Анализ заработной платы. 10

Министерство образования и  науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «МГТУ»

СП «Многопрофильный колледж»

 

 

 

 

 

Анализ заработной платы

 

Пояснительная записка 

к курсовому проекту  по дисциплине:

«Анализ хозяйственной  деятельности»

КП. 080110. 20. 30. 04. ПЗ

 

 

 

 

Руководитель проекта

Е.А. Агеева

 

«——»——————2011

 

Разработал студент 

 группы БК-08-2

———Е.К. Носкова

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………….. 3

1.Задачи, источники анализа заработной платы………………..…………………...5

2. Виды и системы заработной платы……………………………………………….7

3. Анализ состава фонда заработной платы……………………………………….9

4. Анализ использования фонда заработной платы………….................................11

5. Анализ влияния численности и средней заработной платы на фонд заработной платы…………..............................................................................................................14

6. Анализ показателей динамики фонда заработной платы.................................. 17

7. Выводы и предложения………………………………………………………….....20

8. Графическая часть.  Структура фонда заработной платы…………………….23

Литература……………………………………………………………………………24

Приложение Курсовое задание………………………………………………………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Переход к рыночной экономике  требует от предприятий повышения  эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственности предприятия.

Под анализом в широком  плане понимается способ познания предметов  и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные  части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Задачей анализа хозяйственной  деятельности предприятия является проверка использования им своих  ресурсов, выявление имеющихся у  него резервов и определение путей его быстрейшей мобилизации.

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления можно отразить схемой. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учета, анализа и принятие управленческих решений. Планирование важная функция в системе управления производством на предприятии. С его помощью определяется направление и содержание деятельности предприятия. Его задача – обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение  данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Осмысление, понимание  информации достигается с помощью  экономического анализа. В процессе анализа проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; Выявляются недостачи, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

На основе результатов  анализа разрабатываются управленческие решения.

Важная роль анализа хозяйственной деятельности в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономическому использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе.

Предметом анализа хозяйственной  деятельности является причинно- следственные связи экономических явлений  и процессов. Объектами анализа  являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Значение анализа хозяйственной  деятельности велико, т.к в результате его развития укрепляется экономика  предприятия, повышается эффективность  производства, а значит укрепляется  и экономика всей  страны - растет благосостояние народа. Это главная цель к чему стремится экономика и мы    должны обдумывать каждый ее шаг, т.е анализировать.

 

  Управляемая система     

   (производство)

 

 

   Рисунок 1 – Место экономического анализа в системе управления

 

 

1.Задачи, источники анализа  заработной платы

 

Заработная плата – это часть национального дохода которая выплачивается работающему в соответствии с затраченным трудом для удовлетворения  личных потребностей.

Одним из важнейших разделов экономического анализа является анализ трудовых показателей, который способствует выявлению трудовых ресурсов, рабочему времени, повышению эффективности  организации и нормирования труда.

Основной задачей здесь  является выявление резервов роста  производительности труда.

При этом анализу подвергается численность трудящихся, как в  целом, так и по категориям персонала, текучесть кадров, использование  рабочего времени и количества продукции, не изготовленной засчет потерь рабочего времени.

 

В качестве источников информации могут  быть приняты:

1. План по труду
2. Отчет по труду
3. Первичная документация: табель учета рабочего времени, наряд на работу
4. Данные социологических исследований и фотографии и хронометража

 

В Таблице 1 «Показатели  по труду», приведены исходные данные для анализа заработной платы.

 

 

 

Таблица 1 – Показатели по труду

 

	КАТЕГОРИИ	III квартал
		июль	август	сентябрь	Итого за III квартал
Среднесписочное количество персонала, чел.	план Рабочие           отчет                     план Руководители     отчет                  план Специалисты      отчет                  план Служащие         отчет                  план Всего ППП        отчет	41121 39935 3205 3064 2756 2720 358 352 47440 46071	41121 40088 3205 3062 2756 2719 358 351 47440 46220	41121 40095 3205 3058 2756 2724 358 350 47440 46227	41121 40039 3205 3062 2756 2721 358 351 47440 46173
ФЗП, тыс.руб.	план Рабочие           отчет                     план Руководители     отчет                  план Специалисты      отчет                  план Служащие         отчет                  план Всего ППП        отчет	9833,17 9822,3 885,78 918 511,27 480,9 46,08 50,3 11276,3 11271,3	9828,81 10032,5 888,34 925 512,73 497,85 46,42 50,3 11276,3 11505,6	9744 9528,03 879,93 905,8 512,08 500000 45,8 50,1 10911,7 10984	29136 29382,8 2654,05 2748,7 1537 1478,7 13830 150,7 33464,3 33760,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Виды и системы заработной  платы

