Бюджетное устройство и бюджетная система федеративных государств

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Тверской государственный  технический университет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:« Бюджетное устройство и бюджетная система федеративных государств. »

                                                                                   Выполнила:

                                                                                  студентка гр. ТБА-1з-123-12

                                                                                  Данилова Е.А

                                                                                  Проверил:

                                                                                  Мартынов Д.В

Тверь  2013г.

Введение

Бюджетная система является частью финансовой системы государства. По сути - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Принцип государственного устройства определяет распределение прав и  обязанностей между уровнями бюджетной  системы. Активное развитие бюджетных  отношений государства, требует  четкого правового регулирования  с помощью бюджетного права, которое  позволяет разграничить полномочия между различными уровнями публичной  власти, определить компетенцию субъектов  бюджетного права, обеспечив правовыми  средствами баланс их финансовых интересов. Так, углубление процессов дифференциации регионов России по показателям социального и экономического развития, стремление к финансовой самостоятельности субъектов Федерации и муниципальных образований, возрастание роли косвенных методов управления макро- и микроэкономическими процессами, как в рамках страны, так и в пределах конкретных регионов, делают чрезвычайно важным выбор модели бюджетного устройства и методологии межбюджетных отношений в России.

Однако вплоть до настоящего времени  все практические действия государства, направленные на разрешение сложных  проблем становления и развития бюджетного федерализма в России, на разработку соответствующих механизмов укрепления финансовой базы бюджетов субъектов Российской Федерации, дали недостаточные результаты.

До сих пор обсуждаются вопросы, связанные с эффективностью принципов  организации межбюджетных отношений; с конфликтностью экономических  и финансовых интересов федеральных, региональных и местных органов  власти; с противоречивостью взаимодействия государства, с одной стороны, физических и юридических лиц, с другой. Отсутствие эффективных способов решения этих задач делает проблематичным экономическое возрождение российских регионов, а, следовательно, и перспективы стабилизации социально-экономического развития страны.

Вопросами становления и развития бюджетного федерализма в России в научной литературе уделяют  внимание такие авторы как Балтина А.М., Бухвальд Е. М., Гаврилов В., Игудин А.Г. ,Клин Ю., Назаров В.С.и другие.

Тем более актуальным становится изучение этих проблем в условиях, когда  не завершена дискуссия о роли государства в рыночной экономике, когда ведутся поиски новых принципов  организации экономических систем. Интерес России к мировому опыту  решения названных проблем является актуальным, поскольку страна учитывает  в своем развитии зарубежные модели функционирования и развития межбюджетных отношений. Изучение методов и механизмов, которые разные страны используют для  решения аналогичных проблем, позволит выделить то общее, что характерно для современного этапа развития всего человеческого общества. Исходя из этого, можно выработать для России стратегию формирования и развития системы местного самоуправления, ее взаимодействия с вышестоящими органами управления, учитывающую, с одной стороны, российскую специфику, а с другой, - тенденции, свойственные всему мировому сообществу.

                    1.Бюджетное устройство и бюджетная система

1.1 Понятие и  сущность бюджетной системы в  федеративных и унитарных государствах

         Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

По мнению А.С.Колесова, бюджетная система - это совокупность элементов - бюджетополучателей, являющихся юридическими лицами, включая элементы, составляющие его ядро (Минфин Российской Федерации и органы управления бюджетами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления) и создающие системообразующие связи, то есть движение денежных потоков к бюджетополучателям с целью своевременного и точного поступления необходимого качества и количества людских и материальных ресурсов, требующихся для стабильного существования и развития государства, включая его субъекты и местное самоуправление [15,с.23].

Построение бюджетной системы  зависит от формы государственного и административного устройства страны. По степени распределения  власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства  подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (простое, единое) государство - это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общая для всех систем права, и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев - государственного бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления (доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно). Примером унитарных государств являются - Франция, Турция, Италия, Япония, Великобритания, Испания.

Федеративное (объединенное, союзное) государство - это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определённой политической самостоятельностью в пределах распределённых между ними и центром компетенций. Для бюджетной системы федеративного государства характерны три звена - государственный федеральный бюджет (иногда его называют бюджетом центрального правительства), бюджеты субъектов федерации (штатов - в США, провинций - в Канаде, республик, областей и др.), и местные бюджеты. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации, а бюджеты членов федерации не включаются в федеральный бюджет, т.е. все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. Примером федеративных государств являются - РФ, США, Германия, Индия, Бразилия, Канада, Мексика.

Исторически унитарная форма государственного устройства сложилась самой первой, вместе с самим государством. Все  без исключения государственные  образования древности и средних  веков обладали этой формой государственного устройства. Примером тому могут служить  Римская империя, императорские  Китай и Япония, средневековые  европейские королевства. Федерация  как особая форма государственного устройства начала возникать вместе с появлением в XVII - XVIII веках республик, вместе с волной буржуазно - демократических  революций. Федерация может возникнуть либо путем добровольного объединения  нескольких государств в одно (примером такого объединения являются США, Германия, Швейцария, где федерации создавались  снизу - т.е. штатами, землями, кантонами - причем, органы союзного государства  получали столько полномочий, сколько  отмерили им участники договора об объединении), либо в результате децентрализации  изначально централизованного государства (Россия). Способ создания федерации  в дальнейшем оказывает значительное влияние на ее развитие, на взаимоотношение  федерации и членов федерации, на решение вопросов социально-экономического развития территорий.

Выше перечисленные две формы государственного устройства являются основными, но еще существует особая форма ассоциированного государственного объединения, именуемая содружеством. Здесь суверенные, независимые государства выступают по отношению к объединениям в качестве "ассоциированных участников". Эта форма показала свою жизнеспособность в Западной Европе в виде Европейского Сообщества. При существовании экономических предпосылок (общего рынка) и единой правовой среды (создаваемой, в частности, судом ЕС в Люксембурге).

1.2 Понятие и модели  бюджетного устройства

Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения. Оно определяет взаимоотношения между отдельными звеньями бюджетной системы страны на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в неё, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств.

Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными  законодательными актами, ролью бюджета  в общественном воспроизводстве  и социальных процессах.

Понятие «бюджетный федерализм» первоначально  появилось в зарубежной экономической  литературе и употреблялось для  характеристики бюджетных систем и  федеративных, и унитарных государств, отличавшихся высоким уровнем децентрализации  государственной власти, но различия между федеративными и унитарными государствами становятся все менее  чётким. В первых идут процессы централизации, во вторых - децентрализации. Но нецелесообразно  считать подлинно федеративными  межбюджетные отношения, складывающиеся в унитарных государствах, так  как независимо от степени децентрализации  в них отсутствует субфедеральный уровень государственной власти, дополняющий государственные полномочия федерального центра и в ряде случаев  составляющий ему конкуренцию по их выполнению.

По нашему мнению, суть бюджетного федерализма проявляется через  эффективную систему межбюджетных отношений. В свою очередь, межбюджетные отношения представляют собой единый взаимосвязанный и взаимообусловленный  процесс, с одной стороны, распределения  расходных полномочий между различными уровнями власти, а, с другой - распределение  доходных полномочий и финансовой помощи между звеньями бюджетной системы. Поэтому целесообразно рассматривать  во взаимосвязи понятия «межбюджетные  отношения» и «бюджетный федерализм».

Любая модель бюджетного федерализма, будучи формой организации межбюджетных отношений, основывается на трех главных  составляющих, которые являются условиями  ее эффективного функционирования: во-первых, на четком разграничении полномочий между всеми уровнями власти по расходам; во-вторых, на наделении соответствующих  уровней власти достаточными для  реализации этих полномочий фискальными  ресурсами; в-третьих, на сглаживании  вертикальных и горизонтальных дисбалансов  с помощью системы бюджетных  трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг.

Как показывает мировой опыт, ни одной  стране не удалось создать идеальную  модель фискального федерализма. Под  влиянием политических, исторических и национальных факторов в мире сложилось  множество бюджетных систем, заметно  различающихся между собой и  часто противоречащих оптимальной  теоретической модели. Формирование эффективной системы бюджетного федерализма обычно осуществляется методом проб и ошибок.

В самом общем виде можно выделить два типа моделей - децентрализованные (конкурентные) и кооперативные.

Децентрализованные модели обладают следующими основными особенностями:

1. Из трех главных функций государственных органов власти и управления - макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и производства государственных товаров и услуг (обычно последняя называется функцией распределения ресурсов) - первые две чаще всего (в крайнем случае - полностью) относятся к сфере деятельности центрального правительства, а третья делится между тремя уровнями власти, но считается важнейшей в деятельности субнациональных правительств, что в целом соответствует оптимальной теоретической модели бюджетного федерализма.

