Анализ заработной платы. 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Экономика нашей страны практически  перешла на рыночные рельсы и функционирует  исключительно по законам рынка. Предприятия сами отвечают за свою деятельность, и сами принимают решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности .Из известных на данный момент факторов производства одним из главных, а зачастую и основным, требующим наибольших затрат, является труд.

  Основную цель данной работы можно сформулировать следующим образом: дать оценку трудовых показателей конкретного предприятия (ООО «Капитал»), практически закрепив  полученные на занятиях знания по экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

При этом будут решены следующие  задачи:

1. Примерная  характеристика показателей, используемых при проведении данного анализа.

2. Исследование на предприятии ООО «Капитал» производительности труда, обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, использования трудовых ресурсов и фонда рабочего времени.

3. Выявление факторов оказывающих влияние на использование трудовых ресурсов и мероприятий, направленных на улучшение их использования.

Объектом исследования выбран ООО «Капитал» осуществляющий производство оборудования для пайки и сварки; пожарной техники; обработку металла; картон, тару.Дадим оценку деятельности предприятия. Анализ проводится за 2010-2011 гг.

Раздел 1 Теоритические аспекты  анализа использования трудовых ресурсов

1.1 Задачи, направления, информационное обеспечение анализа

Интенсификация производства, повышение его экономической  эффективности и качества продукции связаны развитием хозяйственной инициативы трудовых коллективов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации состоит в выявлении факторов, препятствующих росту производительности труда, приводящих к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающихся на росте заработной платы персонала .

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

- Обеспеченность рабочих  мест производственных подразделений  организации персоналом в необходимом  для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

- Использование трудовых  ресурсов (рабочего времени) в  процессе производства;

- Эффективность использования  трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на ее основе изменение производительности труда);

- Эффективность использования  средств на оплату труда;

- Соотношение между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы.

Источники информации для  анализа: план по труду, формы статистической отчетности № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; оперативная отчетность цехов, служб, отделов, подразделений организации, другая отчетность связанная с трудовыми ресурсами организации и ее производственных подразделений и служб в зависимости от поставленных исследователем целей и задач.

Основные показатели, характеризующие  использование труда: использование рабочей силы и рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную  плату.

Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

- Оценка обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами  и движения рабочей силы;

- Изучение эффективности  использования рабочего времени;

- Оценка производительности  труда;

- Оценка расходов на  заработную плату;

- Изучение соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Анализ использования  и эффективности труда

Основными задачами анализа  являются:

- Оценка динамики численности  персонала предприятия;

- Оценка использования  рабочего времени;

- Оценка динамики производительности  труда;

- Оценка влияния факторов  производительности труда на  его динамику;

- определение возможного  прироста продукции под влиянием  факторов производительности труда.

Исследование трудовых ресурсов можно разделить на две взаимосвязанные группы: исследование собственной рабочей силы, т.е. численности и состава рабочих и их динамики, и рассмотрение рабочего времени, т.е. общего объема располагаемого и фактически затраченного времени, а также использование рабочего времени.

Состав работников предприятия  делится на две большие группы: промышленно производственный персонал и не промышленный персонал. К первой группе относится персонал, который либо непосредственно участвует в процессе производства, либо обслуживает его, либо руководит производством.

Ко второй группе относятся  работники, непосредственно не связанные  с промышленным производством. Экономическая  целесообразность деления персонала  на две группы вытекает из необходимости  вязки показателей по труду с  результатами производственной деятельности.

В зависимости от выполняемых  функций различают следующие  категории работников промышленно – производственной деятельности:

-Производственные рабочие;

-Вспомогательные рабочие;

- Ученики;

- ВОХР:

- Служащие.

Последние делятся на руководителей, специалистов и других служащих.

Дальнейшее более подробное  изучение состава рабочих сводится к распределению их по профессиям и квалификациям. В качестве сводной  характеристики квалификации вычисляют с помощью средней арифметической взвешенной, средний тарифный разряд. Весами средней выступают численности рабочих данного разряда. Большое значение имеет изучение работников по полу и возрасту.

Статистика рассматривает  также категории и показатели численности работников. Категориями  численности являются: списочное  число, явочное число и число  фактически работающих лиц. Каждую из перечисленных категорий численности можно определить на какую то дату или за некоторый период, в последнем случае речь идет о среднесписочном числе работников. Оно определяется как отношение суммарной численности работников по дням данного периода к числу календарных дней в этом периоде.

Динамику численности  работников предприятия можно рассматривать  в двух направлениях: как внешний  оборот, т.е. прием новых работников на предприятие и их увольнение, и как внутренний оборот, т.е. переход  работников из одной категории в другую, меняющий структур, но сохраняющий общую численность. Обобщающим показателем изменения численности работников, как вследствие приема, так и вследствие их увольнения является коэффициент оборота рабочей силы. Он рассчитывается как отношение числа принятых и уволенных работников за данный период к среднесписочной численности работников за этот же период. По такому же принципу  могут быть получены раздельные показатели оборота по приему и увольнению.

Рассмотренные выше вопросы  относились к изучению рабочей силы. Оценка рабочего времени включает в себя рассмотрение календарного и максимально возможного календарного фонда времени.

Календарным фондом рабочего времени называется сумма всех явок и неявок на работу за данный период. Величина календарного фонда времени  за данный период определяется путем  умножения среднесписочного числа  работников на полное календарное число  дней периода. Как следует из определения  календарного фонда времени, он включает в себя отпуска, праздничные дни, дни отдыха, в которые работник не обязан работать.

 

Влияние динамики структуры  производственного персонала получают из следующей зависимости:

 

Где ПР – продукция предприятия; rосн – численность основных рабочих; r – численность всех рабочих; ППП – численность производственного персонала.

Факторный анализ производительности труда может быть выполнен и по другим детерминированным моделям:

ПГ = х Д х Т х

Где ПГ – среднегодовая  производительность труда одного работника  промышленно – производственного  персонала (ППП) (тыс.руб.); – удельный вес рабочих в ППП; Д – отработано дней одним рабочим за год; Т – средняя продолжительность рабочего дня, ч.; – средняя часовая выработка одного рабочего (тыс.руб.) (Данный анализ смотреть в практической части стр. )

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами

Анализ трудовых ресурсов предприятия следует начинать с  изучения их структуры и укомплектованности предприятия необходимыми кадрами  соответствующей специальности и квалификации. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим непрерывность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

При проведении анализа состава  и структуры  трудовых ресурсов необходимо знать, что работники предприятия  подразделяются на :

- промышленно – производственный  персонал;

- непромышленный персонал.

Так же при анализе структуры  трудовых ресурсов необходимо учитывать и факторы, на нее влияющие. Например, весьма существенное влияние на структуру персонала оказывает научно – технический прогресс. Повышение организационно – технического уровня приводит к сокращению численности служащих и росту удельного веса, рабочих  в общем числе работающих на предприятии. Совершенствование техники,  технологии и организации производства, в частности специализация и централизация вспомогательных работ, механизация погрузочно – разгрузочных работ приводит к изменению соотношения между основными рабочими и вспомогательными в пользу увеличения основных рабочих.

Рабочие по характеру участия  в производственном процессе предприятия подразделяются на основных – непосредственно участвующих  в производстве, и вспомогательных – занятых во вспомогоательных производствах.

В процессе анализа представляется весьма важным выяснить, каково их соотношение, установить тенденцию изменения  этого соотношения, и если оно не в пользу основных рабочих, то необходимо осуществить мероприятия по устранению этой негативной тенденции.

Наряду с количественным обеспечением предприятия трудовыми  ресурсами изучается и качественный состав рабочих, который характеризуется профессиональными и квалификационными уровнями.

 Анализ профессионального и квалификационного  уровня рабочих производится путем сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой численностью для выполнения каждого вида работ по участкам , бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется недостаток или излишек рабочих по каждой профессии. Отношением объема каждого вида работ к плановому фонду рабочего времени одного рабочего с учетом выполнения норм выработки определяется требуемая численность рабочих.

Изменение структуры рабочих  обуславливает необходимость изучения их квалификационного уровня, который  определяется на основе сопоставления фактического среднего тарифного коэффициента с плановым, для чего устанавливается:

1. Плановый тарифный коэффициент:

= (Число рабочих  за прошлый год × Тарифный  коэффициент)      (1)

2. Фактический тарифный коэффициент:

= (Число рабочих  за отчетный год × Тарифный  коэффициент)      (2)

 

Анализ обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами следует  проводить в тесной связи с  изучением плана социального  развития предприятия по следующим  группам показателей:

- повышение квалификации  работников;

- улучшение условий труда  и укрепление здоровья работников;

- улучшение социально  - культурных и жилищно – бытовых условий;

- социальная защищенность  коллектива.

Выполнение мероприятий  по этим направлениям способствует закреплению  кадров, повышению производительности труда.

Наиболее существенным этапом в анализе обеспеченности предприятия  рабочей силой является изучение ее движения и динамики, поскольку  стабильность состава кадров на предприятии  является существенной предпосылкой роста  производительности труда и эффективности  производства в целом.

На основе информации о  движении персонала и показателе средней списочной численности  рассчитываются следующие коэффициенты оборота персонала:

1. Коэффициент оборота по приему:

 

 

 

 

 

 

 

оэффициенты оборота по приему, постоянства персонала характеризуют качество управления персоналом.

В процессе анализа движения персонала предприятия необходимо сравнить показатели коэффициентов  за ряд лет и выявить причины  движения рабочей силы.

Напряжение в обеспечении  предприятия трудовыми ресурсами  может быть снято за счет более  полного использования имеющейся  рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, усовершенствования технологии и др.

Если предприятие расширяет  свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие  места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах. За счет  создания дополнительных рабочих  мест можно подсчитать резерв увеличения выпуска продукции путем умножения  их прироста на фактическую среднегодовую  выработку одного рабочего.

Рассмотренные показатели являются показателями обеспеченности предприятия  работниками, но они еще не характеризуют  степень их использования и, естественно, не могут быть факторами, непосредственно  влияющими на объем выпускаемой  продукции. Выпуск продукции зависит  не столько от численности работников, сколько от количества, затраченного на производство труда, определяемого  количеством рабочего времени, от эффективности  общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучать эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия. (Данный анализ см. в практической части стр. )

 

 

1.4. Анализ фонда заработной  платы

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи  с оплатой труда. С увеличением  производительности труда создаются  предпосылки повышения уровня его  оплаты. С другой стороны, затраты  на оплату труда занимают значительный удельный вес в составе затрат предприятия.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на предприятии имеет большое  значение. В процессе анализа осуществляется систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявляется экономия средств за счет повышения производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Анализ фонда оплаты труда  начинается с расчета абсолютного  и относительного отклонения фактической  его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется как разница между  фактической  и плановой величиной фонда оплаты труда:

∆ = -

Абсолютное отклонение фонда  оплаты труда рассчитывается в целом  по предприятию, по каждой категории  работников. Но абсолютное отклонение само по себе не  характеризует использование  фонда оплаты труда, т.к. этот показатель определяется без учета степени  выполнения плана по производству продукции. Для более детального анализа  рассчитывается относительное отклонение:

∆ = Уровень опл.труда факт. – Уровень опл.труда пл.

Уровень опл.труда = х100%

На изменение фонда  оплаты труда предприятия влияют два фактора:

- изменение численности;

- изменение средней заработной  платы.

При этом, фонд оплаты труда  находится в прямой зависимости  от изменения перечисленных факторов: при увеличении средней заработной платы и численности фонд оплаты труда будет увеличиваться и  наоборот.

Влияние перечисленных факторов на показатель в анализе измеряется посредством  применения приема цепных подстановок, способа абсолютных разниц.

Для того чтобы определить влияние изменения численнрсти на фонд оплаты труда предприятия, нужно:

×( - )

Для того чтобы определить влияние изменения средней заработной платы на фонд оплаты труда, нужно:

( - ) ×

В качестве источников информации при анализе фонда оплаты труда  используются данные Ф №П-4 «Сведения  о численности и составе работников предприятия», данные бухгалтерского учета (сч. 20, 25, 26, 70, 69, 68 и др.)

 

 

 

 

 

 

1.5. Анализ производительности  труда

Один и тот же результат  в процессе производства может быть получен при различной степени  эффективности труда.

Мера эффективности труда  в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда  понимается его результативность или  способность человека производить  за единицу  рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в  цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством  продукции, которую производит рабочий  за единицу времени (выработка), или  количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям  относятся среднегодовая, среднедневная  и среднечасовая выработка продукции  одним рабочим в стоимостном  выражении.

Частные показатели – это  затраты времени на производство единицы продукции определенного  вида (трудоемкость продукции), т.е. выпуск продукции за один человеко – день или человеко- час в натуральном вырожении.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени  на выполнение единицы продукции (работ).

Производительность труда  на конкретном предприятии может  определятся как отношение объема выпущеной продукции (Ф № 5-з) к численности промышленно – производственного персонала предприятия (Ф №П-4):

Пр.тр. =

Повышение производительности труда рабочих способствует росту  качественных показателей работы предприятия. Но большая эффективность будет  достигнута при условии, когда темп роста производительности труда  будет отражать темп роста фонда  оплаты труда.

При изучении динамики производительности труда работников предприятия для  детализации выводов используют классический прием цепных подстановок  экономического анализа. На изменение  производительности труда оказывают  влияние множество факторов, основными  из которых являются:

- изменение объема товарной  продукции за счет изменения  среднедневной выработки, изменения  технического и организационного  уровня производства, качества используемых  материальных ресурсов и др.;

- изменение средней численности  промышленно – производственного  персонала предприятия. (Данный анализ  см. в практической части стр. )

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краткая характеристика предприятия

Полное официальное наименование общества – Открытое акционерное общество «Капитал». Сокращенное наименование общества ОАО «Капитал», находится по адресу: город Барнаул, индекс 656056, пр.Ленина, 24, Общество зарегистрировано распоряжением начальника территориального управления администрации г.Барнаул 18 ноября 1992 года.

Форма собственности - частная.

Общество является юридическим  лицом и вправе осуществлять любые  виды хозяйственной и иной деятельности, иметь любые гражданские права  и нести все обязанности, связанные с осуществлением этой деятельности.

 Акции открытого общества  распространяется в свободной  продаже. Их могут приобретать  как юридические, так и физические  лица. ОАО «Капитал» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах.

Высшим органом управления Общества, является общее собрание акционеров.

Предприятие осуществляет следующие  виды деятельности; производство оборудования для пайки и сварки; пожарной техники; обработку металла; картон, тару

 

 

 

 

Раздел 2 Практическая часть

Таблица 1- Анализ использования и эффективности труда на ОАО «Капитал»

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
1	Удельный вес рабочих  в численности  ППП	0,80	0,82	+0,02
2	Отработано дней одним  рабочим за год	240	230	-10
3	Средняя продолжительность  рабочего дня (час)	8	7,8	-0,2
4	Средняя часовая выработка  одного рабочего (руб.)	31,25	33,99	+2,74
5	Среднегодовая производительность одного работника ППП (тыс.руб.)	48	50	+2

 

1.Определим среднегодовую производительность одного работника ППП по плану:

= × × × = 0,80 × 240 × 8 × 31,25 = 48 тыс.руб.

          2.Определим среднегодовую производительность одного работника ППП по факту:

= × × × = 0, 82 × 230 × 7,8 × 33,99 = 50 тыс.руб.

3.Определим отклонение  между фактом и планом:

∆ПГ = - = 50 – 48 = +2 тыс.руб.

Вывод: В отчетном году по сравнению спрошлым годом срелнегодовая производительность одного работника ППП увеличилась на 2 тыс.руб.

4.Используя классический  метод цепных подстановок определим влияние факторов на среднегодовую производительность одного работника ППП.

4.1 Определим влияние изменения  удельного веса рабочих в численности  ППП на среднегодовую производительность  одного работника ППП:

ПГ1 = Дрф × × × = 0,82 × 240 × 8 × 31,25 = 49,2 тыс.руб.

ПГ1 - = 49,2 – 48 = +1,2 тыс.руб.

Вывод: С увеличением удельного  веса рабочих в численности ППП  на 0,02, среднегодовая производительность одного работника ППП увеличилась  на 1,2 тыс.руб.

4.2 Определим влияние изменения  количества отработанных дней  одним рабочим за год на  среднегодовую производительность  одного работника ППП:

ПГ2 = × × × = 0, 82 × 230 × 8 × 31,25 = 47,15 тыс.руб.

ПГ2 – ПГ1 = 47,15 – 49, 2 = - 2,05 тыс.руб.

Вывод:

 С уменьшением количества  отработанных дней одним рабочим  за год на 10 дней, среднегодовая  производительность одного работника  ППП уменьшилась на 2,05 тыс.руб.

4.3 Определим влияние изменения  средней продолжительности рабочего  дня на среднегодовую производительность  одного работника ППП:

ПГ3 = × × × = 0,82 × 230 × 7,8 × 31,25 = 46 тыс.руб.

ПГ3 – ПГ2 = 46 – 47,15 = - 1,15 тыс.руб.

Вывод: С уменьшением средней  продолжительности рабочего дня  на 0,2 часа среднегодовая производительность одного работника ППП уменьшилась  на 1, 15 тыс.руб.

4.4 Определим влияние изменения  средней часовой выработки одного  рабочего на среднегодовую производительность  одного работника ППП:

ПГ4 = × × × = 0,82 × 230 × 7,8 × 33,99 = 50 тыс.руб.

ПГ4 –ПГ3 = 50 – 46 = + 4 тыс.руб.

Вывод: С увеличением средней  часовой выработки одного рабочего на 2,74 руб. среднегодовая производительность одного работника ППП увеличилась  на 4 тыс.руб.

Обобщающий вывод: Совокупность всех отклонений с их знаками равна  разнице фактического и планового  значений:

+1,2

-2,05

-1,15

   +4

   +2                       т.е. (50 – 48 = + 2)

В целом трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно, о чем говорит повышение производительности одним работником за год на 2 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Анализ производительности труда на ОАО «Капитал»

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
1	Объем товарной продукции, тыс.руб.	23890	26000	+2110
2	Численность персонала предприятия,чел.	345	360	+15
3	В т.ч. ППП	123	360	+11
4	Производительность труда, тыс.руб.	194,23	194,03	-0,2

 

1.Определим производительность  труда по плану: