Бюджетная система Российской Федерации. 13

Содержание

Введение 3

1. Бюджетная система Российской Федерации 4

1.1 Понятие Бюджетной системы Российской Федерации 4

1.2 Структура бюджетной системы Российской Федерации 5

1.3 Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации 6

2.  Реформирование бюджетного устройства российской федерации 14

2.1  Основные направления бюджетной реформы 16

2.2 Увеличение доходной базы бюджета 17

2.3  Реструктуризация бюджетных расходов 20

2.4  Совершенствование бюджетных процедур 21

в области ценных бумаг 21

2.5. Реформирование межбюджетных отношений 23

3. Финансово – бюджетный федерализм 26

3.1 Понятие бюджетного федерализма 26

3.2 Принципы бюджетного федерализма 27

3.3 Законодательная основа бюджетного федерализма в Российской Федерации 29

3.4 Развитие бюджетного федерализма 29

Заключение 33

Список использованной литературы 34

Тесты 36

Введение

С переходом экономики страны на рыночные отношения бюджетная система  Российской Федерации претерпела кардинальные изменения, в соответствии с бюджетным  кодексом Российской Федерации в  настоящее время она состоит  из трех уровней:

1. федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

2. бюджеты субъектов Российской  Федерации и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3. местные бюджеты.

Традиционно под бюджетной системой понимают основанную на экономических  отношениях и государственном устройстве, регулируемую норами права совокупность бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней - федерального, регионального  и местного.

Структура бюджетной системы обусловлена  формой государственного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его  на составные части и система  взаимоотношений между ними на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром  и территориальными образованиями.

Целью данной работы является изучение бюджетного устройства в РФ на современном этапе. Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

1. Структуру и принципы построения бюджетной системы РФ;
2. Реформирование бюджета Российской Федерации;
3. Финансово - бюджетный федерализм.

В заключении будут изложены общие  выводы по теме.

1. Бюджетная система Российской Федерации

1. Понятие Бюджетной системы Российской Федерации

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой - бюджетная  система. Именно посредством финансовой системы государство образует, централизованные фонды и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные  органы функций.

Центральное место в финансовой системе занимает бюджетная система. В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке  понятия «бюджет», что обусловлено  многогранностью бюджета как  явления.

В приложении к публичным финансам под бюджетом (от англ. budget -- сумка, кошелек) традиционно понимается централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Эта трактовка в наибольшей степени раскрывает содержание бюджета как социально-экономического явления, его роль в общественном производстве.

Как экономическая категория, бюджет рассматривается как система  экономических (денежных) отношений  между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости  общественного продукта в процессе образования и использования  особого централизованного фонда  денежных средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общества.

В ряде исследований под термином «бюджет» понимается совокупность доходов  и расходов, приведенная в определенную систему и приуроченная к определенному периоду времени.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней - федерального, регионального и местного.

2. Структура бюджетной системы Российской Федерации

Основы бюджетного устройства РФ определяются Конституцией РФ и её государственным  устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа.

В соответствие с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

• федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• местных бюджетов.

Бюджетная система РФ включает: федеральный  бюджет, 21 республиканский бюджет республик  в составе РФ, 55 краевых и областных  бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной  бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Схема консолидированного бюджета  РФ представлена на (Рис. 1).

Источник: Г.Б.Поляк«Бюджетная система России» 2-е изд.,М.:ЮНИТИДАНА,2009.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему  РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов  Федерации не включаются в федеральный  бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

3. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации

Принципы построения бюджетной  системы Российской Федерации - это  основополагающие и руководящие  идеи, ведущие положения, определяющие порядок построения и функционирование этой системы и в целом бюджетных отношений, закрепленные в действующем законодательстве.

Бюджетная система Российской Федерации  основывается на ряде принципов, перечень которых установлен гл. 5 БК РФ.

Основными принципами бюджетной системы  Российской Федерации являются:

• принцип единства бюджетной системы Российской Федерации;
• принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• принцип самостоятельности бюджетов разных уровней;
• принцип полноты отражения доходов расходов и источников финансирования дефицитов;
• принцип сбалансированности;
• принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;
• принцип прозрачности (открытости);
• принцип достоверности бюджета;
• принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;
• принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
• принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• принцип подведомственности расходов бюджетов;
• принцип единства кассы.

Принцип единства бюджетной  системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения  доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и  органы управления государственными внебюджетными  фондами не вправе налагать на юридические  и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

Принцип самостоятельности  бюджетов означает: право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

право и обязанность органов  государственной власти и органов  местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных БК РФ;

право органов государственной  власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах налоги и  сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной  системы Российской Федерации;

право органов государственной  власти и органов местного самоуправления в соответствии с БК РФ самостоятельно определять формы и направления  расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение  которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

недопустимость установления расходных  обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации, а  также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств  двух и более бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных  обязательств;

право органов государственной  власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета  на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно  в форме межбюджетных трансфертов;

недопустимость введения в действие в течение текущего финансового  года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип полноты отражения  доходов расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении и  исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости  минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип результативности и эффективности использования  бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип прозрачности (открытости) означает: обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;

обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной  власти (представительные органы муниципальных  образований), процедур рассмотрения и  принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной  власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной  власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);

стабильность и (или) преемственность  бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение  сопоставимости показателей бюджета  отчетного, текущего и очередного финансового  года (очередного финансового года и планового периода).[8]

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности  бюджета означает надежность показателей прогнозов социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Бюджет - документ, обращенный по времени в будущее. Он содержит прогностические оценки расходов, которые должны был, совершены в будущем финансовом году, а также оценку доходов, которые государство планирует получить за тот же период. Несоблюдение этого принципа неизбежно приводит к серьезным расстройствам сфере публичных финансов и денежного обращения.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип равенства бюджетных  прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ.

Договоры и соглашения между  органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и  органами местного самоуправления, не соответствующие БК РФ, являются недействительными.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:

субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации;

средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;

расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;

расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;

отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению  в бюджете) начиная с очередного финансового года.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей  бюджетных средств в соответствии со статьей 158 БК РФ.

Распорядитель и получатель бюджетных  средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

Подведомственность получателя бюджетных  средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

2. Реформирование бюджетного устройства российской федерации  

Совершенно очевидно, что  проблемы, с которыми сегодня сталкиваются как федеральный бюджет Российской Федерации, так и многочисленные территориальные бюджеты, настоятельно требуют от органов государственной  власти преобразований не только в  качественном и количественном составе  бюджетных показателей, но и в  самих принципах организации  бюджетной системы. И, прежде всего, с этой точки зрения возникает  потребность в реформировании законодательной  базы бюджетной системы.

Большие надежды возлагаются  на разработанный Налоговый кодекс, ведь именно налоги, формируя финансовую базу деятельности государства, создают  предпосылки для успешного проведения бюджетного регулирования. Налоговый  кодекс является своего рода налоговой  конституцией, определяет основы построения налогов, принципы федерализма и  т. п. Он вобрал в себя множество областей права: гражданское, административное, уголовное, налоговое. Однако детали, связанные  с конкретным налогообложением, - это  предмет регулирования законодательства о бюджете, об отдельных видах  налогов, о санкциях и т. п. С принятием  Налогового кодекса и реальным разграничением налоговой базы в России осуществляется переход к качественно новой  системе бюджетного федерализма.

Налоговый кодекс Российской Федерации допускает ряд особенностей: закон о федеральном бюджете  или даже сам Кодекс может в  порядке исключения разрешить зачисление части федерального налога в бюджеты  других уровней; перечень региональных и местных налогов находится  в компетенции федеральной власти и устанавливается сверху. Допускается  зачисление региональных налогов с  согласия субъекта Федерации в местные  бюджеты (вне системы трансфертов); вводится совместная компетенция региональных и местных властей в отношении  введения налога на недвижимость, прекращения налога на землю, налога на имущество физических лиц и регионального налога на имущество предприятий.

Вариант налогового федерализма, основанный на Налоговом кодексе, более  соответствует Конституции РФ и  позволяет оградить федеральный  центр от все возрастающих запросов на федеральную налоговую базу со стороны регионов, кардинально подойти к вопросу финансовой самообеспеченности субъектов Федерации и местных органов самоуправления. Устанавливая для всех субъектов единый перечень налогов и вводя федеральную систему налогов, Налоговый кодекс решает и вопрос о налоговой асимметрии, которая на сегодняшний день отчетливо сложилась как по статусу субъектов федерации (преимущественное положение группы республик), так и по налогоплательщикам (влияние различия экономических потенциалов, географических условий, производительности труда).

Таким образом, сама жизнь  настоятельно требует преобразования бюджетного устройства Российской Федерации. Большие надежды возлагаются  на принятый Налоговый кодекс, который  должен упорядочить вопросы формирования доходной базы бюджета. В целом же обновление бюджетного устройства России должно вестись по следующим направлениям:

• обеспечение формирования сильного федерального бюджета как  гаранта устойчивости всей бюджетной  системы, мощного инструмента государственного регулирования рыночной экономики;

• переход к целевым  финансовым трансфертам (грантам) территориям  с аккумуляцией федеральных и  региональных бюджетных ресурсов для  совместного финансирования инвестиционных и социальных программ;

• отказ от предоставления бюджетно-налоговых преимуществ  по признакам государственно-национального  статуса субъектов Федерации;

• законодательное утверждение  бюджетной асимметрии в соответствии с программами региональной экономической  и социальной политики с использованием критериев "бедных" и "богатых" регионов и других утвержденных Федеральным Собранием группировок и критериев.

