Анализ прибыли и рентабельности УПП «ГДЗ «БЕЛОСТО»

1.  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

1. Сущность прибыли и рентабельности организаций

 

Под прибылью понимают часть чистого дохода организации, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует организация, те больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

Получение прибыли является одной из основных целей деятельности любого хозяйственного субъекта.

Рассмотрим процесс формирования прибыли на рисунке 1.1.1.

Рисунок 1.1.1 – Схема формирования прибыли организаций

 

Основные виды прибыли:

• Прибыль от основного вида деятельности
• Прибыль от операционных и внереализационных доходов и расходов
• Прибыль отчетного периода (общая прибыль)
• Налогооблагаемая прибыль
• Прибыль остающаяся в распоряжении
• Чистая прибыль

С одной стороны, прибыль  является показателем эффективности  деятельности организации, т.к. она зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль –  основной источник производственного и социального развития организации. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности организации, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств, в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат.

Основные показатели рентабельности:

• Рентабельность производства
• Рентабельность продаж
• Рентабельность капитала (основной, оборотный, совокупный)

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли, и уровень  рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности организации, т.е. эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования.

Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее  функционирует организация, тем устойчивее его финансовое состояние.

 

 

2. Методика вычисления и анализа прибыли и рентабельности организаций

 

Конечным результатом  деятельности коммерческой организации  является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Организация получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем виде показатель прибыли можно рассчитать по формуле 1.2.1:

Пр = В_нетто – С/С_полная  ,

где: Пр - прибыль;

В_нетто – выручка от реализации (нетто)

С/С_полная – себестоимость полная

Выручка нетто – вся валовая выручка, которую получает (или предполагает получить) организация на основе выполнения заключенных договоров, за минусом налогов, исчисляемых от нее.

Себестоимость полная составляет совокупность всех затрат организации на производство и реализацию продукции.

Второй показатель прибыли  – это прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов и внереализационных  доходов и расходов.

В основном определяют:

• Прибыль от финансовой деятельности:
• дивиденды по операциям;
• доходы по облигациям, депозитным сертификатам и других ценных бумаг;
• доходы (расходы) от долевого участия в других дочерних организациях.
• Прибыль от прочей реализации
• прибыль от продаж основных средств, нематериальных активов, других материальных ценностей.

Прибыль от прочей реализации определяется как разница между  выручкой от реализации указанных ценностей  и затратами понесенными на момент реализации с учетом сальдо рыночной цены и остаточной стоимости объекта.

• Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов:
• штрафы;
• пени;
• неустойки;
• положительные и отрицательные курсовые разницы;
• излишки либо недостачи при инвентаризации.

Третий показатель прибыли  – прибыль отчетного периода (общая прибыль).

Она рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли от реализации, прибыли (убытка) от операционных доходов и  расходов и внереализационных доходов  и расходов. Определяется по формуле 1.2.2:

П.о.п. = Пр ± ПОДР ± ПВДР ,

где:П.о.п. – прибыль отчетного периода;

Пр – прибыль от реализации;

ПОДР – прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;

ПВДР – прибыль (убыток) от внереализационных доходов и  расходов.

Четвертым показателем прибыли  является налогооблагаемая прибыль.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного  периода вычесть прибыль льготируемую. Льготируемая прибыль – это прибыль высвобождаемая от налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Определяется по формуле 1.2.3:

НП = П.о.п. – ЛП,

где: НП – налогооблагаемая прибыль;

П.о.п. – прибыль отчетного периода;

ЛП – льготируемая прибыль.

Пятый показатель прибыли  – прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Данная прибыль определяется целью уплаты различных санкций  связанных с нарушениями налогово - бюджетного законодательства. Определяется по формуле 1.2.4:

П.о.р. = П.о.п. – Н_п,

где: П.о.р. – прибыль, остающаяся в распоряжении;

П.о.п. – прибыль отчетного периода;

Н_п – налог на прибыль.

Шестым показателем прибыли  является чистая прибыль. Чистая прибыль – часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Объём чистой прибыли зависит  от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия. Определяется по формуле 1.2.5:

ЧП = П.о.р. – Ш,

где: ЧП – чистая прибыль;

П.о.р. – прибыль остающаяся в распоряжении;

Ш – штрафы.

Прибыль выступает не только основным источником финансовых ресурсов, но и одним из элементов, формирующих  важнейший показатель экономической эффективности – рентабельность. Если прибыль – абсолютная величина части чистого дохода, то рентабельность – его относительная величина. Показатель рентабельности характеризует финансовые результаты деятельности организации, измеряет уровень доходности в процентах, широко используется при оценке финансового состояния организации.

Существует большое количество показателей рентабельности, но все  они имеют общие для них  свойства:

• измеряются в процентах (%);
• в числителе всегда прибыль от реализации;
• в знаменателе:
• себестоимость;
• объем продаж (выручка от реализации, капитал (основной, оборотный, совокупный)).

В зависимости от знаменателя  основные показатели рентабельности объединяются в следующие группы:

• рентабельность производства продукции.

Характеризует насколько  выгодно организации производство той или иной продукции. Определяется по формуле 1.2.6:

R_пр.п.= * 100 + % ,

где:R_{пр. п.}– рентабельность производства продукции;

Пр. – прибыль от реализации;

С/С_полная – себестоимость полная.

• Рентабельность продаж.

Характеризует уровень доходности продаж организации, т.е. насколько  выгодно продавать. Определяется по формуле 1.2.7:

R_продаж = * 100 + %,

где: R_продаж– рентабельность продаж;

Пр. – прибыль от реализации;

В_нетто – выручка от реализации (нетто).

Данный показатель характеризует  конкурентоспособность продукции  и грамотность ценовой политики организации.

• Рентабельность капитала.

Характеризует насколько  эффективно используется капитал организации. Причем, в зависимости от того эффективность использования какой части капитала нас интересует, может быть определена рентабельность основного капитала, оборотного и совокупного капиталов.

• Рентабельность основного капитала.

Определяется по формуле 1.2.8:

R_осн.к. = * 100 + %,

где: Rосн.к. – рентабельность основного капитала;

П.о.п. – прибыль отчетного периода;

Осн.К. – среднегодовая стоимость основного капитала.

• Рентабельность оборотного капитала.

Определяется по формуле 1.2.9:

R_об.к. = *100 + %,

где: R_об.к. – рентабельность оборотного капитала;

По.п. – прибыль отчетного периода;

Об. К. – среднегодовая  стоимость оборотного капитала.

• Рентабельность совокупного капитала.

Определяется по формуле 1.2.10:

R_сов.к. = * 100 + %,

где: R_сов.к. – рентабельность совокупного капитала;

П.о.п. – прибыль отчетного периода;

Сов.К. – стоимость совокупного капитала (валюта баланса).

Существует так же иной показатель рентабельности, который  называется порог рентабельности (точка безубыточности), характеризует тот минимальный объем продаж либо минимальное количество выпускаемой продукции, при котором будет достигнута безубыточность организации.

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных  средств, повышение эффективности  затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования  торговых площадей, рост продажи товаров  в натуральных единицах измерения

 

3. Возможные пути улучшение прибыли и рентабельности организаций

 

Проблема повышения прибыли и рентабельности (финансовых результатов) является важнейшей для любой коммерческой организации, так как именно в этих показателях заключается выраженный в денежной форме итог хозяйственной деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений. Финансовый результат указывает на прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, который образуется в процессе ее предпринимательской деятельности в отчетном периоде. Улучшение финансовых результатов зачастую указывает на такие важные процессы, как увеличение прибыльности организации, реализация запланированных показателей, осуществление инноваций, а также общее повышение эффективности деятельности организации.

Как известно, в бухгалтерском  учете финансовый результат определяется путем подсчета и сведения всех доходов  и расходов предприятия за отчетный период. При этом различают два  вида финансовых результатов: прибыль  и убыток.

Под убытком, в данном случае, понимаются денежные потери, уменьшение материальных и финансовых ресурсов предприятия в результате превышения расходов над доходами.

В свою очередь прибыль  определяется как превышение доходов  предприятия, полученных от реализации производимых товаров и услуг, над  расходами на их производство и сбыт. Именно получение прибыли в качестве финансового результата предпринимательской  деятельности и является основной целью, ради которой эта деятельность осуществляется. От величины прибыли зависит рентабельность организации, то есть степень его эффективности.

В течение многих лет существования  экономической науки было разработано  множество различных теорий источников образования прибыли. По традиции их принято делить на:

• объективные;
• субъективные.

Объективным теориям являются те, которые объясняют происхождение  прибыли определенными внешними причинами, так или иначе связанными с нарушениями конкурентного  равновесия. К ним относятся взгляды  на происхождение прибыли А. Смита, Дж. С. Милля, К. Маркса.

Субъективные теории связывают  получение прибыли с существованием дополнительного фактора производства - «предпринимательского таланта»: именно наличие такого таланта способствует успешности его владельца в предпринимательской  деятельности, то есть личностные качества становятся источником дохода. К этой группе теорий относятся воззрения  Ж.-Б. Сэйя, Й. А. Шумпетера и др.

Как показывает практика, существует определенный набор наиболее эффективных  стратегий улучшения финансовых результатов предприятия, которое  заключается, как уже сказано, в  увеличении его прибыльности в денежном выражении и повышении рентабельности. Эти стратегии рассчитаны, прежде всего, на те отрасли, которые ориентированы на конечного потребителя, то есть те, для которых решающее значение имеют объёмы производства и реализации продукции, определяемые спросом, а также снижение уровня себестоимости, возможное без ущерба для качества потребительских товаров. Итак, к данным стратегиям относятся следующие:

• уменьшение себестоимости в части материальных и финансовых затрат посредством снижения материалоёмкости и трудоёмкости продукции. Данный путь увеличения прибыли является основным при стабильных экономических условиях хозяйствования;
• внедрение новых технологий и оборудования;
• повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;
• увеличение оборачиваемости оборотных средств;
• совершенствование структуры предприятия в целях наиболее эффективной организации труда;
• сокращение нереализованных остатков на начало и конец отчётного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли;
• реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Но следует учитывать, что, увеличивая балансовую прибыль предприятия, такого рода операции могут одновременно привести к снижению его производственной мощности. Реализовывать или сдавать в аренду имеет смысл только то оборудование, выбытие которого не окажет отрицательного эффекта на процесс производства.

Таким образом, поскольку  в условиях рыночной экономики эффективность  производственной, инвестиционной и  финансовой деятельности предприятия  выражается в финансовых результатах, оптимальное решение задач по их повышению и использованию  становится основой успешности существования  организации на рынке и залогом  реализации ее целей. Получение предприятием прибыли зависит как от внешних  факторов (ситуации на рынке, его конъюнктуры  и степени конкурентности), так  и от способностей самого предпринимателя  организовать свою деятельность так, чтобы  она приносила максимально возможный  в данных условиях доход.

Таким образом, можно сделать  вывод:

• Прибыль – часть чистого дохода организации, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Анализ прибыли – процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью оценки “зарабатывающей способности" предприятия и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности его деятельности.
• Рентабельность – это отношение прибыли к различным экономическим показателям, дающим общее представление о предприятии и масштабах его деятельности. Анализ рентабельности позволяет оценить в относительных показателях способность предприятия приносить доход.

По итогам проведенного анализа  можно выделить следующие мероприятия  по улучшению данных показателей:

• уменьшение себестоимости в части материальных и финансовых затрат посредством снижения материалоёмкости и трудоёмкости продукции.
• внедрение новых технологий и оборудования;
• повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;
• увеличение оборачиваемости оборотных средств;
• совершенствование структуры предприятия в целях наиболее эффективной организации труда;
• сокращение нереализованных остатков на начало и конец отчётного периода.

реализации основных фондов и иного имущества предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ УПП «ГДЗ «БЕЛОСТО»

 

2.1 Краткая организационно-хозяйственная   характеристика УПП «ГДЗ «БЕЛОСТО»

 

Унитарное производственное предприятие «Гомельский деревообрабатывающий завод Белорусского оборонного спортивно-технического общества» зарегистрирован 25 августа 2000 года. Согласно Уставу, УПП «Гомельский  деревообрабатывающий завод» является самостоятельным субъектом хозяйствования, обладающим правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, круглую  печать. Для осуществления расчетно-платежных  операций завод имеет расчетный  и валютный в долларах США и  российских рублях счета в Гомельском региональном отделении  ОАО «Белвнешэкономбанк».

Хозяйственным судом Гомельской области в отношении предприятия  было возбуждено дело №22-66/2003 «О признании  банкротом УПП «ГДЗ БелОСТО» по инициативе инспекции МНС по Железнодорожному району г. Гомеля. Определением суда назначен период санации до 26 октября 2005 года. 10 ноября 2005 года срок санации продлен  до 26 октября 2008 года, затем  продлен  до 26 октября 2010 года.

Органами управления УПП  «ГДЗ БелОСТО» являются: общее собрание кредиторов, комитет кредиторов, антикризисный  управляющий и дирекция предприятия. Предприятие располагает подготовленным административно-управленческим персоналом и квалифицированными кадрами рабочих  профессий, способных реализовать  данный план финансового оздоровления.

Сведения о руководителях  УПП «ГДЗ БелОСТО» приведены в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1 – Характеристика руководителей, ответственных за результаты работы УПП «ГДЗ БелОСТО»

	Фамилия, имя, отчество	Год рождения	Образование, квалификация	Стаж работы в должности
А	1	2	3	4
1	Ковалев Эдуард Георгиевич Антикризисный управляющий	1972	Высшее, юрист	04.2003г.

 

 

Продолжение таблицы 2.1.1

А	1	2	3	4
2	Дробышевский Сергей Иосифович Исполнительный директор	1953	Высшее, экономист	04.2005г.
3	Васильченко Валерий Владимирович Главный инженер	1953	Высшее, инженер	11.2004г.
4	Кабыш Светлана Павловна Главный бухгалтер	1971	Высшее, бухгалтер	09.2009г.
5	Дюбенкова Галина Ярославовна Главный экономист	1957	Высшее, экономист	04.2007г.

 

Общая площадь предприятия  по состоянию на 1.01.2011 г. – 1,35 га

Основной производственный цех:

• цех изготовления столярных изделий (площадь 4546,94 м²) оборудование которого может выполнять следующие работы: распиловка лесоматериала круглого, камерная сушка пиломатериалов, черновая обработка древесины, прессование дверных полотен,  чистовая обработка деревянных деталей, сборка оконных и дверных блоков, изготовление погонажных изделий.

Вспомогательные цеха: 

Общее количество основного  технологического оборудования, имеющегося на предприятии, составляет 92 ед.

• деревообрабатывающее – 45 ед.
• подъемно – транспортное – 9 ед.
• прессовое – 2 ед.
• металлообрабатывающее – 20ед.
• оборудования для литья и обработки пластмасс – 8 ед.
• специальное и прочее – 8 ед.

Импортное оборудование:

• фрезерный станок ROJEK
• форматно – раскроечный ТЕМА2000
• станок для торцового фрезерования импоста YILMAZ КМ-211
• станок для зачистки углов YILMAZ СА-601
• одноголовочный сварочный станок  FORCES X-III
• станок для резки штапика YILMAZ СК-411
• копировально-фрезерный станок  Q-TECH

Группы технологического оборудования, задействованы в производственном цикле изготовления:

• мебели: кровать двойная, кровать одинарная, кровать двухъярусная, тумба прикроватная, скамья, стол, тумба под телевизор, комод, стол компьютерный.
• оконных и балконных блоков: окна деревянные раздельной конструкции со стеклопакетом и стеклом снаружи для жилых и общественных зданий, балконные двери деревянные раздельной конструкции со стеклопакетом и стеклом для жилых и общественных зданий, окна и балконные двери одинарной конструкции с двухкамерным стеклопакетом для жилых и общественных зданий, окна и балконные двери из ПВХ профиля для жилых и общественных зданий.
• щитов паркетных, паркета штучного
• дверных блоков: двери внутренние входные в квартиры деревянные глухие усиленные; двери внутренние межкомнатные деревянные щитовой конструкции: глухие, остекленные для жилых и общественных зданий и сооружений.
• деталей профильных из древесины: дока для покрытия пола, поручень, обшивка, плинтус, наличник, подоконная доска.

Износ основных средств предприятия составляет 61 %.

Основной вид деятельности предприятия – производство дверных  и оконных блоков различной модификации, паркета, столярных и профильных изделий для строительства и  капитального ремонта жилья.

В настоящее время предприятие  производит новые виды продукции  – балконные блоки со стеклом  и стеклопакетами и евроокна.

Предприятием получены сертификаты  соответствия на все виды выпускаемой  продукции.

Основные результаты работы завода за 2009 год:

• объем производства товарной продукции в фактических ценах составил 3 345 млн. рублей;
• себестоимость реализованной продукции 3 080 млн. рублей;
• затраты на рубль товарной продукции 0,95 рублей;
• реализация товарной продукции 3 241 млн. рублей;
• прибыль от реализации продукции 161 млн. рублей;
• чистая прибыль составила 89 млн. рублей, что позволяет предприятию создать резервный фонд;
• рентабельность реализованной продукции 4,9 %;
• среднемесячная заработная плата по сравнению с прошлым годом возросла на 7 % и составила 451 тыс. рублей.

Темп роста товарной продукции  в сопоставимых ценах составил 112,9 %, в том числе:

• по дверным блокам – 108,4 %
• по оконным блокам – 137,3 %.

В натуральном выражении:

• по дверным блокам – 103,9 %
• по оконным блокам – 145,2 %.

Основные производственно  – экономические показатели предприятия  за 2010 год:

• объем производства товарной продукции в фактических ценах составил 3 897 млн. рублей;
• себестоимость реализованной продукции 3 703 млн. рублей;
• затраты на рубль товарной продукции 0,95 рублей;
• реализация товарной продукции 3 837 млн. рублей;
• прибыль от реализации 134 млн. рублей;
• чистая прибыль 19 млн. рублей;
• рентабельность реализованной продукции 3,6 %;
• среднемесячная заработная плата по сравнению с прошлым годом увеличилась на 18,9 % и составила 536 тысяч рублей.