МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Нижегородский  государственный  университет им. Н.И. Лобачевского» 
 

Экономический факультет. 
 
 
 
 

Курсовая  работа

     На  тему: Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. 
 

     Курсовую работу выполнил 

     студент

  Научный руководитель: 
 
 
 
 
 

Нижний  Новгород, 2011 год.

Содержание.

Введение………………………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности

организации………………………………………………………………………….4

1.1.Определение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации……….4

1.2.Цель и задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности.................................5

1.3.Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности……............8

Глава 2. Содержание основных бухгалтерских (финансовых)

Отчетов……………………………………………………………………………...11

2.1.Бухгалтерский баланс (форма №1)……………………………………………12

2.2.Отчет о прибылях и убытках (форма №2)……………………………...........23

2.3.Отчет о движении капитала (форма №3)…………………………………...26

2.4.Отчет о движении денежных средств (форма №4)………………………...28

Глава 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия 

на  примере ООО «Эдегни»……………………………………………………….32

3.1.Общая характеристика организации................................................................32

3.2.Финансово-экономический  анализ деятельности  ООО «Эдегни»……..........35

Заключение………………………………………………………………………….40

Приложения…………………………………………………………………………42

Список  используемой литературы………………………………………………...50

ВВЕДЕНИЕ.

     Тема  моей курсовой работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

     В общем смысле бухгалтерская (финансовая) отчетность организации - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

     Данная  тема актуальна на данный момент. В период, в котором число предприятий возрастает с каждым днем. И чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности. В этом нам поможет бухгалтерская (финансовая) отчетность.

     Главной целью моей курсовой работы является изучить и проанализировать роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в жизни предприятий. А также  проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность на примере конкретной фирмы.

     Моя курсовая работа состоит из трех глав. Первая часть посвящена теоретическим  основам и общим принципам  бухгалтерской (финансовой) отчетности. Во второй части я разберу содержание основных бухгалтерских (финансовых) отчетов. А в третьей части я дам описание бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере конкретной фирмы. 
 

Глава 1.  Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

1.1.Определение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

      Бухгалтерский учет  является важным звеном современной системы управления деятельностью организации. Он осуществляет информационное обеспечение организации о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. 

     Из  этого следует, что бухгалтерская (Финансовая) отчётность — совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета¹.

      В условиях рыночной экономики финансовая отчетность становится главным источником информации для принятия обоснованных управленческих решений. Важным требованием  к принятию управленческого решения является наличие фактов, касающихся финансового положения организации и результатов ее деятельности. Такие факты представляются в виде данных бухгалтерского учета, которые собираются, группируются, подытоживаются и находят свое отражение в отчетности. В самом общем виде финансовая отчетность — это конечный продукт бухгалтерского учета в организации.

     Концепция составления и публикации отчетности является основой системы национальных стандартов бухгалтерского учета в  большинстве экономических стран. Данное положение предполагает, что любая организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования, которыми в основном располагает рынок капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансовой деятельности посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности².

 
 
 
 
1.2 Цель и задачи  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Бухгалтерский учет и отчетность в условиях рынка  рассматриваются как информационная система, формируемая исходя из потребностей рыночной инфраструктуры и выступающая основой при принятии решений, как в рамках экономического субъекта, так и за его пределами. Бухгалтерская информационная система представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, характеризующих средства и методы получения и преобразования информации о финансово-хозяйственном положении организации и результатах ее деятельности, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений в области формирования, распределения и использования ресурсов экономического субъекта. Она включает данные, обобщаемые в рамках финансового учета и предоставляемые внешним пользователям, а также сведения управленческого учета, закрытые для внешних пользователей и представляющие коммерческую тайну. Таким образом, финансовая отчетность признается разновидностью бухгалтерской отчетности, которая в свою очередь, включает также внутрихозяйственную информацию, предназначенную для выполнения менеджментом компании своих функций.

     Процедура формирования информации управленческого учета регулируется в рамках предприятия, поскольку и составители и потребители данных совпадают. Внешние пользователи, опирающиеся в своих решениях на финансовую информацию, не имеют возможности повлиять на ее формирование, поэтому к внешней финансовой отчетности предъявляются определенные требования, реализуемые через регулирование при помощи законов, стандартов и прочих источников.

     Финансовая  отчетность в максимальной степени  должна удовлетворять интересы ее пользователей. Для этого необходимо четкое формулирование ее основной идеи, концепции. Преимуществом наличия концептуальной основы выступают последовательность и согласованность принимаемых стандартов благодаря общепринятой системе целей и терминологии. Применительно к финансовой отчетности концепция рассматривается с точки зрения взаимосвязи цели учета с информационными потребностями пользователей, которые, в свою очередь, определяют требования к качеству информации, общие принципы и подходы к формированию данных, а также технические приемы обработки и представления отчетной информации.

     Основными задачами учета и отчетности в  РФ согласно Закону определены:

     - формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении,  необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     - обеспечение сведениями, необходимыми  внутренним и внешним пользователя бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

     - предотвращение отрицательных результатов  хозяйственной деятельности и  выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой  устойчивости.

     В отечественной нормативной базе существовали противоречия по определению основного пользователя отчетности. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности отдает предпочтение в этом вопросе, прежде всего, инвесторам, находясь очевидно, под влиянием американской практики. Закон о бухгалтерском учете и положение по бухгалтерскому учету называют пользователями всех юридических и физических лиц, заинтересованных в информации об организации. Направленность отчетности на удовлетворение интересов одной группы не отвечает требованию нейтрального представления и, ущемляя интересы прочих групп, может привести к снижению ее достоверности.

     Среди перечисленных причин формирования финансовой отчетности задача информирования пользователей выступает первоочередной, следовательно, информационные запросы потребителей учетных данных играют определяющую роль в признании элементов отчетности. Такое признание основывается на трех базисных составляющих:

     1. Качественные характеристики информации. Сводятся к определению требований к качеству формируемых данных и выступают своеобразным гарантом защиты интересов пользователей в принятии решений.

     2. Общие принципы. Составляют основу методологии учета и ориентированы на определение, признание и оценку элементов финансовой отчетности.

     3. Технические приемы. Представляют методический аппарат учета, основанный на общих принципах и позволяющий посредством специального инструментария свести регулируемые в первичных документах данные в информационную систему, характеризующую финансовое положение фирмы и эффективность ее деятельности.

     Таким образом, цель финансовой отчетности находится  во главе концепции учета и  отчетности. Она предопределяет методологию  и методику формирования данных, поэтому  совершенствование любого из элементов  методического аппарата бухгалтерского учета должно осуществляться через призму интересов пользователей отчетности³.

 
 
 
 
1.3 Порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности

      Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

      - Полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

      - Полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

      - Осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

      - Правильная оценка статей баланса.

     Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации) проверена правильность этих записей.

     Обобщение накопленного опыта позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

     В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств  и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

     Если  отчетность еще не была представлена заинтересованным лицам, то события  после отчетной даты должны быть в  ней отражены. При этом события, подтверждающие факты, возникшие на отчетную дату (банкротство крупного должника организации, снижение стоимости ее активов и т. п.) отражают в учете дважды: на 31 декабря отчетного года и на дату, когда они фактически произошли. События, возникшие после отчетной даты (стихийное бедствие, резкое изменение курсов валют и т. п.), в бухгалтерском учете не отражаются. Сведения о них сообщаются в пояснительной записке к годовому отчету.

      После составления бухгалтерской отчетности необходимо:

      - Осуществить аудиторскую проверку отчетности;

      - Утвердить отчетность у участников или акционеров организации;

      - Сдать отчетность в налоговую инспекцию и Росстат;

      - Опубликовать отчетность в печати (определенными организациями).

     При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н.

     Отчетным  годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации. В организации, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

     Порядок и сроки представления бухгалтерской  отчетности все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

     Организации обязаны представить квартальную  бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую  — в течение 90 дней по окончании  года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации.

     Бухгалтерская отчетность составляется, хранится, представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

     Днем  представления организацией бухгалтерской  отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности.

     Годовая бухгалтерская отчетность организации  является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые  могут знакомиться с годовой  бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование⁴.

 
 
 
 
Глава 2.  Содержание основных бухгалтерских отчетов.

     В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включаются:

     - Бухгалтерский баланс (форма №1);

     - Отчет о финансовых результатах (форма №2);

     - Отчет о движении капитала (форма №3);

     - Отчет о движении денежных  средств (форма №4);

2.1 Бухгалтерский баланс.

     Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

     Основная  задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

     Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

     Актив баланса содержит 2 раздела:

     I. Внеоборотные активы;

     II. Оборотные активы.

     Пассив баланса состоит из 3 разделов:

       III. Капитал и резервы;

       IV. Долгосрочные обязательства;

     V. Краткосрочные обязательства.

     Каждый  элемент актива и пассива баланса  называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

     Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №66н от 02.07.2010 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

     Рассмотрим подробней порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс"⁵.

Правила и порядок заполнения раздела "Внеоборотные активы"

Строка "Нематериальные активы"

     В разделе "Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса по группе статей "Нематериальные активы" показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости.

     Нематериальные  активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

     По  указанной группе статей показываются также учтенные в установленном  порядке приобретенные отдельные квартиры в объектах жилого фонда. Стоимость объектов жилого фонда (в том числе отдельных квартир), отражаемых в указанной группе статей данные приводятся по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).

     Сумма по строке равна разности конечного сальдо по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Строка "Основные средства"

     По  группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости.

     По  этой группе статей также показываются находящиеся в собственности  организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

     Сумма по строке равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Строка "Доходные вложения в материальные ценности"

     По  группе статей "Доходные вложения в  материальные ценности" организации, осуществляющие доходные вложения в  материальные ценности, предоставляемые  за плату во временное владение и  пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

     Сумма по строке  равна конечному дебетовому сальдо по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Строка "Долгосрочные финансовые вложения"

     По  группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" показываются, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса  в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей "Кредиторская задолженность" в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группы статей "Дебиторская задолженность".

     Сумма по строке равна конечному дебетовому сальдо по счету 58  ”Финансовые вложения” 
  Правила и порядок заполнения раздела "Оборотные активы"

Строка  "Запасы"

     По  статьям группы "Запасы" раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.

     Правила оценки материально-производственных запасов, отражаемых в бухгалтерском  балансе, предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01).

     При осуществлении организациями учета  заготовления МПЗ с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей "Запасы", или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.