Анализ прибыли от продаж

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..…2 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………….…….4

1.1 Сущность и  роль прибыли  в деятельности предприятия …….…………..4

1.2 Сущность и основные составляющие анализа прибыли от продаж предприятия ………………………………………………………………….….11

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ ОАО «МЕТМЛЛОТОРГ»….17

2.1 Краткая характеристика ОАО «МЕТАЛЛОТОРГ»………………………..17

2.2 Структурный  и динамический анализ прибыли  от продаж ОАО «МЕТАЛЛОТОРГ»................................................................................................192.3 Факторный анализ прибыли от  продаж ОАО «МЕТАЛЛОТОРГ»………20

2.4 Пути максимизации прибыли от продаж ОАО «МЕТАЛЛОТОРГ»……..24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ………..30

ПРИЛОЖЕНИЕ  №1……………………………………………………………..32

      ВВЕДЕНИЕ

    С переходом экономики государства  на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Прибыль в условиях рынка используется не на потребление,  а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.

    Величина  прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль - обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.

    Прибыль является показателем, наиболее полно  отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

    Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

    Получение прибыли является обязательным  условием функционирования предприятия. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль — главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений. Прибыль рассматривается как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы — объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость — обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд оплаты труда (соответственно — начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы.

    Прибыль – объективная экономическая  категория товарно-денежных отношений.

    Формирование  регулируемого рынка товаров  сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

    В настоящее время тема данной работы очень актуальна, так как прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

       Объект исследования - компания ОАО «МЕТАЛЛОТОРГ»

       Предмет исследования -прибыль от продаж предприятия.

       Цель курсовой работы - разработать  пути максимизации прибыли от  продаж  ОАО «МЕТАЛЛОТОРГ».

       Поставленная цель предопределила постановку и решение ряда взаимосвязанных задач:

• Рассмотреть теоретические аспекты и основные составляющие прибыли от продаж предприятия;
• Провести структурный и динамический анализ прибыли от продаж;
• Провести факторный анализ прибыли от продаж и.др.

    Структуру курсовой работы составляют введение, две главы, заключение, список использованных источников информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИБЫЛИ  ОТ ПРОДАЖ ПРЕДПРИЯТИЯ

      1.1 Сущность и  роль прибыли   в деятельности предприятия

    Основой рыночного механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к  рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей  играет прибыль.

          Получение прибыли  играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в  работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может  понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует  об эффективности производства, о  благополучном финансовом состоянии.

          Финансовое состояние  предприятий - это характеристика его  конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредито - способности),  использования  финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и  другими  организациями. Рост прибыли  создает финансовую основу для  осуществления  расширенного воспроизводства предприятия  и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.[15.с 235]

              Прибыль выполняет следующие  основные функции:

    - является показателем эффективности  деятельности предприятия;

    -обладает стимулирующей функцией, т.к. выступает основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

    - является источником формирования  бюджетов различного уровня.

    В российской практике употребляются  следующие понятия прибыли:

    Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия  и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации без  НДС, акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость. [12.с 145]

    Формирование  выручки ввязано с особенностями  выполняемых работ и применяемыми формами расчетов. Например, в строительных организациях выручка отражает стоимость  законченных объектов строительства  или работ выполненных по договорам  подряда и субподряда. Для определения  прибыли используется фактическая  себестоимость сданных работ. В  торговле, снабженческих и сбытовых организациях выручка соответствует  валовому доходу от продажи товаров. Валовый доход исчисляется как  разница между продажной и  покупной стоимостью реализованных  товаров. Для определения прибыли  из него исключаются издержки обращения  торговых, снабженческих, сбытовых организаций. На транспорте и связи выручка  отражает средства, полученные за предоставляемые  услуги по действующим тарифам. В  качестве себестоимости выступает  показатель эксплуатационных расходов предприятий транспорта и связи  с учетом расходов по экспедиционным и погрузочно-разгрузочным работам.

    В валовую прибыль включено также  превышение выручки от реализации основных фондов и иного имущества, что, прежде всего, означает прирост капитала. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного  имущества - это финансовый результат  не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа  на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе хозяйствующего субъекта. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать свое имущество: здания, сооружения, оборудование, транспортные сродства, материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый же результат имеет место только при продаже перечисленных видов. Он определяется как разница между выручкой от реализации имущества (за вычетом НДС, спецналога) и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации, скорректированной на коэффициент инфляции. Под иным имуществом понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты), валютные ценности (валюта, ценные бумаги в валюте, драгоценные металлы и камни), ценные бумаги.

    Влияние на величину валовой прибыли оказывают  и доходы и расходы от внереализационных  операций. Финансовые результаты от внереализационных  операций - это прибыль (убыток) по операциям  различного характера, не относящимся  к основной деятельности предприятия  и не связанных с реализацией  продукции, основных фондов, иного имущества, выполнением работ и услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным  операциям.

    Балансовая  прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления  динамики ее роста и определения  общей рентабельности деятельности. Валовая же прибыль используется для целей налогообложения прибыли, для чего состав внереализационных  доходов и убытков корректируется на величину штрафов, пени перечисленных  в бюджет. [18.с 184]

    Чистой  прибылью - называют прибыль, остающуюся на предприятии после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды.

    Объектом  распределения на предприятии является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли  в бюджет и по статьям использования  на предприятии. Законодательно регулируется только часть прибыли, поступающая  в бюджет. Определение направлений  расходования прибыли остающейся в распоряжении предприятия находится в его компетенции. Таким образом, прибыль распределяется между государством, предприятием и собственниками. Налоговые платежи не должны влиять на заинтересованность предприятия в результатах деятельности. Распределение между предприятием и собственниками должно учитывать не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития.

    Формирование  фондов и резервов вышестоящих организаций (холдингов, консорциумов) за счет прибыли  входящих в них предприятий осуществляется по нормативам, устанавливаемым вышестоящим  органом управления. Эти нормативы  носят индивидуальный характер и  зависят от финансового положения  хозяйствующего субъекта.

    На  предприятии распределению подлежит чистая прибыль, из которой также  возможны некоторые налоговые отчисления в местные бюджеты и финансовые санкции.

    Распределение прибыли регламентируется в уставных документах предприятия. В соответствии с уставом создаются фонды: потребления, накопления, социальной сферы. Если фонды  не создаются, то в целях планового  расходования средств составляются соответствующие сметы на развитие производства, социальные нужды, материальное поощрение работников, благотворительные  цели.

    Очевидно, что вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, разделяется  на прибыль увеличивающую стоимость  имущества (т.е. участвующую в накоплении) и прибыль, направляемую на потребление (не увеличивающую стоимость имущества). Если прибыль не расходуется она  остается как нераспределенная прибыль  прошлых лет и увеличивает  размер собственного капитала. Наличие  такой прибыли свидетельствует  о наличии источника для дальнейшего  развития предприятия.

    Прибыль предприятия является главной целью  предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом  осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

    Если  для собственников предприятия  получение высокого уровня прибыли  является вполне очевидным мотивом  предпринимательской деятельности, то может возникнуть вопрос - является ли получение высокой прибыли  столь же побудительным мотивом  деятельности наемных менеджеров предприятия  и остального его персонала.

    Для менеджеров, которые не являются собственниками предприятия, руководимого ими, прибыль  является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли  предприятия повышает "рыночную цену" этих менеджеров, что сказывается  на уровне их заработной платы. И наоборот - систематическое снижение уровня прибыли руководимого ими предприятия  приводит к обратным результатам  в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.

    Для остального персонала уровень прибыли  предприятия также является достаточно высоким побудительным мотивом  их деятельности, особенно при наличии  на предприятии программы участия  наемных работников в прибыли. Прибыльность предприятия является не только гарантом их занятости, но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда их социальных потребностей.

    Прибыль предприятия является критерием  эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень  прибыли предприятия в сравнении  с отраслевым характеризует степень  умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную  деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли  предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности, и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей.

    Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе  внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования  прибыли в процессе хозяйственной  деятельности, тем меньше потребность  предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При  прочих равных условиях - тем выше уровень  самофинансирования его развития, обеспечения  реализации стратегических целей этого  развития, повышения конкурентной позиции  предприятия на рынке. При этом в  отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно  воспроизводимым источником, и ее воспроизводство в условиях успешного  хозяйствования осуществляется на расширенной  основе.

    Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может  возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном  управлении ликвидностью активов), но при прочих равных условиях предприятие  гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. 
 

1.2 Сущность и основные составляющие анализа прибыли от продаж предприятия

    Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с  целью осуществления которой  оно создано. Другими словами, основным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль от реализации продукции, выполнения работ  или оказания услуг. Поэтому в  процессе анализа особое внимание будет  уделено динамике прибыли от реализации продукции и влиянию на нее  различных факторов.

    Прибыль от реализации продукции, работ и  услуг (прибыль от продаж) определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг (за вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов и других аналогичных  обязательных платежей), себестоимостью реализованных товаров, работ и  услуг, коммерческих и управленческих расходов.

    В общем виде прибыль от реализации продукции (работ и услуг) представлена на (рис. 1.1) 

    Изменение прибыли от реализации продукции, работ  и услуг (П) в целом по предприятию  формируется под воздействием следующих  основных факторов: объема реализованной продукции (Vрп), ее структуры (Уд_i), себестоимости (С_i) и уровня цен (Ц_i). [12.с 65]

    П=∑(Vрп∙Уд_i (Ц_i-С_i)

    Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли  от реализации товарной продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Но данный показатель также может оказывать и отрицательное влияние на сумму прибыли: при увеличении объема реализации убыточной продукции приводит к уменьшению размера прибыли.

    Падение объема производства в нынешних экономических  условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости  принятия неотложных мер по обеспечению  роста объема производства рентабельной продукции на основе его технического обновления и повышения эффективности  производства. В свою очередь, совершенствование  расчетно-платежных отношений между  организациями будет способствовать улучшению условий реализации продукции, а, следовательно, росту прибыли.

    Вторым, не менее важным, фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение  уровня себестоимости продукции; если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор, определяющий размер прибыли, в свою очередь, находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а, следовательно, увеличению за счет этого прибыли.

    Фактором, напрямую определяющим величину прибыли  от реализации продукции, являются применяемые цены. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самими предприятиями и организациями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является зависящим от предприятия. Независящим от предприятия фактором выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов. Очевидно, что уровень цен определяется, прежде всего, качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т. д. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

    Кроме указанных выше факторов на величину прибыли от реализации, безусловно, влияют изменения в структуре  производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение  прибыли к полной себестоимости  этой продукции), тем больше прибыли  получит предприятие. Увеличение удельного  веса низкорентабельной или убыточной  продукции повлечет сокращение прибыли.

    Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таб. 1.1. 
 
 
 
 
 

    Таблица 1.1

    Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс. руб.

    Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а  затем базовую сумму прибыли  скорректировать на его уровень.

    Индекс  объема продаж исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым  в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном  выражении (если продукция неоднородна  по своему составу). На данном предприятии  его величина составляет:

    I_рп=

    Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  базовом уровне себестоимости и  цен. Для этого из условной выручки  нужно вычесть условную сумму  затрат:

    ∑(Vрп_i1∙Ц _i0) - ∑(Vрп_i1∙С _i0) 

    Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого  из фактической суммы выручки  следует вычесть условную сумму  затрат:

    ∑(Vрп_i1∙Ц _i1)- ∑(Vрп_i1∙С _i0) 

    Порядок расчета данных показателей в  систематизированном виде представлен в таб. 1.2.

    Таблица 1.2

    Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом  по предприятию