Бюджетно-налоговая политика. 2

НИУ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

НЕФТИ И ГАЗА ИМ. И. М. ГУБКИНА

 

ФАКУЛЬТЕТ МЕЖДУНАРОДНОГО ЭНЕРГЕТИЧЕСКОГО  БИЗНЕСА

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

«БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:              Научный руководитель:

Студентка группы БЭ-11-02    к.э.н., доцент Муравьева Е.К.

Гайфулина Е.Т.

 

 

 

Москва 2012

 

ВВЕДЕНИЕ

В данной  работе мне хотелось бы раскрыть роль фискальной политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.

В прошлом, в течение длительного  времени, экономисты понимали лишь тот  факт, что государство через бюджетно-налоговую  политику определяет, в какой пропорции  объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также  каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить  среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: бюджетно-налоговая политика правительства  оказывает большое воздействие  на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и  расходов государства, в большей  или меньшей степени волнующей  каждого гражданина, оказывающей  влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством  особых экономических форм - доходов  и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости  общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а  расходы - удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  у государства с организациями, предприятиями и гражданами в  процессе формирования бюджетного фонда  страны.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования.  

 

 

1. ЦЕЛИ, ФОРМЫ И ИНСТРУМЕНТЫ БЮДЖЕНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В КРАТКОМ И ДОЛГОМ ПЕРИОДАХ. МЕХАНИЗМ МУЛЬТИПЛИКАТОРА ГОСРАСХОДОВ И НАЛОГОВ. МУЛЬТИПЛИКАТОР СБАЛАНСИРОВАННОГО БЮДЖЕТА

 

1.1. Цели, формы и инструменты бюджетно-налоговой политики в кратком и долгом периодах

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета.

Непосредственный импульс  к составлению и осуществлению  программ фискальной политики дал экономический  кризис 1929-33 годов, показавший неспособность  системы частного предпринимательства  обеспечить эффективное целостное  развитие общества, экономики без  активного вмешательства государства  в экономическую жизнь.

Теоретическое обоснование  принципов активной фискальной политики содержится в работах Дж. М. Кейнса и его последователей.

30-40 гг. – задачи фискальной  политики преимущественно сводились  к ослаблению влияния кризисов  на экономику, поддержанию высокой  хозяйственной конъюнктуры, расширению  платежеспособного спроса.

50-60 гг. – основной задачей  фискальной политики становится  достижение полной занятости  и стимулирование увеличения  темпов экономического роста.

С 70-х годов на первый план выдвигается борьба с инфляцией.

Материальной основой  проведения фискальной политики является сосредоточение в руках государства  значительных натурально-вещественных и финансовых ресурсов. В развитых странах по каналам госбюджета в  виде налогов, взносов, сборов и т.д. перераспределяется около 20% ВВП. В  этих странах государство распоряжается на 30% НД и покупает 25% конечного продукта.

Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание  циклических колебаний экономики, являются обеспечение:

- стабильного экономического роста;

- полной занятости  ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);

-стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).

С точки зрения направления  предполагаемых изменений в экономике  бюджетно-налоговая политика может  быть стимулирующей или сдерживающей. В зависимости от характера самого процесса воздействия на экономику различают дискреционную (когда правительство выбирает меры воздействия применительно к каждому конкретному случаю) и недискреционную (когда правительство неуклонно придерживается уже выработанных норм и правил) политику.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе нацелена на преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов G, снижение налогов Т или комбинирования этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

Для иллюстрации воспользуемся  моделью AD-AS.

Если экономика находится  в состоянии спада (когда Y < Y*) и параметры макроэкономического равновесия соответствуют точке Е1 (рис.1.1), то в отсутствии какого-либо вмешательства со стороны государства процесс восстановления равновесия при полной занятости будет очень длительным по времени и сопровождаться усилением социальной напряженности. Переход равновесия в точку Е3 будет происходить постепенно, по мере того как цены факторов производства будут снижаться в условиях слабой конкуренции на рынках ресурсов, обусловленной спадом производства. Благодаря снижению цен ресурсов фирмы смогут сократить издержки производства, увеличить выпуск, что приведет к росту совокупного предложения и смещению кривой SRAS из положения SRAS1 в положение SRAS2, а также снижению уровня цен.

рис. 1.1. Результаты воздействия стимулирующей дискреционной  бюджетно-налоговой политики на совокупный выпуск и уровень цен¹

 

Однако восстановление полной занятости в экономике может  произойти гораздо быстрее и  с меньшими социальными проблемами при проведении дискреционной стимулирующей  бюджетно-налоговой политики. Рост государственных расходов окажет непосредственное повышательное воздействие на совокупный спрос, а снижение налогов приведет к  аналогичному результату через  рост располагаемого дохода, а вместе с ним и потребительских расходов. Графически рост совокупного спроса отразится сдвигом вправо-вверх кривой AD из положения AD1 в положение АD2. Рост совокупного спроса приведет к повышению совокупного выпуска до потенциального уровня, а также повышению уровня цен от Р1 до Р2. Макроэкономическое равновесие установится в точке Е2 при потенциальном совокупном выпуске (Y*) и более высоком уровне цен, равном Р2. Платой за безболезненное сокращение безработицы и рост совокупного выпуска станет рост уровня цен.

 Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) нацелена на ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов G, увеличение налогов Т или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгий период растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что нередко встречается в экономиках переходного периода, в том числе в России.

Если экономика находится  в состоянии перегрева экономической  конъюнктуры (когда Y>Y*) и параметры макроэкономического равновесия соответствуют точке Е1 (рис.1.2), то в отсутствии какого-либо вмешательства со стороны государства процесс восстановления равновесия при полной занятости возможен, но будет очень длительным. Переход равновесия в точку Е3 произойдет тогда, когда вследствие повышения цен и ставок заработных плат вырастут издержки производства, что приведет к сокращению объемов выпуска, а значит и совокупного предложения, и смещению кривой SRAS из положения SRAS1 в положение SRAS2.

рис. 1.2. Результаты воздействия сдерживающей дискреционной бюджетно-налоговой политики на совокупный выпуск и уровень цен²

Однако восстановление полной занятости в экономике может  произойти гораздо быстрее при  проведении дискреционной сдерживающей бюджетно-налоговой политики. Сокращение государственных расходов окажет непосредственное понижательное воздействие на совокупный спрос, а повышение налогов приведет к аналогичному результату через  падение располагаемого дохода, а  вместе с ним и потребительских  расходов. Графически сокращение совокупного  спроса отразится сдвигом влево-вниз кривой совокупного спроса из положения  AD1 в положение AD2. Снижение совокупного спроса приведет к падению совокупного выпуска до потенциального уровня, а также снижению уровня цен от Р1 до Р2. Макроэкономическое равновесие установится в точке Е2 при потенциальном совокупном выпуске (Y*) и более низком уровне цен, равном Р2.

Дискреционная фискальная политика включает в себя такие составляющие, как программы занятости, социальные программы и изменения налоговых ставок. Программы занятости реализуются, как правило, в сверхэкстримальных условиях кризиса или депрессии³.  Социальные программы включают в себя выплаты пенсий по старости и инвалидности, оказание помощи малоимущим слоям населения.

Помимо дискреционной  бюджетно-налоговой политики в экономике  проводится и недискреционная бюджетно-налоговая  политика.

Недискриционная бюджетно-налоговая политика –это хозяйственное законодательство, предусматривающее наличие встроенных стабилизаторов.

Поскольку хозяйственное  законодательство принимается (и относительно редко изменяется) парламентом страны, постольку встроенные стабилизаторы  действуют автоматически и непрерывно. Они без специальных (дискретных) решений правительства оказывают  стимулирующее воздействие на совокупный спрос (путем увеличения расходов и / или снижения доходов государственного бюджета) в период циклического спада. Наоборот, во время циклического подъема  встроенные стабилизаторы оказывают  сдерживающее влияние на совокупный спрос (путем увеличения бюджетных  расходов или снижения доходов государства). Таким образом, встроенный стабилизатор – это механизм, автоматически сглаживающий циклические колебания совокупного выпуска и занятости.

Смягчение циклических колебаний  совокупного выпуска (а следовательно, и занятости) вследствие функционирования системы  встроенных стабилизаторов иллюстрирует рисунок 1.3.⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.3. Смягчение  циклических колебаний совокупного  выпуска (и занятости) вследствие системы  встроенных стабилизаторов⁵

 

Типичным примером встроенного  стабилизатора является система  пособий по безработице. Действительно, во время циклического спада, когда  совокупный выпуск (Y) снижается, а число безработных (U) растет, объем трансфертов⁶ (ТF) в виде пособий по безработице увеличиватеся. Это не позволяет совокупному спросу упасть до уровня, который был бы в случае отсутствия этого встроенного стабилизатора.

Напротив, во время экономического бума, когда занятость становится избыточной, а совокупный доход (Y) увеличивается так, что превышает объем потенциального выпуска, сумма пособий по безработице автоматически сокращается, что воздействует на перегретую экономическую конъюктуру «охлаждающим» образом без специальных, «пожарных» мер со стороны правительства.

Наиболее широко распространенной разновидностью встроенных стабилизаторов в системе хозяйственного законодательства является подоходное налогообложение  домохозяйств. В периоды подъемов, когда доходы населения растут, повышаются и налоговые поступления в бюджет, что либо повышает излишек, либо сокращает дефицит бюджета, а значит, сдерживает рост выпуска и перегрев экономики (в периоды спадов прогрессивное подоходное налогообложение оказывает обратное воздействие на совокупный выпуск);

 

Доля налоговых  отчислений в совокупном объеме налогооблагаемого  дохода называется налоговой ставкой:

T=t×Y

 

где t- налоговая ставка (ставка налога), измеряемая в долях от единицы или процентах;

      Т – сумма  налоговых отчислений в государственный  бюджет в денежных единицах, например  в рублях;

      Y – величина налогооблагаемого дохода в денежных единицах (рублях).

 

Если при любом  значении дохода налоговая ставка остается неизменной (t=const), то такой налог называется пропорциональным.

В настоящее время доходы российских граждан облагаются налогом  по единой налоговой ставке, равной 13%.

 

Если по мере роста  дохода налоговая ставка увеличивается [t = t(Y)₊], то такой налог называется прогрессивным.

Так, в России до 2001 г. Система  налогообложения доходов домашних хозяйств была ярким примером применения прогрессивного налога, о чем свидетельствует  таблица, приведенная ниже.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1            

Шкала подоходного  налога, действовавшая в РФ до 2001 г.⁷

Размер облагаемого  совокупного дохода, полученного  в календарном году	Сумма и ставка взимаемого налога
До 20 000 руб.	12%
От 20 001 до 40 000 руб.	2400 + 15% суммы, превышающей  20 000 руб.
От 40 001 до 60 000 руб.	5400 + 20% суммы, превышающей  40 000 руб.
От 60 001 до 80 000 руб.	9400 + 25% суммы, превышающей  60 000 руб.
От 80 001 до 100 000 руб.	14 400 + 30% суммы, превышающей 80 000 руб.
От 100 001 и выше	20 400 + 35% суммы, превышающей 100 000 руб.

 

Если по мере увеличения дохода налоговая ставка уменьшается            [t = t(Y)_-], то такой налог называется регрессивным.

 

Большое значение в фискальной политике придается налоговой системе. Однако налоговые стимулы смогут привести к росту производства лишь в долгосрочной перспективе. К тому же не известно, сработают ли эти  стимулы? Во многом это зависит от чувствительности экономики к изменению  налоговой ставки. Нельзя, например, однозначно утверждать, что при снижении подоходного налога люди станут больше работать, а не предпочтут отдых, если теперь тот же отдых после выплаты  налогов можно будет получить, затрачивая меньше труда.

Отдача от дополнительных инвестиций будет получена не сразу, а вот увеличение потребления  при снижении налогов расширит совокупный спрос. Рост спроса определит увеличение предложения, что может привести к инфляции и бюджетному дефициту.

В развитых странах экономика  на 2/3 регулируется с помощью дискреционной  фискальной политики и на 1/3 за счет действия встроенных стабилизаторов.

Фискальная политика – это политика регулирования правительством, прежде всего, совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики  могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство.

 

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно:

• государственные закупки;
• налоги;
• трансферты.

Рассмотрим влияние инструментов фискальной политики на совокупный спрос  и на совокупное предложение.

1.Рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшение совокупного спроса, так как государственные закупки являются частью совокупных расходов. На совокупное предложение государственные расходы не имеют особого влияния.

2.Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса. Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Налоги фирмы принимают как очередные затраты на единицу продукции, что заставляет их сократить предложение своего товара

3.Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Соответственно, сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос. Трансферты приветствуются предпринимателями, поскольку они могут увеличить предложение предоставляемых ими услуг.

 

К сожалению, существует огромная разница между бюджетно-налоговой  политикой на бумаге и бюджетно-налоговой  политикой на практике.  Осуществление  фискальной политики требует решение  некоторых проблем времени:

1. Временной лаг распознования – промежуток времени, который проходит между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание того факта, что они имеют место

2. Административная задержка – промежуток времени от того момента, когда будет признана необходимость принятия фискальных мер, до того момента, когда эти меры будут на самом деле приняты.

3. Функциональное запаздывание – временной лаг, между тем моментом, когда конгресс принимает решение о фискальных мерах, и времени, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость или уровень цен.

 

 

 

 

1.2. Механизм мультипликатора госрасходов и налогов

В краткосрочной перспективе  меры бюджетно-налоговой политики сопровождаются эффектами мультипликаторов государственных  расходов, налогов и сбалансированного  бюджета.

Если государственные  расходы увеличиваются на DG, кривая планируемых расходов сдвигается вверх на эту же величину (рис. 1.4), а равновесный объем производства возрастает от Y1 до Y2 на величину

DY =DG×mg

где mg- мультипликатор государственных расходов

Мультипликатор  государственных расходов - это отношение изменения реального национального дохода к вызвавшему его изменению государственных расходов.

рис.1.4 Результаты воздействия мультипликатора государственных расходов на совокупный выпуск и планируемые расходы

Мультипликационный процесс  начинается, когда доходы возрастают на DG и увеличивают доход на ту же величину, что в свою очередь дает прирост потребления на величину b×DG. Этот рост потребления вновь увеличивает расходы и доход, что снова приводит к росту потребления на величину b²×DG и т.д. Совокупный эффект равен :

• первоначальное изменение расходов = DG;
• первое изменение потребления = b×DG;
• второе изменение потребления = b²×DG;
• …
• DY=DG(1+b+b²+…)

Мультипликатор государственных  расходов:

DY/DG = 1/1-b.

Эта элементарная модель получила название простого мультипликатора Кейнса.

 

Величина мультипликатора государственных расходов и равновесный объем выпуска могут быть найдены в результате решения системы уравнений:

где Y=C+I+G – основное макроэкономическое тождество;

      С= a+ bY - потребительская функция.

 

Подстановка потребительской  функции в основное макроэкономическое тождество позволяет определить равновесный объем производства:

Y= a+bY+I+G Þ  Y-bY=a+I+G    Þ   Y(1-b)=a+I+G,

Y=1/1-b (a+I+G)

где (a+I+G)- автономные расходы, не зависящие от величины дохода Y;

          1/1-b- мультипликатор, который показывает, насколько возрастает

           равновесный уровень дохода в закрытой экономике в результате роста

          не только государственных, но и любого из автономных расходов на    

          единицу. Основным фактором, определяющим величину         

           мультипликатора , является предельная склонность к потреблению   

           b(МРС).

С учетом налогообложения дохода изменится вид потребительской функции и, соответственно, модель мультипликатора:

 

где - мультипликатор расходов в закрытой экономике; 

t- предельная налоговая ставка.

Предельная  налоговая ставка - соотношение между приростом суммы вносимого налога и приростом дохода:

 

где   t  - предельная ставка налогообложения;

         DT - прирост суммы вносимого налога;

         DY - прирост дохода. 

 

Прогрессивная система налогообложения  является фактором способствующим ослаблению эффекта мультипликатора и стабилизации уровней занятости и выпуска. Чем ниже ставки налогообложения, тем, при прочих равных условиях, более значителен эффект мультипликатора.

Эффект мультипликатора государственных расходов в открытой экономике относительно ниже, чем в закрытой.

В открытой экономике величина мультипликатора госрасходов и равновесный объем выпуска могут быть найдены в результате решения системы уравнений:

 

 

где Y=C+I+G+Xn -основное макроэкономическое тождество;

       С = a + b( 1 - 1)Y - потребительская функция;

        Xn=g-m`Y - функция чистого экспорта.

 

где  - мультипликатор государственных расходов в открытой экономике;

                m` -   предельная склонность к импортированию.

 

Аналогичное мультипликативное  воздействие на равновесный уровень  дохода  окажет и снижение налогов  Т. Если налоговые отчисления снижаются  на DТ, то располагаемый доход Yd=Y-T возрастает на величину DТ (см. рис.1.5). Потребительские расходы соответственно увеличиваются на величину DТ×b, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства Y1 до Y2 на величину:

 

где - мультипликатор налогов

 

Мультипликатор  налогов – отношение изменения реального национального дохода к вызвавшему его изменению налогов.

Механизм налоговой мультипликации, как и в случае с государственными расходами, связан с многократной реакцией потребления на однократное изменение  налогов:

налоги  снижаются на DТ¯ Þ

Þ располагаемый доход увеличивается на DТ­Þ

Þ  потребление увеличивается на b×DТ­Þ

Þ совокупные расходы увеличиваются на b×DТ­Þ

Þ совокупный доход увеличивается на b×DТ­Þ

Þ потребление увеличивается на b(b×DТ)­Þ

Þ совокупные расходы увеличиваются на b²×DТ­Þ

Þ совокупный доход увеличивается на b²×DТ­Þ

Þ  потребление увеличивается на b(b²×DТ)­Þ и т.д.

рис. 1.5 Результаты воздействия мультипликатора налогов на совокупный выпуск и планируемые расходы

 

Если предположить, что  все налоговые отчисления в государственный  бюджет зависят от динамики текущего дохода Y, то налоговая функция принимает вид:

T=t×Y,

где t- предельная налоговая ставка.

 

В этом случае функция потребления  имеет вид:

C=a+b(Y-tY) = a+b(1-t)Y,

а модель налогового мультипликатора  в закрытой экономике принимает  вид:

Полная налоговая функция  имеет вид:

T= Ta + tY,

где   Та – автономные налоги, независящие от величины текущего дохода Y    

               (например, налоги на недвижимость, наследство и т.д);

        t – предельная налоговая ставка.

 

С учетом функциональной зависимости  налоговых отчислений Т от дохода Y функция потребления принимает вид:

C=a+b[Y- (Ta + tY)].

В этом случае модель равновесного объема производства в открытой экономике  имеет вид:

где   - мультипликатор налогов в открытой экономике.

При этом суммарное изменение  дохода DY в результате одновременного изменения величин госрасходов и автономных расходов определяется как:

    Краткосрочный эффект налоговой политики, основанный на работе мультипликатора, связан с изменением налоговых ставок или автономных налогов, непосредственно меняющих располагаемый личный доход и соответственно величину потребления. То есть в данном случае инструменты налоговой политики воздействуют прежде всего на совокупный спрос, изменения которого стимулируют динамику предложения.

Однако для того чтобы  эффект изменения налогов стал очевиден, необходимо, разумеется, определенное время (т.е. существует определенный внешний  лаг), а также, что особенно важно, уверенность потребителей в длительности действия новых налогов. В этой связи  использование налоговых инструментов для стимулирования спроса в переходной экономике в значительной степени  затруднено.