Анализ оптового товарооборота. 2

Введение

Для успешного руководства  деятельностью любого предприятия  необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией.

За долгие годы существования  большинства хозяйственных организаций России ими накоплен большой опыт планирования, бухгалтерского учета и экономического анализа. Однако этот опыт формировался в условиях централизованно планируемой экономики, базирующейся на теоретической основе, существенно отличающейся от принципов рыночной экономики. После приватизации организации экономически и юридически обособились, стали самостоятельными, полностью отвечающими за результаты хозяйствования. Возросла ответственность всех звеньев управления организацией за эффективность производственно-финансовой деятельности.

Объем товарооборота - один из основных показателей работы торговой организации, определяющий все стороны хозяйственной деятельности. Он оказывает влияние на издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность, финансовое состояние организации и т.д. Поскольку товарооборот является важным показателем, характеризующим торговую деятельность, то системный его анализ имеет большое значение в работе торговых организаций.

Таким образом, данная тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день и требует научных исследований.

Целью курсовой работы является проведение анализа оптового товарооборота на примере конкретной организации для выявления факторов, влияющих на объем оптовых продаж.

Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

• рассмотреть ООО «Омфрут» как объект финансово - хозяйственной деятельности; 
• проанализировать объем и структуру оптового товарооборота;
• проанализировать оптовый товарооборот по отдельным группам покупателей и ритмичность продаж за 2010-2011 года;
• определить влияние различных факторов на оптовый товарооборот;
• разработать практические рекомендации по увеличению товарооборота организации.

Объектом исследования является ООО «Омфрут».

Методами исследования являлись: анализ монографий и учебных пособий по данной проблематике, факторный анализ, сравнение и др.

Теоретической и методологический основой написания курсовой работы послужили учебники, учебно-методические пособия и статьи отечественных  и зарубежных авторов и экономистов, например, таких как Терещенко Н.Н., Бланк И.А., Савицкая Г.В.

Источниками информации для проведения анализа являлась годовая бухгалтерская отчетность 2010-2011 годы, а также оборотно – сальдовые ведомости по счетам.

1. Обзор литературы

Одной из основных отраслей сферы обращения является оптовая торговля. Она накапливает на своих складах определенные товарные ресурсы и снабжает товарами предприятия розничной торговли, общественного питания, промышленности, других отраслей национальной экономики. На оптовых предприятиях сортируют, фасуют, упаковывают и хранят товары. [20] В условиях формирования и развития рыночных отношений оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объема производства, расширению ассортимента и улучшению качества товаров, успешному развитию розничной торговли, общественного питания, более полному удовлетворению потребностей населения в товарах народного потребления. Оптовые предприятия призваны совершенствовать звенность товародвижения, развивать централизованную доставку и кольцевой завоз товаров. В настоящее время наряду с положительным, в деятельности оптовых предприятий имеются существенные недостатки. Нередко не соблюдаются сроки поставки товаров, нарушаются договорные обязательства по объему, ассортименту и качеству поставляемых товаров. [2]

Оптовая торговля является связующим звеном между производством и розничной торговлей. Таким образом, основной функцией оптовой торговли является регулирование оптового рынка потребительских товаров, планомерное поддержание текущего соответствия между спросом и предложением. [1]

Кроме этого, оптовая  торговля выполняет ряд следующих  функций:

- преодоление пространственного разрыва между производителями и потребителями;

- преобразование производственного ассортимента в торговый;

- формирование товарных запасов;

- хранение, доработка, подсортировка товаров;

- фасовка и упаковка;

- организация рекламных кампаний и маркетинговых исследований рынка и т.д. [2]

Выполнение оптовой  торговлей присущих ей функций способствует становлению и развитию региональных рынков потребительских товаров, а также созданию здоровой конкурентной среды не только на оптовом рынке, но и в сфере обращения, а, следовательно, и в экономики в целом.

Торговая деятельность оптовых  предприятий характеризуется объемом, составом, ассортиментом и структурой товарооборота.