 

На производственных предприятиях различают два вида оплаты труда:  основная и дополнительная.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за фактически отработанное время и выполненную  работу по установленным расценкам, тарифным ставкам или окладам.

К дополнительной относятся выплаты за неотработанное в организации (предприятии) время. Она начисляется работникам в соответствии с действующим законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

На производственных предприятиях применяются две формы оплаты труда:  повременная и сдельная.

При повременной форме  оплата производится за определенное количество отработанного времени, независимо от количества выполненных работ.

Повременная форма оплаты труда подразделяется на две подсистемы: простую повременную и повременно-премиальную.

Простая повременная система оплаты труда предусматривает выплату заработной платы в зависимости от количества отработанного времени и квалификации работника.

Повременно-премиальная  система оплаты труда прин меняется с целью повышения материальной заинтересованности работников: в дополнение к ставке (окладу) выплачивается премия за своевременное и качественное выполнение работ.

Сдельная форма оплаты труда предусматривает оплату выполненных  работ в соответствии с количеством и качеством изготовленной продукции по сдельным расценкам. Она подразделяется на следующие основные системы: пря мая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная и аккордная.

При прямой сдельной системе  оплата труда рабочих осуществляется в зависимости от количества выработанной продукции или выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

При сдельно-премиальной  системе рабочему, кроме заработка  по прямым сдельным расценкам, выплачивается  премия за выполнение и перевыполнение установленных объемных и количественных показателей.

При сдельно-прогрессивной  системе оплата труда рабочих  в пределах установленной исходной базы (нормы) производится по прямым сдельным расценкам, а сверх этого — по повышенным.

Косвенно-сдельная система  служит для оплаты труда наладчиков технологического оборудования, слесарей" ремонтников, помощников мастеров и других вспомогательных рабочих. Такая оплата может быть организована по сдельным расценкам, увеличивающимся на процент выполнения норм выработки в среднем по обслуживаемому участку.

При аккордной системе  величина оплаты устанавливается за весь объем работы, а не за каждое изделие или операцию. Эта система обычно сочетается с премированием за сокращение сроков выполнения аккордных заданий. Общая стоимость определяется на основе норм времени (выработки) и расценок. Аккордная система применяется на работах с длительным производственным циклом. Бригаде выдается аккордный наряд, предусматривающий весь комплекс основных и вспомогательных работ. В наряде указываются начало и окончание работ, а также суммы заработной платы и премий с учетом качества. Такая система оплаты труда эффективно применяется в строительстве (бригадный подряд), на автотранспорте и других отраслях

 

 

 

 

 

 

3.Анализ состава фонда  заработной платы

 

При анализе состава  фонда заработной платы определяется его структура т.е. соотношение в процентах.

Результаты анализа  представлены в таблице.

На основании проведенного анализа выявлено следующее: в целом  за III квартал вертикальный анализ показал, что наибольшую долю составляет фонд заработной платы рабочих – в среднем 87 % (в сравнении в июле – 87,5 %; в августе – 87,2%; в сентябре – 86,7%).

Доля фонда заработной платы руководителей  - в среднем 8% (в июле – 8,1%; в августе – 8%; в сентябре – 8,3%).

Доля фонда заработной платы специалистов около 4,4% (в сравнении  в июле – 4.1%; в августе – 4.4%; в сентябре – 4.6%).

Наименьшую долю составляет фонд заработной платы служащих, в  среднем – 0,4%.

В динамике структура фонда  заработной платы практически не изменилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              

	рабочие                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 руководители                       специалисты                                         служащие	персонал
11276,3	9833,17         885,78             511,27                                                          46,08	пл	ФЗП, тыс. руб.	июль
11271,3	9882,3           918                                                            480,9           50,3	ф
100	87,2         7,9                                                            4,5           0,4	пл	структура     %
100	87,5         8,1                                                             4,1           0,3	пл
11276,3	9828,81         888,34             512,73           46,42	ф	ФЗП, тыс. руб.	август
11505,6	10032,5                                                              925             497,850             50,3	пл
100	87,2                                                            7,9             4,5            0,4	ф	структура             %            %
100	87,2           8             4,4           0,4	пл
10911,7	9473,89         879,93             512,08           45,8	ф	ФЗП, тыс. руб.	сентябрь
10984	9528,03         905,8               500             50,1	пл
100	86,8         8,1             4,7           0,4	ф	структура        %
100	86,7         8,3             4,6           0,4	пл
33464,3	29136         2654,05             1537           138,30	ф	ФЗП, тыс. руб.	итого за III квартал
33760,9	29382,8         2748,7             1478,7           150,7	пл
100	87           7,9             4,7           0,4	ф	структура       %
100	87         8,2             4,4           0,4	пл

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Анализ использования  фонда заработной платы

 

При анализе использования  фонда заработной платы необходимо определить абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

                  ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл                            (1)

где ФЗП_ф - фактический фонд заработной платы, тыс.руб;

    ФЗП_пл – плановый фонд заработной платы, тыс.руб

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент выполнения плана  по производству продукции составляет 101,8%.

            ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_пл                     (2)

где %' – уровень перевыполнения плана по выпуску продукции, %

    К – корректирующий коэффициент  

Результаты представлены в таблице, под таблицей представлены выводы.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	рабочие                                          руководители                                              специалисты               служащие	персонал
11276,3	9833,17           885,78               511,27                                                            46,08	пл	ФЗП, тыс. руб.	июль
11271,3	9882,3           918                                                              480,9             50,3	ф
-5	49,13           32,22                                                               -30,37               4,22	абс. отк тыс. руб.
-167,4		отн. отк %
11276,3	9828,81           888,34                 925               46,42	ф	ФЗП, тыс. руб.	август
11505,6	10032,5                                                                 925               497,850               50,3	пл
229,3	203,69                                                               36,6                   -14,8                3,88	абс. отк тыс. руб.
66,9		отн. отк %
10911,7	9473,89            879,93                512,08               45,8	ф	ФЗП, тыс. руб.	сентябрь
10984	9528,03           905,8               500000             50,1	пл
72,3	54,14               25,87                    499,488                 4,3	абс. отк. тыс. руб.
-84,8		отн.   отк.   %
33464,3	29136             2654,05                 1537               138,30	ф	ФЗП, тыс. руб.	итого за III квартал
33760,9	29382,8             2748,7                 1478,7               150,7	пл
296,6	246,8             94,65                 -58,3               138,30	абс. отк. тыс. руб.
-186		отн. отк. %

 

 

                                                                                          

 

Исх

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходя из произведенных расчетов выявлено следующее: по рабочим, руководителям и служащим получен перерасход соответственно 246,8 тыс. руб.; 94,65 тыс. руб.; 12,4 тыс. руб., а по фонду заработной платы специалистов получена экономия 58,3 тыс. руб. В целом за III квартал абсолютный перерасход по фонду заработной платы составил 296,6 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 % экономия составила 186 тыс. руб.

В июле абсолютная экономия получена по фонду заработной платы специалистов – 30,37 тыс. руб., а по рабочим руководителям и служащим получен перерасход соответственно 49,13 тыс. руб.; 32,22 тыс. руб.; 4,22 тыс. руб. В целом по фонду заработной платы получена экономия, которая составила 5 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 % экономия составила 167,4 тыс. руб.

В августе абсолютный перерасход по фонду заработной платы в целом  составил 229,3 тыс. руб., причем по фонду заработной платы рабочих, руководителей и служащих получен перерасход – 203,69 тыс. руб.; 36,66 тыс. руб. и 3,88 тыс. руб., а по фонду заработной платы специалистов получена экономия в размере 14,88 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 %, перерасход составил 66,9 тыс. руб.

В сентябре по рабочим, руководителям и служащим получен перерасход в размере 54,14 тыс. руб.; 25,87 тыс. руб.; 4,3 тыс. руб., а по фонду заработной платы специалистов получена экономия. В целом абсолютный перерасход по фонду заработной платы составил 72,3 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 % экономия составила 84,8 тыс. руб.

 

 

 

 

5. Анализ влияния численности и средней заработной платы на фонд заработной платы

 

Фонд заработной платы  находится в прямой зависимости  от численности персонала и средней  заработной платы одного работающего  и определяется по формуле:

                      ФЗП = ЗП * Ч                                   (3)

 

где ЗП - средняя заработная плата, тыс.руб./чел;

Ч - численность, чел.

Влияние этих факторов на абсолютное отклонение по фонду заработной платы определяется методом цепных подстановок.

Влияние средней заработной платы  на отклонение по фонду заработной платы определяется по формуле:

                        ЗПс = (ЗПср_ф - ЗПср_пл) * Ч_ф                                                                                    

 

Влияние численности работающих на отклонение по фонду заработной платы определяется по формуле:

              Ч = (Ч_ф - Ч_пл) * ЗПср_пл.                          (5)

Средняя заработная плата  определяется по формуле:

                         ЗП_пл =                                   (6)

 

                         ЗП_ф =                                    (7)

Среднесписочная численность  определяется по формуле:

                         Ч_пл =                                    (8)

                         Ч_ф =                                   (9)

Всего ППП июль:

                  ЗП_пл = 11276,3/47440 = 237,70 руб./чел.

                  ЗП_ф = 11271,3/46071 = 244,65 руб./чел.

           ЗП = (244,65 - 237,70) * 46071 = 320,193 руб.

           Ч = (46071 - 47440) * 237,70 = -325,411 руб.

ЗП увеличилась на 6,95 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 320,193 руб., а за счет снижения численности на 1369 человек, ФЗП снизился на 325,411 руб.

 

Всего ППП август:

                  ЗП_пл = 11276,3/47440 = 237,70 руб./чел.

                  ЗП_ф = 11506/46220 = 248,94 руб./чел.

           ЗП = (248,94 – 237,70) * 46220 = 519,512 руб.

           Ч = (46220 - 47440) * 237,70 = -289,994 руб.

ЗП увеличилась на 11,24 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 519,512 руб., а за счет снижения численности на 1220 человек, ФЗП снизился на 289,994 руб.

 

Всего ППП сентябрь:

                ЗП_пл = 10911,7/47440 = 230 руб./чел.

                  ЗП_ф = 10984/46227 = 237,61 руб./чел.

           ЗП = (237,61 - 230) * 46227 = 351,784 руб.

           Ч = (46227 - 47440) * 230 = -278,990 руб.

ЗП увеличилась на 7,61 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 351,784 руб., а за счет снижения численности на 1213 человек, ФЗП снизился на 278,990 руб.

 

Итого ППП за квартал:

              ЗП_пл = 33464,3/47440 = 705,40 руб/чел.

              ЗП_ф = 33760,9/46173 = 731,18 руб/чел.

            ЗП = (731,18 – 705,40) * 46173 = 1190,340 руб.

Ч = (46173 - 47440) * 705,40 = -893,742 руб.

ЗП увеличилась на 25,78 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 1190,340 руб., а за счет снижения численности на 1267 человек, ФЗП снизился на 893,742 руб.

 

Таблица 4 – Влияние численности и заработной платы на ФЗП

Месяц	ФЗП, т.р.		Средняя з/пл, руб./чел.		Среднеспис. кол-во персонала, чел.		Отклонения, руб.
							абс.	В т.ч.
	план	факт	план	факт	план	факт		Ч	Зпр
Июль	11276,3	11271,3	237,70	244,65	47440	46071	-5	-325,411	320,193
Август	11276,3	11505,6	237,70	248,94	47440	46227	229,3	-289,994	519,512
Сентябрь	10911,7	10984	230	237,61	47440	46227	72,3	-278,990	351,784
Квартал	33464,3	33760,9	705,40	731,18	47440	46173	296,6	-893,742	1190,340

В целом по фонду заработной платы за квартал получен перерасход на 296,6 тыс. руб., в том числе этот перерасход получен заcчет увеличения заработной платы.

Самый большой перерасход по фонду заработной платы получен  в августе,

Причем за счет увеличения средней заработной платы перерасход составил 519,512 руб., но засчет недостатка рабочей силы экономия составила  289,994 руб.

В июле, августе и сентябре засчет снижения численности получена экономия по фонду заработной платы, а засчет средней заработной платы  по всем месяцам получен перерасход.

 

 

 

 

 

5. Анализ показателей динамики фонда заработной платы

При изучении динамики необходимо решить целый ряд задач и осветить широкий круг вопросов, с тем чтобы  охарактеризовать особенности и  закономерности развития изучаемого объекта.

К числу основных задач  возникающих при изучении динамических рядов относятся следующие:

1) характеристика интенсивности  отдельных изменений в уровнях  рядов от периода к периоду,  или от даты к дате;

2) определение средних  показателей временного ряда  за тот или иной период;

3) объявление основных  закономерностей динамики исследуемого  явления в отдельных этапах  и в целом за рассматриваемый  период;

4) выявление факторов, обуславливающих  изменение изучаемого объекта  во времени;

5) прогноз развития явлений  на будущее

К показателям анализа  рядов динамики относятся:

1. Абсолютный прирост
2. Темп роста
3. Темп прироста
4. Абсолютное значение одного процента прироста

В основе расчета этих показателей  динамики лежит сравнение уровней  временного ряда. Если сравнение осуществляется с одним и тем же уровнем, принятым за базу сравнения, то эти показатели называются базисными. В качестве базы сравнения выбирается либо начальный  уровень динамического ряда, либо уровень, с которого начинается новый  этап развития. Если сравнение осуществляется при переменной базе и каждый последующий уровень сравнивается с предыдущим, то вычисленный таким образом показатели называются цепными.

Расчет показателей  анализа рядов динамики определяется двумя способами:

- цепным;

- базисным

Их влияние определяется по следующим формулам:

Абсолютный прирост равен разности двух сравниваемых уровней и характеризует величину изменения показателя за определенный промежуток времени.

Базисный                               ^б = у_и – у_б                                              (10) 

Цепной                                  ^ц = у_и – у_п                                               (11)  

 

где у_и - уровень изучаемого периода;

у_б - уровень базисного периода;

у_п - уровень предшествующего периода.

Темп роста характеризует отношение двух сравниваемых уровней ряда, как правило, выраженное в процентах.

Базисный                             Тр ^б = у_и/у_б * 100                         (12) 

Цепной                               Тр^ц = у_и/у_п * 100                         (13)

Темп прироста характеризует абсолютный прирост в относительных величинах. Определенный в процентах темп прироста показывает, на сколько процентов изменился сравниваемый уровень по отношению к уровню, принятому за базу сравнения.

Базисный Тп ^б = Тр ^б – 100                        (14) 

Цепной  Тп ^ц = Тр ^ц – 100                       (15)

Абсолютное значение одного процента прироста. Сравнение абсолютного прироста и темпа ростам за одни и те же периоды времени показывает, что в реальных экономических процессах замедление  темпов прироста не всегда сопровождается уменьшением абсолютных приростов. Поэтому на практике часто проводят сопоставление этих показателей.

Базисный                          А^б = ^б/Тп ^б                                                   (16)

Цепной                            А^ц =  ^ц/Тп ^ц                                                 (17)

  Результаты расчетов представлены в таблице

Таблица 5 – Показатели динамики ФЗП

Показатели	Июль	Август	Сентябрь	Итого за III квартал
ФЗПф (тыс.руб.)	11271,3	11506	10984	33760,9
Абсолютный прирост, (т.р.)   Базисный Цепной	-     -	234,7    234,7	-287,3 -522	22489,6 22776,9
Темп роста,(%)                    Базисный  Цепной	- -	102 102	97 95	299 307
Темп прироста, (%)   Базисный Цепной	- -	2 2	-3 -5	199 207
Абсолютное значение одного процента прироста, (т.р./%)   Базисный Цепной	- -	117,35 117,35	95,76 104,4	113,01 110,03