Анализ прибыли от реализации продукции в СПК «Бронинское»

Введение 

На современном этапе развития предприятиям разрешается самостоятельно выбирать методы оценки производственных запасов и способы исчисления себестоимости продукции, работ и услуг, разрабатывать учетную политику, определять конкретные методики, формы и технику ведения и организации учета.¹ Иными словами, в настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила бухгалтерского учета, а конкретизация их и механизм выполнения разрабатываются в каждой организации, самостоятельно исходя из условий его деятельности.

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия  источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и  удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями. В современных  условиях сводный показатель. характеризующий финансовый результат деятельности организации - валовая (балансовая) прибыль или убыток. В свою очередь именно методы, выбранные предприятием помогают ему получить те или иные финансовые показатели.

Вышеизложенное послужило выбором для темы исследования. В соответствии с актуальностью, целью курсовой работы является анализ финансовых результатов от реализации продукции, а также поиск путей их увеличения.

Для раскрытия  поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты проблемы исследования;

2. Рассмотреть организационно-экономическую и финансовую характеристику деятельности предприятия;

3. Проанализировать  современное состояние уровня  финансовых результатов от реализации  продукции в СПК «Бронинское»;

4. Определить  резервы увеличения финансовых  результатов от реализации продукции  в хозяйстве.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности. Объектом - основные составляющие финансовых результатов деятельности предприятия, а именно: балансовая прибыль (убыток) и чистая прибыль, в том  числе и реализуемая, а также  факторы, влияющие на его формирование.

Глава 1. Теоретические основы анализа  прибыли от реализации

1.1. Прибыль, как финансовый результат:  понятие, порядок формирования 

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль, в свою очередь, получают от реализации продукции а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.). В экономической литературе существуют разные подходы к определению понятия прибыль.

Так, по мнению Савицкой В.Г.,² прибыль - это часть чистого дохода. созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. который непосредственно получают предприятия и только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. С другой стороны, в соответствии с Налоговым Кодексом прибыль - это полученный доход, уменьшенный на величину производственных расходов. Прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, который остается в хозяйстве, это реализованная часть чистого дохода.

Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведен ной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия.

За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий но научно техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия. как партнера.³

Количественно прибыль представляет собой разность между выручкой (после оплаты налога на добавленную стоимость, акцизного  налога и других отчислений из выручки  в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной  продукции. Значит, чем больше предприятие  реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем  лучше его финансовое состояние.

Чтобы правильно  проанализировать прибыль, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста  или снижения, для этого в анализе  используются следующие показатели прибыли:

- Балансовая  прибыль (убыток);

- Прибыль  (убыток) от реализации продукции  (работ, услуг);

- Прибыль  (убыток) от прочей реализации;

- Финансовые  результаты от внереализационных операций;

- Налогооблагаемая  прибыль;

- Чистая  прибыль.

Балансовая  прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ  и услуг, от прочей операционной деятельности, проценты полученные и выплаченные, доходы и расходы от внереализационных операций, а также чрезвычайные доходы и расходы.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации этой продукции (работ, услуг) в действующих  ценах без налога на добавленную  стоимость и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных  законодательством РФ, и затратами  на ее производство и реализацию. Прибыль  от реализации продукции - основная часть  валовой прибыли.⁴

Прибыль (убыток) от прочей реализации включает: прибыль (убыток) от продажи товарно-материальных ценностей, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и нематериальных активов, прибыль (убыток) от реализации продукции  подсобных хозяйств и т.д.

Финансовые  результаты от внереализационных операций включают:

- Полученные  и выплаченные пени и штрафы;

- Убытки  от списания дебиторской задолженности;

- Убытки  от стихийных бедствий;

- Прибыль  (убыток) прошлых лет;

- Курсовые  разницы но операциям в инвалюте и т.д.

Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход  по специальным ставкам, а также  суммой льгот по налогу на прибыль  в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется

Чистая  прибыль - это та прибыль, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные  фонды. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

1.2. Методика анализа финансовых  результатов 

Финансовые  результаты деятельности организации  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным  образом от реализации продукции, а  также других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и  т. д.).⁵

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно  получают организаций Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше организация реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукций.