Объем товарооборота  – один из основных показателей  торговых организаций, определяющий все стороны хозяйственной деятельности. Различают розничный и оптовый товарооборот. [4]

Под оптовым товарооборотом понимается реализация товаров оптовыми организациями предприятиям розничной торговли, общественного питания и другим предприятиям для их дальнейшей перепродажи или переработки. [10]

В результате оптового оборота  товары перемещаются в системе товарного обращения, но в конечное потребление не поступают. [15]

В составе оборота  оптовой торговли учитывается:

- стоимость отгруженных  (переданных) товаров на сторону,  приобретенных ранее на стороне для целей перепродажи;

- комиссионное вознаграждение  оптовых посредников (комиссионеров), совершающих сделки по купле – продаже от имени или за счет других лиц, фирм (комитентов). [20]

Таким образом, в отличие  от розничного товарооборота, отражающего продажу товаров непосредственно населению, оптовый оборот характеризует движение потребительских товаров из сферы производства в сферу обращения и внутри ее [21].

Оптовый оборот в соответствие со спецификой оптовой торговли классифицируется по ряду признаков на следующие виды:

1. Оптовый оборот по направлениям продажи (по видам).

Такой оптовый товарооборот включает в себя: обороты по реализации, межрегиональный, межгосударственный и внутрисистемный.

1.1. Оптовый оборот по реализации направлен на обслуживание потребностей внутреннего потребительского рынка, прежде всего потребностей предприятий розничной торговли и общественного питания.

1.2 Межрегиональный оптовый оборот представляет собой оптовую реализацию потребительских товаров между различными предприятиями регионов страны и характеризуется перемещением товарной массы между отдельными регионами в основном в связи с неравномерностью территориального размещения и сезонностью производства и потребления товаров, а также в связи с объемом и структурой спроса региональных клиентов оптового предприятия. [7]

1.3. Межгосударственный оптовый оборот представляет собой оптовую продажу товаров за пределами государства (экспортный товарооборот) в соответствие с международными соглашениями различного организационного уровня (как на уровне государства, так и на уровне отдельных оптовых предприятий, организаций).

1.4. Внутрисистемный оптовый оборот представляет собой продажу потребительских товаров между самими предприятиями оптовой торговли и возникает в случае территориального размещения предприятий оптовой торговли по стране или в результате ошибок в проведении закупок оптового предприятия и необходимости пополнения товарных запасов для удовлетворения потребностей своих клиентов [7].

2. Оптовый оборот по формам продажи - отражает способ перемещения товаров при посредничестве опта и его партнеров-производителей и поставщиков - клиентам: розничной торговле, общественному питанию, промышленности, бюджетным организациям и т.д. [5]

2.1. Складской оптовый  оборот представляет собой продажу  товаров со складов оптовых баз, для чего оптовое предприятие закупает и концентрирует товары на своих складах, обеспечивает их хранение и формирование товарного ассортимента по заказам покупателей.

2.2. Транзитный оптовый  оборот представляет собой продажу  товаров непосредственно клиентам оптового предприятия, минуя различные промежуточные звенья, то есть без завоза на свои склады. Выделяют следующие виды транзитного оборота:

2.2.1. Транзитный оборот  без участия в расчетах оптовой  базы, то есть оптовое предприятие  получает вознаграждение за организацию  продвижения товаров, организацию посреднических услуг. [7]

2.2.2. Транзитный оборот  с участием в расчетах, то есть  оптовое предприятие получает  вознаграждение как собственник,  оплативший стоимость товаров.

3. Оптовый оборот по  клиентуре:

3.1. Оптовая продажа  товаров предприятиям розничной торговли;

3.2. Оптовый оборот  по реализации потребительских  товаров предприятиям общественного питания;

3.3. Оптовая продажа  потребительских товаров промышленным  предприятиям;

3.4. Оптовый оборот  по реализации потребительских  товаров внерыночным предприятиям;

3.5. Оптовая продажа  потребительских товаров другим  предприятиям оптовой торговли;

3.6. Оптовый оборот  по реализации потребительских  товаров зарубежным клиентам.

4. Оптовый оборот по  формам собственности:

4.1. Оптовый оборот  государственных (муниципальных) предприятий;

4.2. Оптовый оборот  частных предприятий;

4.3. Оптовый оборот  предприятий смешанной формы  собственности.

5. Оптовый оборот по  масштабу:

5.1. Национальный оптовый  оборот;

5.2. Оптовый оборот  регионов, субъектов РФ;

5.3. Оптовый оборот городов, районов;

5.4. Оптовый оборот  отдельных предприятий, организаций.

