Бюджетная система РФ на современном этапе

ВВЕДЕНИЕ

В последнее время России одновременно осуществляются  многочисленные реформы - административная,  пенсионная, налоговая, управления государственными программами расходов,  бюджетной классификации, бюджетного учета и отчетности, межбюджетных отношений, муниципальных образований. Но все же, по моему мнению, ведущей реформой является бюджетная реформа, так как финансы определяют вектор и качество результатов, на которые нацелены реформы. Практика многих стран подтверждает приоритетность проведения бюджетной реформы государства. Россия не является исключением.

Одной из важнейших задач государства является четкое планомерное управление государственным бюджетом. От уровня организации, от степени рационализации построения бюджетной системы государства и правильности выбора механизмов правового регулирования отношений, используемых государством в процессах формирования, распределения и использования государственных денежных фондов, во многом зависит эффективность деятельности самого государства. А от того, насколько качественно функционирует государство, во многом зависят темпы экономического развития страны, уровень материального благосостояние граждан и социальная защищенность слоев населения. Это и ставит задачу совершенствования таких институтов финансовой системы государства, как бюджетная и налоговая системы.

В результате достаточно жесткой и сбалансированной бюджетной политики в Российской Федерации за последнее время удалось достигнуть очень многого:

-повсеместно  внедрена казначейская система  исполнения бюджета;

-существенно  модернизирована система бюджетной  классификации;

-осуществлен  переход к формированию бюджетов  на основе трехлетнего перспективного  финансового плана и принятие  бюджетов на трехлетний период;

-кардинально  снижен внешний долг;

-проводятся эксперименты по внедрению бюджетирования, ориентированного на результат.

Но в настоящее время, в условиях последствий экономического кризиса анализ существующей бюджетной системы РФ, определяющий строение бюджетной системы государства и отношения, совокупность которых формирует отдельные институты, дает основания сделать вывод, что  многие компоненты бюджетной системы нашего государства не достигают того качества, которое мы наблюдаем в индустриально развитых странах.

Все это подтверждает актуальность исследования, делает необходимым проведение  анализа существующей бюджетной системы.

Цель работы – охарактеризовать   бюджетную систему РФ на современном этапе.

Объектом исследования является бюджетная система РФ. Предмет исследования – взаимодействие звеньев бюджетной системы.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

• рассмотрены основные черты бюджетной системы РФ и дана характеристика принципам бюджетной системы;
• проведен анализ доходов, расходов, федерального бюджета;
• определены перспективные направления развития бюджетной системы.

Теоретической и методологической основой исследования являются Законы и Законодательные  акты РФ: Конституция Российской Федерации, Бюджетный, Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации, федеральные и региональные законы  и другие нормативные и правовые документы, относящиеся к сфере исследования, монографическая и периодическая литература в области финансов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Характеристика  и состав бюджетной системы

Могущество и политическое значение любого государства во многом измеряется состоянием финансов. Финансы - это мерило цивилизации. Государство должно заботиться о внутренней и внешней безопасности, о правосудии, просвещении, о  продовольствии, о путях сообщения, кредите, торговле и т.д.

Г.Я.Сокольников так говорил о роли финансов «Чем определяется сила любого государства? Даже  во время империалистической войны для определения силы и крепости борющихся сторон исследователю важны не только военные показатели (число солдат, пулеметов, пушек, танков), но и сугубое внимание следует обратить на величину золотого фонда, на курс денег, на размеры государственного долга, на состояние государственного бюджета»1.

В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

Это предопределяет место, которое занимает бюджетная система в экономике страны. Бюджетная система государства, является инфраструктурой экономического базиса, которая подвержена его влиянию. И тем самым изменяя базис, изменяется бюджетная система, и корректируются ее функции. Функции бюджетной системы государства весьма разнообразны и велики, они так же схожи с функциями финансов. Чаще всего выделяют несколько основных, а именно: фискальная функция, которая в свою очередь означает сбор и аккумулирование налоговых поступлений и неналоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

Распределительная функция: данная функция определяет планирование и исполнение расходов бюджетов.

Регулирующая функция: цель функции заключается в координирование межбюджетных отношений.

И контрольная функция, которая предусматривает исследование и контроль над исполнением бюджетов всех уровней и соблюдение правовых норм межбюджетных отношений. 

Бюджетная система является частью финансовой системы РФ. Финансовая система это совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений, которая имеет следующий вид: рис. 1.1

Рс 1.1 Финансовая система

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет позволяет государственным органам осуществлять поддержание государственного аппарата, получать финансовые ресурсы для осуществления конкретных задач и целей (таких как: реализация социальных мероприятий,  содержание армии и т.д.).

Основной план финансовый план государства это так же государственный бюджет, который позволять органам власти дать истинную экономическую возможность реализации властных полномочий. Бюджет показывает объемы финансовых ресурсов, которые необходимы государству и устанавливает тем самым налоговую политику в государстве. Бюджет закрепляет определенные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, это и позволяет ему быть эффективным регулятором в экономики.

Бюджету как денежному фонду финансовой системы государства (т. е. в его материальном значении) свойственны следующие признаки:

1) бюджет аккумулирует  денежные средства, находящиеся  в государственной собственности.

2) средства бюджета  входят в состав казны.

3) данный фонд  принадлежит непосредственно государству  или его частям, является собственником  денежных средств, сосредоточенных  в бюджете, и осуществляет в  отношении них правомочия владения, пользования и распоряжения;

4) бюджет является  централизованным денежным фондом соответствующего государственного образования.

5) бюджет является  основным денежным фондом соответствующего  государственного образования.

6) бюджет носит  универсальный характер. В отличие от специальных государственных денежных фондов, за счет которых финансируется определенная государственная функция.

Как правовая категория бюджет – это основной финансовый план формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти.

В данном значении государственный бюджет – это утвержденный в надлежащем порядке перечень доходов и расходов государства.

Бюджетную систему определяют как совокупность бюджетов различных уровней. Структуру бюджетной системы определяет Бюджетный Кодекс РФ.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

-федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

Главные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд - федеральный бюджет.

 В ст. 71 Конституции РФ определено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные фонды регионального развития, так же федеральные налоги и сборы.

Через федеральный бюджет происходит процесс перераспределения и распределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет так же возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связанны с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

Так же к бюджетам бюджетной системы Российской федерации относятся бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В настоящее время в Российской Федерации существуют три внебюджетных фонда, такие как:

  -    Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ);

• Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ);
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС РФ);

Проекты бюджетов внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов. Бюджеты внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов (ст. 145 БК РФ). В соответствии со ст. 148 БК РФ Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Контроль же за исполнением бюджетов внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ для соответствующих бюджетов.

-бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

Региональные бюджеты – является центральным звеном территориальных бюджетов. Бюджеты субъектов Российской Федерации предназначены для финансового обеспечения задач, которые возложены на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе средств, которые предоставлены органам власти для повышения их бюджетов,  финансируется промышленность, строительство, сельское хозяйства, строительство, содержание дорог и охрана окружающей среды.

Государство ,с помощью региональных бюджетов, выравнивает уровни экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

-местные бюджеты, в том числе:

-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;

-бюджеты городских и сельских поселений.

Местное самоуправление – неотъемлемый компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется непосредственно населением, которое свободно избирает представительные органы.

Финансовая база местных органов власти это их бюджеты.

Бюджетные и имущественные права, которые предоставлены этим органам, предоставляют им возможность в  составление, рассмотрение, утверждение и исполнение своих бюджетов, так же распоряжение переданными в их ведение предприятиями и получение от них доходов.

Местные бюджеты - один из ключевых каналов доведения до населения итоговых результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения.

Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

В свою очередь свод бюджетов представлен как расчетный документ, который отражает слияние всех показателей, характеризующие объединение бюджетов.

Структуру консолидированного бюджета можно представить таким образом:

Рис. 1.2 Структура консолидированного бюджета Российской федерации

1.2 Принципы  организации бюджетной системы

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

-единства бюджетной системы Российской Федерации;

-разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

-самостоятельности бюджетов;

-равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

-полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

-сбалансированности бюджета;

-эффективности использования бюджетных средств;

-общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

-прозрачности (открытости);

-достоверности бюджета;

-адресности и целевого характера бюджетных средств;

-подведомственности расходов бюджетов;

-единства кассы.

Принцип единства бюджетной системы означает, что бюджеты различных уровней находятся в постоянном взаимодействии. Единство бюджетной системы обеспечивается:   

-единой правовой  базой. Финансовое регулирование  осуществляется Российской Федерацией2.

Бюджетное законодательство РФ состоит из Бюджетного Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о  бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, законов субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, иных федеральных законов, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих  бюджетные правоотношения.   

-едиными бюджетными классификациями, которые применяются на всей территории РФ (так в настоящее время действует бюджетная классификация, утвержденная  Приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н "О порядке применения бюджетной классификации»"3). В приказе № 65н представляется классификация доходов бюджета, классификация расходов бюджета, классификация источников финансирования и так же классификация видов государственного долга. В свою очередь классификация расходов бюджета разделяется на функциональную, экономическую и ведомственную. Источники финансирования подразделяются на классификацию внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджета. И наконец, государственный долг, который разграничен на классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и классификацию видов государственного внешнего долга, государственных внешних активов. Говоря о классификации видов государственного долга стоить отметить, что долги корпораций с государственным участием (даже с долей в  100% , например ОАО «РЖД») не входят в состав  внутреннего государственного долга. Приказ Минфина России от 1.07.2013 г. № 65н часто редактируется, и  вносятся поправки. Так, например с 1 января 2015 года введены :

• отдельные коды бюджетной классификации, которые предназначены для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на прибыль организаций консолидированными группами налогоплательщиков как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• новые коды бюджетной классификации по земельному налогу;
• некоторые платежи поступают в бюджеты городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений, городских поселений и ряд других изменений.

Периодическое изменение в бюджетной классификации говорит о постепенном улучшение системы, о доступности, ясности и простоте использования бюджетной классификации.    

-единством денежной системы  РФ. Но понятие  единства бюджетной системы – это не  понятие единства государственного бюджета. Взаимосвязь отдельных элементов бюджетной системы определяется существующей в государстве моделью управления народным хозяйством. Если в государстве принята модель централизованного управления, то государственный бюджет и включенные в него бюджеты всех других уровней являются наиболее естественной формой. При этом центральные органы наделены достаточно широкими полномочиями в области расходования средств. Современному периоду характерна децентрализация в управлении народным хозяйством, из которой вытекает самостоятельность всех бюджетов, которые включены в бюджетную систему РФ.

Одним из значимых принципов является принцип самостоятельности бюджетов, который в свою очередь означает, что органы государственной власти и органы местного самоуправления должны эффективно использовать бюджетные средства и должно производиться самостоятельное обеспечение сбалансированности соответствующих бюджетов.

Самостоятельность элементов бюджетной системы характеризуется тем, что все бюджеты имеют право самостоятельно распоряжаться собственными источниками доходов, а так же имеют право сами утверждать направления расходования этих средств. Однако, не смотря на самостоятельность, бюджеты не являются изолированными друг от друга. У субъектов бюджетного права имеются бюджетные права по отношению к нижестоящим и вышестоящим бюджетам. Этим определяется их взаимосвязь.

Вышестоящие бюджеты являются, можно сказать, гарантом обеспечения минимально необходимых расходов нижестоящих территорий. В том случае, если нижестоящий бюджет не отвечает требованиям минимальной бюджетной обеспеченности, происходит или прямое финансирование из вышестоящего бюджета (дотации, субвенции, иные межбюджетные трансферты), или закрепление за нижестоящим бюджетом определенных регулирующих доходов на длительный срок.

Однако на практике можно заметить, что самостоятельность местных бюджетов осуществляется не всегда последовательно.

Например, местный бюджет самостоятелен в установлении доходов и направлении расходов. Источниками доходов местных бюджетов в настоящее время являются собственные средства (налоговые и неналоговые доходы по БК), средства, передаваемые в виде дотаций, субвенций, иных межбюджетных трансфертов для исполнения полномочий другими уровнями власти органам местного самоуправления, а так же заемных средств.

Соотношение этих трех источников финансирования в структуре доходов местных бюджетов характеризует степень финансовой независимости органов местного самоуправления. Если основную часть доходов занимают налоговые и неналоговые доходы, то бюджет самостоятелен и независим, если же преобладают передаваемые средства и кредиты, то это говорит о высокой зависимости местных органов от вышестоящих властных структур. Это в свою очередь,  характеризует возможности местного самоуправления по решению проблем муниципального образования как весьма ограниченное.

Для принципа равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований характерно определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, так же должны быть установлены расходные обязательства и контроль за исполнением их. Данный принцип предполагает, что должен быть определен порядок и объем предоставления межбюджетных трансфертов и формы предоставления межбюджетных трансфертов, которые установлены в бюджетном кодексе Российской федерации, и так же формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской федерации.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов характеризуется следующими двумя аспектами:

-бюджетная система должна включать  в себя  бюджеты всех государственных и муниципальных образований, которые существуют в Российской Федерации;

- в соответствующие бюджеты должны быть включены все виды источников государственных доходов и отражены все направления расходов по которым в последствие происходит исполнение бюджета.

Исполнение бюджета  представляет собой едва ли не самый важный этап бюджетного процесса. При исполнении бюджета происходит реализация утвержденных в законодательно установленном порядке бюджетных назначений. Этот этап позволяет дать оценку всей предшествующей бюджетной деятельности, установить, насколько правильно и точно были учтены задачи и цели бюджетной политики. По сути, на этой стадии бюджетного процесса происходит сбор в бюджет запланированных на конкретный бюджетный год налоговых и неналоговых доходов и в то же время распределение имеющихся бюджетных средств между их получателями. А результатом этого является запланированное финансирование деятельности государства и органов местного  самоуправления.

Ведущую роль в исполнении бюджета (учете всех доходов, расходов, текущем контроле) на современном этапе играют органы Федерального Казначейства.

Принцип достоверности бюджетной системы имеет отношение, прежде всего к доходной части бюджетов, которая должна обеспечиваться реальными поступлениями денежных средств в бюджет. Поэтому особую важность приобретает бюджетное и налоговое законодательство РФ. Бюджет должен основываться на конкретных источниках доходов, закрепленных в специальном законодательстве.

Для повышения достоверности прогнозов в настоящее время в РФ внедряется долгосрочное финансовое планирование, основной задачей которого является увязка проводимой бюджетной политики с задачами по обеспечению долгосрочного устойчивого роста экономики и повышения уровня и качества жизни населения. Концепция социально-экономического развития России на период до 2020 года утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. Долгосрочная концепция развития РФ увязана с бюджетной концепцией Минфина до 2023.

Принцип сбалансированности бюджетов. Все расходы бюджетов в обязательном порядке должны быть подкреплены доходами. Уполномоченные органы, когда утверждают, составляют и исполняют бюджет, должны преследовать цель минимизации объема дефицита бюджета.

Принцип результативности и эффективности использования средств –это обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов.

Эта мера так же реализуется уже несколько последних лет, но не все еще решено и сделано.

С целью повышения  эффективности бюджетных расходов осуществляется переход к программной структуре расходов c принятием показателей оценки результатов действия программ;  осуществляется повышение качества государственных услуг с оптимизацией расходов на их оказание, разрабатывается объективная и разносторонняя система базовых и нормативных показателей, направленная на  улучшение показателей среднесрочного и долгосрочного планирования. Данные действия должны сопровождаться развитием системы финансового контроля с четким выделением и разграничением форм и методов государственного и муниципального финансового контроля. Так же решение указанных задач требует использования новейших информационно-технологических средств4.

Принцип прозрачности (открытости) обеспечивается открытым обсуждением бюджетов и итогов их исполнения на сессиях представительных органов, опубликованием законов о бюджете на предстоящий год, а также отчетов об их исполнении.

В июле 2011 года была разработана Концепция создания и развития государственной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет». Эта система как составная часть электронной модели государственного управления построена на общепризнанных принципах электронного государства. Реализация таких принципов, как прозрачность финансово-хозяйственной деятельности каждого отдельного участника бюджетного процесса (а значит, гарантия ее достоверности и открытости), участие граждан, профессиональных сообществ, контролирующих организаций, позволит усилить подотчетность органов государственной власти и местного самоуправления, что в совокупности обеспечит высокую эффективность деятельности институтов власти, а следовательно, бюджетных расходов.

Современные условия развития общественных финансов в системе управления, например Федеральный закон № 83-ФЗ о реформировании порядка бюджетных платежей, предъявляют повышенные требования к самой системе управления общественными финансами. И здесь на помощь приходят современные информационные технологии, которые должны позволить интегрировать и анализировать разрозненную информацию о состоянии общественных финансов и представлять ее в удобной форме различным группам пользователей. Примером может служить система «Электронный бюджет».

Важной новацией бюджетного законодательства на современном этапе стало установление качественно-нового требования к составу отчетности, благодаря которому она должна стать более понятной для широкого круга лиц, которые умеют «читать» отчетность.

С 1 января 2011 года введен в действие  Приказ МФ РФ О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: приказ Министерства Финансов России от 19 декабря 2014 г. №191-н.

На сегодняшний день бюджетная отчетность достаточно прозрачна и, в большей мере, соответствует тем требованиям, устанавливаемым международными подходами.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования. Это упрощает и облегчает контроль над использованием бюджетных средств, что немаловажно в нынешней экономической ситуации.

Процедуры санкционировании расходов в настоящее время отлажены посредством казначейского исполнения федерального бюджета и бюджетов других уровней. С помощью казначейства внедрен контроль за принимаемыми обязательствами, ведется реестр участников бюджетного процесса. Можно сказать, что Федеральное Казначейство является как бы  барьером для недопущения нецелевых расходов бюджета.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, КАК СТРУКТУРНОГО ЭЛЕМЕНТА БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

2.1 Анализ доходов  федерального бюджета

Как и во многих других странах, налоговая политика в Российской Федерации на современном этапе (2008-2013 г.г.) претерпела изменения, связанные с экономическим спадом и падением цен на энергоносители.

В 2008 году был принят 21 Федеральный закон с поправками в Налоговый Кодекс РФ. Из них 13 принимались в последние два месяца года и прямо предусматривали противодействие экономическому кризису.