Анализ и пути оптимизации товарных запасов предприятия

Министерство  образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра маркетинга

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине  «Экономика предприятия»

 

 

на тему «Анализ и пути оптимизации товарных запасов предприятия»

 

 

 

 

Выполнила  студентка гр. 1408  ТМ     Перевалова Юлия Андреевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Владивосток

2011

 

 

Содержание

 

Введение

1. Формирование и планирование товарных запасов на предприятии

2. Анализ состояния товарных запасов, обеспеченности прогноза продажи товаров в предстоящем периоде (соответствие их фактического наличия установленному нормативу)

3. Оптимизация управления товарными запасами

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Россия некоторое время  находится в состоянии экономического роста. Но свежи воспоминания о кризисных  временах с резкими колебаниями  цен, нестабильной экономикой и политической обстановкой в стране. Нет единого мнения о продолжительности экономического роста России. Объективно в таких условиях наиболее выгодны области, в которых период оборота капитала минимальный. Торговля относится именно к таким областям и является очень привлекательной.

Ни одно торговое предприятие не может существовать без товарных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся  в сфере товарного обращения, а, попросту говоря, "запасным" считается  товар, ожидающий момента своей продажи. После того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления и перестает быть товарным запасом.

Управление товарными  запасами направленно на повышение  рентабельности и скорости обращения  вложенного капитала. Оно предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов – изменение объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

Актуальность исследования обусловлена тем, что товарные запасы являются основными денежными вложениями для торговых фирм, основным источником получения прибыли, основной проблемой  ежедневного контроля. В настоящее время торговые компании в условиях ужесточения конкуренции вынуждены уменьшать процент устанавливаемой наценки. Поэтому для обеспечения необходимой отдачи от вложенных в бизнес средств, для обеспечения необходимых темпов роста фирмы актуальным является оптимизация необходимой величины товарных запасов.

Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах  предприятия, ведут к потерям  и убыткам, мешая высвобождению  оборотных средств и занимая  полезную торговую и складскую площадь. В то же время недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные перебои с теми или иными видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение потребителей.

Выбор политики оптимизации  величины товарных запасов практически  заключается в ответе на один достаточно простой вопрос: «Какая величина запасов является для компании оптимальной?» Поэтому компания должна найти для себя оптимальное сочетание между издержками и выгодами от выбранного уровня товарных запасов и определить, какая величина запасов по каждой товарной группе (или даже позиции) является достаточной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Формирование и планирование товарных запасов на предприятии

С переходом к рыночным отношениям возрастает значение оптимизации  объемов и структуры товарных запасов в торговле с учетом форм собственности, специфики регионов, звеньев товародвижения, типов предприятий. Управление товарными запасами включает планирование их объема и структуры в соответствии с поставленными предприятием целями, контроль, с тем чтобы обеспечить их постоянное соответствие установленным критериям. Управление товарными запасами включает также анализ товарооборачиваемости и обеспеченности товарами, их нормирование, формирование и размещение.

Согласно указаниям  статистических органов, в товарных запасах розничной торговли учитываются запасы всех товаров, принадлежащие фирме и числящиеся на ее балансе,-- товарные запасы: 1) текущего хранения, обеспечивающие повседневные нужды торговли; 2) сезонного хранения (картофель, овощи, фрукты), создаваемые для обеспечения торговли по сезонам года; 3) досрочного завоза, образуемые в труднодоступных районах для обеспечения торговли на протяжении всего периода между поставками. В товарные запасы фирмы включаются товары, имеющиеся в наличии в сети фирмы, на мелкооптовых базах, распределительных складах и базах, имеющиеся в наличии на базах и складах, принадлежащих предприятиям и организациям; товары, закупленные и оплаченные данной торговой организацией и оставленные на ответственном хранении у поставщиков; товары, сданные в переработку и на отчетную дату находящиеся на предприятиях как собственных, так и других организаций, сельскохозяйственные продукты, закупленные по ценам договоренности.

Товарные запасы в  фирме показываются в отчетности в розничных ценах, по которым  они учитываются на балансе этих предприятий.

В статистическую отчетность о товарных запасах в фирме  не включаются: товары в пути - готовая  продукция на подсобных производственных предприятиях торговых организаций, товары поставщика, принятые данной торговой организацией на ответственное хранение под сохранную расписку; товары, принятые от населения и кооперативов на комиссию; свободная тара всех видов (мягкая, жесткая, стеклянная); товары материально-технического снабжения; товары заготовок, проходящие по балансу заготовительной деятельности; сырье и вспомогательные материалы, полученные для промышленной переработки; товары отгруженные, по которым расчетные документы сданы на инкассо в учреждения банков.