6. Оптовый оборот по  товарной структуре: 

6.1. Оптовый оборот  по реализации продовольственных  товаров;

6.2. Оптовый оборот  по реализации непродовольственных  товаров;

6.3. Смешанный оптовый оборот. [7]

7. Оптовый оборот по  видам цен:

7.1. Оптовый оборот  в действующих ценах;

7.2. Оптовый оборот  в сопоставимых ценах.

8. Оптовый оборот по  измерителям:

8.1. Оптовый оборот  в натуральных показателях;

8.2. Оптовый оборот  в условных показателях;

8.3. Оптовый оборот  в стоимостных показателях. [7]

В зависимости от организации  товародвижения каждый из этих видов товарооборота может делиться на: реализацию товаров со складов (складской оборот) и реализацию товаров транзитом (транзитный оборот).

Складским оборотом называется оборот по реализации товаров покупателям со складов оптовой организации. При складских товарных операциях оптовые организации заключают договоры закупки с промышленными предприятиями (поставщиками), завозят товар на склад и ведут все расчеты с поставщиками по оплате приобретенных товаров. Одновременно они заключают договоры поставки товаров с розничными организациями (покупателями), отгружают им товары и ведут с ними расчеты по реализованным товарам.[13]

Транзитным оборотом называется оборот от реализации товаров от поставщиков без завоза товара на склад оптового предприятия непосредственно в розничную торговлю. Реализация транзитом осуществляется как с участием, так и без участия оптового предприятия в расчетах. Если оптовая база участвует в расчетах, т.е. оплачивает эти товары поставщику, а затем получает деньги от покупателя, то такой транзит называется оплаченным. Казарская Н.И в своем учебнике дает другое определение - транзитный товарооборот с участием в расчетах (с вложением средств) - база рассчитывается с поставщиками за отгруженные товары и предъявляет счета для оплаты розничной организациям и предприятиям. [18]

Этот вид транзита в настоящее время используется редко.

Если оптовая база является только посредником и не участвует в расчетах, такой транзит именуется неоплаченным. По мнению, Н.И. Казарской, транзитный товарооборот без участия в расчетах (организуемый) - расчеты за отгруженные товары ведутся непосредственно между поставщиками и организацией розничной торговли. Оптовые базы в расчетах не участвуют. Они устанавливают связи между поставщиками и покупателями, согласовывают спецификации, организую контроль за ходом отгрузки. В договоре обычно определяется момент перехода права собственности от продавца к покупателю. [23]

Согласно ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.[8] В ст. 224 Гражданского кодекса РФ передача определена как вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику дня отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю. Одновременно с получением права собственности приобретатель (собственник) вещи (товара) в результате случайной гибели или порчи товаров вследствие непредвиденных обстоятельств по общему правилу гражданского законодательства несет соответствующие убытки.

Учетная политика оптового торгового предприятия принимается  на длительный период с учетом условий  хозяйствования и информационного содержания заключенных с покупателями товаров договоров. Согласно выбранной учетной политике на предприятии устанавливается метод учета реализации товаров, то есть момент, когда товары считаются проданными. [17]

Моментом реализации товаров может быть признана оплата товаров (поступление денежных средств на счета и в кассу торгового предприятия) либо их отгрузка и предъявление покупателю расчетных документов к оплате. Нормативными актами предусмотрено, что предприятия обязаны вести учет по методу начислений (исключения составляют малые предприятия). Кроме того, момент реализации для целей налогообложения может не совпадать с принятым учетным способом.

Используя метод определения  момента реализации по отгрузке товаров и предъявлению покупателям расчетных документов, организация оптовой торговли может маневрировать объемами реализации на конец отчетного периода. [16] Однако в этом случае возможно неполучение средств от покупателей по уже отгруженным реализованным товарам.

Наиболее экономичной является транзитная реализация товаров, особенно без участия оптового предприятия в расчетах. Транзит обеспечивает оптовым предприятиям минимальные издержки обращения, значительно сокращает звенность товародвижения, ускоряет время обращения товаров, способствует сохранению их качества и т.п. Однако транзитную форму реализации не всегда возможно применять, особенно по товарам сложного ассортимента, которые требуют подсортировки, преобразования производственного ассортимента в торговый, что вызывает необходимость их предварительного завоза на склады оптовых предприятий. [11] Расширению транзита способствуют укрупнение и специализация розничных торговых предприятий, развитие контейнерных перевозок, централизованной доставки товаров в торговую сеть и другим покупателям. В условиях формирования рыночной экономики при выборе складской или транзитной формы поставки товаров оптовое предприятие обязательно учитывает получаемые доходы, прибыль и рентабельность. Целесообразность складской и транзитной поставки товаров изучают по каждому покупателю в отдельности (в разрезе партий товаров и товарных групп).

Оптовый оборот - это важнейший показатель деятельности оптового предприятия. Его можно рассматривать как результат деятельности оптового предприятия и от него зависит объем валовой и чистой прибыли, характеризующий эффективность торговой деятельности.[24]

Оптовый товарооборот может  быть использован для характеристики эффективности использования ресурсов предприятия  (трудовых, материальных, финансовых) и общей суммы затрат на реализацию товаров. Оптовый оборот также используется для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста оборота. [23]

К показателям, которые  характеризуют товарооборот торгового  предприятия, относятся: объем товарооборота  в стоимостном выражении по текущим ценам; объем товарооборота в стоимостном выражении по сравнительным ценам; ассортиментная структура товарооборота по отдельным группам товаров (руб., проценты); однодневный объем товарооборота (руб.); объем товарооборота в расчете на одного работника, в том числе работника торговой группы; объем товарооборота на общей площади, в том числе торговой площади; время обращения товаров (дне оборота); скорость товарооборота (количество оборотов).[3]

Товарооборот торгового  предприятия можно рассматривать: как результат деятельности предприятия торговли, его экономический эффект; как показатель товарного потребления населения (в социально-экономическом аспекте), один из показателей уровня жизни (по классификации ООН). [9]

Показатели товарооборота  имеют количественную и качественную характеристики. Количественная характеристика товарооборота - объем реализации в денежном выражении, качественная - это структура товарооборота. Структура (или ассортиментный состав) товарооборота - это доля отдельных товарных групп в общем объеме реализации.

О значимости предприятия  на рынке потребительских товаров  можно судить по обороту, который выражается размером денежной выручки за проданные товары. [10]

Анализ оптового товарооборота  позволяет торговым предприятиям определить, в какой степени выполнен план товарооборота и удовлетворен ли спрос покупателей, какие изменения произошли в товарообороте за отчетный период и чем они обоснованы, вскрыть новые явления, а также имеющиеся резервы в развитии товарооборота. Выводы и обобщения имеют важное значение для разработки прогноза продажи товаров [11]

В общем случае анализ товарооборота торгового предприятия может проводиться по следующей схеме :

- определение общего объема товарооборота и оценка степени выполнения плана;

- оценка и анализ динамики общего объема товарооборота;

- анализ товарно-групповой структуры товарооборота;

- анализ состава товарооборота по его определенным видам;

- оценка и анализ ритмичности и сезонности реализации товаров;

- количественная оценка факторов, которые обуславливают изменение товарооборота;

- анализ запаса финансовой прочности торгового предприятия. [12]

Основная цель анализа  торговой деятельности оптовых предприятий - выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения. В процессе анализа необходимо дать оценку выполнения планов оптового товарооборота и поставки товаров покупателям; изучить их в динамике; выявить и определить влияние факторов на развитие оптового товарооборота; изучить причины недостатков в торгово-коммерческой деятельности, если они имеются, и разработать меры по их устранению и предупреждению; определить стратегию и тактику маркетинговой деятельности оптового предприятия. [25] Анализ должен показать, как оптовое предприятие в своей хозяйственной деятельности учитывает социально-экономическое развитие обслуживаемого региона, производственные возможности промышленных предприятий и других поставщиков, наличие у них товарных ресурсов, объем и структуру предполагаемого поступления товаров из других регионов страны.[18]

При анализе торговой деятельности оптового предприятия используют данные планов его экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, первичных и сводных документов и других источников информации. Многие статистические отчеты в оптовой торговле составляют с использованием натуральных измерителей, что позволяет углубить результаты исследования. Промышленные предприятия нередко представляют оптовым предприятиям отчеты о произведенной продукции (в ассортименте), движении и остатках товаров на их складах, данные которых также используются при анализе оптового товарооборота. С внедрением в управление экономикой оптовых предприятий современных информационных технологий, компьютеров появились новые машинные источники информации. К ним, в частности, относятся данные, которые содержатся в памяти персональных компьютеров, на электронных носителях информации, в виде разнообразных машиннограмм, в Интернете и т.п. [13]