Объём реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели отражают все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

1. Систематический  контроль за выполнением планов получения прибыли:

2. Определение  влияния как объективных, так  и субъективных факторов на  объём реализации продукции и  финансовые результаты:

3. Выявление  резервов увеличения объёма реализации продукции и суммы прибыли;

4. Оценка  работы организации по использованию  возможностей наращивания объёма  реализации продукции, прибыли  и рентабельности:

5. Разработка  мероприятий по использованию  выявленных резервов.

В разрезе  анализа финансовых результатов  можно выделить следующие виды анализов, конкретизирующих предыдущий:

1) Анализ производства и реализации сельскохозяйственной продукции:

2) Анализ состава и динамики балансовой (общей) прибыли;

3) Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг;

4) Анализ уровня среднереализационных цен;

5) Анализ прочих доходов и расходов;

6) Анализ рентабельности предприятия;

7) Анализ распределения и использования прибыли предприятия;

8) Анализ дивидендной политики предприятия;

9) Подсчёт резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

В анализе  состава и динамики балансовой (общей) прибыли используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль. прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, её структуру, динамику, для чего составляются соответствующие  таблицы. Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учётной политики, применяемой на анализируемом предприятии.

Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа финансовых результатов  от реализации продукции будем изучать  динамику, сравнивать данные базисного  и отчётного года и определять факторы её изменения.⁶

Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырёх  факторов первого уровня соподчинённости: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации удобно составить таблицу, в которой  привести данные выручки от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного  налога и других отчислений из выручки, полной

Себестоимости реализованной продукции и прибыли  от реализации продукции за базисный, отчётный года и базис пересчитанный на объём продаж отчётного года.

Затем пользуясь  данными, приведёнными в этой таблице, можно найти влияние каждого  фактора на сумму прибыли.

Для того чтобы узнать, на сколько эти изменения  происходили за счет объема и структуры  реализованной продукции надо сравнить базовую и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базовых ценах и базовой  себестоимости продукции.

Чтобы найти  влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент  перевыполнения (недовыполнения) плана  по реализации продукции в натурально-условном исчислении или в оценке по базовой себестоимости и результат разделить на 100.

Затем можно  определить влияние структурного фактора: из первого результата нужно вычесть  второй.

Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливается  сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический  объем продаж,

Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию находят сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при базовых ценах.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя  базисную величину каждого фактора  фактической.

Влияние же структурного фактора на изменение  суммы прибыли можно рассчитать с помощью приёма абсолютных разниц. В результате проведённого анализа можно будет сделать вывод о том как структура товарной продукции и уровень рентабельности продукции влияют на сумму прибыли от реализации. Результаты удобно разместить в таблице.

Следующим этапом анализа финансовых результатов  выделим анализ рентабельности предприятия.

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования,⁷ потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели  рентабельности можно разбить на несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность  основной

(операционной) и инвестиционной деятельности

2. Показатели, характеризующие рентабельность  продаж (оборота).

Глава 2. Анализ прибыли от реализации продукции в СПК «Бронинское».

2.1. Организационно-экономическая  и финансовая характеристика

организации

Для совместной производственной или иной хозяйственной  деятельности, основанной на личном труде  участников и объединение имущественных  паевых взносов учреждается производственный кооператив.⁸

Полное  фирменное наименование кооператива: Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Бронинское», далее производственный кооператив. Место нахождения кооператива - д.Кисьва. Кооператив является юридическим лицом с даты регистрации имеет печать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный и иные счета в рублях, иностранной валюте. Кооператив является коммерческой организацией  и имеет основную цель - получение прибыли.

Кооператив  имеет право:

-самостоятельно  распоряжаться собственным имуществом

-участвовать  в торгах, конкурсах, представлять  гарантии, строить, приобретать,  отчуждать, брать и сдавать  внаем помещения, всякого рода  движимое и недвижимое имущество;

-привлекать  на договорных началах и использовать  финансовые средства, объекты интеллектуальной  собственности имущество и отдельно  имущественные права граждан  и юридических лиц;

-самостоятельно  формировать производственную программу,  выбирать поставщиков и потребителей  своей продукции, устанавливать  на нее цены в пределах, определенных  законодательством РФ и договорами.

