Анализ безубыточности и рентабельности производства в принятии управленческих решений

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ  ПРОИЗВОДСТВА  ПРИНЯТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
1.1 Роль анализа безубыточности  и рентабельности в принятии  управленческих решений………………………………………………………………………	5
1.2 Содержание анализа  рентабельности производственного  предприятия.....	9
1.3 Содержание анализа  безубыточности предприятия, раскрытие  основных методов……………………………………………………………………………..	15
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ПРИНЯТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
2.1 Анализ рентабельности  в ООО «Праймер»…………………………………	19
2.2  Анализ безубыточности  в ООО «Праймер»…………………………………	25
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  РАЗРАБОТКИ МЕТОДОВ В ПРИНЯТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
3.1 Совершенствование работы  по анализу рентабельности и  безубыточности……………………………………………………………………	27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………  29

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………  30

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных  экономических    условиях    деятельность    каждого хозяйственного  субъекта  является  предметом   внимания   обширного   круга участников  рыночных   отношений,   заинтересованных   в   результатах   его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость  предприятия  в  современных  условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально  оценивать финансовое   состояние,   как   своего   предприятия,   так   и   существующих потенциальных конкурентов.  Важнейшее  значение  в  определении  финансового состояния  предприятия  состоит  в  своевременном  и  качественном   анализе финансово-хозяйственной деятельности.

Целью  любого  предприятия  является  прибыль,  она  же  соответственно является и важнейшим  объектом экономического  анализа.  Однако  сам  размер прибыли не может охарактеризовать эффективность  использования  предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих  эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем  смысле, характеризует целесообразность затраченных  ресурсов  в  отношении  к  вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что  важным условием непрерывного и эффективного функционирования предприятия является его высокая рентабельность.

Рентабельность – это  относительный показатель, характеризующий  уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем  прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение полученного эффекта с потребленными или наличными ресурсами.

Не менее важным является нахождение точки безубыточности, рассчитать которую можно различными методами, ценность которой заключается не только во избежание убытков, но также в достижении как можно большего объема выше нее.

Объектом курсовой работы является ООО «Праймер» - одно из немногих на сегодняшний день динамично развивающихся предприятий в г. Кемерово.

Предмет исследования –  анализ безубыточности и рентабельности произ-водства ООО «Праймер» в принятии управленческих решений.

Цель данной работы заключается  в определении роли безубыточности и рентабельности в анализе финансового  состояния предприятия,  и влияние  их на принятие управленческих решений  направленных на улучшение финансового  состояния предприятия.

Задачами курсовой работы является:

1. Изучение нормативно  – правовых документов предприятия,  сбор необходимой информации по технологическим и экономическим, финансовым вопросам на предприятии.

2. Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия на  основе рентабельности, баланса  и ликвидности.

3. Нахождения точки безубыточности  производства.

4. Принятие управленческих  решений направленных на улучшение  финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ  ПРОИЗВОДСТВА  ПРИНЯТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

 

1.1 Роль анализа  безубыточности и рентабельности  в принятии управленческих решений

 

В условиях рыночной экономики  благополучие предприятия напрямую зависит от величины получаемой прибыли. Требуются обоснованные и взвешенные подходы при принятии как стратегических, так и тактических решений на основе широкого использования экономических методов.

Для выработки широкого круга  управленческих решений достаточно регулярно используется так называемый анализ безубыточности. Это один из результативных методов для оперативного и стратегического планирования и управления эффективностью деятельности предприятия, в основе которого лежат линейные зависимости между величиной выпуска товаров, выручкой от реализации и затратами предприятия.

Анализ безубыточности —  один из наиболее эффективных способов, позволяющий анализировать влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции и в конечном счете на эффективность деятельности предприятия. Он позволяет путем моделирования отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства. Эффективность его определяется тем, что такой анализ сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование (А. Браун «Операционный анализ как подход к ценообразованию»).

Применение анализа безубыточности позволяет обосновать широкий спектр показателей, влияющих на конечную эффективность деятельности: 

• безубыточный объем продаж и минимальную цену реализации;
• наиболее выгодный ассортимент при ограниченных ресурсах;
• влияние структурных сдвигов в ассортименте на прибыль предприятия;
• принятие заказа по ценам ниже себестоимости;
• принятие решения о снижении цен при увеличении объемов сбыта продукции;
• решение задачи «производить или покупать детали, полуфабрикаты».

Применение анализа безубыточности позволяет также определять минимальную величину заказа.

Анализ безубыточности помогает определить наиболее выгодную комбинацию соотношения между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом производства (рисунок 1).

Объединяет:

- Маркетинговые исследования

- учет затрат

- финансовый анализ

- производственное планирование

Управленческие решения

Многовариантное производственное  планирование

Финансовое планирование

Оптимизация ассортимента

Прогнозирование и оценка результатов  деятельности

Анализ безубыточности

Решение по ценовой политике

Решение об объеме производства в  условиях ограниченности ресурсов

Определяет влияние  совокупности факторов:

- объема выпуска продукции

- состава и величины  затрат

- цены изделия

- структурных сдвигов  в ассортименте

 

Решение о принятии заказа по ценам  ниже рыночных

 

Решение о снижении цен при увеличении объема производства

Определение минимальной величины заказа

  

 

 

 

Рисунок 1 -  Сущность анализа  безубыточности 

 

 

 Результаты анализа безубыточности необходимы руководству предприятия для принятия им правильных управленческих решений. С помощью анализа безубыточности определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования, очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. На базе анализа безубыточности разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Анализ безубыточности использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения. Данные анализа безубыточности играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма достижения максимальной прибыли. [9]

На сегодняшний день в  условиях переходной экономики государства  к рыночным отношениям прибыль имеет особенно важное значение.

Предприятие любой формы  собственности, получившее финансовую самостоятельность и независимость может для себя решить, на что она потратит полученную прибыль, которая осталась после налогообложения.

Значение прибыли в  современной рыночной экономике  огромно. Прибыль это экономическая категория, которая характеризует результат финансовой деятельности организации. Прибыль это показатель, достаточно полно отражающий эффективность производства, ее объем или качество ранее произведенной продукции, а также состояние производительности труда, уровень ее себестоимости. В своей деятельности организация ориентирована на финансовый результат, то есть на прибыль, которая является достижением необходимой рентабельности производства. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных организацией за отчетный период. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы, т.е. экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности организации. В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. [14, с.256]

В настоящее время рассмотрению прибыли и рентабельности в литературе по экономическому анализу уделяется  особое внимание по причине большого влияния процесса управления прибылью на финансовое состояние предприятия.

Анализ рентабельности позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что данная тематика всегда актуальна для любой организации вне зависимости от ее финансового состояния и каких-либо других факторов. Управление предприятием осуществляется непрерывно на протяжении всего времени существования организации, а соответственно, сложности выбора из существующих альтернатив и принятия того или иного решения возникают постоянно. Данное направление исследований рассматривает методику разработки управленческих решений, обоснованных экономическими расчетами. Это снижает вероятность управленческой ошибки, способствуя развитию и рентабельности организации в целом.

 

 

 

1.2 Содержание анализа рентабельности предприятия

 

1.2.1. Понятие рентабельности.

Если  предприятие  получает  прибыль,   оно   считается   рентабельным. Показатели   рентабельности,   применяемые   в    экономических    расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Результативность и экономическая  целесообразность функционирования предприятия  могут оцениваться с помощью  абсолютных и относительных показателей.

 Абсолютные показатели  позволяют  проанализировать  динамику  различных показателей  прибыли  за  ряд  лет.  При  этом  следует  отметить,  что  для получения более объективных результатов следует  рассчитывать  показатели  с учетом инфляционных процессов.

Относительные  показатели  меньше  подвержены  влиянию  инфляции   т.к. представляют собой различные  соотношения прибыли и вложенного капитала,  или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли  не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности  работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель – уровень рентабельности.

 Эти характеристики  наиболее целесообразно рассматривать  относительно других временных  периодов. Абсолютные цифры сами  по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень  прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. [3, с. 131]

1.2.2. Показатели рентабельности.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. [11] Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

а) Рентабельность продукции.

Рентабельность продукции  показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию  предприятия, а также более быстрым  ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие  показатели:

1.Рентабельность всей  реализованной продукции, представляющую  собой отношение прибыли от  реализации продукции на выручку  от её реализации (без НДС);

2.Общая рентабельность, равная  отношению балансовой прибыли  к выручке от реализации продукции  (без НДС);

3.Рентабельность продаж  по чистой пробыли, определяемая  как отношение чистой прибыли  к выручке от реализации (без  НДС);

4.Рентабельность отдельных  видов продукции. Отношение прибыли  от реализации данного вида продукта к его продажной цене.

б) Рентабельность вложений предприятия.

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1.Общая рентабельность  вложений, показывающая какая часть  балансовой прибыли приходится  на 1руб. имущества предприятия,  то есть насколько эффективно оно используется.

2.Рентабельность вложений  по чистой прибыли;

3.Рентабельность собственных  средств, позволяющий установить зависи-мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при-были, полученной от их использования.

4.Рентабельность долгосрочных  финансовых вложений, показывающая  эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5.Рентабельность перманентного  капитала. Показывает эффективность  ис-пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок. [15, с. 261]

1.2.3. Общая рентабельность.

Рентабельность предприятия (общая рентабельность), определяют как от-ношение балансовой прибыли к средней стоимости Основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия. По иному, говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов * 100 и деленной на активы.

Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе  рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.

Рентабельность оборота  отражает зависимость между валовой  выручкой (оборотом) предприятия и  его издержками и исчисляется  по формуле:

Рент. ОБ. = Приб. до нач.% *100 / Валовая Выручка

Чем больше прибыль по сравнению  с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.

Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:

Число ОБ. Капитала = Валовая Выручка / Активы

Чем выше валовая выручка  фирмы, тем больше число оборотов ее капитала. В итоге следует, что

Уровень Общей Рент. = Рент ОБ. * Число ОБ. Капитала

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую  характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам.

Существует много факторов, определяющих величину прибыли и  уровень рентабельности. Эти факторы  можно подразделить на внутренние и внешние.

Внешние - это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия  проводятся в общем масштабе и  сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно - хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Задача экономического анализа  по рентабельности - выявить влияние  внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат  и отражаются в бухгалтерском  балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.

Рентабельность можно  рассматривать как результат  воздействия технико-экономических  факторов, а значит как объекты  технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного  процесса, она формируется под  влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных  изделий. Общую рентабельность предприятия  необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей - факторов:

- структуры и фондоотдачи  основных производственных фондов, оборачиваемости;

- нормируемых оборотных  средств, рентабельности реализованной  продукции.

Это 2-й подход к анализу  рентабельности предприятия. Для такого анализа используют модифицированную формулу расчета показателя общей  рентабельности, предложенную А.Д.Шереметом.

Р = (Е / 1/УМ) + 1/К, где

    Р - общая рентабельность предприятия %

    Е - общая (балансовая) прибыль, % к объему реализованной  продукции;

    У - удельный  вес активной части в общей  стоимости основных производственных фондов, доли единицы;

    М - коэффициент  фондоотдачи активной части основных  производственных фондов;

    К - коэффициент оборачиваемости нормированных средств.

1.2.4. Методика анализа общей рентабельности.

    Методика анализа  общей рентабельности:

    1) по факторам  эффективности;

    2) в зависимости  от размера прибыли и величины  производственных факторов.

Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат  производственно-финансовой деятельности. Вместо общей прибыли у предприятия может образоваться общий убыток, и такое предприятие перейдет в категорию убыточных. Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг; внереализационных прибылей и убытков. Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности являются несколько положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно-хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Рентабельность целесообразно  рассчитывать также по отдельным  направлениям работы предприятия, в частности :

- рентабельность по основной деятельности

    Рез. от реал. * 100 / Зат. на произв.  Продукции

- рентабельность основного капитала

    Баланс. Пр. или  Уб.  / Сумма соб. ср. на начало года и на конец года

1.2.5. Порог рентабельности.

Существует определенное взаимовлияние и взаимозависимость  между за-тратами, объемом производства и прибыли. Известно, что при соблюдении всех прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста реализации продукции. При росте объема реализации продукции доля постоянных затрат в структуре себестоимости продукции снижается и появляется «эффект дополнительной прибыли».

 

1.3 Содержание анализа безубыточности производства, раскрытие основных методов

Анализ безубыточности (анализ соотношения «затраты — объем  производства— прибыль», CVP-анализ) в настоящее время широко используется для определения:

    • критического  объема производства для безубыточной  работы;

    • зависимости  финансового результата от изменений  одного из элементов

соотношения;

    • запаса финансовой  прочности предприятия;

    • оценки производственного  риска;

    • целесообразности  собственного производства или  закупки;

    • минимальной  договорной цены на определенный  период;

    • планирования  прибыли и т. д. [8, 275]

    Анализ безубыточности  основан на ряде допущений.  Во-первых, затраты можно разделить  на постоянные и переменные. Ряд  затрат предприятия может содержать как переменную, так и постоянную части — так называемые смешанные затраты (к ним чаще всего относятся расходы на электроэнергию, транспорт, содержание и эксплуатацию оборудования). Смешанные затраты подлежат дифференциации на постоянную и переменную части. Следует также учитывать, что сохранение постоянных издержек на одном уровне возможно только в ограниченном диапазоне объемов производства.

Во-вторых, зависимость между  объемом реализованной продукции  и переменными издержками линейная. В реальной жизни переменные издержки могут изменяться в другой пропорции.

Известно, что соотношение  переменных издержек и объема производства зависит как от жизненного цикла  изделия, так и от инфляции, по-разному  затрагивающей цены на покупаемое сырье, материалы, заработную плату.

В-третьих, остается неизменным ассортимент изделий.

В-четвертых, объем производства и реализации в прогнозируемом периоде  равны.

Данные допущения соответствуют  условиям массового производства с  достаточно непродолжительным производственным циклом, что дает возможность широкого применения анализа безубыточности на таких предприятиях. Не могут опираться на подобный анализ в финансовом планировании предприятия авиа, судостроения, производители уникальной продукции. [10]

Основной составной частью анализа безубыточности является определение  «точки безубыточности» («порога рентабельности», «мертвой точки»).

Точка безубыточности —  это такой объем реализации, при  котором выручка покрывает все  издержки предприятия, связанные с  производством и реализацией  продукции.