Анализ оборотных средств предприятия

МИНИСТЕРСВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ  ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ "РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И СЕРВИСА"ФГБОУ  ВПО                                                      "РГУТиС" Институт сервиса (г.Москва)(филиал)                                                                                                       Кафедра "Экономика и финансы"                                                                  (название кафедры) 

Реферат на тему: Анализ оборотных  средств предприятия. 

Содержание:

      Введение.

1. Общая характеристика оборотных средств и их классификация.

2. Определение потребности предприятия в оборотных средствах.

3. Показатели эффективности использования оборотных средств.

4. Повышение эффективности оборотных средств.

Заключение.

Список использованной литературы.

Введение.

      Тема  реферата «Анализ оборотных средств предприятия» раскрывает наиболее полно и подробно важнейшие вопросы, касающиеся изучения финансового состояния и разработку мер по его улучшению с использованием данных анализа оборотных средств предприятия. В настоящее время эта тема очень актуальна. В связи с этим значение данного анализа сильно возрастает.        В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки всей экономики. Другими словами, финансовый анализ из придатка экономического анализа превратился в комплексный анализ всей хозяйственной деятельности любой отрасли, региона, хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя. Таким образом, только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения капитала и определить финансовое состояние данного объекта.       Основные и оборотные средства составляют, как правило, основную часть в общей сумме всего капитала торгового предприятия. Вложения капитала должно быть наиболее эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного капитала. Речь идет о комплексном понятии, включающий в себя движение основных и оборотных средств предприятия. Поэтому анализ эффективности использования капитала проводится по отдельным частям, а затем делается сводный анализ.       Конкретные задачи, стоящие перед анализом оборотных средств предприятия, можно сформулировать следующим образом:

• изучение изменения состава и структуры оборотных средств;
• группировка оборотных средств по основным признакам;
• определение основных источников формирования оборотных средств;
• определение основных показателей эффективности использования оборотных средств.

1.Общая  характеристика оборотных  средств и их  классификация.

      Оборотные средства — это совокупность денежных средств и предметов труда, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, находящихся в постоянном обороте и обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.

      Оборотные средства отличаются от основных фондов:

      во-первых, они передают готовому продукту свои свойства, образуют новые, способствуют протеканию производственного процесса;

        во-вторых, участвуют в процессе  производства продукции однократно, полностью изменяя свою первоначальную  форму и состав;

      в-третьих, переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции полностью и одномоментно (в течение одного цикла производства).

Элементами  оборотных средств являются: 

• предметы труда (сырье, материалы, топливо); 
• готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;
• средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

      Функциональная  роль оборотных средств в процессе деятельности торгового предприятия  в корне отличается от роли основных средств. Элементы оборотных средств  являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Состав  и классификация  оборотных средств.

      Оборотные фонды — это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально — вещественную форму.

      Оборотные фонды, вкладываемые в производство и реализацию продукции, потребляются полностью и возмещаются сразу  по окончании операционного цикла  через цену товара. 
 Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды непосредственно влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж. Поэтому основными задачами анализа оборотных фондов являются: 
1. анализ состава и структуры оборотных фондов с целью выявления основных элементов, которые оказывают существенную роль в формировании оборотных фондов, и факторов, влияющих на их величину; 
2. оценка состояния норм расхода материальных ресурсов; 
3.выявление степени обеспеченности предприятия материальными ресурсами; 
4.определение уровня использования оборотных фондов; 
5.определение влияния факторов на изменение показателей использования оборотных фондов и выявление резервов повышения их отдачи. 

       Информационной базой для проведения анализа оборотных фондов являются плановые и фактические данные об объеме производства и реализации продукции, планы материально-технического обеспечения, форма №5 о затратах на производство, данные оперативного учета технологических служб о состоянии нормирования материальных ресурсов, данные экономических служб об определении нормативов производственных запасов и незавершенного производства, данные службы сбыта и маркетинга о нормативах запасов готовой продукции, данные бухгалтерской и финансовой служб о распределении совокупного норматива затрат, а также данные бухгалтерского баланса и др.  
 Для анализа оборотных фондов важно, какую долю их величина составляет в общей сумме оборотных средств предприятия, как меняется соотношение составляющих элементов, формирующих оборотные фонды.

Классификация оборотных средств  осуществляется по следующим признакам:

По  функциональной роли в создании продукта оборотные средства подразделяют на:

1. Оборотные производственные фонды, которые включают в себя :

• производственные запасы;

• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
• расходы будущих периодов.

      Производственные  запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

      Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

      Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

      Величина  оборотных средств, занятых в  производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда.

2. Фонды обращения, которые состоят из следующих элементов:

• готовая продукция на складах;

• товары в пути (отгруженная продукция);
• денежные средства;
• средства в расчетах с потребителями продукции.

      Сумма средств обращения зависит главным  образом от условий реализации продукции  и уровня организации системы  снабжения и сбыта продукции.

      В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

      Для обеспечения бесперебойного процесса на предприятии формируются материально-производственные запасы оборотных средств или материальные ценности, ожидающие своего дальнейшего производственного или личного потребления. Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Используются следующие методы оценки запасов: по себестоимости каждой единицы закупаемых товаров; по средней себестоимости, в частности, по средневзвешенной себестоимости, скользящей средней; по себестоимости первых по времени закупок; по себестоимости последних по времени закупок. Единицей учета оборотных средств в качестве материально-производственных запасов выступают партия, однородная группа, номенклатурный номер. 
 

В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средства подразделяются на:

• нормируемые;
• ненормируемые.

      Нормирование– это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

      Нормируемые оборотные средства — планируемые предприятием размеры производственных запасов, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах. Норма запаса оборотных средств — время (дни), в течение которого ОБС находятся в производственном запасе. Она состоит из следующих запасов: транспортного, подготовительного, текущего, страхового и технологического. Норматив оборотных средств — минимальная сумма оборотных, в том числе денежных средств, необходимых компании, фирме для создания или поддержания переходящих товарно-материальных запасов и обеспечения непрерывности работы. Основную часть нормируемых оборотных средств составляют товарные запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств), оборотные производственные фонды и готовая продукция.

      Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями, а также в связи с наличием объектов банковского кредитования. Фонды обращения обычно ненормируемые.    

По  источникам формирования оборотные средства можно подразделить на:

• собственные;
• заемные;
• привлеченные.

      Собственные — это такие оборотные средства, которые находятся в собственности предприятия. Собственные оборотные средства государственных и муниципальных предприятий формируются за счет соответствующих бюджетов. Приравненными к собственным оборотным ресурсам являются так называемые устойчивые пассивы, которые по условиям расчетов постоянно находятся в обороте предприятия (задолженности по заработной плате работникам предприятия, резервы по счетам предстоящих платежей и др.).

      Заемные оборотные средства предприятия образуются путем получения кредитов в банках. Поскольку потребность в оборотных средствах предприятия в течение года не всегда одинакова, а оно иногда не в состоянии ее покрыть собственными активами или это покрытие для него экономически нецелесообразно, то дополнительная потребность предприятия в оборотных средствах обеспечивается за счет заемных средств. Как правило, банковские кредиты используются для восполнения недостатка собственных оборотных средств.

В зависимости от ликвидности (скорости превращения в  денежные средства):

• абсолютно- ликвидные средства (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения)
• быстрореализуемые оборотные средства (нормальная дебиторская задолженность)
• медленно реализуемые оборотные средства (запасы за минусом расходов будущих периодов)

В зависимости от риска  вложения капитала:

• капитал с минимальным риском вложения (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения)
• капитал с малым риском вложения (дебиторская задолженность за исключением сомнительной, производственные запасы за вычетом залежалых, готовая продукция за вычетом не пользующейся спросом)
• капитал со средним риском вложения (запасы незавершенного производства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы)
• капитал с высоким риском вложения (расходы будущих периодов, сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, не пользующаяся спросом продукция)

2. Определение потребности предприятия в оборотных средствах.

      Элементы  оборотных средств непрерывно переходят  из сферы производства в сферу  обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотных  средств постоянно находится  в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и  т.д.), а другая часть - в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская  задолженность, ценные бумаги, денежные средства и т.д.). Поэтому состав и  размер оборотных средств организации  обусловлены не только потребностями  производства, но и потребностями  обращения.    Потребность в оборотном капитале для сферы производства и для сферы обращения неодинакова при разных видах хозяйственной деятельности, и даже для разных организаций одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.       Для расчета финансово-эксплуатационной потребности (ФЭП) в оборотных средствах используются следующие методы: аналитический, прямого счета, коэффициентный.             Аналитический (опытно-статистический) метод заключается в том, что ФЭП подсчитываются за ряд лет (3-5 лет) и усредняются. Расчеты ведутся на основе отношения: ФЭП = 3 + Дб – Кп, где

3 - запасы  и прочие оборотные активы  из раздела II актива баланса; 

Дб - дебиторская  задолженность;

Кп - краткосрочные  пассивы (итоги раздела V баланса).

