Содержание 

     Введение

     Актуальность  исследования. Одним из важнейших  институтов государства является бюджетная  система. На протяжении тысячелетий  существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную  систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

     Главная экономическая роль бюджета выражается в том, что он формирует финансовую базу для функционирования органов государства и местного самоуправления. Сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств.

     Важной  проблемой развития бюджетной системы Российской Федерации является пересмотр сложившихся отношений между бюджетами различных уровней. Будучи федеративным государством с трехуровневой бюджетной системой, для России чрезвычайно актуальна проблема построения бюджетного устройства, основанного на принципах бюджетного федерализма, под которым понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.

     Объект  исследования – бюджеты республики Карелия и республики Татарстан. Предмет – роль бюджета в социально-экономическом развитии субъекта РФ.

     Целью данной работы является рассмотрение основных аспектов бюджета субъекта РФ и его роль в социально-экономическом  развитии региона, проведение сравнительного анализа бюджетной политики с предыдущими годами, выявление значимых пробелов в функционировании бюджетного механизма.

     Задачами  данной работы являются:

     1. рассмотреть сущность бюджета субъекта РФ и его роль в социально-экономическом развитии субъекта РФ;

     2. рассмотреть доходы бюджета субъекта РФ и пути их укрепления;

     3. рассмотреть расходы бюджета РФ и их эффективность.

     В написании исследования использовались нормативно-правовые акты, труды зарубежных и отечественных экономистов.

     Большой вклад в изучение государственного бюджета, в т.ч. и регионального внесли такие известные отечественные исследователи как А.И. Рогова, О.В. Врублевская, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, М.И. Ямалова и др. Однако многие аспекты проблемы формирования доходов региональных бюджетов все еще остаются малоизученными.

     1. Сущность бюджета субъекта РФ и его роль в бюджетной системе РФ

     Региональные  бюджеты – центральное звено  территориальных бюджетов, которые  служат для финансового обеспечения  задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.

     Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а  также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

     В последнее время наблюдается  регионализация экономических и социальных процессов.

     Роль  региональных бюджетов усиливается. С  помощью региональных бюджетов государство  проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального  развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.

     Доходы  региональных (местных) бюджетов формируются  за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих доходов.

     Основные  направления использования средств  региональных бюджетов:

1. обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
2. обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
3. обеспечение реализации региональных целевых программ;
4. формирование государственной собственности субъектов РФ;
5. осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
6. обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
7. оказание финансовой помощи местным бюджетам;
8. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень.

     Первое  место в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).

     Второе  место – расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) – свыше 25%; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8% [6, с. 14].

     Прежде всего, бюджет государства - это самый важный финансовый документ страны. В нем определяются потребности, которые удовлетворяются  за счет государственной казны, и  в то же время в нем указываются источники и объемы поступлений в нее. Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей [16, с. 87].

     Бюджет - не просто план доходов и расходов, он является экономической категорией. Бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением - с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств [22].

     Основу  бюджетного устройства Российской Федерации  составляет бюджетная система. Бюджетная система России — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [1].

     К бюджетам бюджетной системы России, как федеративного государства, относятся бюджеты трех уровней:

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ;
2. бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3. местные бюджеты, в число которых входят бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений [13, с. 34].

     Бюджеты субъектов Федерации составляют второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 14 Бюджетного кодекса РФ определяет, что бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Однако такое понимание бюджета не отражает в полной мере его экономического содержания. Как экономическая категория бюджет субъекта Федерации - система экономических отношений, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение национального дохода на экономическое и социальное развитие субъекта Федерации.

     Экономическая сущность бюджетов субъектов Федерации  проявляется в их функциях:

• закрепление определенного порядка движения налогово-бюджетных потоков по уровням территориальной организации государства (направления этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т. д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений;
• аккумулирование средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджеты полностью или частично. Часть средств, аккумулируемых в Федеральном бюджете, перераспределяются по тем или иным соображениям в пользу территориальных (региональных и местных) бюджетов (например, дотации, субвенции и субсидии);
• обеспечение денежными средствами выполнения региональными органами власти и управления своих представительских и исполнительских полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от влияния федерального уровня [13, с. 133];
• создание основы для самообеспечения внутрирегиональных социальных программ, то есть бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализация его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетов, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов);
• содействие формированию инфраструктурного каркаса территории (отрасли «регионального хозяйства», региональные дороги и транспорт) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей;
• регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории;
• создание условий для деловой активности населения и проведения структурных преобразований, в целях повышения инвестиционной привлекательности региона.

     Бюджеты субъектов Федерации - один из главных каналов ведения до населения конечных результатов общественного производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из данных бюджетов финансируется и развитие на региональном уровне отраслей производственной сферы, в первую очередь, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которого выступают важным компонентом межмуниципальной программы повышения благосостояния населения.

     Каждый  из бюджетов служит финансовой базой  для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.

     Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты [14, с. 33].

      Федеральный бюджет РФ, по сути, представляет собой основной финансовый план государства, через который мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для реализации целей государственной политики.

     В бюджетах субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения и расходных обязательств субъектов Российской Федерации, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

     Бюджет  субъекта Российской Федерации и  свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

     Таким образом, по мнению многих авторов в последние десятилетия во многих государствах, в том числе и в Российской Федерации, наблюдается регионализация социальных и экономических процессов. Все в большей степени функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль региональных финансов, а, следовательно, и значение региональных расходов усиливается, а сфера их применения расширяется. На основе предоставления территориальными органами власти средств осуществляется финансирование образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержание региональных и местных дорог. При этом круг финансируемых мероприятий за счет региональных бюджетов постоянно расширяется: за счет средств региональных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и частично высшие и среднеспециальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды. В свою очередь увеличивается доля расходов региональных бюджетов на социальную политику, социально-культурные мероприятия, народное хозяйство, общее поддержание экономической стабильности в регионе и улучшения качества жизни населения.

     2. Доходы бюджета субъекта РФ и пути их укрепления

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

• налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
• налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
• транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, в том числе предусмотренных  специальными налоговыми режимами налогов:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 процентов;
• сбор за пользование объектами животного мира – по нормативу 100 процентов и другие.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

     Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов РФ;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 процентов и другие [1].

     Налоговые доходы бюджетов РФ регламентируются как федеральным, так и региональным законодательством. Они включают налоговые доходы, закрепленные на постоянной основе за региональными бюджетами, в том числе поступления от региональных налогов и сборов. В эту же группу доходов входят отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за минусом отчислений, передаваемых в порядке бюджетного регулирования в местные бюджеты.

     В настоящий момент, экономическое положение нашей  страны быстро меняется и не в лучшую сторону в связи с мировым  экономическим кризисом, который  привел в действие механизм существенного  снижения доходов федерального бюджета.

     В связи с этим уже пересмотрены основные показатели доходов и расходов бюджета в 2009 - 2011 годах [5, с. 43].

     Министерством финансов РФ предусмотрен ряд механизмов, которые  позволят улучшить администрирование  доходов - налогов и сборов, ответственность  за администрирование которых возложена на Федеральную налоговую службу, Федеральную таможенную службу (ФТС), Росимущество и другие ведомства. В частности, в ближайшее время счета ФТС будут переведены на единый счет Федерального казначейства, что по расчетам сразу мобилизует дополнительные 100 млрд. руб. доходов. Сейчас счета ФТС находятся в ведении Центробанка России. [5, с. 11].

     6 мая 2009 года вступил в силу закон о скорректированном бюджете страны на 2009 год. Ситуация, сложившаяся в мировой и российской экономиках, заставила серьезно пересмотреть основные параметры этого документа - и количественные, и качественные.

     Теперь каждый седьмой  рубль, потраченный из государственной  казны, пойдет на реализацию антикризисной  программы. Но при этом новый бюджет сохранил свой главный приоритет - социальную направленность.

     Он во многих отношениях принципиально отличается от тех, которые  принимались в предыдущие годы. Во-первых, мы отошли от только что введенного трехлетнего бюджетного планирования, поскольку сейчас очень велика степень  неопределенности экономической ситуации. Во-вторых, в прежние годы поправки в бюджет были связаны с получением дополнительных доходов. Сейчас они внесены в связи с тем, что из-за кризиса доходы, наоборот, резко упали. Кстати, правительство нередко критиковали за то, что оно намеренно занижает прогноз доходов. Теперь мы видим: дело не в этом, а в непредсказуемости цен на нефть. Резко сокращаются нефтегазовые доходы из-за падения цен на нефть. Более того, подешевели практически все товары российского экспорта, увеличился отток капитала из страны, упало производство. К этому добавились меры правительства по снижению налоговой нагрузки на 595 миллиардов рублей.

     Изменения налогового законодательства дестабилизируют  налоговые взаимоотношения по уровням  бюджетной системы и нарушают принципы налоговой  политики:

     - не решается проблема собственных  доходов, на которые приходится  в среднем 25,59% доходов региональных  бюджетов, при том, что они несут основную социальную нагрузку по финансированию жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения;

     - выравнивание пропорций первичного распределения налоговой базы решается путем усиления перераспределительных процессов (через финансовую помощь из федерального бюджета), вследствие чего происходит потеря самостоятельности региональных бюджетов и утрачивается способность проводить сколько-нибудь предсказуемую среднесрочную политику.

     Перечисленные изменения в налоговом законодательстве показывают, что доходная часть региональных бюджетов в значительной степени  зависит от исходящих от государства директив, то есть от внешних условий. Это создает для региональных бюджетов ситуацию ненадежности и риска.

     Исходя  из анализа структуры доходной части  региональных бюджетов (табл. 2.1), следует отметить, что большой удельный вес имеют налоговые поступления. С целью изучения влияния на структуру доходной части бюджета налоговых и неналоговых доходов проведем корреляционно-регрессионный анализ по формуле:

     где -  линейный коэффициент корреляции

     X - среднее значение функционального  признака у - среднее значение  результативного признака

     ху - усредненное значение функционального  и результативного признаков

       - сренеквадратическое отклонение  стандартного признака

      - сренеквадратическое отклонение  результативного признака         

   Таблица 2.1

Парные  коэффициенты корреляции зависимости  доходной части регионального бюджета  от налоговых поступлений [21]

     Из  данных таблицы можно сделать  вывод, что в общем объеме налоговых  поступлений основную долю занимают: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций. Данная зависимость прямая по направлению и является довольно сильной.

     Снижение  одних прямых налогов (прежде всего - налога на прибыль) сопровождается повышением других - земельного налога и налога на имущество организаций. Это, с  одной стороны, увеличивает доходы региональных бюджетов, с другой стороны, включение части прямых налогов в издержки хозяйствующих субъектов еще больше сокращает налогооблагаемую базу налога на прибыль, что подрывает налоговый потенциал региональных бюджетов, тогда как именно налог на прибыль является регулирующим налогом.

     Сравним доходы бюджета субъекта РФ республики Татарстан и республики Карелия.

     Всего доходы республики Татарстан в 2008г. составили 19392271,8 тыс. руб., что на 4301370 тыс. руб. больше, чем в 2007г. Налоговые доходы составили 69,9% к доходам в 2008г., что на 0,08% больше, чем в 2007г. Из них лидирующее место занимает налог на прибыль (34,15% в 2008г., 38,64% в 2007г.), затем идут НДФЛ (33,59% в 2008г., 27,62% в 2007г.) и акцизы (18,49 в 2008г., 21,77% в 2007г.). Неналоговые доходы составили 1,24% к доходам в 2008г., что на 0,07% меньше, чем в 2007г. Из них лидирующее место занимают доходы от использования имущества (50,17% в 2008г., 50,66% в 2007г.), затем идут платежи при пользовании природными ресурсами (14,38% в 2008г., 8,98% в 2007г.).

     Доходы  от предпринимательской  деятельности составили 3,15% к доходам в 2008г., что на 0,42% больше, чем в 2007г. (приложение 1).

     Безвозмездные поступления составили 25,73% к доходам в 2008г., что на 4,09% меньше, чем в 2007г. [8, с. 20].

     Из  анализа видно, что налоговые  доходы составляют большую часть всех доходов (более 50%). Доходы бюджета республики Татарстан можно представить в виде диаграммы рис. 2.2.1 [8, с. 34]. 

Рис. 2.2.1 Доходы бюджета республики Татарстан

     Консолидированный бюджет республики Татарстан прогнозируется по доходам и расходам в следующих объемах: 2009 год - 122,2 миллиарда рублей, 2010 год - 130 миллиардов рублей, 2011 год - 138,1 миллиарда рублей. По бюджету республики предлагается принять следующие объемы доходов и расходов: 2009 год - 97,4 миллиарда рублей, 2010 год - 102,4 миллиарда, 2011 год- 106,9 миллиарда рублей. Планируется бездефицитный бюджет.