Министерство  образования и  науки РФ 

Государственное образовательное  учреждение                                                                                                         высшего профессионального  образования

Сибирский государственный  аэрокосмический университет

имени академика М.Ф.Решетнева 

Кафедра бухгалтерского учета 
 
 
 
 

Контрольная работа  

По  дисциплине: «Бухгалтерский учет в страховых компаниях» 

Вариант – 2 
 
 
 
 
 
 

                         Выполнил: ст. гр.УЗУ 81/2

                          
 

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 2011 г.

Содержание

Введение

 

      Бухгалтерский учёт в страховых организациях, в силу своей специфики, характеризуется рядом особенностей, не встречающихся в иных организациях. В частности, для отражения операций по учёту поступивших страховых взносов, отражения операций по страховым выплатам, для учёта специальных страховых резервов используются счета, не применяемые другими организациями.

      Основные  функции, осуществляемые бухгалтерией:

– учёт товарно-материальных ценностей (ОС, материалы, топливо и прочее);

– учёт расчётов по оплате труда;

– учёт денежных операций (в кассе, на расчётном, валютном и прочих счетах в банке, расчётов с поставщиками, прочими  кредиторами, бюджетом, расчётов по отчислениям  и платежам);

– учёт расчётов по ведению дела, прочих доходов  и расходов;

– учёт финансовой деятельности (прибыли, фондов и резервов);

– составление  бухгалтерской отчётности.

      Наряду  с этим есть особенности, которые  возникают из специфики деятельности страховой компании – это учёт страховых операций (поступление  страховых взносов по договорам прямого страхования, перестрахования, сострахования, учёт страховых выплат), учёт специальных страховых резервов.

      В ходе изучения дисциплины, получен ряд теоретических знаний, которые необходимо закрепить на практике. Таким образом, целью данной контрольной работы является закрепление знаний и навыков, в части учёта страховых операций.

      Для достижения поставленной цели, в работе будут приведены примеры решения  задач разного уровня. 
 

       

  
 
 
 
 

Задачи

Задача  №1

Решение:

1. Дт77/1 Кт 92/1 – 70 000 руб. – начислен страховой взнос
2. Дт 51   Кт 77/1 – 71 300 руб. – перечислен на расчётный счёт страховой взнос
3. Дт 77/1 Кт 92/1 – 1000 руб. – дооформление договора

4. Дт 77/1 Кт 51 – 300 руб. – страхователю возвращена излишне перечисленная сумма

5. Дт 22/1 Кт 51 – 24 000 руб. – страхователю перечислена сумма страховой выплаты
6. Дт 22/1 Кт 77/1 – 4 000 руб. – зачтение удержанной суммы в счёт погашения очередного страхового взноса.

7. Дт 92/1 Кт 99 – 71 000 руб. – списано сальдо по счёту на финансовый результат

8. Дт 99    Кт 22/1 – 28 000 руб. – списано сальдо по счёту на финансовый результат

 

Задача №2

Решение:

1. Дт 92/4  Кт 77/4 – 40 000 руб. – начислена премия перестраховщика
2. Дт 77/4  Кт 77/6 – 10 000 руб. – начислена депо премия
3. Дт 77/4  Кт 91 – 4 000 руб. – начислена комиссия перестрахователя

4. Дт 77/4  Кт 51 – 26 000 – перестраховщику перечислена премия за минусом комиссии и депо премии.

5. Дт 99     Кт 92/4 – 40 000 руб. – сальдо по счёту закрывается на финансовый результат.

 

Задача  №3

Решение:

1. Дт 77/1  Кт 92/1 – 90 000 руб. – начислена страховая премия по договору прямого страхования

  Дт 51 Кт 77/1 – 90 000 руб. – на расчётный счёт поступила страховая премия

Дт 92/4 Кт 77/4 – 45 000 руб. – начислена премия перестраховщика

  Дт 77/4 Кт 77/6 – 20 000 руб. – начислена депо премия

  Дт 77/4 Кт 91 – 4 000 руб. – начислена комиссия перестрахователя

Дт 77/4 Кт 51 – 21 000 руб. – перестраховщику перечислена премия за вычетом депо премии и комиссии

2. Дт 92/1 Кт 99 – 90 000 руб. – сальдо по счёту отнесено на финансовый результат

Дт 99    Кт 92/4 – 45 000 руб. – сальдо по счёту отнесено на финансовый результат

    
 

Задача №4

Решение:

1. Дт 92/4  Кт 77/4 – 40 000 руб. – начислена премия перестраховщика

Дт 77/4  Кт 91 – 4 000 руб. – начислена комиссия перестрахователя

Дт 77/4  Кт 51 – 36 000 – перестраховщику перечислена премия

2. Дт 99     Кт 92/4 – 40 000 руб. –   сальдо по счёту закрывается на финансовый результат.

 

Задача  № 5

Решение:

1. Дт 77/3 Кт 92/3 – 40 000 руб. – начислена премия перестраховщика

Дт 26    Кт 77/3 – 4 000 руб. – отражения комиссия перестрахователя

Дт 51    Кт 77/3 – 36 000 руб. – получена премия на расчётный счёт.

2.  Дт 92/3  Кт 99 – 40 000 руб. – сальдо по счёту списывается на финансовый результат.  

Задача  №6

Решение:

1. Дт 77/3 Кт 92/3 – 36 000 руб. – начислена премия перестраховщика

Дт 26    Кт 77/3 – 4 000 руб. – отражения комиссия перестрахователя

Дт 77/6 Кт 77/3 – 12 000 руб. – отражена депо премия

Дт 51    Кт 77/3 – 20 000 руб. – получена премия на расчётный счёт.

2.   Дт 92/3  Кт 99 – 36 000 руб. – сальдо по счёту списывается на финансовый результат.  

Задача  №7

Решение:

1. Доля перестраховщика в убытке определяется по формуле:

где В – страховая  выплата страховщика

      ОП – ответственность перестраховщика

       СС – страховая сумма 

   

 Дт 22/1 Кт 51 – 10 000 000 руб. – выплачена сумма страхового возмещения по договору прямого страхования

2. Дт 77/4 Кт 22/4 – 5 000 000 руб. – начислено возмещение убытков перестразователя

    Дт 51    Кт 77/4 – 5 000 000 руб. – поступило возмещение убытков по договору по договору перестрахования от перестраховщика

3. Дт 99    Кт 22/1 – 5 000 000 руб. – сальдо по счёту закрывается на финансовый результат

   Дт 22/4 Кт 99 – 5 000 000 руб. – сальдо по счёту закрывается на финансовый результат. 

Задача  №8

Решение:

1. Доля перестраховщика в убытке определяется по формуле:

где В – страховая  выплата страховщика

      ОП – ответственность перестраховщика

       СС – страховая сумма 

   

Дт 22/3  Кт 77/3 –  7 500 000 руб. – начислено возмещение убытков

Дт 77/3  Кт 51 – 7 500 000 руб. – произведена оплата цеденту в возмещение убытка 

2. Дт 99 Кт22/3 – 7 500 000 руб. – сальдо по счёту закрывается на финансовый результат. 

Задача  №9

Решение:

Дт 77/4  Кт 77/6 – 8 000 руб. – начислена депо премия у цедента

Дт 77/6  Кт 51 – 8 000 руб. – перечислена депо премия перестраховщику

Дт 91     Кт 77/4 – 800 руб. – начислены проценты по депо премию

Дт 77/4  Кт 51 – 800 руб. – перечислены проценты по депо премию. 

Задача  №10

  Решение:

Дт 77/6 Кт 77/3 – 10 000 руб. – отражена депо премия

Дт 51    Кт 77/6 – 10 000 руб. – на расчётный счёт перестраховщика перечислена депо премия

Дт 77/3  Кт 91 – 800 руб. – начислены проценты по депо премию

Дт 51 Кт 77/3 – 800 руб. – перечислены проценты по депо премию      
 

Задача  №11

Решение:

Дт 95/3  Кт 95/1 – 30 000 руб. – отражена сумма резерва незаработанной премии на 01.04.

Дт 99     Кт 95/3 – 30 000 руб. – списано сальдо по счету на финансовый результат 

Задача  №12

Решение:

Дт 95/1  Кт 95/3 – 12 000 руб. – отражена сумма резерва незаработанной премии на 01.01

Дт 95/3  Кт 95/1 – 8 000 руб. – отражена сумма резерва незаработанной премии на 01.04

Дт 95/3  Кт 99 – 4 000 руб. – сальдо по счету списано на финансовый результат 

Задача 13

Решение:

Дт 95/3  Кт 95/1 – 10 000 руб. – отражена сумма резерва на 01.04

Дт 95/2  Кт 95/4 – 700 руб. – отражена доля перестраховщика  в резерве на 01.04

Дт 99     Кт 95/3 – 10 000 руб. – остаток по счету отнесен на финансовый результат

Дт 95/4  Кт 99 – 700 руб. – остаток по счету  отнесен на финансовый результат 

Задача  №14

Решение:

Дт 95/1  Кт 95/3 – 140 000 руб. – отражена сумма резерва на начало I квартала

Дт 95/4  Кт 95/2 – 5 000 руб. – отражена доля перестраховщика в резерве на начало I квартала

Дт 95/3  Кт 95/1 – 70 000 руб. – отражена сумма резерва на конец I квартала

Дт  95/2  Кт 95/4 – 700 руб. – отражена доля перестраховщика в резерве на конец I квартала

Дт 95/1  Кт 95/3 – 70 000 руб. – отражена сумма резерва на начало II квартала

Дт 95/4  Кт 95/2 – 700 руб. – отражена доля перестраховщика  в резерве на начало II квартала

Дт 95/3  Кт 95/1 – 85 00 руб. – отражена сумма резерва на конец II квартала 

Дт 95/2  Кт 95/4 – 8 000 руб. – отражена доля перестраховщика в резерве на конец II квартала 

Дт 95/1  Кт 95/3 – 85 000 руб. – отражена сумма резерва на начало III квартала

Дт 95/4  Кт 95/2 – 8 000 руб. – отражена доля перестраховщика в резерве на начало III квартала

Дт 95/3  Кт 95/1 – 40 000 руб. – отражена сумма резерва на конец III квартала

Дт 95/2  Кт 95/4 – 5 500 руб. – отражена доля перестраховщика в резерве на конец III квартала   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Комплексная задача

      Страховая компания заключила договоры страхования  имущества на 1 год со следующими страхователями, причем сразу же часть из них отдала в перестрахование  на тот же срок (см. таблицу):

      Деньги  по заключенным договорам в соответствующих  размерах (согласно данным таблицы) поступили на расчетный счет. Излишняя сумма Васину была возвращена через кассу. От Седова поступил дополнительный договор на страховую сумму 20000, страховой взнос по которому составил 2000 руб. Задолженность по взносу Седову предложено погасить в течение месяца.

      По  договорам перестрахования  начисление и выплата процентов на депо премий не предусмотрены. Погашение депонента в конце срока договора.

      По  прямому договору у каждого страхователя произошел  страховой случай. Сумма  ущерба составила (см. таблицу):

      Страховая компания получила в перестрахование  договоры страхования грузов на следующих  условиях (см. таблицу):

      У ООО ТРАСТ по прямому договору произошел страховой случай, ущерб  составил по договору 20000 руб.

      Расчет  с цедентом произведен в полном объеме.

      В страховой компании, согласно положению, рассчитывается только резерв незаработанной премии и доля перестраховщика в нем, которые  на начало и конец периода составили (см. таблицу):

      Расходы на ведение дела за отчетный период составили 20000 руб. 
 

     Требуется:

1. Оформить  проводки по поступлению взносов.

2. Оформить проводки  по выплате взносов по договорам,  отданным в перестрахование.

3. Рассчитать  страховую выплату и оформить  проводки по ее выплате через расчетный счет.

4. Рассчитать  долю перестраховщика в выплате  и оформить проводки по ее получению через расчетный счет.

5. Оформить проводки  по выплате взносов по договорам, полученным в перестрахование.

6. Рассчитать  долю перестраховщика в выплате  и оформить проводки по ее выплате через расчетный счет.

7. Оформить проводки  по начислению резерва и доли  перестраховщика в резерве.

8. Закрыть счета  на финансовый результат.    

Решение:

1. Бухгалтерские записи на поступление взносов по договорам прямого страхования:

 

1.1 Дт 77/1  Кт 92/1 – 7 000 руб. – начислен страховой взнос по договору прямого страхования с Ивановым

Дт 77/1  Кт 92/1 – 14 000 руб. – начислен страховой взнос по договору прямого страхования с Петровым

Дт 77/1  Кт 92/1 –21 000 руб. – начислен страховой взнос по договору прямого страхования с Седовым

Дт 77/1  Кт 92/1 –2 000 руб. – начислен страховой взнос по дополнительному договору прямого страхования с Седовым

Дт 77/1  Кт 92/1 –28 000 руб. – начислен страховой взнос по договору прямого страхования с Васиным.

1.2 Дт 51     Кт 77/1 – 14 000 руб. – на расчётный счёт поступил страховой взнос от Петрова

Дт 51      Кт 77/1 – 22 000 руб. – на расчётный счёт поступил страховой взнос от Седова

Дт 51      Кт 77/1 – 30 000 руб. – на расчётный счёт поступил страховой взнос от Васина

Дт 77/1   Кт 50 – 2 000 руб. – через кассу Васину возвращена излишне перечисленная сумма 

2. Бухгалтерские записи по выплате взносов по договорам переданным в перестрахование:  

2.1 Дт 92/4     Кт 77/4 – 6 000 руб. – начислена премия перестраховщика по договору перестрахования (Петров)

Дт 92/4     Кт 77/4 – 20 000 руб. – начислена премия перестраховщика по договору перестрахования (Седов)

Дт 92/4     Кт 77/4 – 12 000 руб. – начислена премия перестраховщика по договору перестрахования (Васин)

2.2 Дт 77/4     Кт 91 – 500 руб. – начислена комиссия цедента по договору перестрахования (Петров)

Дт 77/4     Кт 91 – 2 000 руб. – начислена комиссия цедента по договору перестрахования  (Седов)

Дт 77/4     Кт 91 – 1 000 руб. – начислена комиссия цедента по договору перестрахования  (Васин)

2.3 Дт 77/4     Кт 77/6 – 5 000 руб. – начислена депо премия по договору перестрахования (Седов)

Дт 77/4     Кт 77/6 – 3 000 руб. – начислена депо премия по договору перестрахования (Васин)

2.4 Дт 77/4 Кт 51 – 5 500 руб. – перечисление перестрахователю начисленного взноса (Петров)

Дт 77/4 Кт 51 – 13 000 руб. – перечисление перестрахователю начисленного взноса (Седов)

Дт 77/4 Кт 51 – 8 000 руб. – перечисление перестрахователю начисленного взноса (Васин) 

3. Расчёт сумм выплат по договорам прямого страхования, и бухгалтерские записи на указанные суммы: 

 3.1 Сумма страховой выплаты определяется по формуле: 

где  У –  ущерб

       СС – страховая сумма

       Р_си – реальная стоимость имущества

 

Определим сумму  выплаты по всем договорам прямого  страхования: 

– по договору с  Ивановым:

– по договору с  Петровым:

– по договору с  Седовым:

– по договору с  Васиным:

3.2 Дт 22/1   Кт 51 – 100 000 руб. – выплата страхового возмещения Иванову по договору прямого страхования

Дт 22/1   Кт 51 – 10 000 руб. – выплата страхового возмещения Петрову по договору прямого страхования

Дт 22/1   Кт 51 – 149 000 руб. – выплата страхового возмещения Седову по договору прямого страхования за минусом задолженности по взносу

Дт 22/1    Кт 77/1 – 1 000 руб. – зачтение удержанной суммы в счёт погашения страхового взноса по договору с Седовым

Дт 22/1   Кт 51 – 100 000 руб. – выплата страхового возмещения Васину по договору прямого страхования  

4. Расчёт суммы страховых выплат по договорам перестрахования и отражение бухгалтерскими записями указанных сумм:  

4.1 Сумма страховой выплаты перестраховщика определяется по формуле:

где В – страховая выплата страховщика:

      ОП – ответственность перестраховщика;

      СС – страховая сумма  

Определим сумму  выплаты по всем договорам перестрахования:

– Петров:

– Седов:

– Васин:

4.2 Дт 77/4   Кт 22/4 – 5 000 руб. – начислено возмещение убытков перестрахователя по договору перестрахования (Петров);