности во II полугодии 2008 года;

    Величина  чистых активов снизилась на 618 млн. рублей (на 44,5%) и на конец  года составила 747 млн. рублей. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2009 года составил (-) 0,79 при рекомендуемом значении показателя не ниже 0,1, что свидетельствует о недостаточности собственного капитала.

    Величина  внеоборотных активов в 2009 году увеличилась на 467  млн. рублей и составила 2 211 млн. рублей, при этом их доля в валюте баланса выросла на 26%. Величина оборотных активов уменьшилась на 2 543 млн. рублей и составила 1 851 млн. рублей. В результате в структуре активов баланса произошли значительные изменения: доля оборотных активов снизилась с 71,6% до 45,6% (на 26%).

  В 2009 году величина собственного капитала уменьшилась на 618 млн. рублей и составила 747 млн. рублей. Доля собственного капитала в общей его сумме за 2009 год  снизилась на 3,8 %. Снижение величины собственного капитала связано с получением в 2009 году чистого убытка в сумме 618 млн. рублей.

Рисунок 1.7 – Динамика показателей ликвидности.

    Убыточная деятельность и использование накопленных  активов привели к ухудшению  основных финансовых коэффициентов, они  ниже рекомендуемых по отрасли значений. Коэффициент текущей ликвидности  снизился за 2009 год с 0,94 до 0,59; коэффициент  срочной ликвидности  - с 0,40 до 0,22. Такие значения коэффициентов близки к минимальной границе, что говорит  о недостаточности оборотных  средств для покрытия краткосрочных обязательств:

• текущими активами обязательства покрыты на 59%;
• за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений может быть погашено около 22% задолженности.

    В 2009 году Общество активно использовало ранее накопленные резервы для  поддержания своего финансового  положения на минимально приемлемом уровне, обеспечивающем своевременное  исполнение обязательных платежей (налоги, сырье, энергоресурсы, заработная плата), оплату кредитных и прочих обязательств.

1.3. Описание технологического процесса ОАО «ММК-Метиз»

    В данной курсовой работе анализ безубыточности будет проведен для цеха металлической  сетки.  Прежде чем приступить к  анализу стоит рассмотреть технологический процесс производства сетки. Сегодняшний ассортимент продукции заводов, производящих металлические сетки, достаточно широк и включает в себя большое количество типов данной продукции. Прежде всего, ее подразделяют по способу производства металлической сетки.