Анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 -2014

                   МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

                             «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ – 

             УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

           Факультет Дистанционного обучения

                                           Допустить к защите  «___»________ 20__ г.                       

                                           Руководитель              __________________

                  Курсовая работа

по дисциплине «Налоговый анализ»

тема: «Анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 -2014»

Курсовая работа защищена с оценкой _________  «___»__________ 20__ г.

Подпись преподавателя  ________________

г. Ливны, 2012г.

                                       СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА…………………………………………………………………..5

1.1 Сущность и значение налоговой политики методы ее осуществления ……………………………………………………………………5

1.2 Налоговая доктрина  государства и стратегия налоговой политики………………………………………………………………………….10

1.3 Механизм  налогового  регулирования   экономики ………………..14

2 МЕРЫ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПЛАНИРУЕМЫЕ К РЕАЛИЗАЦИИ В 2012 ГОДУ И В ПЛАНОВОМ ПЕРИОДЕ 2013-2014 ГОДОВ……………………………………………………………………………19

2.1 Основные направления реализации налоговой политики РФ……..19

2.2 Анализ динамики роста бюджетных доходов Российской Федерации за 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов..………….27

2.3 Анализ бюджетных расходов Российской Федерации за 2012 год на плановый период 2013 и 2014 годов……………………………………….…..37

3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ…………………………………………………………………43

3.1 Проблемы налоговой политики в России и пути ее совершенствования………………………………………………………………43

3.2 Недостатки налогообложения доходов физических лиц мировая практика..…………………………………………………………….…………...49

3.2 Направления совершенствования налогообложения доходов и социальных отчислений в РФ .………………………………………………….53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…...………………………………………………………57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...60

                                      ВВЕДЕНИЕ

Эффективная налоговая  политика по праву считается одним  из главных условий динамичного развития экономики России. Посредством воздействия на хозяйственную деятельность и частные финансы, а также через бюджетно-перераспределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует налоговое правосознание граждан.

Особую актуальность проблемы формирования и функционирования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильной финансово-экономической обстановки. Эти вопросы активно обсуждаются  на самых разных уровнях, причем это вызвано не текущей политической конъюнктурой, а реальной необходимостью определения критериев экономической и социальной значимости налоговой политики и разработки на их основе конкретных эффективных мер и механизмов налоговой политики, способных оказывать прямое влияние на экономическую ситуацию в стране, на решение обострившихся в настоящее время социальных вопросов.

Одним из главных элементов  повышения эффективности налоговой  политики как важнейшего звена экономической  политики государства является изучение и более широкое применение отечественного и зарубежного опыта. Тенденции и динамика факторов, влияющих на формирование и конечный результат налоговой политики, являются актуальными и дискуссионными вопросами в условиях рыночной экономики. Действующая налоговая система определяет уровень доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и в конечном итоге темпы экономического развития государства.

Цель данной работы анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации. Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы  налоговой политики государства;

- проанализировать меры в области налоговой политике планируемые к реализации в плановом периоде 2012-2014 годов;

- проблемы и перспективы налоговой  политики Российской Федерации.

Объектом исследования является налоговая  политика Российской Федерации. Предметом исследования служат методы осуществления налоговой политики, налоговая стратегия государства, механизм налогового регулирования экономики.

Правовой основой курсовой работы явились налоговое законодательство Российской Федерации, инструктивные  материалы по вопросам налогообложения, такие как Конституция РФ, НКРФ, Федеральные Законы РФ. Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения и налогового планирования таких как Алиева Б.Х., Вылковой Е.С., Кандауровой Г.А и др.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1  Сущность  и значение  налоговой  политики и методы ее осуществления

Налоговая политика — деятельность  государства, выраженная в комплексе  мероприятий,  осуществляемых  уполномоченными  на  то органами  государственной  власти  и  государственного  управления  в области  налогов  и  сборов,  отражающих  классификацию  налогов, методы  и  принципы  налогообложения,  действующих  на  законной основе в налоговой системе данной страны.

Право взыскивать  налоги,  всегда  было  одним из  суверенных  прав государства,  так же,  как чеканка монет и отправление правосудия. Следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, а противоречие  между согласием на  установление  налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги  и  их  функции  отражают  реальный  базис,  т.е. объективные  закономерности  движения  налоговых  отношений, используемых государством в налоговой политике.

Налоговое   право   служит   отправным   моментом   в  осуществлении  налоговой   политики.  Исходя   из  этого можно   сказать ,  что налоговая политика  — комплекс  правовых  действий  органов власти  и управления , определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговая  политика —  это  составная  часть  финансовой политики  государства.  Содержание  и  цели  налоговой  политики обусловлены  социально-экономическим  строем  общества, состоянием  экономики  и  государственных  финансов.  Кроме  того,  в современных  условиях немаловажную  роль  в  состоянии  налоговой политики  играют  и  социальные  группы,  стоящие  у  власти  в государстве.

Задачи налоговой политики сводятся к следующему:

- обеспечение государства финансовыми  ресурсами; 

- создание   условий  для   регулирования   хозяйства   страны  в целом;

- сглаживание  возникающего  в  процессе  рыночных отношений  неравенства в уровнях доходов  населения. 

Экономически  обоснованная  налоговая  политика  преследует  цель - оптимизацию  централизуемых  средств  через  налоговую  систему. В  условиях   высокоразвитых   рыночных  отношений налоговая   политика используется   государством   для перераспределения   национального дохода   в целях изменения   структуры производства,  территориального экономического  развития, уровня дохода населения.

Налоговая  политика  проводится  государством,  посредством   методов, представленных на рисунке 1.

Рисунок 1 – Методы налоговой политики

Из рисунка 1 следует, что налоговая  политика государства это сложный  процесс включающий в себя  различные методы.

Управление налогообложением как один из методов налоговой политики    заключается   в организующей   и распорядительной  деятельности  финансовых  и налоговых органов, которая нацелена  на  создание  эффективной системы налогообложения  и  основывается  на  познании  и  использовании объективных закономерностей ее развития.

Управление  налогообложением  осуществляется   органами государства,  непосредственно   ответственными   за  проведение (осуществление)  налоговой  политики,  к  которым  относятся. Министерство финансов и Федеральная налоговая служба. Министерство  финансов  Российской  Федерации  и  его структурные подразделения на основании статьи 9 Налогового кодекса РФ  являются  участниками  отношений,  регулируемых законодательством о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль. Министерство финансов России является федеральным органом исполнительной  власти,  обеспечивающим  проведение  единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и   координирующим  деятельность  в этой  сфере иных  органов.  Это обстоятельство   и определяет   его компетенцию в области налоговых правоотношений,  которые заключаются в разработке  предложений  о налоговой  политике,  развитии  налогового  законодательства   и совершенствовании  налоговой  системы  в  Российской  Федерации совместно с другими федеральными органами исполнительной власти.

Помимо этого Министерство финансов координирует  в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на  которые  возложена  ответственность  за  обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

Эффективность  управления  во  многом  определяется  тем, насколько правомерно распределены полномочия и ответственность за принятие,  и реализацию  решений между отдельными  элементами системы управления налогообложением.

Информирование - деятельность   финансовых   и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков  информации, необходимой  им  для  правильного  исполнения  налоговых обязанностей.  В  данном  случае  имеется  в  виду  информация  о действующих  налогах  и  сборах,  порядке  их  исчисления  и  сроках уплаты и т.п.

Информирование   и  воспитание   налогоплательщиков   оказывают  большое  влияние  на  своевременное  поступление  налогов  в  бюджет. Налоговым  кодексом  РФ  установлено,  что  информация  и  копии законов  об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов  должны  направляться   региональными   органами государственной   власти  и  органами  местного  самоуправления  в Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ, а также в  соответствующие  региональные  налоговые  и финансовые  органы.

В  целях  обеспечения  эффективности  управления  налоговой системой особое внимание со стороны государства  должно уделяться налоговому  воспитанию  населения,  и  в  первую  очередь  подрастающего поколения.

Уровень  налоговой  культуры  населения,  состояние взаимоотношений  между  налогоплательщиком,  государством  и налоговыми  органами,  психологическая   подготовленность  налогоплательщика  оказывают воздействие на осознание обязанности уплаты  налогов.  В  свою  очередь  уровень  налоговой культуры населения   диктует уровень взаимоотношений   с государством, определяет характер и направление налоговой политики.

Следует  отметить,  что  проблеме « государство - налогоплательщик »  уделяется  особое  внимание  во  всех  развитых странах,  ею  занимаются  непосредственно  налоговые  органы,  органы образования, средства  массовой информации. В отличие от государства, налогоплательщики   в современном   обществе   стремятся   уменьшать уплату  налогов законными и незаконными способами.

Налоговое   консультирование   сводится   к  разъяснению  финансовыми   и  налоговыми  органами  лицам,  ответственным   за исполнение   налоговых  обязанностей,  положений   законодательства   о налогах   и сборах,  применение  которых на  практике  вызывает  у  них затруднения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  определенные меры по обеспечению  налогового  консультирования   путем  проведения разъяснительной  работы с налогоплательщиками. В  соответствии  с  п. 4  статьи 32  Налогового  кодекса  РФ налоговые  органы  обязаны  проводить  разъяснительную  работу  по применению  законодательства  о налогах и  сборах, объяснять порядок заполнения  форм  установленной  отчетности,  исчисления  и  уплаты налогов и сборов.

Российская  налоговая  политика  должна  быть  направлена  на формирование  новых  общественных  отношений  между налогоплательщиками,  налоговыми  органами  и  государством.  С учетом  зарубежного  опыта  должна  создаваться  не  только государственная,  но  и  частная  информационно-консультативная структура. Работа с налогоплательщиком станет фактором повышения налоговых  поступлений  и  регулирования  отношений  между государством, налоговыми органами и налогоплательщиком. Поэтому при  выработке  новых  концепций  налоговой  политики  следует предусмотреть  дальнейшее  развитие  налоговых  консультаций  и общественных связей.

Следует  отметить,  что недостаточный   уровень правовой грамотности,  несоблюдение  законодательства  наносят ощутимый ущерб самому  населению,  в том  числе  и  материальный.  Поэтому широкая  пропаганда   налогового   законодательства   обязательно   должна стать  составной  частью  общегосударственной  программы  повышения правовой  культуры  населения  России.  Целесообразно  радикально изменить атмосферу вокруг уплаты налогов

Льготирование  —  деятельность   финансовых   органов  по предоставлению   отдельным  категориям  налогоплательщиков  (плательщиков  сборов) возможности  не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование   представляет   собой  деятельность   налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства   о налогах и сборах,  нацеленную  на достижение  высокого  уровня  налоговой дисциплины  среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение   есть  деятельность   налоговых  органов  по принудительному   исполнению  налоговых  обязанностей  посредством применения в отношении  недобросовестных  налогоплательщиков  мер взыскания и других санкций.

До  недавнего  времени  при  проведении  налоговой  политики налоговыми  органами  преимущественно   использовались   методы управления,  контролирования  и  принуждения,  теперь  же  получают развитие  информирование,  консультирование   и  воспитание  населения. Это означает,  что налоговая политика  в  большей  степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

1.2 Налоговая  доктрина  государства и стратегия налоговой политики

Налоговая политика как система  мероприятий, осуществляемых государством  при  налогообложении,  определяется  налоговой доктриной  государства.  Налоговая  доктрина государства  является  гарантом  от  непредсказуемого  вмешательства в налоговое  законодательство  и  представляет  собой  обобщенное выражение основных принципов, норм и правил, являющихся базой в рамках  принятой  общей  финансово-экономической  политики.

