Бухгалтерлік есептің пайда болуы

ЖОСПАР
I.КІРІСПЕ………………………………………………………………

Негізгі бөлім
1 тарау.БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕПТІҢ ПАЙДА БОЛУЫ
1.1 Бухгалтерлік есептің пайда болу теориялары…………………………..
1.2 Бухгалтерлік есептің ғылым ретінде дамуы……………………………
1.3 Бухгалтерлік есеп жүйесінің даму кезеңдері………………………….
2 тарау. БУХГАЛТЕР ЕСЕПТІЛІГІ
2.1 Бухгалтерлік есептегі шоттарды жіктеу олардың түрлері……………..
2.2 Шоттардың үлгі жоспары………………………………………….
2.3 Бухгалтерлік есеп регистрлері және формалары……………………
ІІІ Тарау. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕПТІҢ МІНДЕТТЕРІ……………………………………………….
IV.ҚОРЫТЫНДЫ…………………………………………………
V.ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР…………………………..

Кіріспе

Менің курстық жұмысымның тақырыбы «Бухгалтерлік есептің пайда болуы мен даму тарихы», бұл тақырыпты таңдау себебім бухгалтерлік есептің қалай пайда болғаны жайлы және оның даму тарихын толығырақ біліп,болашақта бұл мәліметтер бухгалтерлік есеп туралы өрісімді, көзқарасымды кеңейтеді деп есептеймін.

Курстық жұмысымның мақсаты – бухгалтерлік есептің пайда болуы мен даму тарихын талдау болып табылады.

Мақсатыма жету үшін курстық жұмысымның алдында келесідей міндеттер қойылды:

Бухгалтерлік есептің мәнін ашу, жүйесін қарастыру.
Бухгалтерлік есептің маңызын және оның қазіргі экономикадағы рөлін көрсету.

Жұмысымның өзектілігі -бухгалтерлік есеп заңды тұлғалардың қорлары мен қор көздерін және қаржы айналысын, шаруашылық операцияларының мазмұнын нақты құжаттар негізінде үздіксіз және өзара байланысын сақтай отырып, арнайы өлшеу бірлігімен тіркеп отыру. Бухгалтерлік есеп жүргізу құжаттау мен түгелдеу, есепшоттар мен екіжақты жазу, бағалау мен өзіндік құнын шығару, баланс пен қорытынды есеп әдістеріне негізделген.

Курстық жұмысымның құрылымы. Курстық жұмыс көлемі - 30 бет. Кіріспе, екі тарау, төрт тармақша және қорытынды бөлімнен тұрады. Бірінші тарауда – бухгалтерлік есептің пайда болуы , оның ғылыми негізделуі және пайда болу кезеңдері қарастырылған. Ал, екінші тарауда бухгалтерлік есептілігі туралы сөз қозғалған.

1 тарау.Бухгалтерлік есептің пайда болуы

1.1Бухгалтерлік есептің пайда болу теориялары

Бүгінгі таңда ел экономикасының нарықтық жолға көшуіне байланысты жаңа кәсіпкерлік қызметтердің пайда бола бастауына сәйкес бухгалтерлік есептің маңызы мен рөлі арта түсуде. Осыған орай бухгалтерлік есептің мазмұны мен құрылымына өзгерістер енгізілді. Еліміздегі жүргізіліп отырған бухгалтерлік есеп жұмысы толығымен халықаралық қаржылық есеп беру талаптарына сай орындалады. Міне осыларды ескере отырып бұрын есепші деп саналып келген бухгалтер маманы кәсіпорынның қаржылық жағдайын анықтап, бағалап, есептеп отырумен қатар кәсіпорынның алғаш уақыттағы экономикалық ол-ауқатын дамыту жолдарын жоспарлай білуі қажет. Сондықтан да кез келген елде бухгалтер мамандарын барынша білімді етіп даярлау сол елдегі ұйымдардың экономикалық жағынан тұрақты дамуына кепілдік береді.

Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру» туралы заңы еліміздегі бухгалтерлік есепті жүргізу жүйесін анықтайды, қаржылық есеп беру мен оның пайдаланылуын және есепке алудың негізгі принциптері мен жалпы тәртібін, ішкі бақылау және сыртқы аудит жөніндегі талаптарды, сондай-ақ ұйымдардың құқықтары мен міндеттерін белгілейді. Қазақстан Республикасының аумағында жұмыс істейтін барлық кәсіпорын бухгалтерлік есептеу мен қаржылық есеп беруді осы заңға сәйкес жүргізуге міндетті.

Бухгалтерлік есеп көптеген жүзжылдықтар бұрын пайда болып, бүгінгі күнге дейін дамып келеді. Тайпалардың арасындағы шаруашылық операцияларына байланысты табылған жазулардан бухгалтерлік есеп біздің заманымызға дейінгі V ғасырда жүргізілді деген деректер бар. Ал біздің заманымызға дейінгі II ғасырда Грекияда салынған құрылысқа кеткен шығындар есептеліп, салынған үйдің (ғимараттың) қабырғасына жазылатын болған. Рим империясының квесторлары мемлекеттік бухгалтерлерді бақылап, оның қорытындысын емтихан қабылдаушы тыңдаған. Осыдан «аудитор» деген термин пайда болған. Міне, осы жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, бухгалтерлік есептің тек қана кәсіпорын жұмысының бір бөлігін атқарып қана қоймай, тұтас мемлекетті басқаруға қатысы бар екендігін дәлелдеуімізге болады. Сондықтан да болар көрнекті ғалым Б. Де Солозаноның «Бухгалтерлік есеп болмаса әлемді басқару мүмкін емес және онсыз адамдар бірін-бірі түсінбес еді» — деген.

1.2 Бухгалтерлік есептің ғылым ретінде дамуы

Есеп қашан пайда болғанын тура тауып айту мүмкін емес. Оның пайда болуының алғы шарты — адамдар арасындағы экономикалық қатынастардың дамуы. Бухгалтерлік есептің пайда болып, қалыптасуын мынадай кезеңдерге бөлуге болады: - Ежелгі дүние. - Ортағасырлық. - Ренессанс пен қосарлы бухгалтерияның пайда болуы. - Ғылымның пайда болуы. XIX г. екінші жартысы. - XX ғ. — бухгалтерлік есептің үдемелі (интенсивті) дамуы. Есеп және оның техникасы қашан да оның есептік регистрлерінің түрлеріне байланысты. Алғашқы сауда операциялары б.з.д. 3200 ж. саз кестелерде (таблицаларда) тіркелді (бәрі есептегі жүйелік тіркеуді алдын ала белгіледі). Ертедегі Мысырдағы (Египеітегі) папирустар хронологиялык тіркеудің дамуына жол ашты. Осыдан бес мың жыл бұрын есеп жүргізу үшін піл сүйегінен жасалған кестелер қолданылды. Ерте замандағы Үндістанда сапты аяқтар шот-регистр ретінде пайдаланылды, оларға уақ тастар — бастапқы құжаттар (картотека бейнесі тәрізді) салынатын. Греция мен Римде балауыз кестелер, мыс тақталар, кенеп, пергамент (май мен ылғал өткізбейтін жылтыр қағаз), папирус пайдаланылды. Галияда керамикалық тас тақталар мен қыш сынықтары, Перуде жіптер колданылды. Кейіннен кодекс-кітаптар пайда болды. Қытайда бухгалтерлік есепті жүргізудің елеулі ерекшеліктеріне 8000 жыл толды. Адамзат тарихындағы бірінші рет ірі еңбек бөлінісі — жалпы жер иеленушілер қауымынан мал бағушылардың бөлініп шығуы — тұрақты сипатқа ие болған шын мәніндегі экономикалық айырбасты тудырды. Адамзат тарихындағы екінші ірі еңбек бөлінісі — айырбасты одан сайын дамытуға жағдай жасады. Өнімнін біраз бөлігі ең алдымен айырбас үшін өндіріле бастады, яғни тауарға айналды. Мұның бәі айырбастың баламалығы ұғымын қалыптастыруға және құл өлшемінің пайда болуына мүмкіндік берді. Үшінші ірі еңбек бөлінісі — көпестер тобы бөлініп шыққанда болды. Сауда айқын қоғамдық сипатқа ие болғандықтан, шаруашылық қызмет деректерін бейнелейтін бухгалтерлік теорияның пайда болуы мен дамуына жол ашты.

Бухгалтерлік есеп көптеген жылдар бойы басқа ғылымдар сияқты дамып, қоғамның экономикалық-әлеуметтік жағдайларына сай өзгерістерге ұшырап келе жатқан, сондай-ақ өмірде өзінің ерекшелігімен оқшауланатын ғылым болып табылады. Белгілі ғалым Б. Де Солозано осы ғылым туралы “Бухгалтерлік есеп барлық ғылымдар мен өнердің ең алдында тұрады, басқалары онсыз өмір сүре алмаса, бухгалтерлік есеп үшін олардың ешқайсысы қажет емес” – деген болса, оның әріптесі Р. А. Фаулки “Есеп – бұл барлық бизнестің тілі, яғни философиясы” – деп атаған. Бухгалтерлік есеп ұйымның қаржылық ақпаттарын өлшейтін, есептейтін және оны пайдаланушыларға жеткізіп отыратын жүйе болып табылады. Бухгалтерлік есеп басқару жүйесінде ең маңызды орындардың бірін иеленеді. Бұған дәлел ретінде Біріккен Ұлттар Ұйымының 1992 жылы өткізген конференциясында “Есептей алмаған, басқара алмайды” – деген сөздің бекер айтылмағандығын атап өтуге болады. Жалпы, бухгалтерлік есеп ұйымға оның қаржылық жағдайын жоспарлау, бағалау, бақылау және талдау секілді функцияларды орындауы үшін қажет. Сонымен қатар бухгалтерлік есеп кәсіпорынның активтері мен міндеттемелері, капиталы және өндірілген өнімдері мен олардың сатылғандығы туралы ақпараттарды жинақтап көрсетеді. Тек қана бухгалтерлік есеп арқылы ұйымның табыстары мен шығындарын және шаруашылық қызметінің соңғы қаржылық нәтижесін анықтауға болады.

Бухгалтерлік есеп жүйесінің даму кезеңдері

Бухгалтерлік есеп — заңды тұлғалардың қорлары мен қор көздерін және қаржы айналысын, шаруашылық операцияларының мазмұнын нақты құжаттар негізінде үздіксіз және өзара байланысын сақтай отырып, арнайы өлшеу бірлігімен тіркеп отыру. Бухгалтерлік есеп жүргізу құжаттау мен түгелдеу, есепшоттар мен екіжақты жазу, бағалау мен өзіндік құнын шығару, баланс пен қорытынды есеп әдістеріне негізделген.1997 жылдан бастап Қазақстанда Бухгалтерлік есеп халықаралық стандарт жүйесіне көшірілді. Бухгалтерлік стандарт — есеп көрсеткіштерін арнайы ережелерге сай бағалау, өлшеу және шаруашылық операцияларының маңызын анықтау мен ажырату тәртібі. Халықаралық стандартқа сай, бухгалтерлік есеп қаржы және басқарушы есеп салаларынан тұрады. Қаржы есебі қаржы салымшылары мен несие берушілер, заңды тұлғалардың дамуына үлес қосушылар, шетелдік инвесторлар т.б. үшін жүргізіледі. Басқарушы есеп заңды тұлғалардың өз ішінде басқару жүйесін жетілдіру, ішкі резерв қорларын табу, оны іске қосу мақсатында жүргізіледі. Қазақстандағы заңды тұлғалар жыл сайын аталмыш есеп салаларына қосымша өз кәсіпорнының есеп саясатын, оны жүргізудің принциптерін, қолданылатын есепшоттар жүйесінің тізімін жасап, бекітіп, арнайы орындарға тапсырып отырады.

Тиісті заң актілері мен нормативтік материалдардың және есеп стандарттарының талабына сай, Бухгалтерлік есеп объектілерінде қолданылатын бірнеше әдістер ішінен заңды тұлғалардың өзіне ыңғайлы жолын таңдап алуы есеп саясатын көрсетсе, кең көлемде қолданылатын Бухгалтерлік есепке тән ережелер жүйесі (екіжақтылық, консервативтік, автономиялық, сәйкестікке келтіру, сату, т.б.) есеп принципіне жатады.

Бухгалтерлік есеп жүргізудегі басты құрал — есепшоттар жүйесі. Онда заңды тұлғалардың әрбір есепшоты нөмірленген. Бухгалтерлік есеп көрсеткіштері (мәліметтері) бухгалтерлік баланс жасау арқылы қорытындыланады.

Бухгалтерлік есеп–есеп теориясы, қаржы мен өндірістік есеп, салықтық есеп болып бөлінеді. Бухгалтерлік есеп теориясы–бұл бухгалтерлік есеп жүйесін ұйымдастырудың теориялық, әдістемелік және практикалық негіздері. Қаржылық есеп–бұл шаруашылық операцияларын бухгалтерлік жағынан ретке келтіріп, тіркеуді қамтамасыз ететін есептік ақпаратты жинастыру жүйесі. Қаржылық есеп шаруашылық жүргізуші субъектінің мүлкі мен міндеттемелері туралы ақпаратты топтастырады (материалдық және материалдық емес активтер, жалға алынған мүліктер, қаржылай және заттай салынған жарна, ағымдағы активтер (ТМЗ)), субъектінің міндеттері несие, дебиторлық және кредиторлық берешектер, ақша қаражаты, меншікті капитал, бөлінбеген табыс (шығын) және т.б. Қаржылық есептің деректерін шаруашылық жүргізуші субъект ішінде әртүрлі деңгейдегі басшылар мен сыртқы пайдаланушылар пайдаланады (қазіргі және болашақтағы инвесторлар, кредиторлар, банктер, салық және қаржы ұйымдары). Өндірістік есептің міндеті-өнімнің (жұмыстың, қызметтің) өзіндік құны туралы деректер жинастырып, өңдеу. Бұл ақпарат субъектінің коммерциялық құпиясы болып табылады, сондықтан ол тиісті басшы адамдардың өз іштерінде пайдалануына бағытталған. Өндіріске және өнімді (жұмысты, қызметті) өткізуге шығарылған шығындар туралы неғұрлым тиімді де жедел ақпарат жинастыру үшін субъект өзінің дербес бухгалтерлік есеп жүйесін құрады, ал ол аталмыш субъектінің ерекшеліктеріне неғұрлым жақындау келеді. Салықтық есеп-салық салуға қажетті ақпаратты зеріттеп, тіркейді. Салықтық есепте пайдаланылатын ақпарат бухгалтерлік және жедел есептерден алынады. Бухгалтерлік есептің өндірістік, қаржылық, салықтық болып бөлінуі нарықтық экономикалық жағдайындағы есептің маңызды бір ерекшелігі болып табылады. Алайда ол субъектінің міндетті түрде өндірістік, әрі жеке қаржылық бухгалтерия құруы керек дегенді білдірмейді. Алайда ең маңыздысы–ақпараттың қандай мақсатқа, кім үшін жиналатынында. Шаруашылық есеп жүйесінің құрамдас үшінші-статистикалық есеп деп аталатын бөлігі–есеп жұмыстарының жиынтығы. Ол жалпылама сипаты бар, өзінің мәні жағынан біркелкі келетін экономикалық фактілердің саны туралы ақпаратпен қамтамасыз етеді. Статистикалық есеп құбылыстардың қарапайым есебін (орташа) анықтау үшін, олардың қайталану жиілігін, оқиғалардың уақыт бойынша даму серпінділігін анықтау үшін, әртүрлі үлгідегі фактілердің пайда болу аралығындағы байланысты анықтау, осы байланыстардың тығыздығы мен мүмкіндік дәрежесін өлшеу үшін, оның сипатын үлгіге түсіріп, сол негізде бақылаудағы объектінің сапалық бағасын жасап, оның даму тенденциясын белгілеу үшін қажет. Статистикалық деректер ерекше тәсілдер арқылы өңделеді. Мұның өзі жекелеген бақылаудың нақты нәтижелерін жеңілдетуге мүмкіндік береді. Шаруашылық есеп жүйесіне статистикалық есептің экономикалық объектіні бақылауға байланысы бар саласы ғана кіреді. Шаруашылық есептің үш түрі мен шағын жүйелерінің бірлігі және органикалық өзара байланысы мынада: Экономикалық фактілерді бақылаудың бірінші фазасында бастапқы құжаттар, негізінен есептің барлық түрлеріне ортақ құжаттар пайдаланылады; екіншіден фазада есептің осы түрлері арқылы экономикалық көрсеткіштердің өзара байланысты жүйесі қалыптасады, сондай–ақ барлық есеп жұмыстары бірыңғай ұйымдастырушылық және әдістемелік принциптер жүйесіне келтіріледі. Техникалық жағынан есептің осы үш түрі де бір–бірімен тығыз сабақтас: Жедел есеп арқылы берілген деректер бухгалтерлік ақпараттық үлгіге енгізілу үшін немесе статистикалық қорытынды жасау үшін пайдаланылады; жедел есептің дұрыстығын бухгалтерлік есептер арқылы мезгіл бақылаудың тәсілдері жасалады; жедел және бухгалтерлік есеп жұмыстары кезінде пайда болатын көптеген ақпараттық мәліметтер статистикалық өңдеуге түседі. Осындай бірлік нәтижесінде экономикалық объект қызметін бақылаудың жедел, статистикалық есеп арқылы алынған қорытындыларды бір–біріне өзара толықтырып, есеп беру көрсеткіштерінің бірыңғай жүйесіне айналады, бұларды статистикалық жағынан ең жоғары деңгейге–ел экономикасының даму сипаттамасын жасауға дейін жеткізеді.

2Тарау. Бухгалтер есептілігі

2.1 Бухгалтерлік есептегі шоттарды жіктеу олардың түрлері

Бухгалтерлік есеп шоттары – ұйымның шаруашылық қызметі мен басқа да қызметі туралы жүйелі ақпарат алу мақсатымен қаражаттың, шаруашылық үдерістері мен міндеттемелерінің қозғалысын топтастыру, бақылау, есептеу және қорытындылау тәсілі. Бухгалтерлік есеп нысандарының арасындағы экономикалық байланыстардың екі жақты сипатына байланысты жүйелі ауыспалы айналымы және олардан туындайтын шаруашылық операциялар үдерісінде Бухгалтерлік есеп шоттарында екі жақты нысан болады. Шоттың сол жағы дебет, оң жағы кредит деп аталады. Деректері теңгерімде көрсетілетін шоттарды теңгерімдік шоттар дейді. Бухгалтерлік есеп шоттарындағы жазбалар қалдықтарды (сальдо) көрсетуден басталады. Сальдо бастапқы сальдо (есепті кезеңнің – әдетте айдың басындағы шоттар бойынша жазылады) және ақырғы сальдо (бастапқы сальдоны және есепті кезеңнің соңындағы дебет пен кредит бойынша операциялардың қорытындысы ескеріле отырып шығарылады) болып келеді. Сальдо бухгалтерлік теңгерімде көрсетілетін шот жағына жазылады, яғни қаражат (теңгерім активі) – дебет бойынша, міндеттемелер (теңгерім пассиві) – кредит бойынша жазылады. Бухгалтерлік есеп шоттары қаражаттың есебіне арналған актив шот және міндеттемелер мен шаруашылық қаражаттың туындайтын көздерінің есебіне арналған пассив шот түрлеріне бөлінеді. Есеп нысанының көбеюін білдіретін операциялар шоттың бастапқы сальдо ескерілетін жағына, ал оның азаюы қарама-қарсы жағына жазылады. Актив бухгалтерлік есеп шоттарындағы дебет бойынша жазба көбеюді, ал пассив бухгалтерлік есеп шоттарында керісінше: кредит бойынша жазба – көбеюді, ал дебет бойынша жазба – азаюды білдіреді. Есепті кезеңдегі шаруашылық операциялар жазбаларының қорытындысы (сальдоны есептемегенде) шоттар бойынша айналымдар деп аталады. Олар дебеттік және кредиттік болады. Актив шоттардың ақырғы сальдосы бастапқы сальдоға дебеттік айналымның сомасын қосып, кредиттік айналымның сомасын шегеру жолымен шығарылады, пассив шоттардың сальдосы бастапқы сальдоға кредиттік айналымның сомасын қосып, дебеттік айналымның сомасын шегеру жолымен шығарылады. Шаруашылық операциялар Бухгалтерлік есеп шоттарында қосарлы жазба қағидасы бойынша көрсетіледі, бұл қағидаға сәйкес бір операция бірдей сомада бір шоттың дебеті бойынша, екінші шоттың кредиті бойынша көрсетіледі. Шаруашылық операцияларды қосарлы жазба қағидасы бойынша көрсету кезінде туындайтын бухгалтерлік есеп шоттары арасындағы өзара байланыс шоттардың корреспонденциясы (қосақталуы) деп аталады, ал өзара байланысқан шоттардың өзі корреспонденциялау (қосақталушы) шоттары деп аталады. Актив және пассив шоттармен қатар актив-пассив шоттар да болады, оларда дебет сальдосы да, кредит сальдосы да болуы мүмкін. Қосарлы жазба қағидасы теңгерімнен тысқары шоттарға қолданылмайды. Есептелетін нысандарды қорытындылау дәрежесіне қарай бухгалтерлік есеп шоттары жинақтамалы шоттарға [шаруашылық қаражатының тиісті түрлерін немесе қаражат көздерін ақша тұлғасында жинақтап (қорытындылап) көрсетуге арналған шоттар] және талдамалы шоттарға (қаражаттың немесе қаражат көздерінің нақты түрлерін егжей-тегжейлі көрсетуге арналған шоттар) бөлінеді. Талдамалы шоттардың аралық қорытындылануы үшін жинақтамалы шоттардың ішінде қосалқы шоттар ашылады. Бухгалтерлік есеп шоттары экономикалық мазмұнына, мақсатына және құрылымына қарай сыныпталады. Бухгалтерлік есепте пайдаланылатын шоттардың жүйеленген тізбесін бухгалтерлік есеп шоттар жоспары деп аталады. Онда жинақтамалы шоттар мен қосалқы шоттардың атаулары мен кодтары, сондай-ақ оларды қолдану жөніндегі нұсқаулық және шоттардың корреспонденциясы беріледі. Шоттардың барлық ұйымдар үшін бірегейлендірілген жоспарын елдің қаржы министрлігі бекітеді. Шоттардың бекітілген жоспары шегінде әрбір ұйым есеп саясатына сәйкес шоттардың жұмыс жоспарын қабылдайды және талдамалы шоттардың тізбесін әзірлейді. Бухгалтерлік есеп шоттары жүйесіндегі бухгалтерлік жазбаларды қорытындылау және тексеру жұмысы айналым тізімдемелерінің көмегімен жүргізіледі

2.2 Шоттардың үлгі жоспары

1-параграф. Қысқа мерзімді активтер

1000		Ақша қаражаттары
1010		Кассадағы ақша қаражаттары
1020		Жолдағы ақша қаражаттары
1030		Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаттары
1050		Жинақ шоттарындағы ақша қаражаттары
1060		Басқа да ақша қаражаттары
1060	61	Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша қаражаттары (зейнетақы активтері)
1060	62	Ағымдағы шоттағы (төлем шоты) ақша қаражаттары (зейнетақы активтері)
1060	91	Арнайы қаржы компанияларының кастодиан банктегі ағымдағы шоттарындағы бөліп көрсетілген активтер
1100		Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
1110		Қысқа мерзімді берілген заемдар
1110	21	Клиенттерге берілген қысқа мерзімді заемдар
1110	22	Берілген заемдар бойынша клиенттердің мерзімі өткен берешегі
1110	23	Берілген қысқа мерзімді заемдар бойынша дисконт
1110	24	Берілген қысқа мерзімді заемдар бойынша сыйлықақы
1120		Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері
1120	01	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын қаржы активтері
1120	02	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған қаржы активтері бойынша дисконт
1120	03	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған қаржы активтері бойынша сыйлықақы
1120	04	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын қаржы активтерінің әділ құнын оң түзету
1120	05	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын қаржы активтерінің әділ құнын теріс түзету
1130		Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
1130	01	Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
1130	02	Өтеуге дейін ұсталатын сатып алынған қысқа мерзімді инвестициялар бойынша дисконт
1130	03	Өтеуге дейін ұсталатын сатып алынған қысқа мерзімді инвестициялар бойынша сыйлықақы
1130	61	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері
1130	62	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері бойынша дисконт
1130	63	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері бойынша сыйлықақы
1140		Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
1140	01	Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
1140	02	Сату үшін қолда бар, сатып алынған қаржылық инвестициялар бойынша дисконт
1140	03	Сату үшін қолда бар, сатып алынған қаржылық инвестициялар бойынша сыйлықақы
1140	04	Сату үшін қолда бар қаржылық инвестициялардың әділ құнын оң түзету
1140	05	Сату үшін қолда бар қаржылық инвестициялардың әділ құнын теріс түзету
1140	61	Әділ құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері
1140	62	Әділ құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері бойынша дисконт
1140	63	Әділ құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтері бойынша сыйлықақы
1140	64	Әділ құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтерінің әділ құнын оң түзету
1140	65	Әділ құны бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы активтерінің әділ құнын теріс түзету
1150		Басқа да қысқа мерзімді инвестициялар
1150	01	Бағалы қағаздармен "кері РЕПО" операциялары
1150	02	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
1150	03	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған талап ету бойынша салымдар
1150	04	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
1150	05	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді шартты салымдар
1150	06	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді салымдар
1150	07	Тазартылған қымбат металдар
1150	08	Жолдағы тазартылған қымбат металдар
1150	09	Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат металдар
1150	10	Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша мерзімі өткен берешек
1150	11	Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша дисконт
1150	12	Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша сыйлықақы
1160		Бағалы қағаздар бойынша мерзімі өткен берешек
1200		Қысқа мерзімді дебиторлық берешек
1210		Сатып алушылардың және тапсырыс берушілердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі
1220		Еншілес ұйымдардың қысқа мерзімді дебиторлық берешегі
1230		Қауымдасқан және бірлескен ұйымдардың қысқа мерзімді дебиторлық берешегі
1240		Филиалдардың және құрылымдық бөлімшелердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі
1250		Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі
1260		Жалдау бойынша қысқа мерзімді дебиторлық берешек
1270		Алынатын қысқа мерзімді сыйақы
1270	01	Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	02	Бағалы қағаздармен "кері РЕПО" операциялары бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	03	Қауымдасқан ұйымдардың жарғылық капиталына инвестициялар бойынша есептелген кірістер
1270	04	Бағалы қағаздар бойынша бұрынғы ұстаушылар есептеген сыйақы
1270	21	Ағымдағы және корреспонденттік шоттар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	22	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған талап ету бойынша салымдары бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	23	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	24	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	25	Клиенттерге берілген заемдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	26	Клиенттерге берілген қаржылық жалдау бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	27	Факторинг және форфейтинг бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
1270	28	Сыйақы түрінде есептелген басқа да кірістер
1270	29	Сыйақы түріндегі мерзімі өткен кірістер
1270	30	Аударым операциялары бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	31	Клиринг операциялары бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	32	Кассалық операциялар бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	33	Сейф операциялары бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	34	Банкноталарды, монеталарды және құндылықтарды инкассациялау бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	35	Сенімгерлік операциялар бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	36	Банктік қызметке байланысты басқа да комиссиялық кірістер
1270	37	Банктік қызметке байланысты мерзімі өткен комиссиялық кірістер
1270	41	Қайта сақтандыру бойынша есептелген комиссиялық кірістер
1270	42	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметіне байланысты басқа да комиссиялық кірістер
1270	43	Сақтандыру брокерлерінің есептелген комиссиялық кірістері
1270	44	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметіне байланысты мерзімі өткен комиссиялық кірістер
1270	45	Сақтанушылардан алынатын мерзімі өткен сақтандыру сыйлықақысы
1270	46	Қайта сақтанушылардан алынатын мерзімі өткен сақтандыру сыйлықақысы
1270	61	Инвестициялық кірістен есептелген комиссиялық кірістер
1270	62	Зейнетақы активтерінен есептелген комиссиялық кірістер
1270	63	Зейнетақы активтерінен және олар бойынша инвестициялық кірістен түскен мерзімі өткен комиссиялық кірістер
1270	81	Биржалық алым түрінде есептелген кірістер
1270	82	Брокерлік және дилерлік қызмет бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	83	Бағалы қағаздар нарығының өзге кәсіби қатысушыларының қызмет көрсетуі үшін есептелген комиссиялық кірістер
1270	84	Бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушыларының қызметіне байланысты мерзімі өткен комиссиялық кірістер
1270	91	Мүлікті жалға беруден есептелген кірістер
1280		Басқа да қысқа мерзімді дебиторлық берешек
1280	01	Сенімгерлік басқаруға берілген қаржы активтері
1280	02	Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар
1280	03	Форвард мәмілесі бойынша талаптар
1280	04	Опцион мәмілесі бойынша талаптар
1280	05	Спот мәмілесі бойынша талаптар
1280	06	Своп мәмілесі бойынша талаптар
1280	07	Басқа да туынды қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша талаптар
1280	08	Алынған вексельдер
1280	09	Есептелген тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл)
1280	10	Басқа да дебиторлық берешек
1280	21	Қаржылық жалдау
1280	22	Қаржылық жалдау бойынша клиенттердің мерзімі өткен берешегі
1280	23	Клиенттерге факторинг
1280	24	Клиенттерге форфейтинг
1280	25	Факторинг және форфейтинг бойынша мерзімі өткен берешек
1280	26	Кепілдіктер және кепілдемелер бойынша дебиторлар
1280	27	Банктік қызметке байланысты басқа да талаптар
1280	41	Сақтандырылушылардан алынатын сақтандыру сыйлықақылары
1280	42	Қайта сақтандырылушылардан алынатын сақтандыру сыйлықақылары
1280	43	Делдалдардан алынатын сақтандыру сыйлықақылары
1280	44	Келтірілген зиян үшін жауапты тұлғаға талаптар
1280	45	Сақтандырушыларға талаптар
1280	46	Қайта сақтандырушыларға талаптар
1280	47	Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар бойынша қайта сақтандыру активтері
1280	48	Болған, бірақ мәлімделмеген залалдар бойынша қайта сақтандыру активтері
1280	49	Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша болмаған залалдар бойынша қайта сақтандыру активтері
1280	50	Аннуитет шарттары бойынша болмаған залалдар бойынша қайта сақтандыру активтері
1280	51	Мәлімделген, бірақ реттелмеген залалдар бойынша қайта сақтандыру активтері
1280	52	Қосымша резервтер бойынша қайта сақтандыру активтері
1280	53	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметіне байланысты басқа да дебиторлық берешек
1280	91	Арнайы қаржы компаниясының бөлінген активтері
1280	92	Исламдық арнайы қаржы компаниясының бөлінген активтері
1280	93	Исламдық арнайы қаржы компаниясының жалға (қаржы лизингіне) берілген бөлінген активтері
1280	94	Исламдық арнайы қаржы компаниясының жалға берілген бөлінген активтерінің амортизациясы
1280	95	Исламдық арнайы қаржы компаниясының инвестициялық жобалардағы бөлінген активтері
1290		Күмәнды талаптар бойынша резерв
1290	01	Дебиторлық берешек бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	21	Клиенттерге берілген заемдар бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	22	Клиенттерге берілген қаржылық жалдау бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	23	Сату үшін қолда бар және өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	24	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	25	Банктік қызмет бойынша басқа да дебиторлық берешек бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	41	Қайта сақтандыру активтерінің құнсыздануынан болған залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1290	61	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын қаржы активтері бойынша залалдарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
1300		Қорлар
1310		Шикізат және материалдар
1320		Дайын өнім
1330		Тауарлар
1340		Аяқталмаған өндіріс
1350		Басқа да қорлар
1360		Қорларды есептен шығару бойынша резерв
1400		Ағымдағы салық активтері
1410	01	Корпоративтік табыс салығы
1420		Өтелетін қосылған құн салығы
1430		Басқа салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
1430	01	Әлеуметтік салық
1430	02	Жер салығы
1430	03	Көлік құралдары салығы
1430	04	Мүлік салығы
1430	05	Өзге де салықтар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер
1430	06	Міндетті әлеуметтік аударымдар
1500		Сатуға арналған ұзақ мерзімді активтер
1510		Сатуға арналған ұзақ мерзімді активтер
1520		Сатуға арналған шығынға жазылатын топ
1600		Басқа да қысқа мерзімді активтер
1610	01	Берілген қысқа мерзімді аванстар
1610	02	Брокерлермен есеп айырысулар
1610	03	Басқа да берілген аванстар
1610	04	Алынған заемдар және салымдар бойынша сыйақыны алдын ала төлеу
1610	05	Акционерлермен есеп айырысу (дивидендтер бойынша)
1620		Болашақ кезеңдердің шығыстары
1620	01	Сақтандыру ұйымдарына төленген сақтандыру сыйлықақылары
1620	02	Жалдау ақысы
1620	03	Болашақ кезеңдердің басқа да шығыстары
1630		Басқа да қысқа мерзімді активтер

2-параграф. Ұзақ мерзімді активтер

2000		Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
2010		Ұзақ мерзімді берілген заемдар
2010	21	Клиенттерге берілген ұзақ мерзімді заемдар
2010	22	Берілген ұзақ мерзімді заемдар бойынша дисконт
2010	23	Берілген ұзақ мерзімді заемдар бойынша сыйлықақы
2020		Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
2020	01	Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
2020	02	Сатып алынған, өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар бойынша дисконт
2020	03	Сатып алынған, өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар бойынша сыйлықақы
2020	61	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтері
2020	62	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтері бойынша дисконт
2020	63	Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтері бойынша сыйлықақы
2020	64	Сыртқы басқарудағы активтер
2030		Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
2030	01	Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
2030	02	Сату үшін қолда бар, сатып алынған ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша дисконт
2030	03	Сату үшін қолда бар, сатып алынған ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша сыйлықақы
2030	04	Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың әділ құнын оң түзету
2030	05	Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың әділ құнын теріс түзету
2030	61	Әділ құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтері
2030	62	Әділ құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтері бойынша дисконт
2030	63	Әділ құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтері бойынша сыйлықақы
2030	64	Әділ құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтерінің әділ құнын оң түзету
2030	65	Әділ құны бойынша бағаланатын ұзақ мерзімді қаржы активтерінің әділ құнын теріс түзету
2040		Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
2040	01	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
2040	02	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді шартты салымдар
2040	03	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді салымдар
2040	04	Тазартылған қымбат металдар
2040	05	Жолдағы тазартылған қымбат металдар
2040	06	Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат металдар
2040	07	Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша мерзімі өткен берешек
2040	08	Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша дисконт
2040	09	Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша сыйлықақы
2050		Қаржылық инвестициялар бойынша мерзімі өткен берешек
2100		Ұзақ мерзімді дебиторлық берешек
2110		Сатып алушылардың және тапсырыс берушілердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі
2120		Еншілес ұйымдардың ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі
2130		Қауымдасқан және бірлескен ұйымдардың ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі
2140		Филиалдардың және құрылымдық бөлімшелердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі
2150		Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі
2160		Жалдау бойынша ұзақ мерзімді дебиторлық берешек
2170		Алынатын ұзақ мерзімді сыйақылар
2170	01	Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
2170	02	Қауымдасқан ұйымдардың капиталына инвестициялар бойынша есептелген кірістер
2170	03	Бағалы қағаздар бойынша бұрынғы ұстаушылар есептеген сыйақы
2170	23	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
2170	24	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
2170	25	Клиенттерге берілген заемдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
2170	26	Клиенттерге берілген қаржылық жалдау бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
2170	27	Факторинг және форфейтинг бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
2170	28	Сыйақы түрінде есептелген басқа да кірістер
2170	29	Сыйақы түріндегі мерзімі өткен кірістер
2180		Басқа да ұзақ мерзімді дебиторлық берешек
2180	01	Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар
2180	02	Форвард мәмілесі бойынша талаптар
2180	03	Опцион мәмілесі бойынша талаптар
2180	04	Своп мәмілесі бойынша талаптар
2180	05	Басқа да туынды қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша талаптар
2200		Үлестік қатысу әдісімен есепке алынатын инвестициялар
2210		Үлестік қатысу әдісімен есепке алынатын инвестициялар
2300		Жылжымайтын мүлікке инвестициялар
2310		Жылжымайтын мүлікке инвестициялар
2320		Жылжымайтын мүлікке инвестициялардың амортизациясы
2330		Жылжымайтын мүлікке инвестициялардың құнсыздануынан болған залалдар
2400		Негізгі құрал-жабдықтар
2410		Негізгі құрал-жабдықтар
2420		Негізгі құрал-жабдықтар амортизациясы
2430		Негізгі құрал-жабдықтар құнсыздануынан болған залал
2500		Биологиялық активтер
2600		Барлау және бағалау активтері
2610		Барлау және бағалау активтері
2620		Барлау және бағалау активтерінің амортизациясы
2630		Барлау және бағалау активтерінің құнсыздануынан болған залал
2700		Материалдық емес активтер
2710		Гудвилл
2720		Гудвиллдің құнсыздануы
2730		Басқа да материалдық емес активтер
2740		Басқа да материалдық емес активтердің амортизациясы
2750		Басқа да материалдық емес активтердің құнсыздануынан болған залал
2800		Кейінге қалдырылған салық активтері
2810		Корпоративтік табыс салығы бойынша кейінге қалдырылған салық активтері
2900		Басқа да ұзақ мерзімді активтер
2910		Берілген қысқа мерзімді аванстар
2920		Болашақ кезеңдердің шығыстары
2930		Аяқталмаған құрылыс
2940		Басқа да ұзақ мерзімді активтер
2940	21	Қаржылық жалдау
2940	22	Клиенттердің қаржылық жалдау бойынша мерзімі өткен берешегі
2940	23	Клиенттерге факторинг
2940	24	Клиенттерге форфейтинг
2940	25	Факторинг және форфейтинг бойынша мерзімі өткен берешек
2940	26	Кепілдіктер және кепілдемелер бойынша дебиторлар
2940	27	Банктік қызметке байланысты басқа да талаптар

3-параграф. Қысқа мерзімді міндеттемелер

3000		Қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер
3010		Қысқа мерзімді банк заемдары
3020		Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі уәкілетті органның және (немесе) Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің лицензиясынсыз банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан алынған қысқа мерзімді заемдар
3030		Қатысушылардың дивидендтері және кірістері бойынша қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3040		Ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелердің ағымдағы бөлігі
3050		Басқа да қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер
3050	01	Қазақстан Республикасы Үкіметінен алынған қысқа мерзімді заемдар
3050	02	Қазақстан Республикасының жергілікті өкімет органдарынан алынған қысқа мерзімді заемдар
3050	03	Бағалы қағаздармен "РЕПО" операциялары
3050	04	Банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан алынған қысқа мерзімді заемдар
3050	05	Алынған қысқа мерзімді заемдар бойынша сыйлықақы
3050	06	Алынған қысқа мерзімді заемдар бойынша дисконт
3100		Салықтар бойынша міндеттемелер
3110	01	Төлеуге жататын корпоративтік табыс салығы
3120		Жеке табыс салығы
3130		Қосылған құн салығы
3140		Акциздер
3150		Әлеуметтік салық
3160		Жер салығы
3170		Көлік құралдары салығы
3180		Мүлік салығы
3190		Басқа да салықтар
3200		Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес басқа да міндетті және ерікті төлемдер бойынша міндеттемелер
3210		Әлеуметтік сақтандыру бойынша міндеттемелер
3220		Зейнетақы аударымдары бойынша міндеттемелер
3230		Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес басқа міндетті төлемдер бойынша басқа да міндеттемелер
3240		Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес басқа ерікті төлемдер бойынша басқа да міндеттемелер
3300		Қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3310		Жеткізушілерге және мердігерлерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3320		Еншілес ұйымдарға қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3330		Қауымдасқан және бірлескен ұйымдарға қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3340		Филиалдарға және құрылымдық бөлімшелерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3350		Еңбекке ақы төлеу бойынша қысқа мерзімді берешек
3360		Жалдау бойынша қысқа мерзімді берешек
3370		Ұзақ мерзімді кредиторлық берешектің ағымдағы бөлігі
3380		Төленетін қысқа мерзімді сыйақылар
3380	01	Айналысқа шығарылған бағалы қағаздар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	02	Бағалы қағаздармен "РЕПО" операциялары бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	21	Клиенттердің ағымдағы және корреспонденттік шоттары бойынша есептелген шығыстар
3380	22	Талап ету бойынша тартылған салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	23	Тартылған мерзімді салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	24	Тартылған шартты салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	25	Алынған заемдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	26	Алынған қаржылық жалдау бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
3380	27	Сыйақы түрінде басқа да есептелген шығыстар
3380	28	Аударым операциялары бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	29	Клиринг операциялары бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	30	Кассалық операциялар бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	31	Сейф операциялары бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	32	Банкноталар, монеталар және құндылықтар инкассациясы бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	33	Сенімгерлік операциялар бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	34	Банктік қызметке байланысты басқа да комиссиялық шығыстар
3380	61	Инвестициялық кірістен есептелген комиссиялық сыйақы
3380	62	Зейнетақы активтерінен есептелген комиссиялық сыйақы
3380	81	Қор биржасының қызмет көрсетуі үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	82	Брокерлік және дилерлік қызмет бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	83	Кастодиандық қызмет көрсету бойынша қызмет көрсету үшін есептелген комиссиялық шығыстар
3380	84	Бағалы қағаздар нарығының өзге де кәсіби қатысушыларының есептелген комиссиялық шығыстары
3390		Басқа да қысқа мерзімді кредиторлық берешек
3390	01	Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
3390	02	Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
3390	03	Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
3390	04	Спот мәмілесі бойынша міндеттемелер
3390	05	Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
3390	06	Басқа да туынды қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша міндеттемелер
3390	21	Корреспонденттік шоттар
3390	22	Ағымдағы шоттар
3390	23	Талап ету бойынша қысқа мерзімді салымдар
3390	24	Қысқа мерзімді салымдар
3390	25	Қысқа мерзімді шартты салымдар
3390	26	Басқа да қысқа мерзімді салымдар
3390	27	Сенімгерлік немесе инвестициялық басқаруға қабылданған қаржы активтері
3390	28	Банктік қызметке байланысты басқа да міндеттемелер
3390	29	Шартты міндеттемелер бойынша залалдарды жабуға резервтер (провизиялар)
3390	30	Қысқа мерзімді тартылған салымдар бойынша сыйлықақы
3390	31	Қысқа мерзімді тартылған салымдар бойынша дисконт
3390	41	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметі бойынша делдалдармен есеп айырысу
3390	42	Қайта сақтандырушылармен есеп айырысу
3390	43	Қайта сақтанушылармен есеп айырысу
3390	44	Сақтанушылармен есеп айырысу
3390	45	Регресстік талап ету бойынша қайта сақтандырушыға өтеу бойынша есептелген шығыстар
3390	46	Сақтандыру төлемдеріне кепілдік беру қорына міндетті жарналарды төлеу бойынша міндеттемелер
3390	47	Сақтандыру төлемдеріне кепілдік беру қорына төтенше жарналарды төлеу бойынша міндеттемелер
3390	48	Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар резерві
3390	49	Болған, бірақ мәлімделмеген залалдар резерві
3390	50	Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша болмаған залалдар резерві
3390	51	Аннуитет шарттары бойынша болмаған залалдар резерві
3390	52	Мәлімделген, бірақ реттелмеген залалдар резерві
3390	54	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметіне байланысты басқа да кредиторлық берешек
3390	61	Жинақталған зейнетақы қаражаттарын төлеу бойынша міндеттемелер
3390	62	Жинақталған зейнетақы қаражаттарын басқа жинақтаушы зейнетақы қорларына аудару бойынша міндеттемелер
3390	63	Жинақталған зейнетақы қаражаттарын сақтандыру ұйымдарына аудару бойынша міндеттемелер
3390	64	Қате есептелген зейнетақы жарналары сомасын қайтару бойынша міндеттемелер
3390	65	Жеке зейнетақы шоттарындағы жинақталған зейнетақы қаражаттары
3390	66	Анықталғанға дейінгі басқа да сомалар
3390	81	Брокердің клиент алдындағы міндеттемелері
3390	91	Оригинатор алдындағы міндеттемелер
3390	92	Орындаушы алдындағы міндеттемелер
3400		Қысқа мерзімді бағалау міндеттемелері
3410		Қысқа мерзімді кепілдік беру міндеттемелері
3420		Талап-шағым жұмысы бойынша қысқа мерзімді міндеттемелер
3430		Қызметкерлерге сыйақылар бойынша қысқа мерзімді бағалау міндеттемелері
3440		Басқа да қысқа мерзімді бағалау міндеттемелері
3500		Басқа да қысқа мерзімді міндеттемелер
3510		Алынған қысқа мерзімді аванстар
3510	01	Берілген заемдар және орналастырылған салымдар бойынша алдын ала сыйақы
3510	41	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметі бойынша алынған аванстар
3510	81	Брокерлік және дилерлік қызмет бойынша көрсетілген қызмет үшін алдын ала комиссиялық сыйақы төлеу
3510	82	Өзге де қызметтер көрсеткені үшін алдын ала комиссиялық сыйақы төлеу
3520		Болашақ кезеңдердің кірістері
3530		Сатуға арналған, шығынға жазу тобының міндеттемелері
3540		Басқа да қысқа мерзімді міндеттемелер

4-параграф. Ұзақ мерзімді міндеттемелер

4000		Ұзақ мерзімді қаржы міндеттемелері
4010		Ұзақ мерзімді банк заемдары
4020		Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі уәкілетті органның және (немесе) Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің лицензиясынсыз банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан алынған ұзақ мерзімді заемдар
4030		Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер
4030	01	Қазақстан Республикасы Үкіметінен алынған ұзақ мерзімді заемдар
4030	02	Қазақстан Республикасының жергілікті өкімет органдарынан алынған ұзақ мерзімді заемдар
4030	03	Банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан алынған ұзақ мерзімді заемдар
4030	04	Екінші деңгейдегі банктерден алынған қаржылық жалдау
4030	05	Басқа заңды тұлғалардан алынған қаржылық жалдау
4030	06	Алынған қаржылық жалдау бойынша мерзімі өткен кредиторлық берешек
4030	07	Айналысқа шығарылған бағалы қағаздар
4030	08	Айналысқа шығарылған бағалы қағаздар бойынша дисконт
4030	09	Айналысқа шығарылған бағалы қағаздар бойынша сыйлықақы
4030	10	Сатып алынған бағалы қағаздар
4030	11	Ұзақ мерзімді алынған заемдар бойынша сыйлықақы
4030	12	Ұзақ мерзімді алынған заемдар бойынша дисконт
4030	21	Ұзақ мерзімді салымдар
4030	22	Ұзақ мерзімді тартылған салымдар бойынша сыйлықақы
4030	23	Ұзақ мерзімді тартылған салымдар бойынша дисконт
4030	91	Арнайы қаржы компаниясы шығарған облигациялар
4030	92	Арнайы қаржы компаниясының айналысқа шығарылған облигациялары бойынша дисконт
4030	93	Арнайы қаржы компаниясының айналысқа шығарылған облигациялары бойынша сыйлықақы
4030	94	Айналысқа шығарылған исламдық жалдау сертификаттары
4030	95	Айналысқа шығарылған исламдық қатысу сертификаттары
4030	96	Исламдық бағалы қағаздар бойынша резервтік қор
4100		Ұзақ мерзімді кредиторлық берешек
4110		Жеткізушілерге және мердігерлерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек
4120		Еншілес ұйымдарға ұзақ мерзімді кредиторлық берешек
4130		Қауымдасқан және бірлескен ұйымдарға ұзақ мерзімді кредиторлық берешек
4140		Филиалдарға және құрылымдық бөлімшелерге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек
4150		Жалдау бойынша ұзақ мерзімді берешек
4160		Төлеуге арналған ұзақ мерзімді сыйақы
4160	01	Айналысқа шығарылған бағалы қағаздар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
4160	21	Тартылған мерзімді салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
4160	22	Тартылған шартты салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
4160	23	Алынған заемдар бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
4160	24	Алынған қаржылық жалдау бойынша сыйақы түрінде есептелген шығыстар
4160	25	Басқа да сыйақы түрінде есептелген шығыстар
4170		Басқа да ұзақ мерзімді кредиторлық берешек
4170	01	Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
4170	02	Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
4170	03	Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
4170	04	Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
4170	05	Басқа да туынды қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша міндеттемелер
4200		Ұзақ мерзімді бағалау міндеттемелері
4210		Ұзақ мерзімді кепілдік міндеттемелер
4220		Шағым-талап жұмысы бойынша ұзақ мерзімді бағалау міндеттемелері
4230		Қызметкерлерге сыйақылар бойынша ұзақ мерзімді бағалау міндеттемелері
4240		Басқа да ұзақ мерзімді бағалау міндеттемелері
4300		Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері
4310		Корпоративтік табыс салығы бойынша кейінге қалдырылған салық міндеттемелері
4400		Басқа да ұзақ мерзімді міндеттемелер
4410		Алынған ұзақ мерзімді аванстар
4420		Болашақ кезеңнің кірістері
4430		Басқа да ұзақ мерзімді міндеттемелер

5-параграф. Капитал және резервтер

5000		Жарғылық капитал
5010		Тартылған акциялар
5020		Жай акциялар
5030		Салымдар және пайлар
5200		Сатып алынған меншікті үлестік құралдар
5210		Сатып алынған меншікті үлестік құралдар
5300		Эмиссиялық кіріс
5310		Эмиссиялық кіріс
5400		Резервтер
5410		Құрылтай құжаттарында белгіленген резервтік капитал
5420		Негізгі құрал-жабдықтарды қайта бағалауға арналған резерв
5430		Материалдық емес активтерді қайта бағалауға арналған резерв
5440		Сатуға арналған қаржылық активтерді қайта бағалауға арналған резерв
5450		Басқа да активтерді қайта бағалауға арналған резерв
5460		Басқа да резервтер
5470	40	Көзделмеген тәуекелдер резерві
5470	41	Тұрақтандыру резерві
5500		Бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)
5510		Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)
5520		Өткен жылдардағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)
5600		Жиынтық пайда (жиынтық залал)
5610		Жиынтық пайда (жиынтық залал)

6-параграф. Кірістер

6000		Өнім өткізуден және қызмет көрсетуден кірістер
6010		Өнім өткізуден және қызмет көрсетуден кірістер
6020		Сатылған өнімді қайтару
6030		Бағадан және сатудан жеңілдіктер
6100		Қаржыландырудан кірістер
6110		Сыйақылар бойынша кірістер
6110	01	Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	02	Айналысқа шығарылған бағалы қағаздар бойынша сыйлықақы амортизациясына байланысты кірістер
6110	03	Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша дисконт амортизациясына байланысты кірістер
6110	04	Бағалы қағаздармен "кері РЕПО" операциялары бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	05	Орналастырылған салымдар бойынша дисконт амортизациясы бойынша кірістер
6110	06	Тартылған салымдар бойынша сыйлықақы амортизациясы бойынша кірістер
6110	07	Берілген заемдар бойынша дисконт амортизациясы бойынша кірістер
6110	08	Алынған заемдар бойынша сыйлықақы амортизациясы бойынша кірістер
6110	21	Аударым операциялары бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	22	Клиринг операциялары бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	23	Кассалық операциялар бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	24	Сейф операциялары бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	25	Банкноталар, монеталар және құндылықтар инкассациясы бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	26	Сенімгерлік операциялары бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	27	Басқа да комиссиялық кірістер
6110	28	Ағымдағы және корреспонденттік шоттар бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	29	Талап ету салымдары бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	30	Мерзімді салымдар бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	31	Шартты салымдар бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	32	Заемдар бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	33	Факторинг және форфейтинг бойынша сыйақы алуға байланысты кірістер
6110	34	Сыйақы алуға байланысты басқа да кірістер
6110	41	Қайта сақтандыру шарттары бойынша комиссиялық кірістер
6110	42	Сақтандыру брокерлерінің комиссиялық кірістері
6110	61	Инвестициялық кірістен комиссиялық кірістер
6110	62	Зейнетақы активтерінен комиссиялық кірістер
6110	64	Сыртқы басқарудағы активтер бойынша кірістер
6110	81	Брокерлік және дилерлік қызмет бойынша қызмет көрсету үшін комиссиялық кірістер
6110	82	Бағалы қағаздар нарығының өзге де кәсіби қатысушыларының қызмет көрсетуі үшін комиссиялық кірістер
6120		Дивидендтер бойынша кірістер
6130		Қаржылық жалдаудан кірістер
6140		Жылжымайтын мүлікке инвестициялармен операциялардан кірістер
6150		Қаржы құралдарының әділ құнын өзгертуден кірістер
6150	01	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын бағалы қағаздар құнының өзгеруінен болған іске асырылмаған кірістер
6150	02	Басқа да қаржы құралдарының әділ құнының өзгеруінен іске асырылмаған кірістер
6150	03	Өзгерістері пайда немесе залалдың құрамында көрсетілетін әділ құн бойынша бағаланатын және сату үшін қолда бар бағалы қағаздар құнының өзгеруінен іске асырылған кірістер
6150	04	Басқа да қаржы құралдарының әділ құнының өзгеруінен іске асырылған кірістер
6160		Қаржыландырудан басқа да кірістер
6200		Басқа да кірістер
6210		Активтерді шығынға жазудан кірістер
6220		Өтеусіз алынған активтерден кірістер
6230		Мемлекеттік субсидиялардан кірістер
6240		Құнсызданудан болған залалды қалпына келтіруден кірістер
6240	01	Сату үшін қолда бар және өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	02	Екінші деңгейдегі банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	03	Басқа да дебиторлық берешек бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	21	Клиенттерге берілген заемдар бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	22	Клиенттерге берілген қаржылық жалдау бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	23	Шартты міндеттемелер бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	24	Банктік қызметке бойынша басқа да дебиторлық берешек бойынша құрылған резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6240	91	Исламдық бағалы қағаздар бойынша резервтік қорды қалпына келтіруден (жоюдан) кірістер
6250		Бағамдық айырмадан кірістер
6250	01	Шетел валютасын қайта бағалаудан іске асырылмаған кірістер
6250	02	Шетел валютасын қайта бағалаудан іске асырылған кірістер
6260		Операциялық жалдаудан кірістер
6270		Биологиялық активтердің әділ құнын өзгертуден кірістер
6280		Басқа да кірістер
6280	01	Тазартылған қымбат металдарды сатып алудан-сатудан кірістер
6280	02	Шетел валютасын сатып алудан-сатудан кірістер
6280	03	Тазартылған қымбат металдарды қайта бағалаудан іске асырылмаған кірістер
6280	04	Басқа да қайта бағалаудан іске асырылмаған кірістер
6280	05	Тазартылған қымбат металдарды қайта бағалаудан іске асырылған кірістер
6280	06	Басқа да қайта бағалаудан іске асырылған кірістер
6280	07	Басқа да кірістер
6280	08	Тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл)
6280	09	Бағалы қағаздарды сатып алудан-сатудан кірістер
6280	40	Сақтандыру (қайта сақтандыру) қызметіне байланысты кірістер
6280	41	Сақтандыру сыйлықақылары түріндегі кірістер
6280	42	Қайта сақтандырушының сақтандыру төлемдерін өтеуге байланысты кірістер
6280	43	Регресстік талап бойынша өтеуге байланысты кірістер
6280	44	Сақтандыру қызметінен басқа да кірістер
6280	45	Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар резервін төмендетуден кірістер
6280	46	Болған, бірақ мәлімделмеген залалдар резервін төмендетуден кірістер
6280	47	Мәлімделген, бірақ реттелмеген залалдар резервін төмендетуден кірістер
6280	48	Болмаған залалдар резервін төмендетуден кірістер
6280	81	Биржалық алымдардан кірістер
6280	91	Арнайы қаржы компаниясы айналысқа шығарған облигациялар бойынша сыйлықақы амортизациясына байланысты кірістер
6290		Туынды қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша кірістер
6290	01	Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	02	Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	03	Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	04	Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	05	Опцион мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	07	Своп мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	08	Басқа да туынды қаржы құралдарымен мәмілені қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс
6290	09	Фьючерс мәмілелері бойынша кірістер
6290	10	Форвард мәмілелері бойынша кірістер
6290	11	Опцион мәмілелері бойынша кірістер
6290	13	Своп мәмілелері бойынша кірістер
6290	14	Басқа да туынды қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша кірістер
6300		Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер
6310		Тоқтатылатын қызметке байланысты кірістер
6400		Ұйымдардың үлестік қатысу әдісі бойынша есепке алынатын пайда үлесі
6410		Қауымдасқан ұйымдардың пайда үлесі
6420		Бірлескен ұйымдардың пайда үлесі

Бухгалтерлік есептің пайда болуы 📙 Курсовая → 🆔 41431