В ходе анализа товарных запасов необходимо определить, соответствуют ли фактические запасы товаров установленным нормам в сопоставимом выражении и в днях товарооборота, выявить причины, оказавшие влияние на отклонения от норматива; выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос населения и обеспечивают выполнение планового задания по розничному товарообороту, правильно ли размещены товарные запасы по структурным подразделениям; уточнить причины затоваривания или перебоев в продаже отдельных товаров, наличия товаров низкого качества. Важным моментом в анализе товарных запасов является установление влияние эффективности использования товарных запасов на размер затрат, связанных с их хранением, а тем самым и на объем прибыли торгового пред приятия.

Задачами анализа товарных запасов являются:

определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми товарными ресурсами; факторов, обусловивших их размер, структуру, изменение;

выявление сверхнормативных или дефицитных видов товарных запасов;

установление степени  ритмичности поставок, а также  их объема, комплектности, качества, сортности;

выяснение своевременности  заключения хозяйственных договоров  на поставку товаров;

изучение показателей  эффективности их использования  и воздействия на финансовые результаты;

исчисление расходов, связанных с закупкой и хранением  запасов, и их влияния на прибыль торгового предприятия;

подготовка исходной базы для нормирования и оптимального управления ими и т. п.

Анализ товарных запасов  включает анализ общего состояния товарных запасов и товарооборачиваемости, размещения товарных запасов, структуры и состава. Наиболее достоверные результаты дает понедельный, оперативный и полный анализ по итогам месяца. Такой период для анализа рекомендуется исходя из зарубежного опыта и опыта работы отечественных фирм, функционирующих на условиях совместного предпринимательства. Анализ за такой период позволяет предпринять определенные результативные действия по ускорению товарооборачиваемости, что и соответствует идее управляемости товарными запасами.

 

 

 

 

2. Анализ состояния товарных запасов, обеспеченности прогноза продажи товаров в предстоящем периоде

Следствием накопления слишком больших запасов является замедление товарооборачиваемости, оборачиваемости  капитала, рост издержек обращения, связанных  с хранением товаров, и уменьшение прибыли. Ускорение товарооборачиваемости -- важнейший способ повышения конкурентоспособности товара и предприятия.

Товарооборачиваемость (скорость обращения товара) -- время, необходимое для полного обновления запаса или количество дней, за которое  оборачивается средний товарный запас. Она измеряется двумя показателями: продолжительностью одного оборота и количеством оборотов, совершенных товарными запасами за исследуемый период.

Время обращения товаров  в днях товарооборота определяется по следующим формулам:

До=3х360/Т, или До=З/От

в числе (количестве) оборотов (скорость обращения)

Ко=Т/З, или Ко=П/До,

где До -- длительность одного оборота, дн.; Ко -- скорость обращения (количество оборотов); 3 -- средние товарные запасы, которые определяются по формулам средней  хронологической или средней арифметической (по данным текущего учета и отчетности); Т -- объем реализации; 0т -- однодневный товарооборот; П -- количество дней в периоде.

Основными факторами, определяющими  эффективность использования товарных запасов являются: структура товарооборота; изменение времени обращения отдельных товарных групп и товаров; эффективность работы коммерческих служб по закупке товаров; выполнение договоров поставщиками, ритмичность поставок; обоснованность заказов, заявок; конъюнктура рынка; знание объема и структуры спроса потребителей; платежеспособность торговых предприятий и населения.

Влияние структуры товарооборота  на товарооборачиваемость исчисляется  при помощи приема цепных подстановок  как разность между условной оборачиваемостью (при фактической структуре товарооборота и плановом времени обращения отдельных товаров и товарных групп) и плановой. Если вычтем из фактической товарооборачиваембсти условную, то рассчитаем влияние изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

В свою очередь замедление (ускорение) оборачиваемости отдельных товаров и товарных групп обусловлено снижением (ростом) объема товарооборота и средних товарных запасов. Для оценки влияния изменения объема товарооборота по сравнению с планом на товарооборачиваемость необходимо вычесть из фактической оборачиваемости условную (при фактических средних. остатках и плановом товарообороте) . Влияние средних товарных запасов определяется путем вычитания из условной оборачиваемости плановой. Зависимость средневзвешенной товарооборачиваемости от структурных сдвигов рассчитывается по следующей формуле:

До=((дп х Доп)+(дн х Дон)/100,

где До -- общая средневзвешенная товарооборачиваемость; дп -- доля товаров  в общих запасах по товарной группе (например, продовольственных), %; Доп -- средняя оборачиваемость данного товара или первой группы товаров, дн.; дн -- доля других товаров, групп товаров в общих запасах товаров в группе товаров (например, непродовольственных), %; Дон -- средняя оборачиваемость по второй группе товаров, дн.