Эти направления, являясь  чрезвычайно важным аспектом реформирования всей бюджетной системы, затрагивают  в основном лишь внутрибюджетные проблемы. Не менее важно и формирование рациональных "внешних" бюджетных отношений, то есть отношений бюджета с конечными объектами государственного бюджетного регулирования - с населением и предприятиями. Следовательно, возникает необходимость рационализации бюджетных расходов, повышения их целевой направленности и, конечно, оптимизации доходных поступлений. Эта проблема выражается в Российской Федерации, как, впрочем, и во многих развитых государствах, в необходимости сбалансированности бюджета: в проблеме управления бюджетным дефицитом и государственным долгом, рационального использования средств профицита (стабилизационного фонда). 

2.1 Основные направления бюджетной реформы 

Последнее десятилетие на бюджетный процесс и бюджетную  политику действуют разнонаправленные  факторы.

Можно выделить три этапа  бюджетного реформирования. Первый – 1995-1998 гг. (до дефолта), второй – 1999-2000 гг. – последствия дефолта и третий – 2001-2005 гг. – период стабилизации. Первые два этапа характеризовались  кризисной ситуацией как в экономике, так и в бюджетном процессе.

Основные причины бюджетного кризиса заключались в значительном снижении доли доходов бюджета из-за сокращения валового внутреннего продукта (ВВП) и сохранения неэффективной  структуры расходов бюджета, их частого  нецелевого использования, промедления  с давно назревшими реформами  в сфере бюджетного финансирования. Финансовая стабилизация была связана с ростом ВВП, снижением инфляции, увеличением дохода бюджета (в большей части из-за высоких цен на нефть). Все это создало предпосылки формирования профицитного бюджета.[10]

Однако необходимость  бюджетных реформ не отпала. Оздоровление государственного бюджета необходимо проводить по трем основным направлениям:

• увеличение его доходной базы;

• реструктуризация расходной  части бюджета;

• совершенствование бюджетных  процедур в области ценных бумаг;

• реформирование межбюджетных отношений. 

2.2 Увеличение доходной базы бюджета 

Возможности наращивания  доходов бюджета за счет увеличения номинального налогового бремени в  настоящее время исчерпаны. Поэтому  основной прирост доходов бюджета  можно получить только за счет значительного  сокращения налоговых льгот и  совершенствования бюджетных процедур, а также за счет повышения собираемости таможенных платежей и доходов от производства и продажи алкоголя, усиления значимости в доходах бюджета  налогов с физических лиц. При  этом основным приоритетом налоговой  реформы становится не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение  предпринимательской и деловой  активности для оживления производства. Для дальнейшей стабилизации бюджета  очень важна серьезная налоговая  реформа, включающая:

• совершенствование налогового законодательства с целью его  упрощения, придания налоговым законам  большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых  ставок, обеспечения нейтральности  налогов по отношению к некоторым  категориям налогоплательщиков;

• пересмотр и отмену некоторых налоговых льгот;

• объединение налогов, имеющих  одинаковую налоговую базу;

• совершенствование норм и кодификацию правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации  и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательств;

• установление жесткого оперативного контроля за соблюдением экономических операций, повышение ответственности граждан за уклонение от налогов.

Необходимо также четкое установление налогов по различным  уровням финансовой системы, прежде всего, введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов на федеральном  уровне, определение общих принципов  действия этих налогов и предельных значений их ставок.

Для предотвращения утаивания  доходов от налогообложения налоговые  органы должны иметь право в случае явного несоответствия между образом  жизни налогоплательщика и его  официально уплачиваемыми налогами применять метод определения  величины подоходного налога по внешним  признакам богатства.

Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджетной системы  страны имеет пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том  числе по налогу на прибыль, подоходному  налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям общества инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

Необходимо придать налоговому законодательству большую четкость и «прозрачность», не оставляющую  места для неоднозначного толкования налоговых норм. В этих целях для  улучшения собираемости налогов  и предотвращения уклонения от налогообложения  должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухучета, определению  экономически обоснованного состава  затрат, относимых на себестоимость  продукции.

Борьба с предоставлением  незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и «третьих лиц».