Автоматизация процесса составления бухгалтерской отчетности

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Прозрачность и раскрытие информации – сущность эффективного корпоративного управления любой организации 

Пользователю, который принимает  решение, необходима не любая информация, а только полная, достоверная и своевременная. Такую информацию он может получить из финансовой отчетности.

Ввиду активизации процессов повсеместного  внедрения Международных стандартов финансовой отчетности, вполне актуальным становится вопрос об автоматизации процессов составления финансовой отчетности как с учетом международных финансовых стандартов, так национальных  стандартов бухгалтерского учета.

Особенности формирования финансовой отчетности, факт обеспечения ею уровня информирования пользователя, ряд недостатков и преимуществ исторического создания и современного состояния финансовой отчетности занимались такие ученые: Л. Бура, Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, А. С. Бакаеа, С. Н. Голов, С.В. Муравский, П. В. Хомин, Р. К. Хомяк, В. Н. Чумаченко и другие.

Объект исследования курсовой работы - это автоматизация  процесса учета  и контроля

Предметом исследования является автоматизация  бухгалтерской отчетности.

Целью работы является исследование процесса формирования финансовой отчетности в современных условиях ведения бухгалтерского учета, а также основные аспекты формирования отчетности в условиях автоматизации в современных предприятиях страны согласно требованием законодательных и нормативных документов.

Для достижения поставленной задачи необходимо решить следующие задачи:

- определить сущность и предназначение  бухгалтерской (финансовой) отчетности,

- рассмотреть информационные технологии, которые применяются для автоматизации  процесса формирования бухгалтерской  (финансовой) отчетности,

- решить практическое задание

Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической базой курсовой  работы послужили основные положения и выводы, представленные в научных трудах отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, информатизации, а также материалы научно-практических конференций по теме исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Автоматизация процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Бухгалтерская отчетность предприятия  является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность - это единая система показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав форм годовой бухгалтерской  отчетности в организации определен  статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ

В этих нормативных документах отражены принципы и основные требования по составлению и представлению  отчетности.

В состав бухгалтерской отчетности входят следующие формы:

—  Бухгалтерский баланс (Ф. № 1);

—  Отчет о прибылях и убытках (Ф. № 2);

—  Отчет об изменениях капитала (Ф. № 3);

—  Отчет о движении денежных средств (Ф. № 4); -

 Приложение к бухгалтерскому  балансу (Ф. № 5):

—  Пояснительная записка;

— Аудиторское заключение (итоговая часть), подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законом подлежит обязательному аудиту. [1,2]

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской  деятельности» № 119-ФЗ от 7.08.2001 г. обязательной ежегодной аудиторской проверке подвергаются следующие организации:

—  открытые акционерные общества:

—  кредитные учреждения, страховые  организации, товарные или фондовые биржи, инвестиционные фонды и т. п.;

— государственные внебюджетные фонды, образующие свои средства за счет обязательных или добровольных взносов, производимых физическими или юридическими лицами;

— любые организации, в том числе  государственные унитарные и  муниципальные, или индивидуальные предприниматели, если:

а) годовой объем выручки свыше 500 000 установленных законом МРОТ;

б) сумма активов баланса свыше 200 000 установленных законом МРОТ. [3].

К бухгалтерской отчетности предъявляются  следующие требования:

1.  Организации составляют бухгалтерскую отчетность за месяц. квартал и год нарастающим итогом с начала года. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

2.  Формы бухгалтерской отчетности, и также инструкции по их заполнению утверждаются МФ РФ.

3.  Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации.

4.  Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов и других структурных подразделений.

5.  В бухгалтерской отчетности данные приводятся как минимум за два года — за отчетный и предшествовавший отчетному.

6.  Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке, в валюте РФ.

7.  Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

8.  Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

 

Имеется  достаточно широкий круг пользователей отчетности, которые  подразделяются на внутренних и внешних  пользователей.

Внешние пользователи: кредиторы (они  заинтересованы в информации, которая  дает возможность определить своевременно ли будет произведен расчет по ссуде);  инвесторы (они нуждаются в информации, на  основании которой будут  принимать решения относительно целесообразности покупки); поставщики (заинтересованы в информации будут ли своевременно произведены расчеты); клиенты (заинтересованы в информации стабильности поставок); общество (оно заинтересовано в информации о финансовом состоянии предприятии, тенденциях его развития).

