Анализ прибыльности банка

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………...4

1 Теоретическая часть………………………………………………………………….6

1.1 Организация процесса управления  прибылью банка……………………………6

1.2 Способы оценки и  регулирования уровня прибыли  банка………………………8

1.2.1 Структурный анализ доходов……………………………………………………8

1.2.2 Структурный анализ  расходов…………………………………………………11

1.2.3 Система финансовых коэффициентов  для оценки прибыльности…………..14

1.2.4 Методы текущего регулирования  прибыли…………………………………...17

2 Практическая часть…………………………………………………………………18

2.1 Структурный анализ  финансового результата………………………………….18

2.2 Оценка прибыльности  коммерческого банка на основе  структуры доходов и расходов………………………………………………………………………………..19

2.3 Оценка основного источника прибыли с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста………………………………………….22

Заключение…………………………………………………………………………….25

Список используемых источников…………………………………………………..26

 

Введение

 

Современная банковская система – это важнейшая сфера  национального хозяйства любого развитого государства.

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации  – получение прибыли.

Прибыль является финансовым результатом деятельности коммерческого  банка. Она определяет его финансовую устойчивость и служит источником роста  собственного капитала банка. Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку  в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система является одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно – кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и меодик проведения анализа по указанным критериям.

Одним из основных условий  устойчивого развития каждого банка  и банковской в целом является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих  банков.

Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры – одна из важнейших и чрезвычайно сложных задач, стоящих перед современной Россией.

Условием доходности банковской  деятельности, безусловно, является поддержание ликвидности, управление банковской прибылью, ее максимизация.

Таким образом, прибыль  коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1.1 Организация процесса  управления прибылью банка

 

 

В управлении прибылью банка принимат участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, отделы управления.

К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т.е. отделы управления и отделы, прямо  учавствующие в проведении активных и пассивных операций банка такие как: отделы управления ссудными операциями, депозитными операциями, ценными бумагами, отделы операционного управления и другие.

В их функции по управлению прибылью входит оценка и анал функциональныхиз рентабельности создаваемых продуктов, контроль над рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении приылью банка определяются Правлением банка.

Во-вторых, к числу  подразделений кредитной организации, учавствующих в управлении прибылью, относится казначейство или лругое сводное управление. В его функции  входят составление плана доходов  и расходов банка как составной  части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и т.д.

Конкретные функции  казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации  и определяются правлением банка.

Третьим подразделением банка, учавствующим в управлении прибылью является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

Наконец в качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции  которой входит контроль над правильностью формирования и использования прибыли. Рассмотрим основные направления этого конроля:

- проверка соблюдения  нормативных требований ЦБ РФ  в отношении организации аналитического  и синтетического учета, учета  доходов и расходов, формирования  и использования прибыли, порядка открытияи ведения счетов, использование их в в соответствии с целевым назначением, правильности отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдении принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, соотвествии данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.;

- проверка соблюдения  требований Минитерства по налогам и сборам РФ по расчету налогооблагаемой базы;

- проверка правильности  применяемых ставок налога и  сроков его перечисления;

- проверка льгот, используемых  банком при исчислении налогов;

- проверка использования  прибыли (целевое использование  прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).

Планирование доходов  и расходов, прибыли банка в  качестве элемента управления рентабельностью  банка включает следующие направления: составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределения прибыли.

 

1.2 Способы оценки и  регулирования уровня прибыли банка

 

 

Важным элементом системы  управления рентабельностью банка являются способы оценки уровня прибыльности.

В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли (финансового результата, анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка).

 

1.2.1 Структурный анализ доходов

 

 

Целью структурного анализа  доходов является выявление основных видов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы дохода, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли.

Выделяют следующие доходы:

• Проценты, полученные банком по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещениям;
• Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
• Доходы от операций с иностранной валютой, чеками, номинальная стоимость которых указана в инвалюте;
• Полученные банком дивиденды (кроме акций);
• Полученные банком штрафы, пени, неустойки;
• Другие доходы.

В составе полученных банком процентов учитываются проценты, полученные по кредитам, проценты по просроченным кредитам, полученные просроченные проценты, проценты по прочим размещениям, открытым счетам и депозитам. Каждая из групп в свою очередь включает деление на соответствующих заемщиков.

Доходы от операций с ценными бумагами включают следующие доходы:

• Процентный доход от вложений в долговые обязательства;
• Процентный доход по векселям;
• Дисконтный доход по векселям;
• Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг;
• Дивиденды от вложений в акции;
• Прочие доходы, в которые включаются доходы, не вошедшие в перечисленные группы, а также доходы от переоценки.

Доходы от операций с  иностранной валютой и чеками, выраженными в иностранной валюте, состоят из собственно доходов от операций и доходов от переоценки счетов в иностранной валюте.

Полученные дивиденды (кроме акций) подразделяются на дивиденды  за участие в хозяйственной деятельности отечественных и иностранных  дочерних и зависимых банков и  организаций, а также дивиденды  за участие в уставном капитале банков, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью, и организаций, иностранных неакционерных банков и организаций, собственных филиалов банка за рубежом.

Штрафы, пени и неустойки, полученные банком, разделяются в  соответствии с операциями на кредитные, расчетные и прочие.

Наконец, другие доходы включают следующие группы:

• Восстановление резервов;
• Полученная комиссия;
• Прочие доходы.

Восстановление резервов происходит при возврате выданных банком кредитов, продаже или погашении  предъявленных банком ценных бумаг, при изменении (уменьшении) группы риска по активам, по которым был ранее создан резерв.

Полученные банком комиссионные включают следующие статьи доходов:

• Доходы по кассовым операциям (например, комиссия за кассовые операции с юридическими и физическими лицами, за выдачу наличных по банковским картам, покупку неплатежных денежных знаков, прием наличных для перечисления за коммунальные услуги);
• Доходы по операциям инкассации (комиссия за инкассацию клиентов);
• Доходы по расчетным операциям (комиссия за открытие и ведение счетов, перевод средств, за прием, проверку и отправку платежных документов, за оформление паспортов сделок и осуществление валютного контроля);
• Доходы по выданным гарантиям (комиссия, взимаемая при выдаче банковской гарантии);
• Доходы по прочим операциям (комиссия за оформление чековых книжек, карточек с образцами подписей, за проведение кредитных операций и ведение досье, с торговых точек за обслуживание населения, за оформление платежных поручений, за выдачу дубликатов справок о состоянии счетов, за дополнительные услуги при аренде индивидуальных сейфов, за хранение ценных бумаг по договорам хранения).

К прочим доходам относятся  доходы от операций с драгоценными металлами, факторинга, форфейтинга, финансовой аренды (лизинга), форвардных, фьючерсных, опционных операций, операций по доверительному управлению имуществом и операций СВОП. Также в состав прочих доходов включаются доходы предыдущих периодов, поступившие в отчетном году, доходы от сдачи имущества в аренду, от оприходования излишков денежной наличности и материальных ценностей. От доставки банковских документов (кроме инкассации), поступления от клиентов в возмещение телеграфных и других расходов банка, доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, информационные услуги, и некоторые другие доходы.

Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного  доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода (прибыли) формировалось за счет этого источника.

По степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных можно отнести следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также разовые (полученные штрафы, доходы от продажи имущества) по своей природе являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

Целью структурного анализа доходов в разрезе видов банковской деятельности является оценка возможности сохранения соответствующего источника с учетом конкуренции и рисков работы банка на данном сегменте рынка, а также оценка степени диверсификации источников дохода.

Надежность доходов повышается при их диверсификации.

 

1.2.2 Структурный анализ  расходов

 

 

Структурный анализ расходов банка позволяет выявить сферы  деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат.

 

Структурный анализ доходов  банка дополняется структурным  анализом расходов.

Опережение темпов роста  процентных расходов над процентными  доходами является фактором падения  процентной маржи, свидетельствует  о несопряженности управления процентными  ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов.

Выделяют следующие  расходы:

• Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
• Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
• Проценты, уплаченные физическим лицам;
• Расходы по операциям с ценными бумагами;
• Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
• Расходы на содержание аппарата;
• Штрафы, пени и неустойки уплаченные;
• Другие расходы.

В составе процентов, уплаченных за привлеченные банком кредиты, отражаются проценты по кредитам, просроченным кредитам и просроченные проценты.

Проценты по привлечениям от юридических лиц разделяют  на проценты по открытым счетам (за остатки  на расчетных и текущих счетам), депозитам, прочим привлеченным средствам.

По счету учета процентов  физическим лицам существует только одна группа для учета процентов  по расчетным счетам, депозитам, иным привлечениям, внутри которой предусмотрены  две статьи расходов: проценты гражданам (физическим лицам) и проценты физическим лицам – нерезидентам.

Расходы по операциям  с ценными бумагами состоят из расходов по выпущенным банком бумагам и расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами. Расходы по собственным бумагам включают процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям. Расходы по сторонним бумагам формируются из следующих статей: расходы от переоценки ценных бумаг, расходы от перепродажи или погашения (при продаже с убытком, т.е. ниже цены покупки), расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг (связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг), расходы по списанным вложениям (при списании с баланса ценных бумаг, возмещение по которым получить не удалось), расходы по другим операциям с ценными бумагами.

Расходы по операциям  с иностранной валютой включают собственно расходы от операций с  иностранной валютой и чеками и расходы от переоценки счетов в  иностранной валюте.

В расходах на содержание аппарата содержатся две группы статей. Первая включает статьи расходов на заработную плату и премии сотрудникам, начисления на заработную плату (с учетом единого социального налога), расходы на перемещение и повышение квалификации сотрудников (отдельные статьи по расходам в пределах и сверх установленных законодательством норм), расходы на приобретение специальной литературы, включая периодическую. Вторая группа – социально-бытовые расходы – включает одну статью – финансирование других социальных нужд.

Расходы банка по выплате  штрафов, пеней и неустоек могут  быть связанны с несвоевременным  или неправильным списанием и  зачислением средств клиентов, неправильным направлением (переводом) списанных  клиентами средств, нарушением установленной  законом очередности платежей, нарушением нормативов обязательных резервов, требований законодательства, заключенных банком кредитных и депозитных договоров и др.

В состав других расходов включены четыре группы расходов. Группа статей расходов по отчислениям в  фонды и резервы содержит резервы на возможные потери и резервы по другим операциям. Следующая группа расходов включает комиссии, уплаченные банком по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, полученным гарантиям и поручительствам, другим операциям. Также к данной группе расходов относятся амортизационные отчисления по основным средствам, по основным средствам, полученным в лизинг, по нематериальным активам.

Данная классификация  используется для:

- оценки динамики отдельных  видов  расходов на рубль активов;

- определения причин превышения беспроцентных расходов над процентными доходами. Беспроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.

 

1.2.3 Система финансовых коэффициентов для оценки прибыльности

 

 

В мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности банка используется система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней  непроцентного дохода и расхода, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль активов, коэффициенты спрэда и посреднической маржи, показатели прибыльности активов и собственного капитала, прибыли на одного работника.

Выбор основных коэффициентов  определяется задачами банка на предстоящий  период.

Эти коэффициенты, их стандартные  уровни, методика расчета фиксируются  в документе о кредитной политике банка на предстоящий период.

Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на следующих приемах:

- сравнение фактического  значения финансового коэффициента  со стандартами банка;

- оценка соответствия  уровня коэффициента мировым  стандартам;

- анализ динамики коэффициента;

- сопоставление значения  коэффициента с соответствующими  показателями однотипных по величине  и направлениям деятельности  банков.

При оценке уровня прибыльности банка принимаются во внимание не только количественные показатели уровня доходов, расходов и прибыли, но и стабильность источников прибыли, а также степень защиты банка от риска. Последнее определяется по наличию достаточных резервов для покрытия убытков по активным операциям, адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (К_фпм) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом.     

Вариант 1:

 

К_фпм = (Пп_факт – Пу _факт) : ОС_ид, (1)

 

где Пп_факт – проценты, полученные в периоде (фактически);

     Пу _факт – проценты, уплаченные за период (фактически);

      ОС_ид  - средний остаток в периоде активов, приносящих доход.

Активы, приносящие доход – все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложения средств в ценные бумаги, в факторинговые т лизинговые операции, в другие предприятия.

 Вариант 2:

К_фпм = (Пп_факт – Пу _факт) : ОС, (2)

 

где ОС – средний остаток в периоде активов.

Активы – итог баланса  банка, очищенный от регулирующих статей.

            Вариант 3:

К_фпмс = (Пс – Пу_кр) : ОС_сп, (3)

 

где Пс – проценты, полученные по ссудам;

      Пу_кр – проценты, уплаченные за кредитные ресурсы;

      ОС_СП – средний остаток ссудной задолженности в периоде.

 

Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском (валютном и рублевом) рынке, рынке  ценных бумаг. Вариант третий расчета  предполагает выбор принципа распределения  ресурсов между активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть:

1. Принцип «общего котла» ресурсов;
2. Принцип, основанный на реструктуризации баланса с учетом ликвидности активов и востребованности пассивов (фондирование).

Кроме этого уровень  доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда (К_чс) и посреднической маржи (Мп):

 

К_чс = (Пс * 100 : ОС_пс) – (Пуд * 100 : ОС_др), (4)

 

где  Пс – проценты, полученные по ссудам;

       ОС_пс – средний остаток предоставленных ссуд в периоде;

       Пуд – проценты, уплаченные по депозитам;

       ОС_др – средний остаток депозитных ресурсов в периоде.

Нормативный уровень  К_чс равен 1,25%.

 

1.2.4 Методы текущего  регулирования прибыли

 

 

Формирование прибыли  коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом его операций, а также действующей системой учета. Современная Российская система предполагает накопление в течение квартала доходов на определенных счетах. В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года».

Балансовая прибыль, накапливаемая  в течение года, не отражает конечный финансовый результат. В течение года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются расходы на счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.п.). После сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или счет 70402 «Убытки предшествующих лет», а сальдо счета 70501 переносится на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302. нераспределенная часть прибыли учитывается на счете «Прибыль предшествующих лет».

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

2.1 Структурный анализ финансового результата

 

 

Под финансовым результатом деятельности понимается прибыль или убытки банка.

Количественным выражением финансового результата может являться балансовая или чистая прибыль (убытки). Структурный анализ финансового  результата построен на выявлении его  основных источников.

Структурный анализ источников формирования прибыли позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции. Например, тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени», поглощение процентной маржи «бременем» или налогами, формирование большей части прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, прирост прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, тенденцию падения или резкого колебания чистой прибыли и т.п.

С помощью структурного анализа формирования прибыли может быть выявлен целый ряд негативных результатов, которые свидетельствуют о непрочном положении банка:

- падение процентной  маржи на протяжении года;

- рост «бремени» в  первом полугодии и в четвертом  квартале;

- поглощение процентной  маржи «бременем» и налогами;

- формирование прибыли  в основном за счет нестабильных  источников;

- колебание и падение  чистой прибыли.

Варианты ликвидации этих негативных явлений помогает определить структурный анализ доходов и расходов банка, факторный анализ коэффициентов доходности и прибыльности. На основе выявления основных причин отрицательных явлений выбираются соответствующие методы регулирования прибыли.

Падение процентной маржи  и рост «бремени» могут быть связанны с несоответствием темпов роста  процентных доходов и расходов, беспроцентных  доходов и расходов. Отрицательное  влияние на конечный финансовый результат  могут оказывать операции на валютном рынке и рынке ценных бумаг, неравномерно высокие расходы на содержание аппарата управления и др.

Структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли дает большую информацию для оценки эффективности работы банка с количественных и качественных позиций. На ее основе принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счет повышения доли ее стабильных источников. 

 

2.2 Оценка прибыльности  коммерческого банка на основе структуры доходов и расходов