Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ влияния налогообложения на конечный результат деятельности организации (на примере музея)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ………………………………………………………………………. 2

Глава 1. Система налогооблажения организаций ……..…. 4

1.1. Общая характеристика системы налогооблажения………………….……… 4

1.2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации…. ……………………………………………… 9

1.3. Условия установления налогов и сборов. Элементы налогооблажения……………………….11

Глава 2. Анализ влияния налогообложения на конечный результат деятельности организации (на примере музея).......………….... 29

Глава 3. Решение задач…………………………………………………………..32

Заключение ………………………………………………………………….. 35

Список использованной литературы ………………………………………. 37

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Каждое общество всегда стоит перед выбором вариантов развития. Сложность реальных экономических процессов, их противоречивость и неоднозначность в переходной экономике, создают значительные трудности для выбора направления экономической политики, отвечающих прогрессивной тенденции развития общества. Различие возможных вариантов экономической политики столь велико, что последовательная реализация каждого из них в течение 20-25 лет может привести к формированию различных моделей экономического развития страны, в том числе и исторически бесперспективных, тупиковых. Объективным основанием для этого служит то, что тенденции и закономерности современной экономики противоречат друг другу. Современная экономика - это сочетание противоречащих друг другу групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирования всей экономики; активного предпринимательства, ориентированного на возрастание капитала, прибыльности и необходимости социально-ориентированного развития; тенденции к открытости экономики и необходимости обеспечить защиту национального воспроизводства особенно в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.

На современном этапе развития экономики актуализируются проблемы повышения эффективности налогообложения организации на всех иерархических уровнях. Весьма целесообразно и необходимо повышать эффективность применения налогов на организациих, определяющих социально экономический потенциал субъекта Российской Федерации.

Тема налогообложения предприятий является особенно актуальной в современной экономической ситуации, т.к. именно налоговой системе отводится одна из ведущих ролей в стабилизации экономического положения России.

1.1. Общая характеристика системы налогооблажения

Налогообложение хозяйствующих субъектов является неотъемлемым элементом государственного регулирования экономики. От размера налогового бремени во многом зависят темпы экономического развития страны, поэтому в стране продолжается дискуссия о применяемой системе налогов, о размере налоговых ставок, о функциях налогов и др.

Теоретические исследования и практика деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей убедительно свидетельствуют, что совокупное налоговое бремя на них непосредственно влияет на эффективность их деятельности и размер поступлений налоговых средств в бюджеты всех уровней. Исследования американского экономиста А. Лаффера показали, что после установления определенного размера ставок налогов уменьшаются поступления средств в бюджет, а после достижения определенного уровня ставки сокращается деловая активность хозяйствующих субъектов, они уклоняются от уплаты налогов.

Однако без взимания налогов ни одно государство не может существовать, ибо они в бюджете занимают более 80% всех поступлений. Поэтому важно, чтобы соблюдался конституционный принцип: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Конституцией РФ установлено, что вводимые налоги не должны ухудшать положение налогоплательщиков.

Многие ученые-экономисты занимались и занимаются исследованиями о роли налогов, методологии их взимания. Так, основоположник классической политической экономии А. Смит (1723—1790) в своей работе «Исследование о природе и принципах богатства народов» (1776) изложил четыре важнейших принципа организации налогообложения, которые не потеряли значения и в настоящее время. Он предложил следующие принципы налогообложения: справедливость, всеобщность налогообложения, равномерность распределения налогов между налогоплательщиками, дешевизна взимания налогов. Интерес представляет следующее высказывание А. Смита: «...для тех, кто их (налоги) выплачивает, это не признак рабства, а свободы».

Позднее швейцарский экономист Ж.С. Де Сисмонди (1773— 1842) писал: «При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его граждан». Российский ученый Н.И. Тургенев (1789—1871) в работе «Опыт теории налогов» писал, что подданные государства должны давать средства к достижению цели общества или государства, каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика.

Практический интерес для совершенствования системы налогообложения представляют разработанные немецким экономистом А. Вагнером (1835—1917) правила и принципы налогообложения: достаточность налогообложения; эластичность (подвижность) налогообложения; надлежащий выбор источников налогообложения; правильная комбинация различных налогов; всеобщность налогообложения; равномерность налогообложения; определенность налогообложения; удобство уплаты налогов; максимальное уменьшение издержек взимания налогов.

Налоги в системе экономических и социальных отношений проявляют себя посредством пяти функций: фискальной (которая в настоящее время играет ведущую роль), распределительной, регулирующей, контролирующей и стимулирующей (роль этой функции в последнее время резко уменьшилась). Научно обоснованное сочетание вышеназванных функций позволяет, с одной стороны, обеспечить поступление необходимых средств в бюджеты всех уровней и, с другой — обеспечить заинтересованность налогоплательщиков развивать хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, без чего немыслимо поступательное развитие экономики и улучшение материального положения населения.