Эффективность использования  товарных запасов может быть измерена и с помощью показателя, характеризующего рентабельность, который определяется как отношение годовой (квартальной) суммы прибыли к среднегодовым (среднеквартальным) запасам

Обобщающим показателем оценки эффективности использования товарных запасов может служить интегральный показатель, исчисленный по данным о темпах изменения товарооборачиваемости (/д) и рентабельности (/р):

Рост интегрального  показателя свидетельствует об улучшении  использования товарных запасов.

Экономия или перерасход средств, обусловленные замедлением или  ускорением оборачиваемости, определяются как произведение суммы однодневной  реализации и разницы в днях товарооборачиваемости  отчетного и базисного (планового) периодов:

где Е -- дополнительное вовлечение (излишек) товарных запасов; Т'ф -- фактический товарооборот за отчетный период, р.; 3о -- фактические средние остатки за отчетный период, р.; П -- продолжительность периода, дн.; 3п -- плановые средние запасы в отчетном периоде, р.; Тп -- плановый товарооборот за отчетный период, р.

Следующим этапом анализа является выявление товаров с отступлениями  от качества и с замедленной реализацией. Его важность обусловлена серьезными финансовыми последствиями, грозящими  предприятию в случае увеличения поступления на реализацию низкокачественных изделий.

Примечание. С учетом нынешней ситуации на рынке, обусловленной низкой покупательной  способностью, 30 и 60 дней соответственно приняты практикой за нормальную товарооборачиваемость, хотя такой размер не в полной мере отвечает требованиям постоянного ускорения оборачиваемости.

После такого анализа следует изучить  эффективность коммерческой работы с тем, чтобы выявить оптимальную  партию закупок, поставщиков, допускающих  нарушение договорной дисциплины, конкретных лиц, заключивших договоры на поставку товаров, пользующихся ограниченным спросом.

По результатам проведенного анализа  разрабатываются мероприятия, направленные на повышение эффективности управления товарными запасами и устранение выявленных недостатков.

Нормативную (оптимальную) величину товарных запасов, которые необходимо иметь  в фирме, можно определить несколькими  способами:

Как отношение товарного запаса на определенную дату к объему реализации на ту же дату за некоторый предшествующий период. Обычно это отношение рассчитывают на начало месяца, но некоторые розничные предприятия предпочитают рассчитывать этот показатель на конец месяца.

Как число недель торговли, на которое  хватит данного запаса. Исходными  данными служит известная (или намечаемая) товарооборачиваемость. Например, на предстоящий (12 торговых недель) квартал планируется трехкратная оборачиваемость товарных запасов. Отсюда запас рассчитывают путем деления 12:3. Следовательно, необходимо постоянно иметь запас, которого хватит на 4 недели торговли. Используя данные об однодневном прогнозируемом розничном товарообороте на планируемый квартал, можно определить размер необходимых товарных запасов к началу периода. В современной практике хозяйствования с учетом проблем развития розничного товарооборота и товарных запасов норматив товарооборачиваемости принимается на уровне 27--30 дн., но не более 30 дн.

С учетом пропорциональности колебаний  уровня запасов колебаниям объема реализации. Это так называемый метод пропорционального отклонения. Расчет товарных запасов с учетом действия метода пропорционального отклонения производится по формуле:

3н =3 х 0,5(1+Тм/Т),

где 3н -- запасы на начало месяца; 3 -- средний  запас, реализуемый за месяц; Тм -- реализация за месяц; Т -- среднемесячный объем реализации.

По базовому (минимальному). Товарному  запасу. Этот способ применим для магазинов (или для тех укрупненных товарных групп), в которых оборачиваемость  товарных запасов составляет 6 раз  в год или менее. Товарные запасы, которые необходимо иметь на начало месяца, определяют путем суммирования базового товарного запаса и намечаемого объема реализации на месяц

(3н = Тп +3--- Tм)

Нормирование товарных запасов  с учетом их среднегодового изменения. Этот метод применяется в случае поступательного развития экономики фирмы.

В динамический ряд товарных запасов  включают показатели средних товарных запасов IV квартала за 3--5 лет, предшествующих плановому, и сглаживают его путем  расчетов двухлетних скользящих средних  простых. Среднегодовое изменение товарных запасов (Л) определяют по формуле

где Уп -- завершающий показатель (уровень) сглаженного динамического ряда; У1 -- первый показатель (уровень) сглаженного  динамического ряда; п --количество показателей (уровней) динамического ряда. Норматив товарных запасов на планируемый год определяется путем суммирования завершающего показателя (уровня) сглаженного динамического ряда и среднегодового изменения товарных запасов.

