Анализ прибыли и рентабельности. 5

Введение

1. Теоретические основы  организации прибыли и рентабельности

1.1 Сущность, значение прибыли и рентабельности

1.2 Порядок формирования и использования прибыли. Факторы на нее влияющие

1.3 Показатели рентабельности предприятия

2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Элит»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Элит»

2.2 Анализ производственно-хозяйственной  деятельности предприятия ООО  «Элит»

3. Пути и методы увеличения  прибыли и рентабельности

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Прибыль, известнейшая с  давних времен категория, получила новое  содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов  хозяйствования. Являясь главной  движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала организации. Поэтому одной из актуальных задач  современного этапа является овладение  руководителями и работниками, которые  заняты в сфере экономики современными методами эффективного управления формированием  прибыли и рентабельности в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли и рентабельности предусматривает построение в организации  соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли и рентабельности, использования  современных методов их анализа  и планирования.

В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде  зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством  повышения эффективности производства на основе экономического использования  всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения  производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием  эффективности деятельности предприятия  и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.

Экономически обоснованное определение размера прибыли  имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить  его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального  стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и  реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

В условиях рыночной экономики  большое значение имеют вопросы  бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита финансовых результатов  деятельности организации.

Основным достоинством бухгалтерского учета можно и нужно считать  то, что только благодаря его данным можно определить показатели прибыльности и рентабельности работы предприятия  и тем самым оценить эффективность  решений, принимаемых его руководством.

При этом экономический и  финансовый анализ результатов хозяйственной  деятельности организации позволяет  разработать конкретную стратегию  и тактику по ее развитию, выявлению  и оценке резервов роста прибыли  и рентабельности и способов их мобилизации.

Наряду с формированием  прибыли и рентабельности в каждой организации должно быть обеспечение  и эффективное управление их распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли  и рентабельности отчетного периода  это одновременно и процесс обеспечения  эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем  периоде, реализации целей стратегического  развития организации.

Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в  разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.

Однако прибыль является одной из самых сложных экономических  категорий. Изучив источники получения  прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждой отдельной организации в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

Цель данного исследования – рассмотрение прибыли и рентабельности в теоретическом аспекте на примере  ООО «Хлебозавод Багаевский» и разработка путей повышения этих показателей.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

– определить значение прибыли и рентабельности организации;

– выявить факторы, влияющие на формирование прибыли и рентабельность организации;

– рассмотреть механизм распределения и использования прибыли и рентабельности в современных условиях;

– дать краткую характеристику экономических элементов деятельности изучаемого субъекта исследования;

– анализ показателей оценки прибыли и рентабельности;

– формулировка и обоснование рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации.

Предмет исследования –  прибыль и рентабельность организации, сущность, значение и пути повышения.

Субъектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Хлебозавод Багаевский».

В процессе написания дипломной  работы была изучена нормативно-правовая база по данной тематике, изучены труды  отечественных и зарубежных ученых экономистов (монографии, учебники, статьи из периодических изданий). В литературе изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических исследований, что доказывает ее актуальностью в современных условиях хозяйствования.

 

1.1 Сущность, значение  прибыли и рентабельности

 

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в  условиях рынка ориентация хозяйствующих  субъектов на получение прибыли  является непременным условием предпринимательской  деятельности. Прибыль характеризует  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший  показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой  активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность  использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу  между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения – между  валовой прибылью и расходами  на реализацию), являясь конечным результатом  деятельности организации, создает  условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения  конкурентоспособности.

Определение понятия «прибыль»  постоянно уточнялось от самого простого определения – как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют с позиции двух сторонней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция прибыли по существующей методике на макро – и микроуровнях различна. На уровне организации ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны.

Основными функциями прибыли  являются: воспроизводственная, контрольная, стимулирующая (рис. 1).

 

Функции прибыли

Рисунок 1 Функции прибыли

 

Понятие «прибыль» имеет  разные значения с позиции организации, потребителя, государства. Но во всех случаях  оно означает выгоду. Если организация работает прибыльно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине (или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на прибыль поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи [19, с. 54].

Наличие прибыли позволяет  удовлетворять экономические интересы государства, организации, работников и собственников. Объектом экономических  интересов государства является та часть «прибыли», которую уплачивает предприятие в виде налога на прибыль  и которую общество использует для  решения социальных задач. Экономические  интересы организации заключаются  в увеличении доли прибыли, остающейся в ее распоряжении. За счет этой прибыли  организация решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники акционерного общества также заинтересованы в росте прибыльности организации, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечится увеличение их капитала.

В гармонично развивающемся  обществе ни один из вышеперечисленных  интересов не обладает преимуществами перед другими. Если же такая взаимосвязь нарушится в пользу чьих-либо интересов, но тем самым это приведет к ущемлению интересов других сторон. Так, снижение заинтересованности организации в наращивании прибыли, (например, из-за необоснованности налогов и отчислений) приведет к уменьшению платежей в бюджет, к замораживанию заработной платы, к нерациональному использованию капитала.

Долгое время считалось, что единственным источником прибыли  является труд. [10, с. 65]. Это встречается очень редко. В большинстве случаев получение прибыли является результатом реализации (производства) товара (услуги), основанной на привлечении нескольких факторов и прежде всего труда и капитала. При этом понятие прибыли связывается не только со стоимостью используемого капитала, но и с его обесцениванием, и с периодом, в течение которого происходит это обесценивание.

С развитием рыночных отношений  все чаще стали говорить и о  других ситуациях ее происхождения: прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя, прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах, неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим  законодательством).

Все вышеназванные источники  связаны между собой, и чистое их содержание выделить часто невозможно. Важнейшими факторами, определяющими  прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности. Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже нормы прибыли на вложенный капитал; наличие задолженности, таким образом, допустимо, даже во многих случаях она способствует получению прибыли, (так называемый эффект рычага). Многие мелкие и средние организации боятся задолженности, что не всегда оправдано. Однако, используя стратегию добровольной задолженности, надо опасаться низкой рентабельности, ибо она заставит организацию прибегать к дополнительным займам с целью обновления оборудования и ассортимента, а это может привести к состоянию пониженной платежеспособности и даже к банкротству.

Внедрение инноваций как  источник прибыли предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более  высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления  товаров.

Продолжительность притока  прибыли от внедрения инноваций  определяется следующими факторами: важностью  изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности [11, с. 101].

Прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

– ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

– полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности организации;

– часть полученной прибыли является источником самофинансирования организации;

– часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности).

Целью деятельности любой  коммерческой структуры в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них. Поэтому необходимо рассматривать факторы, оказывающие влияние на величину прибыли.

2. Порядок формирования и использования прибыли. Факторы на нее влияющие.

С учетом последовательности торгово-хозяйственной деятельности, особенностей формирования доходов  и затрат процесс образования  прибыли торгового предприятия  может быть представлен следующим  образом (рис. 3)

 

 

 

1

 

 

 

Рис. 3. Схема формирования прибыли торгового предприятия.

Основным источником получения  торговым предприятием прибыли является валовой доход.

Валовой доход в суммовом выражении определяется как разницу  между продажной и покупной стоимостью товаров.

Валовой доход от реализации товаров отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в  обобщенном виде исчисляется по формуле:

 

РЦ = СС + ПII + ТНII + НДС + ТН + НП,                                              (1)

 

где РЦ – розничная цена товара, руб.;

СС – себестоимость  производства товара, руб.;

ПII – прибыль производственного предприятия, руб.;

ТНII – торговая надбавка посреднического предприятия, руб.;

НДС – налог на добавленную  стоимость, руб.;

ТН – торговая надбавка розничного торгового предприятия, руб.;

НП – налог с продаж, руб.

Валовой доход торгового  предприятия в основном образуется за счет торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах  к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена) или у посредников (оптовая цена).

Торговая надбавка предназначена  для возмещения издержек обращения (затрат торговли по реализации товаров), уплаты налогов и сборов и образования  прибыли торгового предприятия.

В настоящее время предприятиям оптовой, розничной торговли и общественного  питания независимо от подчиненности  и форм собственности предоставлено  право самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при формировании свободных (рыночных) цен на отечественные и импортные товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры минимальной торговой надбавки для предприятий торговли не регламентированы. Однако в соответствии с Указом Президента РФ от 28.02.95 г. № 221 и постановлением Правительства РФ от 07.03.95 г. №239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к ценам на продукты детского питания, лекарственные средства и пр.

Прибыль от реализации товаров  определяется по формуле:

 

ПР = ВД – НДС – ИО,                                                                              (2)

 

где ПР – прибыль от реализации товаров, руб.;

ВД – валовой доход  от реализации товаров, руб.;

НДС – налог на добавленную  стоимость, руб.;

ИО – издержки обращения, руб.

Налог на добавленную стоимость  по своей сути является налогом на потребителя, так как он фиксируется  в розничной цене товара и его  конечным плательщиком является потребитель.

В настоящее время розничная  цена товара может быть увеличена  на сумму налога с продаж. Налог  с продаж устанавливается и вводится в действие законами Российской Федерации, он обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, реализующими товары (работы, услуги) на территории соответствующих субъектов РФ.

Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности (валовая прибыль) исчисляется  по формуле:

 

ПФХД = ПР ± СДР,                                                                                  (3)

 

где ПФХД – прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, руб.;

ПР – прибыль от реализации, руб.;

СДР – сальдо внереализационных  и прочих операционных доходов и  расходов, руб.

Министерством финансов Российской Федерации, приказ №32н и №33н от 06.05.99 г. утверждены Положения по Бухгалтерскому Учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Настоящими Положениями  устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах (расходах) коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых  организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

ПБУ 9/99 состоит из нескольких разделов: общие положения, доходы от обычных видов деятельности, прочие поступления, признание доходов, раскрытие  информации в бухгалтерской отчетности. Так, в соответствии с Положением, «Доходами организации признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Доходы организации в  зависимости от их характера, условия  получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов  деятельности;

б) операционные доходы;

в) внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов  от обычных видов деятельности, считаются  прочими поступлениями. К прочим поступления относятся также  чрезвычайные доходы.

В состав внереализационных  и прочих операционных доходов включаются:

1) доходы от сдачи имущества  в аренду;

2) присужденные и признанные  должником штрафы, пени, неустойки  и другие виды санкций за  нарушение условий хозяйственных  договоров, а также доходы от  возмещения причиненных убытков;

3) прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

4) другие доходы от  операций, непосредственно не связанных  с реализацией товаров (работ,  услуг);

5) положительные курсовые разницы по валютным счетам и пр.

ПБУ 10/99 состоит из следующих  разделов: общие положения, расходы  по обычным видам деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие  информации в бухгалтерской отчетности. Так, в соответствии с Положением, «Расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключение уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».

Расходы организации в  зависимости от их характера, условий  осуществления и направления  деятельности организаций подразделяют на:

а) расходы по обычным  видам деятельности;

б) операционные расходы;

в) внереализационные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются  прочими расходами. К прочим расходам относятся также чрезвычайные расходы.

В состав внереализационных  и прочих операционных расходов включаются: затраты по аннулированным торгово-хозяйственным  сделкам; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные  расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных  договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания, и др.

Одним из самых значительных видов внереализационных расходов торговых предприятий являются расходы  по оплате некоторых налогов и  сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством  порядком за счет финансовых результатов (налог на рекламу, налог на имущество  предприятий, налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных  учреждений, сбор на содержание правоохранительных органов), а также по операциям, связанным  с получением внереализационных доходов.

Налогооблагаемая прибыль  представляет собой расчетный показатель. Она определяется путем корректировки  валовой прибыли предприятия, как  в сторону ее увеличения, так и  в сторону уменьшения в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), может  быть вычислена по формуле:

 

ЧП = ВП – НП,                                                                                          (4)

 

где ЧП – чистая прибыль  предприятия, руб.;

ВП – валовая прибыль, руб.;

НП – налог на прибыль, руб.;

Основные направления  использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами  или решением учредителей, в которых  должно быть указано, какие фонды  и в каких размерах создаются  на предприятии за счет чистой прибыли  и на какие цели они направляются.

Принципиальная схема  распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлена на рис. 4.

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Принципиальная схема использования прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль –  от суммы затрат, относимых на прибыль.

Основными взаимовлияющими  факторами являются:

- объем продажи товаров;

- розничные цены на  реализованные товары;

- издержки обращения;

- оборачиваемость и состав  оборотных средств (оборотного  капитала);

- фондовооруженность работников;

- налогоемкость предприятий;

- численность работников.

Для выявления степени  воздействия того или иного взаимовлияющего  фактора на величину прибыли можно  применять метод комплексного анализа  экономической эффективности хозяйственной  деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты  и конечные результаты.

Затраты возникают в ходе целенаправленного потребления  ресурсов, то есть ресурсы трансформируются через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.

При использовании метода комплексного анализа, исходя из того, что рост значения любого взаимовлияющего  фактора, должен вызвать адекватный рост другого.

Развитие торгового предприятия  возможно при следующих необходимых  условиях:

 

П > Т > И > Ф >Р,                                                                                     (5)

 

где П – темп роста прибыли,

Т – темп роста товарооборота,

И – темп роста издержек обращения,

Ф – темп роста фондовооруженности работников,

Р – темп роста численности работников.

Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются  путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового  предприятия может характеризоваться  не только ростом товарооборота и  прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением  капитала.

Снижение издержек обращения  в розничной торговле зависит  от сокращения затрат на оплату труда  и связанных с ним отчислений на социальные нужды. Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты.

Величина прибыли в  торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложением. Трудности, возникающие при продаже товаров  в виде снижения спроса на них, могут  привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и  валовой прибыли. Результатом соотношения  спроса и предложения на рынке  выступают розничные цены.

Размеры прибыли и возможности  ее роста находятся в сложной  зависимости от ряда факторов, важнейшие  из которых следующие:

- объем реализации;

- структура товарооборота;

- величина других доходов  и расходов, входящих в состав  прибыли (проценты, полученные и  уплаченные, доходы от участия  в других организациях, прочие  операционные и внереализационные  доходы и расходы);

- уровень налогообложения  прибыли.

Факторы, влияющие на прибыль  можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

- политическая стабильность;

- состояние экономики;

- демографическая ситуация;

- конъюнктура рынка, в  том числе рынка потребительских  товаров;

- темпы инфляции;

- ставка процента за  кредит.

К внутренним факторам относятся:

- объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его  определяющие);

- производительность труда  работников;

- скорость оборачиваемости  товаров;

- наличие собственных  оборотных средств;

- эффективность использования  основных фондов.

Также на величину прибыли  в производственной деятельности оказывают  влияние факторы субъективного  характера и объективные, не зависящие  от деятельности хозяйствующего субъекта.

Субъективные факторы: организационно-технический  уровень управления предпринимательской  деятельностью, конкурентоспособность  выпускаемой продукции, уровень  производительности труда, затраты  на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы: уровень  цен на потребляемые материальные и  энергетические ресурсы, нормы амортизационных  отчислений, конъюнктура рынка.

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.