Анализ эффективности использования основных фондов. 8

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО  ЗабГУ)

институт переподготовки и повышения квалификации

кафедра экономики

 

 

 

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                   3

1.  Задачи  и информационное обеспечение  анализа                                            5

2. Анализ использования основных фондов предприятия                                 9

2.1 Анализ объема основных  средств, их динамика и структура                       9

2.2 Анализ движения и  состояния основных фондов                                        16

2.3 Анализ возрастного  состава оборудования                                                  21

2.4 Анализ обеспеченности  предприятия основными фондами                       27

2.5 Анализ интенсивности  и эффективности основных фондов. Факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности                                                  30

3. Направления поиска резервов повышение эффективности использования основных фондов                                                                                                   39

Заключение                                                                                                             41

Список используемых источников                                                                      42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит  от его финансовой устойчивости, которая  достигается посредством повышения  эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический  анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся  резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли.

В условиях рыночной экономики экономисты, менеджеры, бухгалтеры, аудиторы должны владеть новейшими методами экономического анализа, правильно пользоваться экономической информацией при проведении анализа; более эффективно применять инструменты анализа на практике; постигать саму методику анализа финансово-хозяйственной деятельности; правильно давать оценку финансовой устойчивости и платежной способности организации.

Собственники (учредители) организаций анализируют финансовые отчеты в целях повышения доходности вложенного капитала, а также обеспечения стабильности работы организации, инвесторы и кредиторы - для исключения рисков по предоставленным займам и вкладам.

Хотя для  проведения тщательного анализа  необходимы и дополнительные показатели, но для большинства субъектов хозяйственной деятельности для этой цели достаточно наличия квартальной или годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Анализ хозяйственной  деятельности организации состоит  из управленческого анализа и  финансового анализа.

К управленческому анализу можно отнести внутрихозяйственный производственный анализ и внутрихозяйственный финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности организаций:

- обоснованность  и реализация бизнес-планов;

- маркетинг;

- эффективность деятельности организации;

- условия производства;

- использование  производственных ресурсов;

- производство  продукции;

- экономическая  эффективность производства и  реализации прибыли.

К финансовому  анализу относятся внутрихозяйственный  финансовый анализ и внешний финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности организаций:

- абсолютные  показатели по прибыли;

- рентабельность  производства и реализации;

- ликвидность,  платежеспособность и финансовая  устойчивость;

- использование собственного капитала;

- эффективность  использования заемных средств.

Вышеуказанный перечень не является исчерпывающим  при проведении организацией анализа  финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимо  иметь в виду, что на финансовые показатели организации оказывают влияние не только технические, организационные и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия производственного коллектива, финансово-экономические условия организации, так как от степени этих условий зависит степень использования производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

 

 

 

 

1.Задачи и  информационное обеспечение анализа

 

Состояние и  использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, т.к. именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности производства.

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего объекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Более полное и  рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Основной целью  анализа основных фондов является определение  путей повышения эффективности  использования основных фондов. Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:

- установление  обеспеченности предприятия и  его структурных подразделений  основными фондами – соответствие  величины состава и технического  уровня фондов потребности в  них;

- изучение состава и динамики основных фондов, темпов обновления активной части;

- выяснение  выполнения плана их роста,  обновления и выбытия;

- изучение технического  состояния основных фондов и  особенно наиболее активной их  части - машин и оборудования;

- определение степени использования основных фондов и факторов, на

нее повлиявших;

- установление  полноты применения парка машин  и оборудования и его комплексности;

- выяснение  эффективности использования оборудования  во времени и 

мощности;

- определение  влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта;

- выявление  резервов роста фондоотдачи, увеличения  объема продукции и прибыли  за счет улучшения использования  основных фондов.

Полнота и достоверность результатов анализа основных фондов зависят от качества, содержания экономической информации, используемой в анализе. Возможности анализа основных фондов на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки, отсутствием аналитических, финансовых результатов по операциям с объектами основных фондов.

В качестве источников данных для анализа основных фондов используются данные бухгалтерской и статистической отчетности. Формы отчетности №№1,2,5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К источникам анализа относятся: бизнес-план; план социального и экономического развития; план технического развития; форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел №3»Амортизированное имущество»); форма № 1-П (годовая, месячная) «Отчет предприятия (объединение) по продукции», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных фондов (средств) и других нематериальных активов»; форма № 11-ф «Отчет о наличии и движении основных фондов (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства); форма № НО-1 «Бланк переписи неустановленного оборудования, кроме излишнего»; форма №2 НО-2 «Бланк переписи неустановленного излишнего оборудования»; форма №1 – фонды «единовременный учет движения основных фондов и использование денежных средств»; форма №1 – переоценка; форма № 2-КС «Отчет о выполнения плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений»; журнал – ордер 13; инвентарные карточки учета основных средств; данные проводимых на предприятии инвентаризаций основных средств, а так же учета их использования; данные специальных обследований и др.

Таким образом, основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям.

Основные фонды  являются материально-технической  базой производства. От их объема зависят  производственная мощность предприятия  и уровень технической вооруженности  труда.

В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются физическому и моральному износу, что оборачивается для предприятия значительными потерями.

Уменьшить потери износа основных фондов можно путем  лучшего их использования, повышения  уровня основных показателей – фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности, коэффициента сменности, коэффициента использования производственной мощности.

Улучшить эти  показатели можно за счет научно-технического прогресса, совершенствования структуры  основных фондов, сокращения возможных  простоев оборудования, совершенствования производства и труда, развития новых форм хозяйствования.

Одним из важнейших  факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными  производственными фондами в  необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Состояние и  использование основных фондов –  один их важнейших аспектов аналитической  работы, т.к. именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса  – главного фактора повышения эффективности любого производства.

Проблема повышения  эффективности использования основных производственных фондов и мощностей  предприятий занимает центральное  место в период перехода России к  рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Любое предприятие независимо от формы образования и вида деятельности должно постоянно рассматривать движение своих основных производственных фондов, их состав и состояние, эффективность использования. Данная информация позволяет предприятию выявить пути и резервы повышения эффективности использования основных фондов, а кроме того, вовремя обнаружить и скорректировать негативные отклонения, которые в дальнейшем могут повлечь серьезные последствия для успешной деятельности предприятия.

Для того чтобы  проанализировать деятельность предприятия  за определенный период работы, производят вышеперечисленный анализ с учетом нескольких лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовой) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы, и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

 

 

 

 

2.Анализ использования  основных фондов предприятия

2.1 Анализ объема  основных средств, их динамика  и структура

 

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в  комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Основные направления (тематика) анализа основных средств  и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены на рис.1.

Выбор направлений  анализа и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации относится к управленческому анализу, однако четкой границы между этими видами анализа нет.

 

 

 

 

 

 

Основные направления (тематика) анализа	Задачи анализа
Анализ структурной  динамики основных средств	Оценка размера и  структуры вложений капитала в основные средства Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса
Анализ эффективности  использования основных средств	Анализ движения основных средств Анализ показателей эффективности  использования основных средств Анализ использования времени работы оборудования Интегральная оценка использования оборудования
Анализ эффективности  затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный  ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования
Анализ эффективности  инвестиций в основные средства	Оценка эффективности  капитальных вложений Оценка эффективности  привлечения займов для инвестирования

Рис. 1. Основные направления и задачи анализа основных средств

 

 

 

 

 

Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования является составной частью анализа  себестоимости продукции.

Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются:

1) вариантность  решений по использованию основных  средств 

 2) нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе с основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа  зависит от достоверности информации, от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности регистрации операций с объектами основных cpедств и точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, разработки и ведения регистров аналитического учета.

Возможности анализа  основных средств на предприятиях oграничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки.

Особенность анализа  основных средств - его многоуровневый характер. Важно выделить уровень  влияния факторов и в соответствии с этим выбрать модели и способы  анализа.

Конечной целью  анализа основных фондов независимо от отрасли деятельности предприятия  является выявление возможностей расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения  ресурсов или определение потребности  в обновлении или расширении производственного потенциала.

Основным производственным фондам принадлежит определяющее место  в экономике промышленного производства. Улучшение их использования имеет  первостепенное значение для выполнения задания по освоению объемов работ  и повышения эффективности производства.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Под  структурой основных фондов понимается соотношение стоимости отдельных  групп основных производственных фондов, которая изменяется в зависимости от степени и характера технической оснащенности строительных организаций и их специализации.

В соответствии с действующей классификацией в  состав основных фондов входят объекты  производственного и непроизводственного  назначения.

К первым относятся  основные фонды промышленного, строительного, сельскохозяйственного назначения, автомобильного транспорта, связи, торговли и прочих видов деятельности материального производства. Непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания нужд жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, просвещения, культуры.

Структура основных фондов определяется спецификой отрасли  и отражает производственно-технические  особенности предприятий, связанные  с неодинаковым уровнем концентрации, особенностями специализации, формами и методами организации производства.

При анализе  структуры фондов выясняется соотношение  активной и пассивной части. Активная часть фондов непосредственно воздействует на предмет труда (рабочие машины и оборудование). Пассивную часть  образуют фонды, которые создают условия для осуществления процесса производства (здания, склады, транспортные средства, измерительные приборы и устройства и т.д.).

Рассмотрим  структуру основных производственных фондов ОАО «Железнодорожная торговая компания» Читинский филиал за четыре последних года с целью ее совершенствования и определения направлений будущих капитальных вложений.

 

Таблица 1

Динамика структуры  основных производственных фондов (на конец года)

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		2011 год		Изменение структуры, в %
	т. руб	уд. вес	т. руб	уд. вес	т. руб.	уд. вес	т. руб.	уд. вес
1. Здания	87722	42,00	83193	41,16	78500	40,18	74041	38,39	-3,62
2. Сооружения	322	0,15	267	0,13	308	0,16	1316	0,68	0,53
3. Машины и  оборудование	4521	2,16	3491	1,73	2465	1,26	2345	1,22	-0,95
4. Транспортные  средства	8429	4,04	7351	3,64	6286	3,22	7149	3,71	-0,33
5. Инструменты  и хоз. инвентарь	135	0,06	108	0,05	81	0,04	54	0,03	-0,04
6. Земельные  участки	107709	51,58	107709	53,29	107709	55,14	107971	55,98	4,40
Итого	208838	100	202119	100	195349	100	192876	100

 

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что структура основных фондов предприятия в рассматриваемый период претерпела значительные изменения. Общая стоимость основных производственных фондов на предприятии снизилась на 15 962 тыс. руб. или на 7,6% за 2008-2011 гг.

В 2011 году уменьшается доля пассивной части фондов - зданий и сооружений (на 3,6% по сравнению с 2008 годом) году и растет доля пассивной части фондов – земельные участки (на 4,4% по сравнению с 2008 годом), и уменьшается доля активной части основных средств (например, машин и оборудования (на 0,9% по сравнению с 2008 годом), что оценивается отрицательно в работе организации, поскольку качественные и количественные изменения в составе основных производственных фондов должны осуществляться в направлении роста активной части средств труда – машин и механизмов.

В этих целях  в организации должны осуществлятся мероприятия, обеспечивающие технические, организационные и экономические преобразования. Изменение структуры зависело также от поступления, выбытия и обновления основных производственных фондов; от степени концентрации производственных мощностей (машин и механизмов).

Для предприятия  характерен высокий удельный вес земельных участков в структуре основных фондов, причем на протяжении трех лет вес земельных участков возросла с 51,58% в 2008 году до 55,98%, это связано с вводом в действие новых объектов.

Графически  изменение структуры основных средств  организации представлено на рис.2.

Рис.2. Динамика структуры основных средств

 

В 2011 году снижается доля пассивной части фондов - зданий (на 3,6% по сравнению с 2008 годом) и увеличивается доля сооружений (на 0,5% по сравнению с 2008 годом) и земельных участков (на 4,4% по сравнению с 2008 годом) и уменьшается доля активной части основных средств – машин и оборудования. Доля машин и оборудования уменьшилась с 2,16% в 2008 г. до 1,2% в 2011 г.

В динамике структуры  основных фондов заметно снижение на протяжении периода доли транспортных средств – их удельный вес в сравнении с 2008 годом уменьшился с 4,04% до 3,7% в 2011 году.

Такое измерение  соотношений связано, прежде всего, с увеличением износа транспорта и оборудования, его устареванием, что свидетельствует об ухудшении технической оснащенности предприятия.

Изменение структуры  зависело также от поступления, выбытия  и обновления основных производственных фондов; от степени концентрации производственных мощностей (машин и механизмов).

Для анализа  эффективности использования основных фондов важное значение имеет их учет в натуральных показателях, что необходимо для определения количества и производственной мощности основных производственных фондов организации.

Таблица 2. Наличие, состав и структура основных фондов
Группы основных фондов и их наименования	На начало 2011 года		На конец 2011 года		Изменение за год,
	сумма, тыс. руб	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб	удельный вес. %
1. Здания	78500	40,18	74041	38,39	-4459	-1,80
2 Сооружения	308	0,16	1316	0,68	1008	0,52
3 Машины и оборудование	2465	1,26	2345	1,22	-120	-0,05
4. Транспортные  средства	6286	3,22	7149	3,71	863	0,49
5. Инструмент, производственный  и хозяйственный инвентарь и  другие виды основных фондов	81	0,04	54	0,03	-27	-0,01
6. Земельные  участки	107709	55,14	107971	55,98	262	0,84
Всего основных фондов	195349	100	192876	100	-2473	-

 

Наибольший доля стоимости основных фондов наблюдается по группе «земельные участки» 55,98% и доля увеличилась на конец года на  0,84%, по группе «здания» - доля составила 38,39% и уменьшилась на 1,8%.

2.2 Анализ движения  и состояния основных фондов

 

Важное значение имеет анализ изучения движения и  технического состояния основного  капитала.

Показатели  движения и использования основных фондов различаются как по стадиям  развития систем, так и по техническим этапам (укладам) (рис.3). На стадии развития максимального значения достигают такие коэффициенты, как ввода, годности, расширения, фондоотдачи, сменности. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации, принимая максимальное значение на стадии старости системы. В результате анализа должны вырабатываться рекомендации руководству предприятия по соответствующей технической политике.

Показатель движения	Показатель технического состояния	Показатель эффективности	Показатель использования  рабочего времени
Коэффициент ввода	Коэффициент годности	Фондоотдача основных средств	Коэффициент сменности
Коэффициент обновления	Коэффициент износа	Фондоемкость основных средств	Коэффициент загрузки оборудования
Коэффициент выбытия	Коэффициент замены		Коэффициент использования  номинального времени
Коэффициент ликвидации
Коэффициент расширения

Рис.3. Показатели движения и использования основных средств

Для анализа  движения и технического состояния ОПФ рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления (К_ОБН) рассчитывается как отношение стоимости введенных основных фондов (ОФ_ВВ) к общей стоимости на конец года (ОФ_К.Г.):

        (1)

Коэффициент выбытия (К_ВЫБ) определяется как отношение выбывших основных фондов (ОФ_ВЫБ) к общей стоимости на начало года (ОФ_Н.Г.):

        (2)

Коэффициент прироста (К_ПР) рассчитывается как отношение суммы прироста основных фондов (ОФ_ВВ-ОФ_ВЫБ) к общей стоимости на начало года (ОФ_Н.Г.):

                                                     (3)

Коэффициент износа (К_ИЗН) определяется как отношение суммы износа основных фондов (S_ИЗН) к первоначальной стоимости основных фондов на соответствующую дату (ОФ_К.Г.):

                                                             (4)

Коэффициент годности (К_Г) рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов (ОФ_К.Г.- S_ИЗН) к первоначальной стоимости основных фондов (ОФ_К.Г.):

                                                        (5)

К анализу необходимо обращаться при изучении себестоимости  продукции, распределения и использования  прибыли, при анализе объема выпуска  продукции и инвестиционных проектов. Оснащенность предприятия оборудованием и эффективность его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние предприятия.