Основные  виды деятельности кооператива:

-производство  высококачественной экологически  чистой продукции сельского хозяйства  и ее переработка;

-реализация  продукции по договорам и через  собственную торговую сеть;

-торгово-закупочные  операции, как на территории РФ, так и за ее пределами;

-проведение  фирменной розничной и оптовой  торговли;

-осуществление  маркетинга, покупка оборудования, товаров, материалов, технологии  и услуг;

-выполнение  строительных, ремонтно-строительных  работ для производственного,  жилищно-оптового, культурного и  иного назначения;

-оказание  рекламно-информационных услуг,  включая организацию и проведение  тематических выставок- ярмарок.

Правление осуществляет оперативное руководство  всей работой кооператива и контролирует исполнение решений общего собрания в соответствии с Уставом и  законодательством РФ. Председатель правления избирается членами общего собрания сроком на 6 лет. Правление собирается по мере необходимости, но не реже 12 раз в год.

На основе полученной прибыли Кооператив может  создавать специальные фонды. Чистая прибыль является собственностью Кооператива, если иное не оговорено в дополнительном соглашении.

Для оценки работы предприятию необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных  факторов на процесс производства. Только система показателей позволяет  провести комплексный анализ и сделать  достоверные выводы об основных направлениях повышения эффективности производства.⁹ Прямыми показателями размера продукции принято считать объем и структуру производства товарной и валовой продукции. Валовая продукция представляет собой количество произведенной за определенный период продукции. Она выступает обобщающим результатом производственной деятельности предприятия. Товарная продукция представляет собой весь объем проданной продукции по всем каналам реализации.

Чтобы дать представление о размерах производства хозяйства следует рассмотреть  следующие показатели: основной - стоимость  валовой продукции в фактических  ценах и косвенные - площадь с.-х. угодий; среднегодовая численность  работников, занятых в с/х производстве; среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности; поголовье скота в переводе на условное поголовье КРС.

    Совокупность основного и косвенных показателей позволяет точнее определить размеры производства и их изменение.(таблица 2.1)

На основе данных таблицы 2.1 проанализируем основной показатель, характеризующий размер с.-х. производства в СПК « Бронинское». СПК «Бронинское» можно отнести к группе средних предприятий.¹⁰ За данную динамику лет хозяйство характеризуется расширением производства, о чем свидетельствует такой показатель, как стоимость валовой продукции, значение которого в 2012 г.  увеличилось на 115,1% по сравнению с 2010 г. на 94,2% по сравнению с 2011 годом. Объем производства молока уменьшился в 2012 г. на 22,7% и по сравнении с 2010 г. и на 19,4% по сравнению с 2011. Снижается численность работников предприятия, но при этом возрастают объемы производства, что связано с внедрением в производство более совершенных технологий. Для того, чтобы дать полную экономическую характеристику хозяйству оценим размеры и структуру сельскохозяйственной продукции. Для этого используем данные таблицы 2.2.

Анализируя  данную таблицу можно сделать  вывод о том, что СПК 

«Бронинское» имеет в основном животноводческое направление. На долю молока приходится в 2012 г. 49,6 % общей выручки, а на долю мяса 88,7%. На долю отрасли свиноводства приходится в 2011 г. 0,1%.

   Для обобщающей характеристики  рассчитаем коэффициент специализации  за анализируемый период. Он рассчитывается  по формуле:

Кс=100 / Ут(2Н-1)  (1)

где

Ут - удельный вес отдельных видов продукции в структуре товарной продукции;

Н - порядковый номер отдельной отрасли по удельному весу каждого вида продукции в ранжированном ряду.

Кс(2010)=0,54

Кс(2011)=0,78

Кс(2012)=0,86

Можно сделать вывод о том, что хозяйство имеет высокий уровень специализации.

Из вышесказанного следует сделать вывод о том, что отрасль животноводства, а в частности производства молока является главной, отрасль растениеводства - вспомогательной. Таким образом, хозяйство имеет мясо-молочное направление.

Основные экономические показатели деятельности хозяйства представим в таблице 2.3.