2. Наделение полномочий по налогообложению  разных уровней власти происходит  в соответствии с указанным  распределением функций. Налоговыми  источниками центрального бюджета  становятся такие виды налогов,  как подоходные на физических  и юридических лиц, а также  акцизное и таможенное обложение,  тогда как субнациональные бюджеты  довольствуются второстепенными  источниками - налогами на товары  и услуги, имущество и земельные  участки.

3. Признается высокая степень  финансовой независимости и самостоятельности  региональных властей. Это фактически  может привести к отказу центрального  правительства от контроля за бюджетной деятельностью региональных органов, безразличному отношению к проблеме горизонтальных дисбалансов и региональных бюджетных дефицитов, отсутствию ответственности по их долгам.

 Финансовым обеспечением независимости  и самостоятельности регионов  служит предоставление им права  совместного (федерально-регионального)  использования налоговых баз.  Иногда они имеют возможность  вводить любые налоги, кроме тех,  которые могут нарушать межрегиональную  и внешнюю торговлю государства.  Проблема устранения острых горизонтальных  диспропорций решается главным  образом путем предоставления  целевых грантов, которые обычно  выражаются в форме прямых  трансфертов нуждающимся категориям  населения.

Примером децентрализованной модели служит американский вариант бюджетного федерализма. Более широкое распространение  в мире получила не децентрализованная, а кооперативная модель бюджетного федерализма, для которой характерны:

- сравнительно более широкое  участие региональных властей  в перераспределении национального  дохода и макроэкономической  стабилизации, что ведет к более  тесному бюджетному сотрудничеству  региональных и центральных государственных  структур;

- повышение роли региональных  властей в системе распределения  налоговых доходов, в том числе  и национальных;

- активная политика горизонтального  бюджетного выравнивания, повышенная  ответственность центра за состояние  региональных государственных финансов, уровень социально-экономического  развития территорий, что ведет  к усилению контроля со стороны  центра и некоторому ограничению  самостоятельности региональных  властей. В крайнем случае, это  может выражаться в высокой  степени централизации управления  и превращении региональных властей  фактически в агентов центральных  структур.

Кооперативные модели бюджетного федерализма  используют многие европейские государства  и, прежде всего скандинавские страны.

В чистом виде не существует ни кооперативного, ни конкурентного федерализма. Доминирование  принципов конкуренции или кооперации в построении федеративных отношений  зависит от исторических условий.

Необходимость решать общенациональные задачи (участвовать в войнах, обустраивать страну после войны, развивать общенациональную инфраструктуру, осуществлять масштабные социальные проекты и т. д.) делает более адекватной кооперативную  модель федерализма, тогда как для  обеспечения устойчивых темпов экономического роста, учета местной специфики  в организации общественного  сектора, проведения масштабных институциональных  реформ следует предпочесть принципы конкурентного федерализма.

1.3 Принципы бюджетного  устройства в федеративных и  унитарных государствах

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

1. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

2. Принцип разграничения доходов,  расходов и источников финансирования  дефицитов бюджетов между бюджетами  бюджетной системы Российской  Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления)

 и органов управления государственными  внебюджетными фондами по формированию  доходов бюджетов, источников финансирования  дефицитов бюджетов и установлению  и исполнению расходных обязательств  публично-правовых образований.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и  органы управления государственными внебюджетными  фондами не вправе налагать на юридические  и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

3. Принцип самостоятельности бюджетов  означает:

- право и обязанность органов  государственной власти и органов  местного самоуправления самостоятельно  обеспечивать сбалансированность  соответствующих бюджетов и эффективность  использования бюджетных средств;

- право и обязанность органов  государственной власти и органов  местного самоуправления самостоятельно  осуществлять бюджетный процесс,  за исключением случаев, предусмотренных  настоящим Кодексом;

- право органов государственной  власти и органов местного  самоуправления устанавливать в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах налоги и сборы,  доходы от которых подлежат  зачислению в соответствующие  бюджеты бюджетной системы Российской  Федерации;

- право органов государственной  власти и органов местного  самоуправления в соответствии  с настоящим Кодексом самостоятельно  определять формы и направления  расходования средств бюджетов (за  исключением расходов, финансовое  обеспечение которых осуществляется  за счет межбюджетных субсидий  и субвенций из других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации);

- недопустимость установления  расходных обязательств, подлежащих  исполнению за счет доходов  и источников финансирования  дефицитов других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации,  а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно  за счет средств двух и более  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации, за счет средств  консолидированных бюджетов или  без определения бюджета, за  счет средств которого должно  осуществляться исполнение соответствующих  расходных обязательств;

- право органов государственной  власти и органов местного  самоуправления предоставлять средства  из бюджета на исполнение расходных  обязательств, устанавливаемых иными  органами государственной власти  и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных  трансфертов;

- недопустимость изъятия дополнительных  доходов, экономии по расходам  бюджетов, полученных в результате  эффективного исполнения бюджетов.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.