Под налогообложением организаций и индивидуальных предпринимателей (далее налогоплательщиков) следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационно-правовые отношения по перераспределению преимущественно в денежной форме доходов (прибыли), полученных налогоплательщиками в результате их финансово-хозяйственной деятельности, в пользование государства, в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Перераспределение доходов (прибыли) налогоплательщиков в пользу государства есть объективный и закономерный процесс, связанный с выполнением государством установленных Основным законом страны функций, следовательно, налогообложение налогоплательщиков есть объективный и закономерный процесс перераспределения прибыли (доходов), механизм которого устанавливается законодательными актами, в частности НК РФ, и федеральными законами о порядке установления и взимания отдельных видов налогов и сборов.

Система налогообложения влияет на формирование финансов государства, его доходов и, следовательно, на исполнение им своих функций. В то же время система налогообложения оказывает непосредственное влияние на результаты деятельности налогоплательщиков и на социальное положение граждан. Влияние на конечные результаты деятельности налогоплательщиков система налогообложения оказывает посредством количества действующих налогов, механизма их установления и взимания.

Итак, под системой налогообложения (налоговой системой) следует понимать действующую в. данный период совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также совокупность правовых норм и правил, устанавливающих права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов за правильное исполнение законодательства по исчислению и уплате налогов, сборов и пошлин.

1.2.ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговое законодательство РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
основания возникновения (изменения, прекращения) и поря
док исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
принципы установления, введения в действие и прекращения
ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных
налогов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов
и других участников отношений, регулируемые законодатель
ством о налогах и сборах;
формы и методы налогового контроля;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.

Каждое лицо (юридическое и физическое) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут иметь дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства лиц или места происхождения капитала.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для развития не запрещенной экономической деятельности организаций и физических лиц.

В соответствии с налоговым законодательством в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными являются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ, региональными — обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а муниципальными — обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие налоги и сборы (ст. 13НКРФ):

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами живого мира и за пользо
вание объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.

Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы, к которым относятся следующие налоговые режимы:

система налогообложения для сельскохозяйственных това
ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вме
ненный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции.

Специальные налоговые режимы предусматривают освобождения налогоплательщиков от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

К региональным налогам и сборам относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и в пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам определяются НК РФ, однако законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и в пределах, установленных НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 14 Н К РФ к региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются в порядке и в пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок применения (в пределах, установленных НК РФ). В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц.

1.3. УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия, фирмы, компании) и физические лица (индивидуальные предприниматели), на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять данную организацию в соответствии с Н К РФ и иными федеральными законами. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять его интересы в отношениях с налоговым органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Объектами налогообложения являются: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений гл. 7 НК РФ.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами), права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, пре дусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Важное значение для определения объема реализации товаров (работ, услуг) имеют принципы определения цены товара, работ или услуг для целей налогообложения в соответствии с положениями ст. 40 Н К РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам устанавливаются соответствующими статьями части второй НК РФ. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговую базу налогоплательщики-организации исчисляют по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются частью второй НК РФ. В случаях, указанных НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, установленных НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных частью второй НК РФ для каждого отдельного вида налога.

Налоговым периодом считается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончаниирого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца года. Днем создания является день государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря до 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Установленные выше правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Если в соответствии с налоговым законодательством обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган или налогового агента, в этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления налогоплательщику заказным письмом.

Сроки уплаты налогов и сборов и представления деклараций устанавливаются налоговым законодательством применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов опреде ляются календарной датой или истечением времени, исчисляются годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо на действие, которое должно быть совершено. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством.

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в исключительном порядке в соответствии с гл. 9 НК РФ. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) в установленные сроки. При отсутствии банка налогоплательщики могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, региональных и местных налогов — соответственно законами субъектов РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления согласно НК РФ. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более длительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Глава 2. Анализ влияния налогообложения на конечный результат деятельности организации

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 налогового Кодекса, (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ, введен в действие с 1 июля 2002 года, действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты) (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ), в том числе перечисленные в пункте 4 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации услуг без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации услуг за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Основными видами налогов перечисляемых в бюджет являются такие налоги, как НДС, ЕСН, налог на прибыль.

ЕСН – это единый социальный налог. Состоит он из отчислений на социальные нужды, отчислений в пенсионный фонд, отчислений на обязательное мед. страхование. С 1.01.2005г. ЕСН составляет 26%. Рассчитывается он от суммы основной и дополнительной заработной платы.

ЕСН = (З.о. + З.д.) * 0.26

Основная заработная плата включает в себя заработную плату сотрудникам музея за проработанное время по определенным формам и системам оплаты. Для экскурсоводов чаще всего применяется оплата труда в % от выручки или по единой оплате труда. Процент устанавливается от 25-30% от цены без НДС.

Дополнительная заработная плата включает в себя оплату труда работника за не проработанное время, но предусмотренное к оплате трудовым законодательством РФ (оплата очередных отпусков, отпусков по учебе и т.п.).

Дополнительная заработная плата рассчитывается в размере 13% от основной заработной платы.

НДС – это налог на добавочную стоимость.

Анализ влияния налогообложения на конечный результат деятельности организации (на примере музея) 📙 Курсовая → 🆔 8122