Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия (на примере ЗАО «Агротех»)

Московский  институт предпринимательства и  права

Кафедра: «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО КОМПЛЕКСНОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЛЬНОСТИ

ТЕМА: «АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ (на примере ЗАО «Агротех»)»

 

 

 

 

 

 

СТУДЕНТКИ 5 КУРСА

ЗАОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ БУХ.УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ

СОКОЛОВА В.А.

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ ЗАХАРОВ И.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 2012

Содержание

Введение	Стр. 3-4
1. Общеэкономическая характеристика ЗАО «Агротех»	Стр. 5-9
2. Экономическое содержание основных средств, их оценка, виды, задачи и направления анализа, источники информации	Стр. 10-14
3. Анализ обеспеченности и движения основных средств	Стр. 15-20
4. Анализ эффективности использования основных средств	Стр. 21-25
5. Анализ влияния основных средств на объем производства	Стр. 26-29
Заключение	Стр. 30-31
Список использованной литературы	Стр. 32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы, связанные  с состоянием и эффективностью использования  основных средств. Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, они  в своей совокупности образуют производственно–техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения коэффициента сменности, повышения производительности на базе внедрения новой техники и технологии, повышение фондоотдачи, т. е. увеличение выпуска продукции на каждый рубль основных фондов. В новых условиях хозяйствования предприятию предоставлены права владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

Проблема повышения  эффективности использования основных средств и производственных мощностей  предприятий занимает центральное  место в период перехода России к  рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью данной работы является изучение и анализ состояния и  эффективности использования основных средств ЗАО «Агротех».

Исходя из поставленной цели данной работы, можно определить следующие задачи:

1. дать общеэкономическую характеристику объекта анализа;

2. определить экономическое содержание основных средств, их оценку, виды, задачи и направления анализа, а также источники информации;

3. провести анализ обеспеченности, движения и использования основных средств;

4. провести анализ влияния основных средств на объем производства и себестоимость продукции.

Основными источниками  информации для анализа состояния  и эффективности использования основных средств ЗАО «Агротех» служат отчетный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, о наличии и движении основных средств и другие формы отчетности, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

 

 

 

 

1. Общеэкономическая характеристика ЗАО «Агротех»

 

В качестве объекта анализа  мною выбрано ЗАО «Агротех». Целями деятельности данного предприятия являются извлечение прибыли, расширение рынка товаров и услуг.

Основными видами деятельности общества являются:

производство, переработка  и реализация продукции отраслей агропромышленного комплекса;

осуществление деятельности по торговле и закупкам продовольственных  и непродовольственных товаров, продукции производственно-технического назначения, в том числе по сделкам обмена;

организация работ по строительству и ремонту объектов производственного, жилищного, культурно-бытового, социального и иного назначения;

оказание транспортно-эксплуатационных услуг юридическим и физическим лицам;

коммерческая и торгово-посредническая деятельность на рынке товаров и услуг;

оказание платных услуг  населению;

осуществление международного обмена научно-техническими достижениями, реализация научно-технической продукции, приобретение новых технологий и  продукции;

внешнеэкономическая деятельность, экспортно-импортные операции;

производство и реализация товаров народного потребления  и продукции производственно-технического назначения, в том числе через  собственную сеть;

торгово-посреднические услуги по продвижению товаров на экспорт и проведение импортных закупок, инновационная деятельность;

иные виды деятельности, разрешенные законодательством.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную  деятельность. Общество является коммерческой организацией и имеет своей целью извлечение прибыли. Оно является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе.

Рассмотрим общую характеристику деятельности предприятия  
(см. таблицу 1).

На основании проведенного анализа общеэкономических показателей ЗАО «Агротех» и исходя из данных таблицы 1 можно сделать следующие выводы.

Прибыль от продаж уменьшилась  на 5578 тыс.руб. (или на 46,092%), что оценивается  для предприятия отрицательно. Это  может быть связано с увеличением себестоимости на 843 тыс.руб. (или на 1,53%) и с уменьшением выручки от реализации на 4731 тыс.руб. (или на 7,04%).

Прибыль до налогообложения  увеличились на 6690 тыс.руб.  
(или на 65,85%), а чистая прибыль увеличилась на 7300 тыс.руб.  
(или на 76,44%), что оценивается для предприятия положительно.

Стоимость имущества  предприятия увеличилась на 9732 тыс.руб.  
(или 5,093%), что может быть вызвано увеличением стоимости основных средств на 3281 тыс.руб. (или на 4,245%).

Дебиторская задолженность  снизилась на 51991 тыс.руб. (или на 8,09%), что оценивается положительно для предприятия. Уменьшение дебиторской задолженности сокращает дополнительные издержки предприятия на объем работы с дебиторами (связь, командировки и пр.), на период оборота дебиторской задолженности, на потери от безнадежной дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность  по сравнению с 2009 годом уменьшилась  на 10821 тыс.руб. (или на 71,99%), что оценивается  положительно для предприятия. Увеличение свидетельствует о сокращении суммы долгов перед кредиторами.

Рентабельность имущества  возросла на 3,393%, а рентабельность производства увеличилась на 12,787%, что положительно для предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

экономический основной средство производственный

Таблица 1 Общеэкономические показатели ЗАО «Агротех» за 2009 - 2010 г.

Показатель	2009 год	2010 год	Изменение (+,-), тыс.руб.	Темпы роста, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и иных обязательных платежей), тыс.руб.	67201	62470	- 4731	- 7,04
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	55103	55946	+ 843	+ 1,53
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	12102	6524	- 5578	- 46,092
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	10160	16850	+ 6690	+ 65,85
Чистая прибыль, тыс.руб.	9550	16850	+ 7300	+ 76,44
Стоимость имущества  организации, тыс.руб.	191072	200804	+ 9732	+ 5,093
Стоимость основных средств, тыс.руб.	77283	80564	+ 3281	+ 4,245
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	56567	4576	- 51991	- 8,09
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	38626	27805	- 10821	- 71,99
Рентабельность имущества (Rим), %	4,998	8,391	+ 3,393	-
Рентабельность производства (Rпр), %	17,331	30,118	+ 12,787	-

 

Rим = ЧПр / Стоимость  имущества * 100%

 

Rим^{пред.год} = 9550 / 191072 * 100% = 4,998%

Rим^{отч.год} = 16850 / 200804 * 100% = 8,391%

 

Rпр = (ЧПр / С/с + УР + КР) * 100%

 

Rпр^{пред.год} = 9550 / 55103 * 100% = 17,331%

Rпр^{отч.год} = 16850 / 55946 * 100% = 30,118%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономическое содержание основных средств, их оценка, виды, задачи и направления анализа, источники информации

 

Успешное функционирование предприятия во многом определяется эффективностью использования всех факторов производства и в первую очередь основных средств. Следует  определиться в понятиях основных фондов и основных средств.

Основные фонды — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Основные средства —  материальные активы, которые предприятие  содержит с целью использования  их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше года).

Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами. К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизационными отчислениями.

Сущность основных средств  можно охарактеризовать следующим  образом:

они вещественно воплощены  в средствах труда;

их стоимость по частям переносится на продукцию;

они сохраняют натуральную  форму длительное время по мере износа;

возмещаются на основе амортизационных  отчислений по истечении срока службы.

Оценка основных средств - это определение стоимости основных фондов предприятия для целей учета и анализа, экономических расчетов и прогнозов, формирования обобщающих отраслевых и народно-хозяйственных показателей.

Оценка основных средств  необходимо в следующих случаях:

для сделок купли-продажи, обмена;

при возникновении и разрешении имущественных споров;

при реструктуризации задолженности  предприятия;

при определении вклада в уставной капитал;

при выдаче кредита под  залог имущества;

при проведении процедур банкротства и др.

На сегодня можно  выделить пять групп показателей, по которым можно дать характеристику деятельности компании:

показатели деловой  активности компании;

показатели рентабельности;

показатели ликвидности;

показатели структуры  капитала;

показатели рыночной стоимости капитала компании.

Оценка основных средств  в конечном итоге оказывает непосредственное влияние на все указанные показатели.

Изменение прибыли за счёт увеличения себестоимости компании, которое происходит вследствие повышения  амортизационных отчислений, сказывается  на рентабельности предприятия. Увеличение объема собственных средств уменьшает потребность в заемном капитале для финансирования имеющихся активов. Это повышает ликвидность компании и её финансовую независимость. В случае увеличения амортизационных отчислений вполне вероятно, что снизится величина дохода на одну акцию, но если оценка основных средств совпадает со стратегическими задачами предприятия, то она обеспечивает существенный курсовой рост акций. В итоге увеличивается стоимость собственного капитала.

Также, оценка основных средств позволяет более эффективно вести хозяйствование и выявлять, а также учитывать, объекты основных средств, которые пока или уже не используются в организации. Снижение издержек, уменьшение расходов – это основные цели, которые преследует оценка основных средств предприятия.

Основные средства очень  разнообразны, и поэтому возникает  необходимость в их классификации  по определённым признакам. И, можно  утверждать, что оценке основного  средства подлежат все те активы, которые  участвуют в основной классификации.

Согласно типовой классификации, предложенной ПБУ 6/01 «Учет основных средств», основные средства делятся  следующим образом:

1. здания;

2. сооружения;

3. рабочие и силовые машины и оборудование;

4. измерительные и регулирующие приборы и устройства;

5. вычислительная техника;

6. транспортные средства;

7. инструменты;

8. производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

9. рабочий, продуктивный и племенной скот;

10. многолетние насаждения;

11. внутрихозяйственные дороги;

12. прочие соответствующие объекты.

Следует учитывать, что  при оценке основные средства также  делятся по признаку принадлежности – арендованные или собственные. Первые получены от других организаций  во временное пользование за определённую плату, вторые принадлежат самой компании и находятся на её балансе.

По характеру участия  в производственной деятельности основные средства могут быть действующими и  бездействующими (которые находятся  в запасе), а по своему назначению производственные и непроизводственные. К последней категории относятся основные средства жилищно-коммунальной базы, объекты бытового обслуживания, социального и культурного назначения.

В составе основных средств  учитываются также: капитальные  вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Задачами анализа основных средств являются следующие:

1. определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения;

2. рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

3. изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

4. выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Для проведения анализа  основных средств, как и для проведения любого экономического анализа, необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются: план экономического и социального развития предприятия, план технического развития, форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма № БМ «Баланс производственной мощности», форма № 2-КС «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений, «инвентарные карточки учета основных средств, данные о переоценке основных средств, данные синтетического и аналитического учета и др.

На основе этих данных производится анализ основных средств  по следующим основным направлениям:

- анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии;

- анализ основных показателей использования основных средств;

- анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия;

- анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

 

 

 

 

 

3. Анализ обеспеченности и движения основных средств

 

Одним из факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Поскольку обеспеченность предприятия основными средствами (точнее их наличие) тесно связано с их движением (вводом, выбытием) и физическим и моральным состоянием, анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры как в целом, так и по отдельным подразделениям.

Большое значение имеет  анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности, в частности формы № 5. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент обновления (Кобн):

 

Кобн = Основ / ОСкон

 

Коэффициент показывает долю новых основных средств, введенных в отчетном году, в общей стоимости всех основных средств. Рост его в динамике указывает на активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

2) коэффициент выбытия (Квыб):

 

Квыб = ОСвыб / ОСнач

 

Характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям в  общей стоимости основных средств  на начало года. При высоком значении коэффициента необходимо установить причины  и дать оценку целесообразности выбытия основных средств.

Возрастной состав имеет свою специфику, связанную с особенностями современного состояния технического потенциала России. Для характеристики возрастного  состава и морального износа фонды  группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования. Характеристику возрастного состава дают следующие коэффициенты.

1) коэффициент износа (Кизн):

 

Кизн = ∑_{износа ОС} / ОСперв

 

Показывает степень изношенности основных средств. Расчет производится на начало и на конец года.

2) коэффициент годности (Кгод):

 

Кгод = ОСост / ОСперв

 

Характеризует долю неизношенных основных средств. Данный показатель является обратным коэффициента износа и также рассчитывается на начало и конец года.

3) срок обновления основных средств в днях (Тобн):

 

Тобн = ОСнач / Основ

 

Уровень и динамика коэффициентов  обновления и выбытия характеризуют  темпы обновления и изучаются  в динамике за год или другой период.

Уровень и динамика коэффициентов  износа и годности характеризуют техническое состояние основных средств. Высокое значение коэффициента износа свидетельствует о необходимости замены основных средств ввиду их физического или морального износа.

В рамках анализа этих показателей проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту (модернизации) основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Обеспеченность предприятия  отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Проанализируем показатели обеспеченности и движения основных средств на примере ЗАО «Агротех». Источником информации для проведения анализа основных средств является бухгалтерская отчетность ЗАО «Агротех» 
за 2010 год.

Проведем анализ движения и технического состояния основных средств (см. таблицу 2).

1) Кобн = 8380 / 187853 = 0,045

Данный показатель свидетельствует о том, что новые основные средства, введенные в отчетном году составляют 4,5% в общей стоимости всех основных средств. Также данный показатель отражает проведение активной политики в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

2) Квыб = 378 / 179851 = 0,002

Значение данного показателя свидетельствует о том, что доля выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям составляет 0,2% в общей стоимости  основных средств на начало года.

 

Таблица 2 Анализ движения и технического состояния основных средств ЗАО «Агротех»

Наименование	На начало года	Поступио	Выбыло	На конец года
Здания	59422	434	-	59856
Сооружения и передаточные устройства	35645	123	-	35768
Машины и оборудование	55243	5699	119	60823
Транспортные средства	4441	-	-	4441
Производственный и  хозяйственный инвентарь	275	32	15	292
Рабочий скот	2	-	-	2
Продуктивный скот	318	172	12	478
Многолетние насаждения (виноградники)	24432	1920	232	26120
Земельные участки и  объекты природопользования	73	-	-	73
Итого	179851	8380	378	187853

 

 

 

 

 

 

 

Проанализируем показатели, характеризующие возрастной состав основных средств. Исходные данные для  анализа представлены в таблице 3.

1) Кизн^нач = 102568 / 179851 = 0,5702

Кизн^кон = 107289 / 187853 = 0,571

ΔКизн = 0,571 – 0,5702 = 0,0008

Значения коэффициентов  износа показывает, что за год степень  изношенности основных средств увеличилась  на 0,08%, т.к. на начало года основные средства были изношены на 57,02%, а на конец  года – на 57,1%.

2) Кгод^нач = 77283 / 179851 = 0,4397

Кгод^кон = 80564 / 187853 = 0,4289

ΔКгод = 0,4289 – 0,4397 = - 0,0108

Значения коэффициентов  годности показывает, что за год  пригодность основных средств снизилась  на 1,08%, что отрицательно для предприятия. На начало года значение показателя отражает, что основные средства пригодны на 43,98%, а на конец года – на 42,89%.

3) Тобн = 179851 / 8380 = 21,46

Данный показатель говорит  о том, что для обновления основных средств необходимо 21,46 дней.

 

Таблица 3 Исходные данные для анализа возрастного состава основных средств ЗАО «Агротех» за 2010 г.

Наименование показателя	На начало года	На конец года
Первоначальная стоимость  основных средств, тыс.руб.	179851	187853
Амортизация основных средств, тыс.руб.	102568	107289
Остаточная стоимость  основных средств, тыс.руб.	77283	80564

 

После проведения анализа  показателей обеспеченности и движения основных средств ЗАО «Агротех» можно сказать, что предприятие проводит активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства. Однако, проведенный анализ также свидетельствует об увеличении изношенности основных средств на 0,08% и снижении их пригодности на 1,08%, что отрицательно для общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ эффективности использования основных средств

 

Улучшение использования основных средств во многом зависит от наличия обоснованной системы показателей, характеризующих уровень эффективности их использования.

Оценка эффективности  использования основных средств  предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике.

Фондорентабельность (отношение  прибыли к среднегодовой стоимости  основных средств) характеризует эффективность  использования основных средств. Его  повышение положительно характеризует  финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств:

 

Rос = (Пр / ОСср) * 100

 

Обобщающим показателем  эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО), т.е. отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств: