Анализ основных фондов. 5

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ НЕПРЕРЫВНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И  АУДИТА

Специальность 08.01.09

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по комплексному экономическому анализу

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Исполнитель:

студентка группы БУА(д)-10

Николаева А.Д.                                           __________             ___________

                                                                            дата                                подпись студента

Руководитель:

Тачина Е. И.

Допущен к защите:                                    ___________             ___________

                                                                            дата                              подпись руководителя

Курсовая работа защищена:                 _________    __________   __________

                                                                      дата                        оценка                      подписи

Екатеринбург

2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, которые заинтересованы в оценке финансовой состоятельности, конкурентоспособности и надежности своих партнеров. В оценке финансового состояния предприятия одним из важнейших направлений является анализ использования основных производственных фондов и эффективность их использования.

Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства, неотъемлемой частью любого предприятия. Основные фонды - важнейшая и преобладающая часть всех фондов в промышленности. Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащенность, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий и на такие важные показатели как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Эффективное использование  основных средств - одно из важнейших  условий успешной работы хозяйствующего субъекта. Обеспечение максимально  возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территорий способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы. Недостаточная, нерациональная, не согласованная по мощности загрузка технологических установок свидетельствует либо о неудовлетворительном качестве проектирования организации, либо о плохой ее работе: об уменьшении заказов на продукцию, недостатках материально-технического снабжения, организации труда и т. п.

Более полное и рациональное использование основных фондов и  производственных мощностей предприятия  способствует улучшению всех его  технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

В результате экономического кризиса в реальном секторе экономики  скопилось огромное количество неиспользуемого морально обесцененного и физически изношенного оборудования. В связи с этим в настоящее время актуальны вопросы изучения сущности основных фондов, их обновления, использования объектов основных средств.

Имея ясное представление  о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность их использования, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами также подтверждается актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является анализ обеспеченности основными фондами и эффективность их использования.

Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи курсовой работы:

• рассмотреть понятие, значение и классификацию основных фондов;
• рассмотреть виды оценки, износ и амортизацию основных фондов;
• проанализировать показатели использования основных фондов предприятия;
• проанализировать обеспеченность и эффективность использования основных фондов предприятия;
• выявить пути повышения эффективности использования основных фондов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

1.1 Экономическая сущность и классификация основных фондов

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на  предметы труда и средства труда, и рабочую силу. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

Основные производственные фонды – средства производства, которые служат длительно (более 12 месяцев), многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму, переносят свою стоимость на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Основные фонды предприятия  составляют основу его материально-технической  базы. Их рост и развитие являются важнейшим  условием повышения качества и конкурентоспособности  продукции, а также конкурентоспособности самого предприятия. В процессе воспроизводства основные фонды могут принимать различную форму.

Для организации учета  основных фондов важное значение имеет  их классификация. Существует несколько признаков классификации основных фондов, в зависимости от которых осуществляется их группировка (таблица 1.1).

Таблица 1.1 – Классификация основных фондов

По действующей видовой  классификации (натурально-вещественному составу) основные производственные фонды делятся на следующие группы:

• Здания включают в себя архитектурно-строительные объекты, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств (административно-бытовые, хозяйственные помещения, механические мастерские, кладовые, склады и др.). В стоимость этих объектов кроме стоимости строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств и др.
• Сооружения – инженерно-строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты, горные выработки (стволы шахт, штольни), нефтяные и газовые скважины, очистные и другие сооружения и др.
• Передаточные устройства – коммуникации на предприятии – линии электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная сети, трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы и др.
• Силовые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей; К силовым машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели (двигатели постоянного и переменного тока). На промышленных предприятиях в эту группу также включают преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки и др.
• Рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции. Рабочие машины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу, включающую самые разнообразные виды оборудования, применяемого для производства продукции - станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и др.
• Измерительные, регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований.
• Вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами.
• Транспортные средства: передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы, электровозы и др.
• Инструменты – все виды механизированных и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски, патроны и др.).
• Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда, -  верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.
• Хозяйственный инвентарь – предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного  назначения и др.).
• Рабочий и продуктивный скот.
• Многолетние насаждения (теплицы).
• Внутрихозяйственные дороги.
• Капитальные затраты на улучшение земель (без сооружений).

С целью упрощения  учета производственных основных фондов мелкие предметы в их состав не включают. Это инструменты, инвентарь и  принадлежности, малоценные предметы, срок службы которых составляет менее одного года, а стоимость менее 40000 руб. Аналогичные объекты со сроком их службы более одного года относятся к производственным основным фондам.

По функциональному  назначению основные фонды делятся на основные производственные фонды и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным фондам относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания работников, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт.

Основные производственные фонда принято делить на две части: активную и пассивную. К активной части основных фондов относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины, оборудование), непосредственно влияют на уровень технической вооруженности труда. От их качества, степени использования зависят объем производства и его эффективность. Пассивная часть производственных основных фондов принимает косвенное участие в процессе производства (передаточные устройства) или создает необходимые условия для использования машин и оборудования, при помощи которых осуществляется процесс производства (здания, сооружения), но воздействия на предмет труда не оказывает. Поэтому уровень материально-технической базы предприятия определяется, прежде всего, удельным весом и качеством активной части производственных основных фондов. В среднем по производству активная часть основных фондов составляет  60%, а пассивная часть – 40% от всего состава основных фондов. 

По принадлежности основные фонды делят на:

• собственные (находящиеся на балансе предприятия);
• арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств);
• в оперативном управлении и хозяйственном ведении.

По продолжительности  эксплуатации выделяют следующие возрастные группы:

• до 5 лет;
• 6-11 лет;
• 11-20 лет;
• свыше 20 лет.

Возрастная структура, в частности используется для  планирования и восстановления, т.е. для воспроизводства основных фондов.

По технической пригодности основные фонды бывают следующие:

• пригодное оборудование;
• оборудование, требующее капитального ремонта;
• оборудование, которое нужно списать.

По степени использования  основные фонды делят на находящиеся:

• в эксплуатации;
• в запасе;
• на консервации;
• на достройке;
• на реконструкции;
• в капитальном ремонте.

Соотношение стоимости  отдельных групп производственных основных фондов в общей их стоимости  определяет структуру основных фондов. Различают следующие виды структур: производственная (видовая); технологическая; возрастная; отраслевая.

Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных фондов являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, научно-технологический прогресс; отраслевые особенности; формы воспроизводства основных фондов; уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

1.2 Базовые виды оценки основных фондов

В управлении основными  фондами используется дифференцированная система стоимостных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала: для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценок основных фондов являются: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на: приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и  оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизации или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также начисляется с полной первоначальной стоимости. По этой цене средства труда планируются и учитываются в повседневной хозяйственной деятельности. Текущие цены и тарифы на основные фонды постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции и т.п. С течением времени в первоначальной стоимости основных фондов накапливаются диспропорции и противоречия. Один и тот же станок или машина, приобретенные в разные годы, числятся по разной стоимости. Первоначальная стоимость основного капитала перестает отражать действительную его оценку в сегодняшних (текущих) условиях хозяйственной деятельности. Управление процессом воспроизводства основных фондов затрудняется, возникают препятствия к нормальному осуществлению коммерческой деятельности предприятий. Показатели, исчисляемые с использованием первоначальной стоимости фондов (капиталоотдача, рентабельность, платежеспособность, ликвидность и др.) перестают отражать их действительный уровень. Крупные проблемы возникают в управлении амортизацией, себестоимостью, а, следовательно, прибылью и налогами. Возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к единым ценностным измерителям.

Восстановительная стоимость  выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Полная восстановительная стоимость - это сумма расчетных затратив приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

Остаточная стоимость  основных фондов представляет собой  разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.

Балансовая стоимость - стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, - по первоначальной стоимости.

1.3 Износ и амортизация основных фондов

Износ – частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ. Факторы, определяющие износ основных фондов, представлены на рисунке 1.

Рис. 1 - Факторы, определяющие износ основных фондов

Физический износ определяется тем, что, участвуя в производственном процессе, основные фонды постепенно утрачивают свою потребительскую стоимость, изменяются их механические, технические свойства в результате эксплуатационных, атмосферных воздействий, условий хранения. Различные виды основных фондов изнашиваются в разные сроки. Величина физического износа основных фондов зависит от интенсивности и характера их эксплуатации, условий хранения и т.д. Чем выше нагрузка на них, тем быстрее они изнашиваются. Например, стационарные машины и оборудование имеют меньший износ в сравнении с передвижными или переносными. Значительно меньше износ тех машин и оборудования, на которых работают рабочие высокой квалификации.

Для оценки степени физического износа основных фондов применяются экспертный метод и метод анализа срока службы. Экспертный метод основан на обследовании фактического технического состояния объекта. Анализ срока службы базируется на сравнении фактического и нормативного сроков эксплуатации соответствующих объектов.

Под моральным износом понимается уменьшение стоимости основных фондов до окончания срока службы вследствие снижения затрат на их воспроизводство, по мере того как новые виды основных фондов начинают производиться дешевле, имеют более высокую производительность и технически более совершенны. Поэтому применение морально устаревших машин и оборудования становится экономически невыгодным в результате их низкой производительности и высокой стоимости.

Различают две формы морального износа. Первая характеризуется уменьшением стоимости воспроизводства средств труда. В этом случае машины той же конструкции производятся дешевле и переносят меньшую стоимость на готовый продукт. Вторая форма морального износа связана с внедрением новых, более совершенных средств труда, применение которых дает больший экономический эффект.

Определяющим фактором морального износа выступает научно-технический  прогресс. Моральному износу подвергаются почти все основные фонды, но в  наибольшей степени - рабочие машины. Замена конструктивно устаревших, но еще годных машин новыми должна основываться на детальном, всестороннем экономическом расчете, так как преждевременное отнесение оборудования к морально устаревшему влечет за собой ничем не оправданные материальные потери.

Время наступления морального износа и его степень обусловлены  целым рядом различных факторов и, прежде всего, особенностями и  масштабами производства. Машины и  оборудование, применение которых становится невыгодным в одних условиях производства, могут с успехом применяться в других. В этом случае можно говорить о частично моральном износе оборудования.

Таким образом, моральный  износ основных фондов бывает полным и частичным. Потери от полного морального износа устраняются только заменой устаревших машин и оборудования новыми, более совершенными и экономически выгодными. Однако в короткий срок не представляется возможным полностью заменить морально устаревшее оборудование. В ряде случаев совершенствование действующего оборудования и машин является более эффективным, чем его замена. Поэтому одним из рациональных направлений повышения технического уровня средств труда и уменьшения потерь от морального износа выступает модернизация машин и оборудования.

Потери от частичного морального износа могут быть устранены в результате модернизации и реконструкции устаревших видов основных фондов, то есть технического обновления, а также использования частично морально устаревшего оборудования для выполнения работ, где оно остается экономически эффективным. Потери от морального износа могут быть значительно сокращены в результате максимально ускоренного использования имеющейся техники.

Степень износа основных фондов определяется показателями.

Физический износ (Иф):

где Т_ф - фактический срок службы основных фондов; Т_н - нормативный срок службы основных фондов,

или

где С_а - сумма начисленной амортизации, тыс. руб.; ОФ_П – первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Моральный износ первой формы (И_м1):

где ОФ_В - восстановительная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Моральный износ второй формы (И_м2):

где П_н - производительность нового оборудования; П_с - производительность старого оборудования.

Постепенное изнашивание  средств труда приводит к необходимости  накопления средств на возмещение износа основных фондов и их воспроизводство. Это осуществляется посредством амортизации. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. Расчет амортизационных отчислений может производиться линейным (равномерным) и нелинейными методами:

• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

 
2.1 Методика анализа основных фондов

Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Более полное и рациональное использование основных фондов предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей. Комплектный экономический анализ основных фондов нужен для того, чтобы обеспечивать управленческий персонал данными об основных фондах для управления ими, определения их влияния на эффективность организации.

Задачами анализа основных производственных фондов являются:

• определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений  основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них;
• выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия;
• изучение технического состояния основных фондов и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования;
• определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших;
• установление резервов повышения эффективности использования основных фондов.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе  позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных фондов.

Источники для проведения анализа:

• Форма №1 – бухгалтерский баланс;
• Форма №5 – приложение к бухгалтерскому балансу;
• Форма №11 – отчет о наличии и движении основных средств.

Анализ начинается с  изучения объема основных фондов, их динамики и структуры. Первоначально, в момент создания предприятия, наличие и состав основных фондов определяются проектом. Формирование основных фондов идет непрерывно. Окончательно предприятие формирует основные фонды в зависимости от характера, назначения и количества произведенной продукции.

Определяется среднегодовая  стоимость основных фондов – один из главных показателей при анализе. Он зависит от наличия фондов на начало года, от ввода в действие в течение года и от выбытия. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Ф_ср= Ф_пер + (Ф_{вв *} Чм) / 12  –  Ф_{л *} ( 12- М ) /  12,

где Ф_с      - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф_пер – первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф_вв – стоимость введенных основных средств;

Чм – число месяцев  функционирования введенных основных фондов;

Ф_л – ликвидационная стоимость;

М – количество месяцев  функционирования выбывших основных фондов.

Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных фондов. Для упрощения расчета среднегодовой стоимости чаще всего используют простое среднеарифметическое:

Ф_ср= (Ф_нач+Ф_кон) / 2

где  Ф_нач – стоимость основных фондов на начало года;

Ф_кон – стоимость основных фондов на конец года.

Структура основных фондов является отраслевой. Под структурой основных производственных фондов понимается удельный вес отдельных видов  основных фондов в общей их стоимости. По отношению к производству продукции основные фонды принято делить на активную и пассивную части. Активная часть – то, что непосредственно воздействует на предмет труда. Пассивная часть – основные фонды, которые в производственном процессе участвуют, но воздействия на предмет труда не оказывают. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. На этом этапе анализа рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных фондов в анализируемом периоде по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных фондов на предприятии. Желательно, чтобы темпы роста активной части были выше темпов роста пассивной.

Наиболее активной частью в составе основных фондов является оборудование. При анализе ему уделяется больше внимания. Доля оборудования в составе основных фондов определяется технической оснащенностью производства и характеризуется двумя показателями:

• натуральный показатель технической вооруженности:

• стоимостной показатель технической вооруженности:

Для характеристики возрастного  состава и морального износа фонды  группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5—10, 10—20 и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования по формуле:

X =ΣХс*a,

где X – средний возраст оборудования;

а – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве;

Хс – середина интервала i-й группы оборудования;

Хс = (Хв + Хн) / 2,

где Xв и Xн –верхнее и нижнее значение интервала группы.

Знание возрастного  состава позволяет сделать заключение о моральном и общем износе оборудования, позволяет выявить, какое  следует модернизировать (по видам  и группам). Для характеристики состояния оборудования применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать. Выделяют также оборудование наличное и налично не установленное. Внутри устанавливают долю фактически работающего. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе, а также доля автоматизированного оборудования. В результате выявляются резервы его лучшего использования.