Бюджетная система США : особенности и проблемы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное

бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

Финансово – экономический факультет

 

Кафедра финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Финансы»

Бюджетная система США : особенности  и проблемы

 

ОГУ 38.03.01. 5016. 043. ОО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оренбург 2017

 Содержание

Введение………………………………………………………………………..2

1. Теоретические аспекты формирования бюджетной системы США……..4

1.1 Структура бюджетной системы США……………………………………4

1.2 Бюджетная политика США………………………………………………..6

3. Особенности бюджетного устройства США……………………………..8
2. Анализ и оценка бюджетной системы США……………………………..11

2.1Анализ формирования доходов и расходов США………………………..11

2.2Анализ факторов влияющих на формирования доходов США………….15

3. Анализ использования доходов бюджета США………………………18

3   Предложения и мероприятия по совершенствованию бюджетной системы США…………………………………………………………………………….21

3.1 Мероприятия по оптимизации  доходов и расходов бюджета  США……21

3.2 Межбюджетные отношения США и пути их совершенство-ван……...23

Заключение……………………………………………………………………..27

Список использованных источников…………………………………………29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бюджетная система является одним из важнейших институтов государства. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.

В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы  как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

Бюджетная система подразумевает наличие доходной и расходной части. Мировая практика, которым следуют США, основана на первоначальном установлении обоснованных расходных потребностей государства с дальнейшем определением суммы доходов и порядка их сбора. Любые изменения в расходной политике должны сразу увязываться с налоговой политикой и наоборот. Бюджетные дефициты допускаются на короткое время и при условии, что они будут в последствии компенсированы в результате более успешного функционирования экономики и увеличения бюджетных поступлений.

Важнейшая и сложнейшая задача бюджетной системы США - создание и поддержание системы бюджетно-налогового федерализма. В США решение данной проблемы бюджетного федерализма основано прежде всего на наличии собственных источников поступления у каждого уровня власти, а также на «помощи сверху», которой охвачены все штаты и местные органы власти. То есть, это значит, что федерации, штаты и местных органы самоуправления, могут самостоятельно составлять и утверждать свой бюджет. А так же управлять долгом, разрабатывать и осуществлять налоговую политику.

Особенно актуальна данная тема в современных условиях многократного повышения механизма обеспечения функционирования бюджетной сферы, отсутствием бюджетной дисциплины, ежедневным увеличением государственного долга США, что является одной из самых важных проблем бюджетной системы и экономики в целом.

Предметом курсовой работы анализ доходов и расходов США и факторов влияющих на их формирование.

Объектом исследования являются бюджетная система США и ее особенности.

Цель курсовой работы – анализ формировании доходов и расходов США  и разработка мероприятий по их оптимизации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач.

- раскрыть структуру бюджетной  системы США;

- выявить особенности бюджетного устройства США;

- проанализировать формирование доходов и расходов бюджета США, какие факторы влияют на их формирование.

-проанализировать использование  доходов бюджета США;

-сформулировать мероприятия  по оптимизации доходов и расходов  бюджета США.

Проблемы оптимизации доходов и расходов США являлись предметом научных исследований многих российских и зарубежных учёных. Основные методы, используемые в процессе работы, это: общенаучные методы (анализ, синтез, аналогия); диалектический, аналитический, статистический методы; системный подход; факторный анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты формирования бюджетной  системы США

1.1 Структура бюджетной  системы США

Бюджетная система является одним из важнейших институтов государства. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.

В соответствии с государственным устройством США бюджет делится на три уровня: федеральный бюджет, бюджет штатов и бюджет местных органов управления.

Федеральный бюджет: состоит из двух частей. Первая часть - это расходы бюджета, а вторая - доходы бюджета. При рассмотрении структуры расходов необходимо остановиться на двух важных особенностях формирования расходной части бюджета США. Первая часть  заключается в том, что официальные бюджетные документы составляются на трех уровнях:

1. Ведомственный уровень- это расходы каждого из бюджетных учреждений,
2. Функциональный уровень- это расходы на обеспечение каждой из бюджетной функции государства,
3. Программный уровень - расходы на программы по обеспечению выполнения основных бюджетных задач.

Вторая особенность состоит в бюджетно-расходной процедуре, то есть утверждение расходов конгрессом по каждой из статей в три этапа. 

 Под доходами бюджета в США обычно понимается денежная сумма налоговых поступлений и других платежей, собранная с предприятий и населения федеральным правительством через федеральные или местные органы власти. Доходы федерального бюджета включают также различные подарки и вклады. В доходы не включают: суммы от распродаж федерального имущества, доходы по процентам, выплаты по займам и внутренним денежным переводам между правительственными счетами.

Федеральный бюджет в США – это очень сложный финансовый механизм управления и контроля за работой абсолютно всех федеральных министерств и ведомств, он полностью определяет экономические основы государственного строительства и оказывает мощное воздействие на состояние экономики в целом. По форме он представляет собой регулярно утверждаемый подробный бюджет всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств.[17]

Структура расходной и доходной частей федерального бюджета ежегодно изменяется.

Бюджеты штатов: в США всего 50 штатов и все они формально наделены автономными правами в области финансов. Они могут  самостоятельно составлять, утверждать и исполнять свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет страны. То есть в своей мере они самостоятельны в определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов. Наиболее крупными в составе расходов бюджетов штатов являются затраты на образование (»35% от расходной части бюджетов), социальное обеспечение (»13%), здравоохранение (»9%), дорожное строительство и содержание дорог, охрану окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство. Во многих штатах составление бюджета находится в руках исполнительных органов власти и осуществляется подчиненным ему финансовым органом. При этом бюджет расходов разрабатывают бюджетные и финансовые бюро, а бюджет доходов – налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета Функции по составлению местных бюджетов возложены на администрацию исполнительной власти, функции по утверждению бюджетов – на представителей местной законодательной власти.

Бюджет местных органов управления: местные административные единицы, местные органы и учреждения, тоже располагают определенной степенью автономией по составлению, утверждению и исполнению своих бюджетов, которые не входят ни в федеральный бюджет, ни в бюджеты штатов США.

К источникам финансирования расходов бюджетов местных органов управления относятся: местные налоги, доходы от услуг коммунального хозяйства и другие неналоговые доходы, дотации из федерального бюджета и бюджетов штатов, поступления от выпуска местных займов и лотерей.

В структуру затрат местных бюджетов более  50% от общей суммы приходится на долю затрат, связанных с финансированием государственной налоговой школы. Так же, значительная доля средств ежегодно выделяется на финансирование содержания дорог, противопожарной охраны,  коммунального и городского хозяйства, противопожарной охраны, лечебных и других учреждений.

Бюджетное устройство США часто и значительно изменялся. Сначала размеры бюджета были невелики и не выходили за пределы нескольких процентов валового продукта.

Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября и завершается 30 сентября следующего года, а большинства штатов - начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. При этом больше половины штатов практикуются в составлении бюджета на два года. У многих местных административных единицах бюджетный год совпадает с календарным.

В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам: из федерального бюджета – в бюджеты штатов и местные бюджеты; из бюджетов штатов – в местные бюджеты; из местных бюджетов – в бюджеты штатов; между местными бюджетам.

Доходы бюджета США  формируются за счет налоговых поступлений. Виды взимаемых налогов и их ставки, общие суммы налоговых сборов распределяются между тремя уровнями власти так, чтобы оптимально обеспечить потребности государства  и экономики в целом.

Одни виды налогов взимаются на всех трех уровнях, а другие - на одном или двух уровнях власти. На каждом из уровней взимаются, к примеру, индивидуальные подоходные налоги, налоги с прибылей корпораций, налоги и взносы в фонды социального страхования, налоги на наследство и дарение, акцизы. Величина налоговых ставок и порядок взимания определяются на каждом уровне.

Таким образом за федеральными органами закреплены расходы общенационального значения:

• на военные цели;
• международные дела;
• на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства;
• на содержание федерального государственного аппарата;
• на управление федеральным государственным долгом .

То есть ,если быть точнее то, на долю властей штатов и местных органов управления приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления.

Таким образом, мы узнали ,что бюджетное устройство США делиться на три уровня: Федеральный бюджет, бюджет штатов, бюджет местных органов управления. в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, а в доходах штатов – косвенные, и в доходах местных органов власти – поимущественные налоги .

 

1.2 Бюджетная политика  США

Американская практика показывает, что конкретно выработанная стратегия и тактика бюджетной политики, правильно подобранные приоритеты федерального бюджета, соответствующие активно меняющимся условиям экономического развития, могут стать важными и эффективными инструментами разрешения экономических противоречий, а так же обеспечения социальной стабильности общества.

Актуальным направлением бюджетной политики США является изыскание внутренних финансовых источников увеличения бюджетных доходов на государственном и муниципальном уровне.  Одним из направлений так же является финансовый менеджмент .Финансовый менеджмент представляет собой управление денежными потоками и операциями, призван обеспечивать привлечение, поступление и рациональное использование доходов бюджета.

Бюджетную политику президент планирует с основными советниками по экономическим проблемам (министр финансов и председатель Экономического совета при президенте ЭС). Президент всегда принимает во внимание доводы Административно бюджетного управления. Это предотвращает совершение больших ошибок в бюджетной политике. Министерство финансов США помимо участия в разработке бюджетной и финансовой политики занимается исполнением федерального бюджета. Служба внутренних доходов Минфина ведет сбор федеральных налогов. Обеспечением финансирования федеральных расходов, утвержденных конгрессом, по позициям и в размерах занимается Министрество финансов по расходной части бюджета. Помимо этого, Министерство финансов (или другое название - казначейство) производит обслуживание государственного долга США, выпускает в обращение часть денежной наличности (мелкие бумажные купюры и монеты) и некоторые другие операции, вмененные ему Конституцией и законом. 

Система органов бюджетного регулирования в США включает ведомства и учреждения различных уровней власти. Важной отличительной чертой бюджетного механизма США является то, что проектирование федерального бюджета отделено от процесса и аппарата его исполнения и контроля над исполнением бюджета. Разработка бюджета осуществляется той частью исполнительного аппарата страны, которая обслуживает президента.

В Конституции США специфических бюджетных категорий практически нет. Там упоминаются только общие права конгресса, связанные с федеральным налогообложением и займами. В разделе 9 статьи 1 содержится одно из основополагающих условий правового характера, определяющих бюджетную политику США во все времена: федеральные средства могут расходоваться только на основе утвержденных законом полномочий. [7] Проще говоря, без разрешения конгресса ни одно должностное лицо или ведомство не имеет права тратить деньги из федерального бюджета. В том же разделе Конституции закреплена обязательность публиковать все сведения о государственных доходах и расходах федерального уровня. Вместе с этим, несмотря на недостатки положений, непосредственно регламентирующих собственно бюджетную политику американской федерации, Конституция содержит довольно много уточнений по экономическому поведению государства.

Эти положения делятся на две категории:

1. Положение, ограничивающее экономические и бюджетные права субъекта федерации: то есть штаты не могут заключать международные договоры и вступать в союзы, а также чеканить монету и выпускать бумажные деньги, вводить таможенные пошлины; 
2. Перечисление прав федерального конгресса: право устанавливать и взимать налоги и другие сборы с целью «выплачивания долгов, обеспечивания совместной обороны и всеобщего благополучия Соединенных Штатов», а также брать деньги в кредит и др.  
           Конституция очерчивает круг прав федеральных властей и устанавливает список запретов на действия штатов. Однако полномочия федерации делегированы её штатами, которые номинально остаются первичными ячейками американской государственности: то есть часть полномочий делегирована «вверх» - федерации, другая часть - «вниз», местным органам самоуправления.

Таким образом, сделаем вывод, что бюджетную политику США планирует президент, министерство финансов и председатель экономического совета при президенте ЭС,в соответствии с Конституцией Соединенных Штатов Америки, которая имеет много уточнений по экономическому поведению государства.

 

1.3 Особенности бюджетного устройства США

 

Государственный бюджет США можно считать наиболее точным финансовым выражением существа и характера государственного устройства и власти. Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции.

1. Содержание государственной машины: аппарат управления, армия, суды и пр.;
2. Перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях обеспечения благоприятного социального климата, предотвращения возможных очагов напряженности.
3. Третья функция, заключается в использовании бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства.

Федеративное устройство Соединенных Штатов обуславливает очень важную особенность бюджетно-налогового процесса: это четкое взаимодействие трех систем - государственных доходов, государственных расходов и межбюджетных отношений («бюджетного федерализма»).

Система государственных расходов включает в себя:

- подготовку проекта бюджета, также его доработку в исполнительных органах ,

-утверждение в Конгрессе и контроль за его исполнением.

Система государственных доходов - это совокупность налогов и неналоговых платежей, существующих в государстве и обеспечивающих его расходы, механизмы сбора доходов и контроля над ними, а также законодательное обеспечение бюджетных поступлений.

Палаты конгресса наделены правом не только одобрять проекты бюджета, но и пересматривать их, а также отвергать бюджетные рекомендации президента. Палаты могут изменять предлагаемый уровень расходов и доходов, добавлять различные новые программы, вносить законопроекты об изменениях в налоговых и других источниках доходов.

Конгресс США одобряет два документа по бюджету в целом (то есть решение конгресса оформляется в виде двух совместных резолюций палат конгресса по бюджету на предстоящий год).

Первая резолюция подлежит одобрению конгрессом не позднее 15 мая того года, в котором начинается исполнение данного бюджета. Она представляет собой одобренный конгрессом проект бюджета в виде контрольных цифр, устанавливающих низшие и высшие пределы для основных показателей бюджета: для общей суммы бюджетных расходов и новых бюджетных полномочий; для общей суммы расходов и новых бюджетных полномочий в отношении каждой функциональной категории и для образования резервных фондов, необходимых для данной категории; для ожидаемого превышения доходов над расходами или ожидаемого дефицита; для рекомендуемого уровня федеральных доходов; также для ожидаемого уровня государственного долга.

Вторая резолюция принимается обеими палатами конгресса не позднее 15 сентября. Она по своей сущности является бюджетом в целом, утвержденным конгрессом, и имеет директивный характер для всех остальных органов конгресса, а также правительственных органов и организаций.

Уже после утверждения федерального бюджета конгрессом начинается его исполнение: министерства и ведомства федерального правительства исполняют расходную часть , а министерство финансов - доходную часть. Немаловажную значимость в кассовом исполнении федерального бюджета осуществляют федеральные резервные банки и банки, которые являются членами федеральной резервной системы. Основным принципом является единство кассы, так как он лежит в основе кассового исполнения бюджета.

Это означает, что все без исключения собранные на территории США доходы зачисляются на счет министерства финансов в банки ФРС. Это позволяет министерству финансов контролировать поступления средств, предотвращать кассовые разрывы.

Надзор за исполнением бюджета возложен на управление по вопросам администрации и бюджета ,и на министерство финансов. Обширными правами в сфере текущего и последующего контроля обладает Главное контрольное управление, непосредственно подчиненное конгрессу США.

Как уже прежде говорилось , бюджет предполагает наличие доходной и расходной частей. Мировая теория и практика, которым следуют США, основаны на первоначальном установлении обоснованных расходных потребностей государства с последующим определением суммы доходов и порядка их сбора. Любые изменения в расходной политике должны сразу увязываться с налоговой политикой и наоборот. Бюджетные дефициты допускаются (в идеале) на короткое время и при условии, что они будут в последствии компенсированы в результате более успешного функционирования экономики и увеличения бюджетных поступлений.

Важнейшая и сложнейшая задача - создание и поддержание системы бюджетно-налогового федерализма. В США решение проблемы бюджетного федерализма основано прежде всего на наличии собственных источников поступления у каждого уровня власти, а также на «помощи сверху», которой охвачены все штаты и местные органы власти.

Это означает, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты - в бюджет штатов.

За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения (на военные цели, международные дела; на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства; на содержание федерального государственного аппарата; на управление федеральным государственным долгом и т.п.). На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата.

Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов - косвенные, а в доходах местных органов власти - поимущественные налоги.

Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября и завершается 30 сентября следующего года, а большинства штатов - начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года.

Но все-таки, центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет.

Таким образом, в 1 главе мы рассмотрели структура бюджетной системы США, выяснили ,что федеративное устройство США обуславливает очень важную особенность бюджетно-налогового процесса: то есть четкое взаимодействие трех систем - государственных доходов, государственных расходов и межбюджетных отношений. Так же, что касается доходов, то основным источником доходов являются налоговые поступления: прямые, косвенные и поимущественные налоги.

 

 

 

 

 

особенность бюджетно-налогового процесса: то есть четкое взаимодействие

2. Анализ и оценка бюджетной системы США

2.1Анализ формирования  доходов и расходов США

Главным звеном бюджетной системы является федеральный бюджет, посредством которого осуществляется мобилизация и использование финансовых ресурсов государства.

Федеральный бюджет дает государству возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, осуществлять свои функции в интересах граждан и страны в целом.

Структура доходов федерального бюджета определяется:

1. потребностями государства в финансовых ресурсах;
2. возможностями государства по мобилизации этих ресурсов;
3. спецификой проводимой экономической политики.

Федеральный бюджет в США представляет собой подробную отчетность всех доходов и расходов правительства. Структура доходной и расходной частей федерального бюджета ежегодно изменяется. Администрация Президента определяет финансовую стратегию страны, министерство финансов, а также управление по вопросам администрации контролируют исполнение бюджета.

Бюджет штатов пополняется за счет налоговых поступлений, что является самым главным источником доходов — это налог на продажу, и индивидуальный подоходный налог.

Источниками федеральных доходов являются: налог на доходы физических лиц - дает почти половину всех налогов; налог на прибыль корпораций; налоги социального страхования - второй важнейший источник поступлений, составляющий примерно треть общих поступлений; акцизы; налоги на имущество и на дарение; таможенные пошлины.

Таможенные пошлины и многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший вклад в доходную часть американского бюджета по сравнению со сбором налогов.

Крупнейшей составляющей прочих поступлений являются доходы Федеральной резервной системы, которые учитываются в качестве поступлений с момента перевода на счета Казначейства. Данные доходы обусловливаются величиной процентов, полученных по инвестиционным портфелям ценных бумаг, а также прибылью или убытками от операций с иностранной валютой.

Доходы США формируются из платежей физических и юридических лиц. Они собираются с лиц в виде налогов, обязательных социальных отчислений, сборов, которые в дальнейшем зачисляются в государственный орган – это Федеральное казначейство, где происходит самый важный процесс распределения по другим бюджетам местного значения. Роль казначейства очень важна для государства, т.к. занимается подсчетом и учетом полученных доходов и их правильным распределением.

Доходы бюджета формируются за счет безвозмездных поступлений – это добровольные поступления от юридических и частных лиц, дотации, субсидии и другие поступления, налоговых сборов – налоги разных уровней, в соответствии с налоговым законодательством и неналоговых поступлений – штрафы, компенсации, государственные платные услуги и доходы от продажи недвижимого имущества.

Однако стоит отметить, что, в общем и целом доход бюджета формируется из полученного результата Валового внутреннего продукта, выраженного в итоговой стоимости товаров и услуг страны в течение определенного промежутка времени. И во всех странах главным источником формирования доходов бюджета является национальных доход в чистом виде, который потом расходуется на разные расходы государства.

В случаях форс-мажорных обстоятельств государство имеет право прибегать к полученному доходу ранних поколений для поддержания экономической и политической стабильности страны.

Следовательно, основа благосостояния США — это, в первую очередь, личное благосостояние граждан: чем больше доходы граждан, тем больше они платят налогов в бюджет и тем больше расходов может позволить себе правительство.

Далее проанализируем доходы США за 2014,2015,2016 год.

 

Таблица 1. – Анализ структуры доходов федерального бюджета США на  2014-2016 бюджетный год, в млрд. долларах.

 

Статьи доходов	Годы			Абсолютное отклонение, (+,-)		Темп   роста, %
	2014	2015	2016	2015 от 2014 гг.	2016 от 2015 гг.	2014 от 2015 гг.	2015 от 2016 гг.
Индивидуальный подоходный налог	1,395	1,540	1,546	+145	+6	90,6	99,6
Подоходный налог с предприятий	321	344	300	+23	-44	93,3	114,7
Социальное обеспечение и другие налоги с фонда заработной платы	1,023	1,065	1,115	+42	+50	96,1	95,5
Акцизы	93	98	95	+5	-3	97,9	103,2
Таможенные пошлины	34	35	36	+1	+1	97,1	97,2
Налог на имущество и дарение	19	19	21	+0	+2	1	90,5
Другие прочие поступления	136	146	154	+10	+8	93,2	94,8