Налоговая доктрина государства должна иметь силу при всех текущих изменениях налогового  законодательства. Налоговая  доктрина  обычно  отражается  в  стабильно  и долговременно  отстаиваемых  государственной  властью  позициях  по таким вопросам, как:

- роль и значение налогов  в финансовой системе страны;

- доля  налогов  в  ВНП (ВВП)  и  общей  сумме  доходов бюджетной системы;

- соотношение  прямых  и   косвенных  налогов,  определение  крайних пределов налоговых изъятий  для отдельных отраслей и сфер деятельности, для отдельных слоев и классов населения;

- прогрессивность  (регрессивность) налогообложения;

- налоговые   режимы  для   накопления   и  инвестиций,  роль  и значение  налогов  с корпораций,  пределы компетенции  налоговых органов  при «исправлении»,  для  налоговых  целей,  финансовых результатов  тех  или  иных  коммерческих  сделок  и  операций,  формы контроля  и  надзора  налоговых  органов  за  деятельностью налогоплательщиков и т.д.

На  основе  налоговой  доктрины  формируется  налоговая политика,  которая  может  временами  отходить  достаточно  далеко  от принятой  налоговой  доктрины  и  даже  противоречить  ей.  Повинуясь требованиям  конкретного  момента  или  произвольным  действиям отдельных  ветвей  законодательной  или  исполнительной  власти,  но  в длительной  перспективе  должна  всегда  соответствовать провозглашенной  налоговой  доктрине.  Налоговая   политика   находит   свое выражение   в налоговом праве -   нормативных   налоговых   актах  и инструкциях,  которые  устанавливают   основные  обязанности налогоплательщиков,  и  в  налоговой  технике,  которая  представляет собой  совокупность  правил  и  средств,  используемых   налоговыми органами  для  сбора  налогов  и  для  поддержания  общей  налоговой дисциплины в стране».

Таким  образом,  концепция  налогообложения,  выработанная исходя  из  сложившихся в экономике и в финансовой  системе обстоятельств, лежит в основе налоговой политики  государства. Кроме того, при  разработке  налоговой  политики  определяющими  моментами   выступают   государственные приоритеты   в налогообложении,  которые  и  определяют  направления налоговой политики (фискальное,  экономическое,  социальное  и организационное). Фискальный,  как обычно еще,  характеризует налоги  с точки зрения  источников  доходов государства. Экономический аспект характеризует влияние налогов на развитие  производства   и предпринимательской   деятельности.

Социальный   аспект определяет  степень справедливости  обложения налогами  юридических и физических  лиц.  Организационный аспект налоговой политики  связан  с механизмом  налогообложения,  его внешними организационно-техническими формами и методами.

Если  государство  отдает  предпочтение   какому-нибудь  одному направлению, например фискальному,  то  это означает, что цели  и задачи  налоговой политики  подчинены только  обеспечению государства налоговыми доходами. А это приведет к усилению тяжести налогового  бремени  налогоплательщика   и  формированию  социально несправедливой налоговой системы. Поэтому предпочтительность  всех вышеуказанных  аспектов  налоговой  политики,  сегодня становится объективно  необходимым условием  формирования  эффективной системы  налогообложения,  поскольку социально справедливая, правильно организованная  налоговая система является  одним из условий перехода к гражданскому обществу.

Российская налоговая доктрина и  соответственно и налоговая  политика  пока  находятся  в  стадии  становления.  По  многим принципиальным  моментам  ведутся споры,  некоторые нормы и правила сохранились   от  прежней  административной   системы.  По вновь  принятым  и  действующим  на  сегодня  налоговым  режимам сохраняются противоречия, обусловленные, прежде всего, практикой функционирования  рыночной экономики и целями провозглашенной  экономической  и  социальной  политики.  Поэтому  при  устранении этих противоречий важно или правильно избрать исходную позицию, или  постепенно  адаптировать  налоговые  режимы  к  задачам проводимой  экономической  политики,  или «вдавливать» экономическую  реальность  в  рамки  устаревших  и  мешающих развитию налоговых правил и механизмов.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически  целесообразных  тактических  и  стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности  воспроизводства  и  рост  общественного  богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только  обеспечение  правового  порядка  взыскания  с налогоплательщиков  налоговых  платежей,  но  и  проведение всесторонней  оценки  хозяйственно - экономических   отношений, складывающихся   под  влиянием  налогообложения.  Следовательно, налоговая  политика - это  не  автоматическое   выполнение предписаний  налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с  расчетом на перспективу, - это налоговая  стратегия, а на текущий момент -  налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы,  если  государство  стремится  к согласованию  общественных,  корпоративных  и  личных экономических  интересов.  Нередко  тактические  шаги, предпринимаемые  руководством  государства  по  координации налогообложения на текущий момент,  экономически не обоснованы.

Это  не  только  препятствует  реализации  налоговой  стратегии,  но  и деформирует весь экономический  курс государства. Исходя из этого с  учетом  прогнозов  ученых,  касающихся  тенденций  экономического развития,  объективной  действительности,  состояния  социального положения  в  обществе  разрабатываемая  государством  налоговая стратегия должна решать  задачи, представленные на рисунке 2.

Рисунок 2 – Задачи налоговой стратегии

Из рисунка 2 следует, что задачами налоговой стратегии является обеспечение  экономического  роста, ослабление  цикличности  производства,  ликвидация  диспропорций в развитии,  преодоление  инфляционных  процессов. Перераспределение   национального   дохода  в  интересах определенных  социальных  групп  путем  стимулирования  роста прибыли и недопущения падения доходов населения. Повышение доходов государства. Укрепление   экономических   связей  с другими  странами,  преодоление  неблагоприятных  условий  для платежного баланса.

Противоречия  между  тактическими  действиями управленческих  структур  и  общей  стратегией  налогообложения, утвержденной  конституционными  правовыми  актами  государства, приводят  к  разбалансированности   бюджета,  сбоям  в  хозяйственном  механизме, торможению воспроизводственных  процессов, и в конечном итоге — к экономическому  кризису.

Обоснованность  тактических  действий  при  проведении налоговой политики играет  огромную  роль  в формировании  доходов бюджета. Бюджетные задания  на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения  Конституции  РФ  о  разграничении  полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ  определяют  характер  их  отношений  с  федеральной  властью  при установлении  правовых  норм  разграничения  налогов  по  звеньям бюджетной системы.

1.3 Механизм  налогового  регулирования   экономики  

Реализация  налоговой  политики  происходит  посредством  сформированной  на  ее  основе  налоговой  системы. Налоговая   система является  инструментом  регулирования  налоговых  отношений, возникающих  между  государством и предприятиями. Влияние налогов на  процесс  воспроизводства   происходит  в  ходе  налогового регулирования и представляет собой систему мероприятий, связанных с налогообложением.

Налоговое  регулирование  охватывает  не  только  отдельные  предприятия,  но  и  всю  экономику.  Так,  в  ходе  распределения  и перераспределения валового внутреннего  продукта (ВВП) реализуются фискальная (распределительная)  и регулирующая  функции налогов.

Государство  формирует  свои  доходы  и  целенаправленно   влияет  на динамику, структуру и  объем производства. Налоговое регулирование  также  является  эффективным  инструментом  осуществления протекционистской  политики  государства  или  проведения ограничительной политики по отношению к отдельным предприятиям-монополистам.

Налоги  воздействуют  на  капитал  на  всех  стадиях  его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной формы в  денежную,  и  наоборот,  то  воздействие  регулирующей  функции происходит на  стадиях производства и потребления. В первом  случае срабатывает   механизм  косвенного  налогообложения, а во  втором - система налоговых льгот,  скидок,  налоговых кредитов  и т.п.  Это позволяет государству контролировать  спрос и предложение не только на товарном рынке, но и на рынке капиталов, поскольку доход является  основой спроса  населения  и  конечным  результатом функционирования капитала в фазе производства.

В  зависимости  от  распределения  финансовых  средств  предприятий  и  формирования  государством  своих  доходов  в  форме бюджетного фонда,  а  также в зависимости от перераспределения уже сконцентрированных   средств  на  этом  фонде  для  целенаправленного воздействия  на  экономику,  налоговое  регулирование  происходит  как бы  на  двух  уровнях:  на  микроэкономическом  уровне,  т.е.  на  уровне хозяйствующих  субъектов,  и  на  макроэкономическом  уровне,  когда государство   целенаправленно   финансирует   из  бюджета  приоритетные  отрасли,  отдельные  регионы  в  целях  сбалансированного  развития всего общества.