Внутренние пользователи:  руководство  предприятия (ему необходима информация, которая дает возможность своевременно принимать решения относительно руководства, планирования); представители  и работники предприятия (заинтересованы в информации о: стабильности и прибыльности работодателя, возможности рассчитаться по оплате труда, обеспечить трудоустройство) [9, c. 199].

Финансовая отчетность составляется вследствие подсчета, группировки специальной  обработки данных текущего бухгалтерского учета. Формирование отчетности – завершающая стадия бухгалтерского учета.

Последовательность формирования финансовой отчетности можно представить  в виде 11 этапов, которые охватывают все работы по формированию финансовой отчетности, как ручным способом, так и автоматизированным (рис. 1.1).

В условиях углубляющегося экономического кризиса и нарастающей неопределённости одной из наиболее важных задач для  современного предпринимателя становится автоматизация бухгалтерского учета  на предприятии и подготовка финансовой отчетности. При существующих плановых и внеплановых налоговых проверках, неопределённости в налоговой сфере, предприятие может сильно пострадать из-за ошибок в бухгалтерском учёте.

изучение изменений и дополнений к Законам и нормативно-правовым актам

организация и проведение годовой  инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств, резервов и обеспечений

проверка и уточнение показателей  периодической и годовой отчетности

проведение переоценки необоротных  и оборотных активов

согласование доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду

завершение аналитического учета  и подготовка данных для сверки с  синтетическим учетом

завершение записей в Главной  книге (формирование оборотно-сальдовой ведомости) и согласование данных аналитического и синтетического учета

составление форм государственной  финансовой отчетности

согласование показателей финансовой отчетности

рассмотрение и утверждение  годовой финансовой отчетности

предоставление финансовой отчетности

 

Рисунок 1.1 - Порядок формирования финансовой отчетности [13, c. 62]

 

 

 

 

Дело в том, что при ведении  бухгалтерского учёта вручную возможны разнообразные, в том числе арифметические ошибки. Компьютерная программа, конечно, не может заменить грамотного бухгалтера, однако она поможет сократить рутинные операции, укажет на ошибки в отчётности, облегчит учёт и даст возможность реально взглянуть на финансовое положение предприятия.

2. Применение информационных технология для автоматизации процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Основной задачей автоматизированной системы подготовки отчетности в  соответствии с Международными стандартами  финансовой отчетности является сокращение времени подготовки за счет автоматизации  этого процесса. В особенности это актуально для предприятий, которые обязаны публиковать свою отчетность в определенные сроки.

Движение информации при автоматизированной системе учета незначительно  отличается от движения информации при  ручной системе 

Но автоматизированная обработка учетной информации повышает достоверность ее отражения в отчетности.

Автоматизация учета и формирования финансовой отчетности позволяет не только устранить небрежность в  ведении финансовых документов, что  является чисто человеческим фактором, избавив специалиста от выполнения рутинной работы с высокой вероятностью ошибок, но и за короткий промежуток времени провести оценку положения предприятия, наметить перспективу развития, указать критические направления его деятельности.

Автоматизация бухгалтерского учета  позволяет руководителю организации ускорить процесс принятий управленческих решений и повысить достоверность прогнозирования ситуации на рынке за счет систематизации имеющейся финансовой информации. Как следствие, повышается гибкость управления, предприятие приобретает новые качества, позволяющие ему не просто выживать при меняющихся условиях, но и благополучно развиваться.

Сейчас уже на множестве предприятий  активно используются программы  автоматизации бухгалтерского учета. С их помощью компании ведут журналы учета, книги покупок и продаж, обмениваются документами между организациями и ведомствами, а также представляют электронные отчетности.

Сегодня на отечественном рынке  представлено более 30 наименований программных  продуктов, позволяющих автоматизировать бухгалтерскую деятельность. Наиболее распространенными являются 1:С «Бухгалтерия»,

Система программ «1С:Предприятие» предназначена  для решения широкого спектра  задач автоматизации учета и  управления, стоящих перед динамично  развивающимися современными предприятиями. «1С:Бухгалтерия» представляет собой «1С:Предприятие» с компонентой «Бухгалтерский учет» и типовой конфигурацией. Компонента «Бухгалтерский учет» может быть использована для реализации любой схемы бухгалтерского учета. «1С:Бухгалтерия» — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Она может использоваться на предприятиях разных направлений деятельности и форм собственности.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. 

Кроме журнала операций программа  поддерживает несколько списков  справочной информации (справочников): план  счетов; список видов объектов аналитического учета; списки объектов аналитического учета (субконто); констант и т.д. На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. После расчета итогов программа формирует различные ведомости: сводные проводки; оборотно-сальдовую ведомость; оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета и т.д. 

В программе существует режим  формирования произвольных  отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. 

В типовой конфигурации выделяются функциональные подсистемы управления предприятием, бухгалтерский учет ведется по участкам: основные средства и нематериальные активы, материалы, денежные средства, расчеты с дебиторами и кредиторами, учет зарплаты; кадровый учет ведется работниками отдела кадров; складской учет товарно-материальных ценностей  ведется на складе; сетевая версия программы 1С. Сетевая версия программы «1С: Предприятие 8» позволяет организовать большое число рабочих мест в файл-серверной или клиент-серверной архитектуре. 

«1С: Бухгалтерия 8» позволяет  вести бухгалтерский учет в соответствии с основными положениями бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Компьютерный учет на базе «1С: Бухгалтерия 8» строится согласно учетной политике, все изменения в учетной политике вводятся с начала финансового года. 

По классификации компьютерных бухгалтерских систем программа  «1С: Бухгалтерия 8» относится к  категории бухгалтерских конструкторов, а также комплексных бухгалтерских  систем. По составу функций системы  управления ее можно отнести к  классу информационных систем предприятия. 

Получается, что данная программа подходит для автоматизации любой схемы и любого участка бухгалтерского и налогового учета в т.ч. и формирования отчетности 1 СБухгалтерия8 версии способна адаптироваться для различных видов коммерческой деятельности, выводя автоматизацию учета на качественно новый уровень. Программы 1С достаточно давно присутствуют на российском рынке и зарекомендовали себя как надежные и удобные продукты, которыми пользуются сегодня тысячи предприятий.

В числе наиболее известных, необходимо назвать серии программ«Парус» и «Бух Софт»,программы «Инфо-Бухгалтер», «ВС:Бухгалтерия», «Инфо-Предприятие». Существуют также отдельные программы для сдачи отчётности через интернет. Среди востребованных программных продуктов этой «специализации» выделяются программные комплексы «ЭОН» (Электронная отчетность налогоплательщика), «Налогоплательщик», «Астрал Отчет», а так же система «Контурн-Экстерн». Производители всех упомянутых вышепрограмм, за исключением тех, которые выполняют «узкие» задачи по сдаче отчётности через интернет, предлагают пользователям комплекс-ныепрограммныесистемы с включенным в них блоком «Бухгалтерия». [14, с.224]

Такие решения позволяют создавать  на предприятиях единые информационные системы, с помощью которых, так же можно автоматизировать ведение бухгалтерского и налогового учёта внутри предприятий. С их помощью можно управлять запасами, закупками, продажами, денежными средствами и взаиморасчётами, регулировать взаимоотношения с клиентами, осуществлять оперативное ресурсное планирование. В данных системах встроены специализированные программные инструменты, дающие возможность выполнять бюджетирование и расчёт заработной платы, проводить мониторинг и анализ финансовой деятельности предприятия, а так же вести составлять финансовую отчётность в соответствии с РСБУ, МСФО, US GAAP.

 

2. Практическая часть

 

ОАО «Исток» выпускает фильтры  для воды.

Среднесписочная численность – 80 человек.

Выписка из учетной политики за 2012 год:

Амортизация на основные средства начисляется линейным способом.

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» по покупной

стоимости.

3. Полная производственная себестоимость  калькулируется на счете 20 «Основное  производство».

4. Учет готовой продукции ведется  на счете 43 «Готовая продукция».

5. Выручка от продажи определяется  по «отгрузке» (метод начислений).

6. Отчисления в резервный капитал  – 5 % от чистой прибыли.

Согласно остаткам по счетам Главной  книги составим вступительный баланс ОАО «Исток» на 01.10.2012 г.

Таблица 2.1 – Вступительный баланс ОАО «Исток» на 01.10.2012 г.

Актив			Пассив
№ п/п	Хозяйственные средства	Сумма, тыс. р.	№ п/п	Источники образования  хозяйственных средств	Сумма, тыс. р.
1	Основные средства (01)	60000	1	Уставный капитал (80)	122750
2	Нематериальные активы (04)	120	2	Краткосрочный кредит банка (66)	15000
3	Материалы (10)	15000	3	Расчеты с поставщиками (60)	15000
4	Расчеты с покупателями (62)	20000	4	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	750
5	Готовая продукция (43)	5000	5	Расчеты по налогам и сборам (68)	55
6	Касса (50)	5	6	Расчеты по социальному  страхованию (69)	70
7	Расчетный счет (51)	57000	7	Нераспределенная прибыль  прошлых лет (84)	25000
8	Производство (20)	45000	8	Резервный капитал (82)	15000
9	Расчеты с разными дебиторами (76)	1500	9	Амортизация основных средств (02)	10000
	Баланс	203625		Баланс	203625

 

Составляем журнал хозяйственных операций за 4 квартал 2012года.

Таблица 2.2. –2012 года

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб.
			Дт	Кт	Частная	Общая
1	2	3	4	5	6	7
1	Приобретено оборудование у ОАО «Севмаш»,в том числе  НДС	Счет-фактура	08 19	60 60	3000 540	3540
2	Перечислено ОАО «Севмаш» за оборудование	Выписка банка из расчетного счета	60	51		3540
3	Оборудование принято на баланс	Инвентарная карточка	01	08		3000
4	НДС возмещен из бюджета	Книга покупок	68	19		540
5	С расчетного счета перечислено  поставщикам: ООО «Элемент» ООО  «Пластма»	Выписка банка из расчетного счета	60 60	51 51	7000 8000	15000
6	Получены от поставщиков материалы: от ООО «Элемент», в том числе НДС;от ООО «Пластма», в том числе НДС	Приходный ордер	10 19 10 19	60 60 60 60	2000 360 5000 900	8260
7	НДС возмещен из бюджета	Книга покупок	68	19		1260
8	Зачислена дебиторская  задолженность от ООО «Лесна»	Выписка банка из расчетного счета	51	76		1500
9	Получено в кассу  с расчетного счета: - на заработную плату;- на хозяйственные расходы; - на командировочные  расходы	ПКО № 44	50 50   50	51 51   51	750 15   40	805
10	Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы Васину Л.И., начальнику АХО	РКО № 45	71	50		15
11	Выдано из кассы на командировочные расходы главному инженеру Семенову М.И.	РКО № 46	71	50		40
12	Выдана из кассы заработная плата	Платежная ведомость	70	50		750
13	Зачислена выручка  от продажи компьютера,в том числе  НДС	Выписка банка  из расчетного счета	51   91	91   68	35,4   5,4	40,8
14	Первоначальная стоимость  компьютера	Инвентарная карточка	01/2	01/1		35
15	Начисленная амортизация на компьютер	Инвентарная карточка	02	01/2		10

 

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7
16	Остаточная стоимость  компьютера	Инвентарная карточка	91	01/2		25
17	Получены от поставщиков  материалы: от ООО «Элемент», в том числе НДС;от ООО «Пластма», в том числе НДС	Приходный ордер	10 19 10 19	60 60 60 60	4000 720 3000 540	8260
18	НДС возмещен из бюджета	Книга покупок	68	19		1260
19	Списываются материалы  на изготовление продукции	Требование	20	10		13000
20	Финансовый результат  от продажи компьютера	Справка расчет	91	99		5
21	У ОАО «Модерн» приобретена  торговая марка,в том числе НДС	Акт приемки-передачи	08 19	60 60	50 9	59
22	Приобретенная торговая марка принята на баланс	Инвентарная карточка	04	08		50
23	Перечислено ОАО «Модерн» с расчетного счета за торговую марку	Платежное поручение	60	51		59
24	НДС возмещен из бюджета	Книга покупок	68	19		9
25	Начислена заработная плата рабочим основного производства, взносы в государственные  внебюджетные фонды: ПФР (22 %); ФСС (2,9 %); ФФОМС и ТФОМС (5,1 %)	Расчетная ведомость	20     20	70     69/1-3	8000     2400	10400
26	Начислена заработная плата управленческому персоналу  цеха, взносы в государственные  внебюджетные фонды: ПФР (22 %); ФСС (2,9 %); ФФОМС и ТФОМС (5,1 %)	Расчетная ведомость	25/2     25/2	70     69/1-3	7000     2100	9100
27	Начислена заработная плата администрации предприятия, взносы в государственные внебюджетные фонды: ПФР (22 %); ФСС (2,9 %); ФФОМС и ТФОМС (5,1 %)	Расчетная ведомость	26 26	70 69/1-3	6000 1800	7800

 

 

 

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7
28	Удержан из заработной платы  налог на доходы физических лиц (13 %)	Расчетная ведомость	70	68		2730
29	На расчетный счет зачислено за проданную продукцию от: ТД «Платинум», ТД «Сингапур»	Выписка банка из расчетного счета	51 51	62 62	5310 4130	9440
30	Зачислен штраф от ООО «Озон» за нарушение договорных обязательств по поставке комплектующих  изделий	Выписка банка из расчетного счета	51 76	76 91	20 20	40
31	Получено в кассу  от ИП Костин В.В. за проданную продукцию	ПКО № 60	50	62		47,2
32	Принят от подрядчика отремонтированный объект – здание администрации, в том числе НДС	Акт приемки	26 19	76 76	400 72	472
33	Перечислено подрядчику за ремонт здания администрации	Выписка банка из расчетного счета	76	51		472
34	НДС возмещен из бюджета	Книга покупок	68	19		72
35	Начислена амортизация  на: - оборудование цеха; - здание цеха; - здание администрации	Разработочная таблица  № 6	25/1 25/2 26	02 02 02	2500 1500 2000	6000
36	Израсходованы материалы  на ремонт оборудования цеха	Требование № 50	25/1	10		500
37	Списываются расходы  по содержанию и эксплуатации оборудования	Расчет бухгалтерии	20	25/1		3000
38	Израсходованы материалы  на ремонт здания цеха	Требование № 51	25/2	10		300
39	Списываются общепроизводственные расходы	Расчет бухгалтерии	20	25/2		11180
40	Списываются командировочные  расходы администрации	Авансовый отчет	26 73/2	71 71	20 20	40
41	Списываются общехозяйственные  расходы	Расчет бухгалтерии	20	26		10460
42	Списывается фактическая  себестоимость готовой продукции (НЗП = 0)	Справка - расчет	43	20		93360

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7
43	Выставлен счет автотранспортным предприятием (АТП) на оплату услуг за доставку продукции  покупателям, в том числе НДС	Счет-фактура	44 19	76 76	100 18	118
44	Оплачен счет АТП	Выписка банка  из расчетного счета	76	51		118
45	НДС возмещен из бюджета	Книга покупок	68	19		18
46	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	Журнал-ордер № 4	91	66		4
47	Перечислены проценты по краткосрочному кредиту	Платежное поручение	66	51		4
48	Начислено за банковское обслуживание, перечислено за банковское обслуживание	Выписка банка  из расчетн.счета	91 76	76 51	3 3	6
49	Списываются расходы  на продажу	Справка - расчет	90	44		100
50	Списывается фактическая  себестоимость реализованной продукции	Ведомость № 16	90	43		93360
51	Начислен НДС за проданную продукцию (18 %)	Книга продаж	90	68		20166
52	Отгружена покупателям  готовая продукция	Приказ-накладная	62	90		132198
53	Списывается финансовый результат от продажи продукции	Справка - расчет	90	99		18572
54	Начислен налог на имущество	Справка - расчет	91	68		259
55	Списываются прочие расходы	Справка - расчет	99	91		246
56	Начислен налог  на прибыль	Справка - расчет	99	68		3666
57	Перечислено с расчетного счета: - налог на имущество  организации; - налог на прибыль организации; - налог на доходы  физических лиц; - НДС;	Выписка банка	68 68   68 68	51 51   51 51	259 3666   2730 17007
	- взносы в государственные  внебюджетные фонды: - ПФР; - ФСС; - ФФОМС и ТФОМС			51	7140	30802