Нормирование товарных запасов  с использованием их эластичности. Нормирование по данному методу производится в следующей последовательности:

а) расчет коэффициентов эластичности запасов товаров

где ЛЗ, -- прирост запасов  товаров 1-й группы в базисном периоде, тыс. р. (дн.); AT/ -- прирост объема продажи товаров 1-й группы в период, предшествующий базисному, тыс. р.; 3i -- запасы товаров г-й группы в период, предшествующий базисному тыс. р. (дн.);

б) определение прироста объема продажи товаров i-н группы в планируемом периоде (АТ), %;

в) определение прироста запасов товаров i-и группы в планируемом периоде, %:

    г) определение норматива запасов товаров i-й группы:

где Збпi --запасы товаров i-и группы в базисном периоде  тыс. р. (ДН.).

Общий норматив товарных запасов равен сумме потоварных нормативов, норматива запаса товаров  в пути и неоформленных отгрузок.

Нормирование товарных запасов методом технико-экономических  расчетов.

Общий норматив товарных запасов, прогнозируемый методом. технико-экономических расчетов, состоит из потоварных нормативов, включающих рабочий запас, запас текущего пополнения и страховой запас, и из норматива запаса товаров в пути.

Потоварный норматив запасов в сумме на планируемый  квартал (месяц) (Нс) определяется как произведение потоварного норматива запасов в днях на среднедневной кредитуемый розничный товарооборот за квартал:

Нс=Ндн х Тквп /90,

где Ндн -- потоварный норматив запасов на планируемый квартал, дн.; Тквп -- кредитуемый розничный  товарооборот на планируемый период, в сумме; 90 -- количество дней в планируемом периоде.

Расчет рабочего запаса:

а) представительный ассортиментный набор в сумме по товарной группе равен стоимости представленных в торговом зале ассортиментных разновидностей, а в днях оборота рассчитывается делением его размера в сумме на среднедневной кредитуемый розничный товарооборот товарной группы в планируемом периоде;

б) запас товаров в  торговом зале в размере среднедневной  реализации определяется путем деления  кредитуемого розничного товарооборота планируемого периода на количество дней в периоде;

в) запас на время приемки, подготовки товаров к продаже  в днях устанавливается путем  хронометрирования времени, затрачиваемого на отдельные операции. Время на приемку складывается из времени  на внешний осмотр тары, пломб, на разгрузку, проверку по количеству и качеству, перемещение товара к месту продажи и хранения.

Время на подготовку товаров  к продаже состоит из времени, затрачиваемого на распаковку, утюжку и выкладку товаров в торговом зале. Запас текущего пополнения занимает наибольший удельный вес в потоварном нормативе запасов. Он создается для обеспечения бесперебойной продажи в период между поступлениями товаров. Для расчета запаса текущего пополнения на планируемый период необходимо определить средний интервал поставки между поступлениями товара. Средний интервал поставки на планируемый период определяется на основе данных о количестве поставок и их стоимости по ассортиментным позициям, входящим в товарную группу.

Запас текущего пополнения в днях по товарной группе (3тп) равен половине среднего интервала поставки на планируемый период и рассчитывается по формуле

3тп=I/2.

В случае, когда ассортиментные разновидности товара нельзя заменить другими, запас текущего пополнения к среднему интервалу поставки по товарной группе

3тп=I.

Если нельзя по данным договоров поставки и спецификаций к ним определить средний интервал поставки на планируемый период, можно  использовать отчетные-данные; страховой  запас создается для гарантии бесперебойной продажи товаров на случай отклонений от установленных сроков и объемов поставки. Его размер определяется как удвоенный квадратный корень из запаса текущего пополнения по формуле к общему нормативу товарных запасов, определенному с помощью метода технико-экономических расчетов, необходимо отдельной строкой добавить запасы товаров в пути и товаров, отгруженных по документам, не сданным на инкассо. Они рассчитываются на основании балансовых данных торгового предприятия об остатках товаров в пути и неоформленных отгрузках, пересчитанных в розничные цены, как средняя величина за соответствующий период ряда отчетных лет (кварталов, месяцев).

Норматив товарных запасов  в днях товарооборота и в сумме  рассчитывается как произведение базовой  величины норматива данной товарной группы в днях на коэффициент ускорения товарооборачиваемости.

При ненасыщенном рынке  норматив товарных запасов определяется умножением базовой величины товарных запасов в сумме на индекс роста (снижения) товарных запасов.

Нормирование товарных запасов методом технико-экономических расчетов в оптовой торговле имеет ряд особенностей.

Рабочий запас включает только запас на время разгрузки, приемки и подготовки товаров  к отгрузке; ассортиментный норматив не предусматривается; в потоварный норматив включаются запасы в пути и неоформленные отгрузки. При этом норматив товаров в пути определяется раздельно по товарам и товарным группам учетной номенклатуры; для расчета норматива используется складской товарооборот.

Поскольку в период завоза запасы одних разновидностей товара будут максимальными в день поступления очередной партии, а запасы других разновидностей -- минимальными, норматив товарных запасов будет равен половине оптимальной партии поставки.

Каждый из вышеперечисленных  методов имеет свои достоинства  и недостатки и ими можно пользоваться исходя из обстоятельств, целей и задач, стоящих перед фирмой с учетом конъюнктуры рынка. Внедрение научно обоснованных потоварных нормативов запасов на предприятиях позволит улучшить формирование ассортимента, повысить эффективность закупки товаров, увеличить размеры продаж и ускорить товарооборачиваемость, что будет способствовать оптимальному использованию финансовых ресурсов.

Система управления товарными  запасами основана на их минимизации, ускорении товарооборачиваемости и хорошо налаженном учете и контроле за их формированием и использованием, а также на выявлении отклонений времени нахождения товаров в фирме от реализации.

Допустимый минимальный  уровень запасов означает уровень, до которого теоретически можно снизить  запасы, прежде чем сделать заказ на их пополнение. Время исполнения заказа представляет собой время, необходимое поставщику для выполнения заказа. Например, если в неделю реализуется 100 .пар мужской обуви (в среднем) и если требуется две недели для выполнения нового заказа, то допустимый минимальный уровень запасов будет равен 200 единицам (ДМУЗ=ВИЗ х УИ, где ДМУЗ -- допустимый минимальный уровень запасов; ВИЗ -- время исполнения заказа; УИ -- уровень использования товара в- течение времени выполнения заказа).

Однако, если изделие  имеет невысокие затраты на производство и реализацию и его розничная  цена достаточно приемлема и способствует реализации, возможен более высокий  страховой запас. Если же время выполнения заказа увеличится и превысит уровень  использования товара, страховой запас может быть сокращен, поскольку интерес к товару значительно уменьшился.

При определении необходимого объема товарных запасов возникают  две проблемы, связанные с минимизацией затрат на покупку товара и затрат на хранение товара. Первая группа затрат включает затраты на поиск поставщика, оплату телефонных разговоров, услуг связи, выписку счетов, документированное оформление, контроль за поступлением товаров и др. Вторая группа затрат связана с вложением финансовых ресурсов в товар; затратами на складское обслуживание; расходами, возникающими в результате порчи товара или его устаревания. Чем больше заказ, тем выше затраты на хранение. Оптимальная величина закупаемой партии товара может быть определена с помощью универсальной формулы

Запасы в любой форме  связывают капитал предприятия (фирмы), поэтому всегда возникает вопрос, насколько затраты на хранение запасов  больше эффекта от их ликвидации или  отказа от их приобретения. Поскольку  торговля недостаточно обеспечена собственными оборотными средствами в условиях перехода к рынку, закупка товаров и формирование запасов возможны только при получении кредитов на эти цели. В связи с этим предприятия должны постоянно следить за товарооборачиваемостью, просчитывать допустимый уровень процентов за кредит при сложившейся товарооборачиваемости. Проиллюстрируем это на простом примере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Оптимизация управления товарными запасами

 

В развитых странах управление товарными запасами базируется на использовании  мощных информационных технологий, которые разрешают практически каждый день наблюдать их состояние и динамику, автоматически осуществлять размещения заказов через компьютерную сеть и пополнять запасы к оптимальному уровню. Наиболее распространенные системы управления запасами, которые основанные на использовании модели EQQ, средства красной линии, двухсекторного средства. В последнее время получил распространение метод управления запасами по принципу Just-In-Time. При этом полнота и достоверность информационной базы обеспечивается за счет автоматизации учета и использования международной системы кодирования товаров.

Общий принцип, на котором  основанные все системы управления запасами - это взаимосвязь входных  и исходных параметров, которые указаны  на рисунке 1.

 

 

       Точка заказа

 

      Объем заказа

 

                                 Операционный уровень запасов

 

 

 

 

Рисунок 1 - Система управления запасами

 

Такие системы создаются  для наиболее эффективного решения  следующих проблем:

-  реальной оценки текущего состояния запасов;

-  установления необходимых сроков размещения заказов;

-  определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;

-  определения необходимого объема страховых запасов;