      Метод прямого счета заключается в том, что, используя нормативы, рассчитывают потребность по каждому элементу оборотных средств: производственные запасы; ожидаемое незавершенное производство; ожидаемые остатки готовой продукции на складе; ожидаемая дебиторская задолженность; необходимые денежные средства и ценные бумаги. Далее рассчитывается нормативный запас в оборотных средствах. Коэффициентный метод состоит в том, что сначала расчеты ведутся методом прямого счета, а затем корректируются в соответствии с ожидаемой динамикой роста объемов производства.

3. Показатели эффективности использования оборотных средств.

      Эффективность использования оборотных средств  оказывает влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. При ее анализе применяются следующие  показатели: наличие собственных  оборотных средств, соотношение  между собственными и заемными ресурсами, платежеспособность предприятия, его  ликвидность, оборачиваемость оборотных  средств и др. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность  последовательного прохождения  средствами отдельных стадий производства и обращения.

      Для оценки эффективности использования  оборотных средств применяются  показатели оборачиваемости оборотных  средств. Основными из них являются следующие:

• средняя продолжительность одного оборота в днях;
• количество (число) оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (год, полугодие, квартал), иначе — коэффициент оборачиваемости;
• сумма занятых оборотных средств, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (коэффициент загрузки оборотных средств).

      Длительность  одного оборота оборотных  средств исчисляется  по формуле:

О = С : Т/Д, где 

О–длительность  оборота, дни;

С–остатки оборотных средств (средние или  на определенную дату), руб.;

Т–  объем товарной продукции, руб.;

Д–  число дней в рассматриваемом  периоде, дни.

Уменьшение  длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных  средств.  

      Количество  оборотов за определенный период или коэффициент  оборачиваемости  оборотных средств (КО), исчисляется по формуле:

КО = Т/С.

Чем выше при данных условиях коэффициент  оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

      Коэффициент загрузки средств  в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз = С/Т 

      Кроме указанных показателей также  может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который  определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия  к остаткам оборотных средств.

      Показатели  оборачиваемости оборотных средств  могут рассчитываться по всем оборотным  средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

      Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических  показателей с плановыми или  показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей  оборачиваемости оборотных средств  выявляется ее ускорение или замедление.

      При ускорении оборачиваемости оборотных  средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники  их образования, при замедлении –  в оборот вовлекаются дополнительные средства.

      Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения  их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение  имеет место, если фактические остатки  оборотных средств меньше норматива  или остатков предшествующего периода  при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных  средств имеет место в тех  случаях, когда ускорение их оборачиваемости  происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста  объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.  

4. Повышение эффективности оборотных средств.

      Эффективность использования оборотных средств  зависит от многих факторов. Среди  них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие  может и должно активно влиять.            К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.       Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.      Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.           Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.             В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.          Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

      Экономика нашей страны развивается по законам  рынка. В условиях рыночной экономики  финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия  на экономику. Возрастание роли финансового  анализа в условиях рыночной экономики  связано, прежде всего, с главным  принципом рынка: жестокостью. Рынок  живет по очень жесткому закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является такой хозяйствующий  субъект, у которого хорошее финансовое состояние (не только много денег, но и главное нет долгов). Достижение хорошего финансового состояния  требует, среди прочих факторов, систематического проведения финансового анализа  как комплексного анализа всей хозяйственной  деятельности. Анализ финансового состояния  представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Одной из важнейших задач  анализа финансового состояния  хозяйствующего субъекта является изучение эффективности использования финансовых ресурсов.   Финансовое состояние хозяйствующего субъекта представляет собой характеристику его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности.            Потребность в оборотных средствах определяется тремя главными статьями оборотных активов: товарными запасами, неизбежной дебиторской задолженностью, необходимыми денежными средствами и , кроме того, запасами малоценных и быстроизнашивающихся предметов (тара, упаковочные материалы, посуда), топлива и материалов, используемых в технологических процессах торговли и при транспортировке товаров. Рациональное использование оборотных средств и ускорение их оборачиваемости улучшают финансовое положение торговых предприятий и организаций и позволяют выполнять и перевыполнять план товарооборота, а тем самым увеличивать прибыль. 
 

Список  использованной литературы:

1. Советская Г.В., учебник "Экономический анализ",2010г.
2. Иохин В.Я., учебник " Экономическая теория", 2006г.
3. Чуев, учебник "Экономический анализ".
4. Интернет ресурсы.