Основным  из показателей, характеризующим эффективность  с.-х. производства, является производство валовой продукции на 100 га с.-х. угодий. В 2012г он составил 161,1 тыс. руб., что выше значения этого же показателя в 2011г на 21,8%, и 2010г на 27,81%. Такая динамика объясняется тем, что произошло повышение производства ВП отрасли животноводства на 100 га с.-х. угодий, а ВП растениеводческой отрасли уменьшилось по сравнению с 2010г на 3,5 тыс. руб., а по сравнению с 2011г увеличилось на 5,7 тыс. руб. Товарная продукция в 2012г выросла, что объясняется нахождением новых каналов сбыта, в связи с чем показатель прибыли в этом году самый высокий и составляет 7,6 тыс. руб. на 100 га. Итоговым показателем, по которому можно судить об эффективности деятельности предприятия в целом , является рентабельность, значение которого наиболее значимо в отчетном году. Следует отметить, что в 2010г предприятие было убыточным, что отразилось на рентабельности.¹¹

Финансовое  состояние СПК «Бронинское» характеризуется коэффициентами текущей ликвидности (Ктл) , быстрой ликвидности (Кбл) , и платежеспособности (Кал), расчет которых представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Расчет коэффициентов ликвидности  и платежеспособности

    Ктл = оборотные средства / краткосрочные обязательства

    Кбл = ( дебиторская задолженность + денежные средства ) / краткосрочные обязательства

    Кал = денежные средства / краткосрочные  обязательства 

Коэффициент быстрой ликвидности имеет низкое значение, что указывает на необходимость  постоянной работы с дебиторами, чтобы  обеспечить возможность обращение  наиболее ликвидной части оборотных  средств в денежную форму.

Далее рассмотрим финансовую устойчивость по абсолютным показателям (таблица 2.5)

          Проанализировав таблицу можно сказать, что СПК «Бронинское» имело кризисное финансовое состояние, что говорит о том, что предприятие имело недостаток всех видов источников и вследствие этого не обеспечивает требования кредиторов.

2.2. Анализ формирования и динамики  прибыли от реализации

продукции

Одним из основных финансовых показателей плана  и оценки хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль  имеет особое значение для оценки деятельности хозяйства.¹²

Рассмотрим  динамику суммы прибыли от реализации продукции за период с 2010 по 2012 год в СПК «Бронинское», а также ее долю в составе валовой прибыли (Таблица 2.6).

Анализ  Таблицы 2.6 показывает, что сумма  прибыли от реализации продукции  резко колеблется за рассматриваемый  период и к 2012 году организация получила убыток, который составляет 233 тыс. руб.

Далее произведем расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее реализации. Результаты представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее реализации

По данным Таблицы 2.7 можно сделать вывод, что  в связи с увеличением удельного  веса молока в общем объеме реализации  и снижением удельного веса менее  рентабельной продукции (мяса КРС), - средний  уровень рентабельности снизился на 4,71452%.

Далее проанализируем динамику прибыли от реализации отдельных  видов продукции, величина которых  зависит от трех факторов первого  порядка: объема продажи продукции (VPП_i), себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VPП_i*( Ц_i - С_i)

Рассмотрим  влияние этих факторов.  (Приложение 1)

Из указанного приложения видим, что хозяйство  получало убыток от реализации мяса КРС, который в 2012 г. составил 609 тыс.руб., что выше уровня 2011г. Это произошло в основном за счет изменения цены – на 2505,9 тыс.руб. По молоку наблюдается прибыль, которая возросла за период на 10 тыс.руб. в основном за счет изменения себестоимости продукции.

Результаты  проведенного факторного анализа обуславливают  возможные пути улучшения финансового  результата, то есть увеличения размера  прибыли от реализации, среди которых  можно выделить:

- увеличение  объема производства продукции  (при условии повышения рентабельности  реализуемой продукции )

- выпуск  продукции более высокого качества 

- снижение  себестоимости продукции за счет  более эффективных технологий  производства, повышения производительности  труда

- поиск  более выгодных каналов реализации  продукции и увеличение объемов  реализации по этим каналам  др.

Как было сказано выше рентабельность продаж рассчитывается делением брутто или чистой прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по организации и по отдельным видам продукции:

R_рп = (П_рп (ЧД_рп))/В_рп

Расчёт  влияния факторов производится приемом  цепной подстановки:

1) найдём  рентабельность продаж в 2011 году:

R₂₀₁₁= 240/5399*100= 4.45%

2) найдём  рентабельность продаж 2011 года, пересчитанного на фактический объём продаж 2012 года:

R_усл1= -233/7566,1*100= -3,08%

3) найдём  рентабельность при объёме реализации, структуре товарной продукции  и цене 2012 года. но себестоимости 2011 года: