Бухгалтерская финансовая отчетность на примере сельскохозяйственного потребительского кооператива

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему «Бухгалтерская финансовая отчетность на примере сельскохозяйственного потребительского  кооператива

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 2 курса, группы З-БУ-10в,

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Бухгалтерская отчетность организации в РФ

1. Понятие и состав бухгалтерской  отчетности…………………….…..5

1.2. Реформирование формы  отчета о движении денежных средств……7

Глава 2.

1. Краткая характеристика организации………………………………...14

2.2.Система бухгалтерского учета и организация бухгалтерской отчетности ………………………………………………………………..

2. Экономический анализ показателей бухгалтерской отчетности….

Заключение……………………………………………………………………….41

Список использованной литературы…………………………………………...44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Результатом любого учетного процесса является предоставление отчетности для внешних и внутренних пользователей.

Финансовая отчетность является вершиной всего учетного процесса организации. Она кроме предоставления информации для внутренних пользователей и  общего анализа деятельности предприятия  является основной формой отчета перед  государственными органами.

Денежные средства предприятия  являются одной из наиболее важных аспектов учета и отчетности. Это  подтверждается фактом присутствия  отчета о движения в одной из пяти основных форм бухгалтерской отчетности.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что в  условиях развития экономических отношений  в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской  отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление  о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации  для повышения эффективности  принимаемых деловых решений. Направления  дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Первым из направлений, отраженных в  Концепции, является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском  учете и отчетности. Во многом качество информации бухгалтерского учета и  отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую  основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования  зависит формирование важнейших  финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной  информации, максимально понятной широкому кругу пользователей.

При написании курсовой работы была поставлена цель – изучить теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности и анализа ее показателей на примере СПоК «Манчаары».

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические  аспекты составления годовой  бухгалтерской отчетности;

- провести  анализ основных форм бухгалтерской отчетности;

При написании курсовой работы были проработаны учебные пособия, статьи в периодических изданиях и нормативные акты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Бухгалтерская отчетность организации в РФ

1.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями  для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом [10].

Отчетность организаций  классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Отчетность завершает  учетный процесс. Она включает итоговые показатели, которые получают в конце  отчетного периода путем подсчета и специальной обработки (обобщения, детализации, группировки и т.п.) данных текущего учета.

Единая система показателей  отчетности организаций позволяет  составлять отчетные сводки по отраслям, экономическим регионам и экономики  страны в целом. Соответствие отчетности международным стандартам облегчает  ее использование при внешэкономических  отношениях.

Значение отчетности заключается  в следующем:

- она представляет собой  важный источник информации о  результатах деятельности организации;

- является средством контроля  за деятельностью организации.  В этих целях она используется  руководством самой организации  для принятия необходимых управленческих  решений, органами государственной  власти и местного самоуправления  и другими заинтересованными  пользователями (инвесторами, поставщиками, покупателями, банками и т. д.);

- является основным источником  информации для анализа финансово-хозяйственной  деятельности организации. С помощью  отчетности осуществляется анализ  деятельности организации за  истекший период, выявляются положительные  и отрицательные стороны в  работе, определяются отклонения  фактических показателей от плановых  и их причины, устанавливается  динамика изменения показателей  и дается ее оценка, а также  разрабатываются мероприятия по  улучшению деятельности организации;

- служит базой для технико-экономических  расчетов при составлении плана  на следующий период. [18,С. 328-329]

 

 1.2. Реформирование формы  отчета о движении денежных средств

 

Формы бухгалтерской отчетности опять обновили. Чиновники из Минфина России внесли изменения в приказ от 2 июля 2010 г.. №66н в связи с тем, что с отчетности за 2011 год заработает новое ПБУ 23/2011  «Отчет о движении денежных средств».

Правки больше технические. Так, в строке 1250 баланса теперь нужно  показывать не только денежные средства но и денежные эквиваленты, к примеру  депозиты до востребования. Отчет о  движении денежных средств переработали полностью, но по сути все свелось  к переименованию строк  в соответствии с ПБУ 23/2011.

Кстати, поменялся и электронный  формат бухотчетности. Его утвердили  в ФНС России приказом от 19 декабря 2011 г. №ММВ-7-6/942@[27, С.15.].

По закону годовую бухгалтерскую  отчетность представляют всем пользователям  в течение 90 дней по окончании года. То есть не позднее 30 марта нужно  подготовить баланс и другие формы  за 2011 год. И в тот же срок утвердить  готовые отчеты у учредителей (акционеров), а также направить в ИФНС И  Росстат по месту регистрации  компании.

Напомним, что в годовую  бухотчетность помимо баланса и  отчета о прибылях и убытках входят отчет об изменениях капитала, отчет  о движении денежных средств и  пояснительная записка.

Эти формы обязаны сдавать  все компании. Кроме малых предприятий, у которых дела обстоят немного  проще.

Некоммерческие организации  дополнительно составляют отчет  о целевом использовании полученных средств. А компании, подлежащие обязательному  аудиту, должны представить также  аудиторское заключение.

В новой бухгалтерского баланса  вам надо продемонстрировать динамику показателей за два года (2010 и 2011-й). В графе 3 отражаются данные на 31 декабря 2011 года, в графах 4 и 5 – показатели на 31 декабря 2010 года и 31 декабря 2009 года соответственно[24,С. 21-23.].

Некоммерческие организации  составляют и представляют отчетность в различные государственные  органы, а также учредителям, жертвователям  и грантодателям. Особое внимание необходимо уделить бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговые органы, в частности Отчету о целевом  использовании полученных средств.

Показатель суммы строк 6310, 6320, 6330 и 6350 нужно отразить по строке 6300 «Использование средств – всего», при этом показатели строк 6311 -6313 и 6321 -6326 в расчет не берутся.

По строке 6310 «Расходы на целевые мероприятия» необходимо показать общую сумму средств, израсходованных  на целевые мероприятия. Под целевыми мероприятиями, как правило, понимаются программы и проекты, которые  осуществляются некоммерческой организацией в целях, ради которых она создана.

Данные, отражаемые в строке 6310, являются суммой показателей строк 6311, 6312 и 6313, более подробно характеризующих  сущность средств, израсходованных  некоммерческой организацией на целевые  мероприятия.[21, С. 46]

Отчет о движении денежных средств раскрывает пользователям  отчетности информацию об источниках поступления денежных средств и  направлениях их расходования, остатках средств на счетах.

Новое ПБУ 23/2011- это первый российский стандарт, содержащий правила  о том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств (далее – ОДДС). Им должны руководствоваться коммерческие организации (кроме кредитных), если они составляют, представляют или  публикуют ОДДС в силу требований законодательства. Если же организация  решила добровольно представлять данный отчет пользователям, то ей также  следует руководствоваться ПБУ 23/2011. Положение не применяется при  составлении внутренней отчетности, статистической отчетности и отчетности для специальных целей (например, для представления данных по требованию кредитной организации).

Правила составления данного  отчета прямым или косвенным методом, как это установлено в МСФО (IAS) 7, в ПБУ 23/2011 не упомянуты. Поэтому по-прежнему ОДДС следует составлять на основании фактических данных о движении денежных потоков.

Ключевые нововведения нового бухгалтерского стандарта следующие:

- дано определение понятия  «денежные эквиваленты»;

- приведены не только  определения денежных потоков,  но и даны многочисленные примеры  того, какое именно движение денег  должно быть отражено в каком  виде деятельности; указано, какое  движение денежных средств не  является денежным потоком для  целей отражения в отчете;

- изменен порядок отражения  сумм по операциям в иностранной  валюте;

- разрешено отражать некоторые  денежные потоки свернуто.

Кроме того, ПБУ 23/2011 устанавливает  дополнительные требования к раскрытию  информации о движении денежных средств  для пользователей отчетности.[25, С. 6].

Вместе с тем названия, расположение и содержание статей претерпели ряд существенных изменений. Если ранее  отчет начинался со статьи «Остаток денежных средств на начало отчетного  года», то теперь данная статья располагается  в конце рядом со статьями «Результат движения денежных средств за отчетный период» и «Остаток денежных средств  на конец отчетного периода». Новое  расположение статей обеспечивает большее  удобство сопоставления динамики денежных средств организации.

Более наглядным стало  раскрытие поступлений и выбытия  денежных средств за счет введения отсутствующих ранее статей: «Поступило денежных средств – всего, в том  числе:», «Направлено денежных средств  всего, в том числе:».

Используемые раньше названия статей «Прочие  доходы» и «Прочие  расходы» заменены на «Прочие поступления» и «Прочие выплаты, перечисления», соответственно, поскольку доходы и  расходы организации не всегда связаны  с поступлением или выплатой денежных средств, а денежные поступления  и выплаты не всегда приводят к  формированию доходов или расходов.[19, С. 49].

По итогам работы за I полугодие организации должны составить промежуточную бухгалтерскую отчетность (п. 48 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 №43н (ред. от 08.11.10).

Бухгалтерская отчетность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам (п. 5 ПБУ 4/99).

Срок представления отчетности за I квартал в налоговые органы – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п. 51 ПБУ 4/99).

Порядок заполнения новых  форм. В приказе Минфина России №66н не имеется указаний по заполнению новых форм бухгалтерской отчетности, поэтому бухгалтерам придется самостоятельно разбираться в том как заполнять  те или иные статьи бухгалтерской  отчетности.

Для начала определим, чем  новые формы отличаются от прежних  форм бухгалтерской отчетности, которые  были представлены в приказе Минфина  России №67н.

Новая форма бухгалтерского баланса состоит только из одной  таблицы, которая состоит из двух частей – актива и пассива.

Заметьте, что в новой  форме бухгалтерского баланса не включена Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Таким образом, остатки по забалансовым счетам в новых формах бухгалтерского баланса отражать не придется.

В таблице новой формы  бухгалтерского баланса появились  новые графы. Для удобства организация  может пронумеровать графы слева  направо.

Слева от графы «Наименование  показателя» (графа 2) находится графа  «Пояснения» (графа 1), где бухгалтер  должен указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу. Пояснения к бухгалтерскому балансу  включаются в состав годовой бухгалтерской  отчетности, поэтому заполнять эту  графу следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности.

Новая форма отчета о прибылях и убытках отличается от прежней  формы тем, что в ней не представлен  раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

Новый отчет о прибылях и убытках состоит всего лишь из одной таблицы. Слева от графы, в которой приводятся показатели, имеются «Пояснения»(графа 1). Указанную  графу следует заполнять только при составлении годовой бухгалтерской  отчетности[22,С.21-29].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ бухгалтерской  отчетности на примере

2.1. Краткая характеристика  организации

 

Сельскохозяйственный потребительский  кооператив  создан 6 марта 2007 года и  согласно Распоряжения Правительства  РС(Я) от 05 февраля 2007 года №139-р . Уставной фонд кооператива составляет 4 206,0.р., резервный капитал –1 478 т.р.

Кооператив является самостоятельным  хозяйствующим субъектом с правом юридического лица (Приложение 1). Имеет  самостоятельный баланс(Приложение 2), расчетный счет  и печать.

Квартальная и годовая  отчетность предоставляются 

С 2007 г. предприятие  работает на основании соглашения о взаимодействии МСХ РС(Я) и МР Мегино-Кангаласского  улуса от 02.04.2007г. по выполнению  заказа на закупку и поставку с/х продукции, сырья и продовольствия для государственных  нужд. 

СПоК  является некоммерческой организацией (не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности) и создан для оказания комплекса услуг  по производству, переработке и сбыту  сельскохозяйственной продукции.

Кооператив создан и осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского кодекса  Российской Федерации, федерального закона №193-ФЗ от 08 декабря 1995 г. «О сельскохозяйственной кооперации», других нормативных правовых актов РФ и субъектов Российской Федерации(Приложение 4).

Кооператив является собственником имущества, переданного  ему в качестве паевых и иных взносов, а также имущества, произведенного и приобретенного Кооперативом в  процессе его деятельности.

Кооператив несет  ответственность по принятым обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

Кооператив является самостоятельной организацией, не имеет  административного подчинения, строит свои отношения с другими субъектами на основе договоров. Органы государственной  власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность Кооператива, за исключением случаев, предусмотренных  Законодательством Российской Федерации. Контроль за деятельностью Кооператива  осуществляется в установленном  законе и порядке и в соответствии с Уставом Кооператива.

Кооператив может  иметь свои филиалы и представительства  на территории Республики Саха(Якутия) и за ее пределами. Сведения об имеющих  филиалов и представительств вносятся в устав Кооператива. Деятельность филиалов и представительств регулируется отдельными Положениями, которые утверждаются Общим собранием Кооператива.

Генеральный директор Кооператива  имеет заместителя.

Кооператив имеет  расчетные и иные счета в кредитных  учреждениях Российской Федерации.

Кооператив является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Структура и штатное  расписание Кооператива  утверждаются генеральным директором Кооператива  и его заместителем.

Кооператив создан с целью удовлетворения материальных и иных потребностей его челнов.

К основным видам  деятельности Кооператива относятся:

-  предоставление  услуг по содержанию  сельскохозяйственных  животных;

- заготовка сельскохозяйственного  сырья и иной продукции;

- заготовка продукции  растениеводства и дикоросов;

- осуществление  сбытовых (торговых) услуг – хранение, сортировка, переработка, расфасовка, упаковка, транспортировка, маркетинг,  реклама и продажа продукции;

- закупка и  поставка членам кооператива  средств производства, нефтепродуктов, оборудования, запасных частей;

- привлечение  заемных средств и выдача займов  Кооперативом членам и ассоциированным  членам Кооператива;

- привлечение  кредитов от кредитных организаций;

- осуществление  предпринимательской деятельности  лишь постольку, поскольку это  служит достижению целей, ради  которых Кооператив создан;

- не менее  50 процентов объема работ и  услуг должно осуществляться  для членов данных Кооперативов.

Бухгалтерский учет Кооперативом ведется  по журнально-ордерной форме с одновременной  автоматизацией отдельных участков учета. Регистры бухгалтерского учета  подлежат ежемесячной распечатке и  брошюрованию в виде специальных  книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной  информации, полученной при использовании  вычислительной техники (на дискетах)(Приложение 5).

Имущество организации, обязательства  и хозяйственные операции для  отражения в бухгалтерском учете  оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых  рублях.

Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления  и предоставления, перечень пользователей  внутренней отчетности устанавливаются  главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:

• ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;
• ежеквартальная отчетность составляется и предоставляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала  отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;
• годовая бухгалтерская отчетность составляется и предоставляется в срок до марта, следующего за отчетным годом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

2.2.  Анализ бухгалтерского баланса форма № 1 СПоК

 

Анализ бухгалтерского баланса  представляет собой изучение абсолютных и относительных показателей. Определяется состав имущества организации, финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, определяется размер и источники  заемных средств.

Следует отметить, что практика финансового анализа выработала методы чтения финансовой отчетности. По признаку «метод проведения» наиболее часто встречаются на практике следующие  виды анализа:

1.  Горизонтальный анализ – это временной анализ, в процессе которого идет сравнение каждой позиции отчетности с данными предыдущего периода. При этом рассчитываются темпы изменения и абсолютные отклонения, которые заносятся в аналитический баланс.

2.  Вертикальный анализ – структурный анализ, в процессе которого определяется удельный вес основных показателей в итоге, при этом рассчитывается отклонение удельного веса и показатель структурной динамики.

Горизонтальный (временной) анализ баланса - сравнение каждой статьи баланса с предыдущим периодом. Наиболее распространенными методами горизонтального  анализа баланса является простое  сравнение его статей и анализ их изменений, в сравнении с изменениями  этих статей в другие временные периоды.

Вертикальный (структурный) анализ баланса - определение структуры  валюты баланса с выявлением влияния  каждой статьи баланса на результат  в целом.

Для проведения анализа и  оценки изменения структуры отдельных  статей актива и пассива баланса  оставим аналитические таблицы. В них зафиксируем основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей  сумме активов, а также относительный  прирост по этим статьям.

И так дадим оценку имущественного положения СПоК Для этого проведем выше перечисленные анализы: горизонтальный и вертикальный.

Таблица 1. Горизонтальный анализ баланса, тыс.р.

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.		2011 г.
		Сумма	Рост,%	Сумма	Рост,%
АКТИВ
Внеоборотные активы	60558	69749	115,18%	97578	139,9%
в том числе
основные средства	49156	58347	118,7%	83858	143,72%
Оборотные активы	14791	9768	66,04%	23049	235,9%
в том числе
- запасы	4489	4003	89,17%	16472	411,5%
- расходы будущих периодов	-	-	-	-	-
- дебиторская задолженность	9338	5539	59,31%	1200	21,66%
- денежные средства	964	226	23,44%	5377	2379,2%
- НДС	-	-	-	-	-
Итого по активу	75349	79517	105,53%	120627	151,7%
ПАССИВ
Капитал и резервы	3933	6008	152,75%	8439	140,46%
в том числе
Уставный капитал	575	756	131,15%	4206	556,35%
нераспределенная прибыль	3034	4928	162,42%	2431	49,33%
Долгосрочные обязательства	-	22115	-	32280	145,96%
Займы и кредиты	-	22115	-	32280	145,96%
Краткосрочные обязательства	40141	15500	38,61%	27500	177,41%
Займы и кредиты	40141	15500	38,61%	27500	177,41%
кредиторская задолженность	9695	8641	89,13%	14179	164,09%
Итого по пассиву	75349	79517	105,53%	120627	151,7%

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса, %

Наименование показателя	2009 г. доля	2010г.		2011 г.
		Доля	Измен.	Доля	Измен.
АКТИВ
Внеоборотные активы	80,37%	87,71%	6,66%	80,89%	-6,82%
в том числе
основные средства	65,24%	73,33%	8,09%	69,52%	-3,81%
Оборотные активы	19,62%	12,28%	-7,34%	19,11%	6,83%
в том числе
- запасы	5,96%	5,03%	-0,93%	13,61%	8,58%
-расходы будущих периодов	-	-	-	-	-
- дебиторская задолженность	12,39%	6,96%	-5,43	0,99	-5,97
- денежные средства	0,01%	0,002%	-0,008%	0,04%	-0,038%
- НДС	-	-	-	-	-
Итого по активу	100%	100%	0%	100%	0%
ПАССИВ
Капитал и резервы	5,22%	7,56%	2,34%	6,99%	-0,57%
в том числе	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Уставный капитал	0,007%	0,009%	0,002%	3,48%	3,47%
нераспределенная прибыль	0,04%	0,06%	0,02	0,02	-0,04
Долгосрочные обязательства	-	27,81%	-	26,68%	-1,13%
Займы и кредиты	-	27,81%	-	26,68%	-1,13%
Краткосрочные обязательства	94,78%	64,63%	30,15%	66,24%	1,61%
Займы и кредиты	53,27%	19,49%	33,78%	22,79%	3,3%
прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-
Итого по пассиву	100%	100%	0%	100%	0%