Анализ себестоимости продукции КХП ОАО "НТМК" и мероприятия по ее снижению

Министерство Образования Российской Федерации

Уральский Государственный  Технический университет – УПИ

Нижнетагильский Технологический  Институт

Факультет Экономики и Менеджмента

Кафедра “Экономики и Управления в Промышленности”

 

 

 

« »  _____________ 2012 г

 

 

 

 Оценка    «      »     

 

 

 

 

Курсовой проект по дисциплине

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

на тему:

 

Анализ себестоимости продукции

КХП ОАО "НТМК"

и мероприятия  по ее снижению.

 

 

 

 

 

Руководитель           С. М. Радченко

 

 

 

Исполнитель:                      

студентка группы БО - 490901 мен

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Тагил

2012

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ.....................................................................................................................3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.....................................................................................5
1. Значение, задачи и источники информации анализа.....................................5
2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции............................7
3. Анализ затрат на рубль товарной продукции.................................................8
4. Анализ себестоимости единицы продукции..................................................11
5. Пути снижения затрат на производство продукции......................................12
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ.........................................19
3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ..................................................................................25
1. Анализ состава и динамики себестоимости...................................................25
2. Факторный анализ общей суммы затрат на услуги.......................................28
3. Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции................29
4. Факторный анализ себестоимости одного вида продукции.........................31
4. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ.............................................................................................33
1. Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе ….........................33
2. Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий............................................................................34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................................................................................................36

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК..........................................................................37

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку, управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда экономических показателей - одним из которых является себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных.

Главными задачами развития экономики на современном этапе  является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя интересует качество продукции и ее цена. Чем выше качество и ниже цена, тем лучше и выгоднее для покупателя. Эти показатели как раз и заключены в себестоимости продукции.

Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости  промышленной продукции - одно из основных условий повышения эффективности  промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности.

Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций.

Целью этой работы является проведение анализа себестоимости продукции, и выявление путей ее снижения.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы анализа себестоимости продукции.

2. Охарактеризовать объект исследования.

3. Проанализировать себестоимость продукции КХП ОАО «НТМК».

4. Наметить мероприятия по снижению себестоимости услуг на исследуемом объекте.

 

 

Структура работы обусловлена  поставленной целью и задачами исследования.

В работе используются следующие приемы и методы исследования:

горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный  анализ.

Информационной базой  послужили отчетные данные, данные бухгалтерского учета, плановые данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг) КХП ОАО «НТМК», а так же специализированные учебные пособия и материалы периодической печати.

Модель анализа  себестоимости продукции КХП  ОАО «НТМК»

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Значение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов

В системе показателей, характеризующих эффективность  производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости  продукции.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Одно из основных условий  получения достоверной информации о себестоимости продукции —  четкое определение состава производственных затрат. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” и конкретизированы в Положении о составе затрат. Положением о составе затрат определено, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Кроме того, в практике планирования, учета, калькулирования  и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость. Цеховая себестоимость продукции  складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление. Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).

 

 

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

• объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;
• исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;
• обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
• содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;
• выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Характер этих задач  свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ себестоимости  продукции направлен на выявление  возможностей повышения эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Объектами анализа себестоимости продукции являются:

• полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
• уровень затрат  на рубль выпущенной продукции;
• отдельные статьи затрат.

Основными источниками  информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).

 

1.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости  продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом  и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

• объема производства продукции;
• уровня переменных затрат на единицу продукции;
• суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными по отношению ко всему объему произведенной продукции в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.)

Зависимость общей суммы затрат от объема производства определяется по формуле:

 З_общ= С_с*VВП =(b +a)*VВП=VВП*b+VВП*a =VВП*b + A,           (1.1)

где З_общ – общая сумма затрат на производство продукции;

      С_с – себестоимость единицы продукции;

      b – уровень переменных  затрат на единицу продукции  (работ, услуг);

      a – уровень условно-постоянных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

     VВП – объем производства продукции (услуг);

      А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск  продукции.

Влияние перечисленных факторов на изменение величины общей суммы  затрат на производство продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать затраты планового  периода:

З_ПП=VВП₀*b₀+А₀;          (1.2)

2. Рассчитать затраты  по плановому уровню на фактический  выпуск продукции:

  З_ППВф=VВП₁*b+ А_0;        (1.3)                                                                    

3. Рассчитать фактические  переменные затраты при плановом  уровне постоянных затрат:

З_ОППЗф=VВП₁*b₁+А_0;                                                            (1.4)

4. Рассчитать фактические  затраты отчетного периода:

З_ОП=VВП₁*b₁+А_1;                                                                 (1.5)

5. Определить общее изменение общей суммы затрат на производство продукции:

ΔЗ=З_ОП-З_ПП                                                                             (1.6)

6. Определить изменение общей  суммы затрат на производство  продукции за счет изменения  объема выпуска продукции:

ΔЗ_ППВ=З_ППВф-З_ПП                                                                     (1.7)

7. Определить изменение общей  суммы затрат на производство  продукции за счет изменения  уровня переменных затрат:

ΔЗ_ОППЗ=З_ОППЗф-З_ППВф                                                               (1.8)

8. Определить изменение общей  суммы затрат на производство  продукции за счет изменения  величины постоянных затрат:

ΔЗ_ОПУПЗ=З_ОП-З_ОППЗф                                                                                                                 (1.9)

В свою очередь, себестоимость  продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения  цен на потребленные ресурсы в  связи с инфляцией или какой либо др. причиной.

1.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль  товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Такой показатель универсален: он может рассчитывается в любой  отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и  прибылью, может быть рассчитан для  любого предприятия. Этот показатель применяется  для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель, можно провести межхозяйственные сравнения.

Затраты на один рубль  товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному  выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:

З_1ртп=З_общ/ВП=(VВП* С_С) / ( VВП * Ц_ОПТ ) = С_С / Ц_ОПТ,                               (2.1)

где З_1ртп – затраты на один рубль товарной продукции;

       ВП – товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;

       С_С – себестоимость;

       Ц_ОПТ - оптовая цена производимой продукции.

Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если  их уровень выше единицы – убыточным.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке.

Влияние перечисленных  факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать плановую величину  затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.пл=С_Сп/Ц_ОПТп;                                                                                             (2.2)

2. Рассчитать затраты  на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:

З_{1ртп.ССф}=С_Сф/Ц_ОПТп;                                                                                           (2.3)

3. Рассчитать фактическую величину  затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.ф=С_Сф/Ц_ОПТф                                                                                                                   (2.4)

4. Определить общее изменение  затрат на один рубль товарной  продукции:

ΔЗ_общ=З_1ртп.ф-З_1ртп.пл                                                                                           (2.5)

5. Рассчитать изменения затрат  на рубль товарной продукции  за счет изменения себестоимости  единицы продукции:

ΔЗ_1ртп.СС =  З_{1ртп. ССф} - З_1ртп.пл                                                                             (2.6)

8. Рассчитать изменение затрат  на рубль товарной продукции  за счет изменения оптовых  цен на продукцию:

ΔЗ_{1ртп.Цопт}=З_1ртп.ф-З_{1ртп.ССф}                                                                                  (2.7)

Для того чтобы определить фактическую  экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо экономию перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции  умножить на фактический выпуск товарной продукции:

Э_З1ртп=(З_1ртп.ф-З_1ртп.пл)* VВП_ф,                                                                                                       (2.8)

где  Э_З1ртп – экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.

1.4. Анализ себестоимости единицы продукции

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу  продукции с плановым.

Влияние факторов первого  порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_С=А/VВП+b                                                                                                    (3.1)

где  С_С – себестоимость единицы продукции;

        А – сумма  постоянных затрат;

        b – сумма  переменных затрат на единицу  продукции;

        VВП – объем  выпуска продукции в физических  единицах.

Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение  себестоимости единицы продукции  методом цепной подстановки по следующему плану:

1. Рассчитать плановую величину  себестоимости единицы продукции:

С_Сп=А_п/VВП_п+b_п;                                                                                             (3.2)

2. Рассчитать себестоимость единицы  продукции при плановой структуре и  фактическом объеме производства:

С_СVВПф=А_ф/VВП_п+b_п;                                                                                       (3.3)

3. Рассчитать себестоимость при  фактических постоянных затратах  и фактическом объеме производства:

С_САф=А_ф/VВП_ф+b_п;                                                                                           (3.4)

4. Рассчитать фактическую величину  себестоимости единицы продукции:

С_Сф=А_ф/VВП_ф+b_ф                                                                                            (3.5)

5. Рассчитать общее изменение  себестоимости единицы продукции:

ΔС_общ=С_Сф-С_Сп;                                                                                                 (3.6)

6. Рассчитать изменение себестоимости  единицы продукции за счет изменения объема производства:

ΔС_VВП=С_СVВПф-С_Сп;                                                                                           (3.7)

7. Рассчитать изменение себестоимости  единицы продукции за счет  изменения суммы постоянных затрат:

ΔС_СА=С_САф-С_СVВПф;                                                                                           (3.8)

8. Рассчитать изменение себестоимости  единицы продукции за счет  изменения суммы удельных переменных  затрат:

ΔС_b=С_Сф-С_САф                                                                                                   (3.9)

После этого более  детально изучают себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные  отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате  постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

 

1.5. Пути снижения затрат на производство продукции.

Получение наибольшего эффекта  с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа  являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучения причин отклонений от него, динамических изменений; выявлений резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Снижение затрат на производство продукции  является одной из важнейших задач каждого предприятия, в том числе и КХП.  Следует  иметь в виду, что снижение себестоимости продукции – это не одноразовый акт, а повседневный процесс, требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат на единицу продукции – трудоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости. Методы снижения затрат определяются их характером. Например, снижение трудоёмкости обычно требует технической вооружённости труда, а снижение материалоёмкости – внедрения новых технологий. При  управлении деятельностью по снижению себестоимости необходимо исходить, прежде всего, из выявления резервов, необходимых для этого. Следует различать производственные и текущие резервы.

Производственные резервы предусматривают создание в производственном плане оптимального уровня резервов, обеспечивающих надёжное функционирование системы при возможных сбоях. В условиях рыночных отношений их величина зависит не только от объёма производства, но и от движения цен на сырьё, возможности быстрого его приобретения и т.д. В ряде случаев, исходя из прогноза, движения цен целесообразно создавать большие запасы сырья и наоборот.

Текущие резервы выявляются на основе сопоставления результатов деятельности с планом и итогами предыдущего периода. К ним относятся: сокращение потерь  сырья и рабочего времени, ликвидация простоев, борьба с нерациональным использованием сырья. Трудно составить схему путей экономии материальных ресурсов, общую для всех предприятий и каждого работающего. Всё зависит от характера производства, от конкретных условий, в которых протекает производственный процесс. Вместе с тем при всём многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие основные направления, используемые на КХП:

- сокращение отходов и потерь;

- ликвидация брака;

- внедрение новых видов  экономичных материалов;

- комплексное использование сырья и материалов;

- уменьшение возвратных отходов;

- увеличение объема  производимой продукции, что способствует  уменьшению условно-постоянных расходов;

- снижение расходов  на двигательную энергию в  результате правильного подбора мощностей оборудования;

• уменьшение расходов на ремонт оборудования путем применения прогрессивных методов ремонта.

Выявление резервов снижения себестоимости  должно опираться на комплексный  технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

В настоящее время  при анализе фактической себестоимости  выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Дело в том, что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. Экономия, дающая фактическое снижение себестоимости  заключается в следующем: