Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 9

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по курсу 

«Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной 

деятельности  предприятия» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 
 

  1. Анализ  использования трудовых ресурсов предприятия
  2. Задача 1
  3. Задача 2
  4. Тестовое задание
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    1. Анализ  использования трудовых ресурсов предприятия

       Цель  анализа использования трудовых ресурсов — поиск резервов повышения  производительности труда работников, определение оптимальной численности  работников на предприятии, структуры  кадров и рациональной загруженности работников предприятия.

       Для определения оптимальной численности  работников на предприятии рассчитывают следующие коэффициенты:

        в общей среднесписочной численности персонала предприятия (P):

       

        — среднесписочная численность  работников i-й категории, чел.

       

       где Рув — количество работников, уволенных  по разным причинам за данный период.

       

        — количество принятых на работу за данный период.

         

        — количество вновь принятых за отчетный период работников, чел.; Р — среднесписочная  численность работающих на данном предприятии  в период, предшествующий отчетному, чел.

        :

        :

        — количество уволенных работников по негативным причинам.

       Анализ  трудовых ресурсов начинается с изучения обеспеченности предприятия рабочей  силой. Для этого анализируют  состав и структуру работников по численности. Сопоставление данных по численности по различным категориям дает представление о степени обоснованности количественного соотношения между ними.

       Важным  направлением анализа является также  оценка уровня квалификации рабочей  силы. Уровень квалификации характеризуется:

  1. у рабочих — тарифными разрядами и средним тарифным разрядом по предприятию;
  2. у инженерно-технических работников (ИТР) — образованием и стажем.

       Изучают также движение рабочей силы по ранее  перечисленным показателям.

       Качественным  показателем, характеризующим использование  рабочей силы, является уровень производительности труда. Об эффективности использования труда принято судить по следующим показателям: темп роста производительности труда; фондовооруженность и ее изменение; доля прироста чистой или товарной продукции за счет роста производительности труда; показатель экономии живого труда и др.

       Средняя выработка на одного работающего  зависит от соотношения работающих и производительности труда одного рабочего. Влияние этого фактора  определяют с помощью удлинения  модели и метода цепной подстановки.

       Интенсивность труда характеризуется количеством  труда, затраченного в единицу времени, квалификацией труда, а также  уровнем механизации и автоматизации  производства.

       Кадровый  потенциал играет главную роль в  решении научно-технических организационных и экономических задач по достижению запланированных результатов хозяйствования. Уровень обеспеченности предприятия рабочей силой и ее рациональное использование в значительной мере определяют организационно-технический уровень производства, характеризуют степень использования техники и технологии, предметов труда, обеспечивают высокую конкурентоспособность и финансовую стабильность предприятия.

       Методика  анализа производительности (продуктивности) труда и заработной платы

       Для правильной организации труда на предприятии необходимо знать, какое количество труда требуется для выполнения той или иной работы.

       Цель  анализа производительности (продуктивности) труда — установление оптимальной  меры труда каждого работника  и соответствующей его оплаты, а также поиск резервов повышения производительности труда.

       Для этого исследуют трудовой процесс  путем расчленения его на составляющие; изучают все факторы, влияющие на затраты труда; проектируют более  совершенный состав операций и методы их выполнения; разрабатывают мероприятия по улучшению обслуживания рабочего места; рассчитывают время на выполнение работы; внедряют нормы в производство и т. д.

       Основными показателями, которые рассматриваются  в ходе проведения анализа производительности труда, являются интенсивность труда и средняя выработка, приходящаяся на одного работающего.

       Интенсивность труда характеризуется количеством  труда, затраченного в единицу времени, квалификацией труда, а также  уровнем механизации и автоматизации  производственного процесса.

       Средняя выработка, приходящаяся на одного работающего, зависит от соотношения работающих и производительности труда одного рабочего. Влияние этого показателя определяют с помощью удлинения модели и метода цепной подстановки.

       Важнейшими  резервами роста часовой и  среднечасовой производительности труда являются такие факторы, как повышение квалификации кадров, оптимальное соотношение основных и вспомогательных рабочих, совмещение профессий, эффективная организация заработной платы с учетом мотивации и т. д.

       При анализе расходов на оплату труда рассматриваются средства, включенные в состав себестоимости (фонд оплаты труда — ФОТ), и средства, отчисляемые от чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

       Прежде  чем начать анализ, изучают обоснованность средств на оплату труда в целом и по категориям работников. При оценке обоснованности ФОТ учитывают показатель соотношения темпов прироста заработной платы и производительности труда. Необходимо также учитывать, что в плановом периоде следует закладывать опережение темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты. Этот коэффициент определяется путем деления индекса роста производительности труда на индекс роста средней заработной платы.

       Далее определяют состав ФОТ и причины  его изменения. Затем изучают  выполнение плана использования ФОТ, определяют абсолютную экономию и перерасход ФОТ в целом и по категориям. Определяют также наличие относительной экономии или перерасхода ФОТ.

       Средства  на оплату труда следует оценивать  во взаимосвязи с анализом выпуска  и реализации готовой продукции и анализом прибыли. 

       Задача 1.

       Используя способы: цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, провести анализ влияния факторов на объём  валовой продукции. Сравнить и сформулировать выводы. 

Показатель Отчётный  год
по  плану фактически
Валовая продукция, млн. д.ед. 10644,4 11004,74
Отработано  всеми рабочими за год тыс. чел.- дней 149,5 155,04
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, д.ед. 71200 70980,01
 
 

       Решение:

       Для оценки влияния абсолютного изменения  факторов на изменение показателя применяется метод цепных подстановок. Сущность метода состоит в применении подстановок: последовательной замене базисных (плановых) величин каждого фактора фактическими, причем каждый раз заменяется одна из величин, а остальные закрепляются на определенном уровне. При замене используется подход, приведенный в индекс-методе: при оценке влияния количественного фактора качественный фактор закрепляется на базисном (плановом) уровне; при оценке влияния качественного фактора количественный закрепляется на фактическом уровне. Замена производится в определенной последовательности, начиная от количественных (экстенсивных) факторов и кончая качественными (интенсивными). После каждой замены вычитают предшествующий показатель. Разность результатов показывает величину влияния данного частного показателя на конечный результат.

      Способ  абсолютных разниц применяется для  расчета влияния факторов на прирост  результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях (Y = x1* x2* x3*…. Xn) и моделях мультипликативно-аддитивного типа:

      Y = (а - Ь)с и Y = а(Ь - с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в Ахд.

      При его использовании величина влияния  факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

       Способ  относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y=abc.

       Объем валовой продукции (Q) = Среднегодовая численность рабочих (N) * Среднегодовая выработка на одного рабочего (W).

       Q = N * W

       Qпл. – плановый показатель валовой продукции = 10644,40;

       Nпл.- плановый показатель среднегодовой численности рабочих = 445;

       Wпл. – плановый показатель среднегодовой выработки на одного рабочего = 23,92;

       Qф. – фактический показатель валовой продукции = 11004,70;

       Nф.- фактический показатель среднегодовой численности рабочих = 495;

       Wф. – фактический показатель среднегодовой выработки на одного рабочего = 22,23. 

       1. Метод цепных постановок.

       Используя метод цепных подстановок, произведем факторный анализ отклонения фактического объема валовой продукции от планового.

       Общее отклонение фактического объема валовой  продукции от планового составляет:

       ∆ Q = Nф. * Wф. - Nпл.* Wпл. = 155,04*70,98 – 149,5*71,2 = 11004,74 – 10644,40 = +360,34

       Отклонение  фактического объема выпуска продукции  от планового за счет отклонения количества человеко-дней составит:

       ∆ Qn = Nф. * Wпл. - Nпл.* Wпл. = 155,04*71,2 – 10644,40 = 11038,85 – 10644,40 = +394,45

       Отклонение  фактического объема выпуска продукции  от планового за счет отклонения среднедневной выработки составит:

       ∆ Qw = Nф. * Wф. - Nф.* Wпл. = 11004,74 – 155,04*71,2 = 11004,74 – 11038,85 = -34,11

       ∆ Q = ∆ Qn + ∆ Qw = +394,45 + (-34,11) = +360,34 

       2. Метод абсолютных  разниц.

       Произведем  факторный анализ посредством использования  метода абсолютных разниц.

       ∆ Q = Nф. * Wф. - Nпл.* Wпл. = 155,04*70,98 – 149,5*71,2 = 11004,74 – 10644,40 = +360,34

       Отклонение  фактического объема выпуска продукции  от планового за счет отклонения количества человеко-дней составит:

       ∆ Qn = (Nф. - Nпл.)* Wпл. = (155,04 – 149,50)*71,2 = +394,45

       Отклонение  фактического объема выпуска продукции от планового за счет отклонения среднедневной выработки составит:

       ∆ Qw = Nф. * (Wф. - Wпл.) = 155,04*(70,98 – 71,20) = -34,11

       ∆ Q = ∆ Qn + ∆ Qw = +394,45 + (-34,11) = +360,34 

    1. Метод относительных разниц.

       Рассчитаем  относительные отклонения факторных показателей:

       ∆N = (Nф. - Nпл.): Nпл. = (155,04 – 149,50): 149,50 = 0,03706 (3,706%);

       ∆W = (Wф. - Wпл.): Wпл. = (70,98 – 71,2): 71,2 = -0,0031 (-0,31%);

       ∆ Qn = Qпл.* ∆N = 10644,40*0,0371 = +394,45

       ∆ Qw = (Qпл.+ ∆ Qn)* ∆W = (10644,40 + 394,45)*(-0,0031) = -34,11

       ∆ Q = ∆ Qn + ∆ Qw = +394,45 + (-34,11) = +360,34 

       Выводы:

       Увеличение  объем валовой продукции за счет прироста количества человеко-часов составляет +394,45 млн. д.ед., изменение среднедневной выборки отрицательно повлияло на изменение объема валовой продукции, который сократился на 34,11 млн. д.ед. Общее отклонение фактического валового объема продукции от планового составило +360,34 млн. д.ед. 
 

       Задача 2.

       Имеются следующие данные по строительной организации: 

№

п/п

 Показатели План Факт
1 Объем СМР, млн. руб. 52 000 56 540
2 Среднегодовая численность рабочих на СМР, чел. 720 710
3 Выработка на одного работника, млн. руб. 72,22 79,63
 

       Определить  влияние факторов на выполнение плана  по объему СМП (способом цепных подставок). Записать выводы. 

       Решение:

       Рассчитаем  темп роста и темп прироста выработки  в отчетном году по сравнению с  планируемым.

       Темп  роста выработки в отчетном году по сравнению с планируемым составит:

       Тр = (Wф./ Wпл.) *100% = 79,63/ 72,22 = 110,3%

       Тпр. = ((Wф.- Wпл.)/ Wпл.) *100% = 7,41/ 72,22 = +10,3% 

       Используя метод цепных подстановок, произведем факторный анализ отклонения фактического объема СМР от планового.

       Общее отклонение фактического объема валовой  продукции от планового составляет:

       ∆ Q = Nф. * Wф. - Nпл.* Wпл. = 710*79,63 – 720*72,22 = 56540 – 52000 = +4540 млн. руб.

       Отклонение  фактического объема СМР от планового за счет отклонения среднегодовой численности рабочих составит:

       ∆ Qn = Nф. * Wпл. - Nпл.* Wпл. = 710*72,22 – 52000 = 51276,20 – 52000 = -723,80

       Отклонение  фактического объема СМР от планового за счет отклонения выработки составит:

       ∆ Qw = Nф. * Wф. - Nф.* Wпл. = 56540 – 710*72,22 = 56540 – 51276,20 = +5263,80

       ∆ Q = ∆ Qn + ∆ Qw = -723,80 + 5263,80 = +4540. 
 

       Вывод:

    1. Наблюдается увеличение выработки на одного работника в отчетном году по сравнению с плановым на 10,3%.
    2. В результате факторного анализа объема СМР выявлено, что за счет сокращения среднегодовой численности работников объем СМР сократился на 723,80 млн. руб. Увеличение выработки на одного работника привело к росту объема СМР на 5263,80 млн. руб. По результатам воздействия всех факторов объем СМР увеличился на 4540 млн. руб.
 
 

       Тестовое  задание.  

       1.  При отпуске материально-производственных  запасов в производство и ином выбытии их оценка по методу ЛИФО производится по способу:

  1. по себестоимости каждой единицы;
    1. по средней себестоимости;
  1. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов;
  2. по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов.
 

       Ответ:

       Метод ЛИФО - метод бухгалтерского учета  товарно-материальных запасов в  стоимостном выражении по цене последней  поступившей или изготовленной  партии. 
 
 
 

       2. К признакам “хорошего”  баланса  относится

   1. валюта баланса  в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению c началом периода;

  1. валюта баланса в конце отчетного периода должна уменьшаться  по сравнению c началом периода;
  2. валюта баланса в конце отчетного периода должна быть примерно равна  валюте баланса на начало периода.
 

       3. К признакам “хорошего”  баланса  относится

1. темпы  прироста оборотных активов должны  быть примерно равны  темпам  прироста внеоборотных активов;

2. темпы прироста  оборотных активов  должны быть выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов;

3. темпы  прироста оборотных активов должны быть ниже, чем темпы прироста внеоборотных активов. 

       Ответ:

       Признаками  “хорошего” баланса являются следующие  характеристики:

       1. Валюта баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом; 

       2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

       3. Собственный капитал организации  превышает заемный и темпы  его роста выше, чем темпы роста  заемного капитала;

       4. Темпы прироста дебиторской и  кредиторской задолженности примерно  одинаковые. 
 
 

Список  литературы 

  1. Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -  Минск ООО «Новое знание» ,  2001. - 688с. 
  2. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 615 с.
  3. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансово хозяйственной деятельности. – М.: «Дело и сервис», 2004  - 336 с.                                                              

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 9 📙 Контрольная → 🆔 3750

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 9 📙 Контрольная → 🆔 3750