Налоговое   регулирование   на  микроуровне   осуществляется   путем законодательного   установления   различных   налогов,  сборов,  пошлин  и т.п.,  которые  вносятся  в  бюджет  государства   предприятиями   и организациями   в  обязательном  порядке.  Это  означает,  что государственное   воздействие   на  экономику   предприятий   носит законодательно-принудительный  характер.  Налоговые обязательства распространяются  на  все предприятия и организации независимо  от формы собственности  и  организационно-правового   характера деятельности,  за  исключением   финансируемых   из  бюджета   и  тех, которые освобождены  от уплаты законодательно.

Механизм   налогового   регулирования   на  микроэкономическом   уровне  включает в себя меры не только фискального и регулирующего  характера,  но  и  меры,  стимулирующие  предпринимательскую активность  организаций  и  поощряющие  их  деятельность  в разрешении социальных и экологических проблем в данном регионе.

На макроуровне налоговое  регулирование  экономики происходит не путем  прямого  воздействия,  а  опосредованно,  через перераспределение ВВП, по принципу обратной связи. Наряду  с  другими  экономическими   рычагами (амортизационной,  кредитной политикой и т.д.),  налоговое регулирование оказывает сильное   влияние   на  общественное  производство. Оно связано   с возможностью  обеспечения структурных сдвигов в экономике,  с поддержкой   приоритетных  направлений   экономического   развития,  с расширением и совершенствованием  объектов  социальной  и производственной инфраструктуры и т.д.

Как  инструмент   перераспределения   ВВП  налоги  оказывают влияние  на  экономические  процессы  с  некоторым  опозданием  от действующих  тенденций, пропорций и темпов экономического роста.

Поэтому  принцип  обратной  связи  налогов  может  эффективно сработать  при  условии  своевременного  принятия  соответствующих мер налогового регулирования на макроуровне.

Налоговое   регулирование   на  макроуровне   является   важнейшим средством  антициклического   развития   экономики.  В  целях  выравнивания  темпов экономического  роста многие страны используют налоговый  механизм  для  регулирования   спроса  на  инвестиции ( его стимулирования   в  период  депрессии  и  ограничения   в  период предельного   экономического   подъема ).  Поскольку   налоговые поступления   следуют   за  объемами  и темпами производства  с некоторым опозданием, постольку автоматический  рост налогов может привести  к депрессии в производстве,  и даже  к его спаду.  В этой ситуации необходимо снижать налоги с целью повышения  стимулов к инвестированию.

Воздействуя  на  структуру  экономики  при  помощи механизма налогового регулирования, государство ускоряет процесс накопления капитала  в  наиболее  перспективных  направлениях  общественного развития, определяющих научно-технический прогресс.

Регулируя с помощью налогового механизма сбалансированное развитие  страны  в  разрезе  административно-территориального деления, государство использует метод  свободных экономических зон.

Сутью  этого  метода  является  сравнительно  быстрый  экономический рост  региона  через  предоставление  режима  налогового благоприятствования.  Это  означает  приостановку  действия  части налогов  и  снижение  ставок  налогов   с  предприятий   и  организаций  данного региона на период действия этого режима.

В  связи  с  тем,  что  социальное  развитие  общества  является приоритетным  направлением  политики  государства,  те  предприятия, которые  осуществляют  инвестиции  в  социальную  сферу  и  проводят мероприятия,  направленные  на  сохранение  экологической безопасности страны и региона, освобождаются от налогообложения прибыли  в  той  ее  части,  которая  направляется  на  эти  цели.  Кроме того,  посредством  налогового  регулирования,  государство  также может  воздействовать   на платежеспособный спрос   населения, влияя   на производство  товаров и их  предложение.  Примером  может являться обложение цены  товара косвенными налогами (НДС, акциз, таможенная пошлина и др.). При сложившемся равновесии спроса и предложения на  рынке  товаров  любое  изменение  ставок  косвенных налогов приводит к нарушению равновесия между ними.