Договоры и соглашения между  органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и  органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

5. Принцип полноты отражения  доходов, расходов и источников  финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета  означает, что объем предусмотренных  бюджетом расходов должен соответствовать  суммарному объему доходов бюджета  и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы  выплат из бюджета, связанных с источниками  финансирования дефицита бюджета и  изменением остатков на счетах по учету  средств бюджетов.

При составлении, утверждении и  исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости  минимизации размера дефицита бюджета.

2. Проблемы реализации принципов бюджетного устройства в Российской Федерации и Великобритании

    2.1 Сравнительная характеристика бюджетного устройства Российской Федерации и Великобритании

Бюджетная система Российской Федерации  подразделяется на три уровня. Первый уровень включает федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; второй уровень - бюджеты субъектов  Федерации и бюджеты территориальных  внебюджетных фондов; третий уровень - местные бюджеты в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты  внутригородских муниципальных  образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Органы местного самоуправления действуют  в соответствии с Конституцией РФ и федеральным законодательством. Нормативно-правовые акты органов государственной  власти субъектов РФ определяют бюджетные  полномочия органов местного самоуправления (в рамках федерального законодательства).

Бюджет муниципального образования  довольно прочно связан с бюджетом вышестоящего уровня – бюджетом субъекта РФ, за исключением одного из видов  местных бюджетов - бюджета закрытого  административно-территориального образования (ЗАТО). В отличие от других видов  бюджетов муниципальных образований  бюджеты ЗАТО непосредственно связаны с федеральным бюджетом.

Из бюджетов субъектов РФ финансируются  расходы, отнесенные к ведению властных структур субъектов РФ, в частности: обеспечение функционирования органов  законодательной и исполнительной власти субъектов РФ; обслуживание и погашение государственного долга  субъектов РФ; содержание и развитие предприятий и организаций, находящихся  в ведении органов власти субъектов  РФ.

Все налоги, поступающие в бюджетную  систему, подразделяются в соответствии с ее уровнями на федеральные, региональные, местные.

В соответствии с Налоговым кодекса  Российской Федерации к федеральным  налогам относятся: налог на добавленную  стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог  на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов; государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: транспортный налог, налог на имущество  организаций и игорный бизнес.

К местным налогам относятся: земельный  налог и налог на имущество  физических лиц.

Для реализации принципа сбалансированности бюджета применяется механизм бюджетного регулирования, составным элементом  которого является система регулирующих доходов. Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым  устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов  РФ или местные бюджеты на очередной  финансовый год.

Бюджетным законодательством РФ в  числе форм финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предусмотрены: предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ; предоставление субвенций  на финансирование отдельных целевых  расходов; предоставление бюджетной  ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ. Подобная финансовая помощь предусмотрена и для последующих уровней бюджетной системы.

Бюджетный федерализм выбранный Российской Федерацией, предполагает обеспечение чёткого разграничения функций между разными уровнями управления. Это необходимо для того, чтобы каждый бюджет мог сохранить свою самостоятельность с высокой степенью автономии региональных и местных бюджетов, оставляя в то же время за федеральным бюджетом доминирующее положение в общей бюджетной системе страны. Возникающие при этом межбюджетные отношения должны быть прозрачными и понятными любому участнику данного процесса.

Федеративное устройство получило законодательное закрепление в  Конституции Российской Федерации  в декабре 1993 г. 

В настоящее время наблюдаются  тенденции усиления централизма  в России. Это происходит по следующим  причинам причин:

1. Отсутствие у многих регионов необходимых финансовых ресурсов для реализации, полученных от центра полномочий в условиях экономических кризисов (в начале 1990-х годов и в 1998 году) и неравномерного размещения производства. В этих обстоятельствах центр приобрел дополнительные властные полномочия по перераспределению ресурсов между регионами, поскольку большинство регионов было заинтересовано в таком перераспределении, а значит, в усилении власти федерального центра. Кроме того, в условиях спада производства и снижения налогооблагаемой базы в руках федерального центра были сосредоточены различные доходные источники, полностью или частично недоступные региональным властям: приватизация крупнейших объектов государственной собственности, внешние и внутренние заимствования.