Как отмечают другие авторы, рыночные методы хозяйствования объективно привели к отказу от примата показателя товарооборота, и позволили перейти к управлению торговым процессом на основе экономических регуляторов (цены, налоги и т.п.). Главной целью торговых предприятий в настоящее время является получение максимальной прибыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли. [14]

2. Краткая экономическая характеристика ООО «Омфрут»

Общество с ограниченной ответственностью «Омфрут», учреждено  решением собрания учредителей от 09 декабря 2009 года и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью, а также иного применимого законодательства. Полное фирменное наименование общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Омфрут». Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «Омфрут». Юридический адрес регистрации общества: 644070, г. Омск, улица Лермонтова, дом 81. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием и расчетные счета в банках.

Уставный капитал общества является частью имущества общества, используемого для предпринимательской  деятельности, и определяет минимальный  размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов общества. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и определен в размере 10 000 рублей (десять тысяч рублей), в соответствии с этим доли учредителей в уставном капитале распределяются следующим образом: Ковбас Николай Викторович – номинальная стоимость акций 5 000 рублей (пять тысяч рублей), размер доли 50 %; Бакулин Сергей Евгеньевич – номинальная стоимость акций 5 000 рублей (пять тысяч рублей), размер доли 50%.

Общество имеет в  собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность по обязательствам, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью Общества является получение прибыли и распределение ее между участниками общества. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. Предметом деятельности общества является:

- оптовая торговля;

- розничная торговля;

- деятельность агентов  по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров;

- предоставление прочих  услуг;

- транспортно – экспедиционные  услуги;

- деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

- хранение и транспортировка  грузов железнодорожным, автомобильным и водным транспортом, оказание иных услуг в области складского и транспортного обслуживания;

- внешнеэкономическая  деятельность;

- складские услуги, сдача  помещений в аренду;

- поставка оборудования;

- организация и эксплуатация  предприятий общественного питания;

- осуществление других  видов деятельности, не запрещенных  законом и не противоречащих действующему законодательству российском Федерации.

При этом основным видом и направлением деятельности предприятия является 51.34.1 «Оптовая торговля безалкогольными напитками». Реализация товара производится только со склада организации.

Общая численность работающих в ООО «Омфрут» на 31 декабря 2011 года составляет 5 человек. Форма собственности - частная.

В организации ООО «Омфрут» была выбрана линейная структура управления и этому есть объяснение (Рис. 2.1)

Рис. 2.1 Организационная  структура ООО «Омфрут»

Использование организацией линейной структуры объясняется  простотой применения. Все обязанности  и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

Но линейная структура  ориентирована на большой объем  информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными.

Должностные лица  организации  установлены в соответствии со штатным расписанием, утвержденным директором организации на 01 января 2011 года. Хотелось бы остановиться на функциях в управлении организацией руководителя, главного бухгалтера, начальника отдела продаж и начальника отдела снабжения. Так, в функции директора ООО «Омфрут» работа с персоналом (управление, штатное расписание, мотивация персонала). Директор непосредственно принимает управленческие решения, необходимые обеспечить эффективность работы  общества, а также принимает другие решения по различным организационным вопросам, возникающих в процессе работы, которые поступают от непосредственно подчиненных и самое главное несет полную ответственность за деятельность своей организации.

Главный бухгалтер обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Главный бухгалтер получает все необходимые сведения для осуществления учета и составления отчетности. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также документы, связанные с расчетными и денежными обязательствами. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению документы, по операциям противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации. При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер исполняет его, но всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации.

Начальник отдела продаж решает следующие основные задачи:

- выработка стратегии  поиска и оценки новых клиентов. Начальник отдела продаж  имеет корпоративную стратегию поиска и оценки клиентов, которая четко определяет: кто наши клиенты, где их искать, по каким параметрам оценивать перспективность сотрудничества с данной организацией.

- информирование компании  о ситуации на рынке. Мониторинг  конкурентов, клиентов, товарного ассортимента и спроса на рынке.

- работа с ключевыми  клиентами.

- контроль результатов.  Оценка проделанной работы, как в количественном, так и в качественном аспекте.

К основным функциям начальника отдела снабжения относятся: