Бюджетные системы в социальной сфере

1. Роль и значение государственного бюджета в экономике страны

1. Экономическая сущность государственного бюджета и его функции

В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства  основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является государственный  бюджет. Государственный бюджет – это план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресурсы на содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности, реализацию социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти. Бюджет — есть категория экономическая. Бюджет по своей природе является экономическим базисом государства. Любые колебания или изменения этого базиса приводят к нарушению экономической, хозяйственной и социальной жизни общества.

 По экономической сущности  бюджет представляет собой денежные  отношения, возникающие между  государством и обществом по  поводу перераспределения части  национального дохода (частично  национального богатства) в связи  с образованием и использованием  бюджетного ресурса, предназначенного  для финансирования народного  хозяйства, социальной сферы,  нужд обороны и государственного  управления[1] .

Бюджет — это и социальная категория, определяющая социальные отношения в обществе и государстве. Государство, используя бюджет в качестве одного из основных и действенных инструментов, непосредственно воздействует на социальную сферу и жизнь общества. Проблема понимания природы бюджета обусловлена не только тем, что бюджет понятие экономическое, историческое, социальное, политическое или правовое, но главное, что бюджет есть понятие финансовой науки, жестко связанное с категорией "государство".

Федеральный бюджет является основным планом государства, позволяющим органам власти осуществлять свои властные полномочия в экономической, социальной, политической и иных областях и сферах деятельности.

Государственный бюджет отражает реальные ресурсы финансовых средств, находящихся в распоряжении государства и определяющих возможности государства по выполнению возложенных на него функций. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования денежных средств, распределение части национального дохода и внутреннего валового продукта (ВВП), что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. По своей структуре, с одной стороны, бюджет — это форма образования и расходования ресурса денежных средств, а с другой — это смета доходов и расходов денежных средств в целях финансового обеспечения задач и выполнения функций государством и территориальными органами власти в соответствии с бюджетной классификацией[11].

С точки зрения формирования бюджетов (федерального, региональных и местных), бюджет есть необходимая экономическая составляющая финансовой политики государства, обеспечивающая решение задач:

- перераспределения внутреннего валового продукта;

- государственного регулирования и стимулирования экономики;

- финансового обеспечения бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

- стабилизации кредитно-денежной системы государства;

- удовлетворения общественных потребностей по содержанию аппарата управления, органов обороны, безопасности и правопорядка и т. д.;

- регулирования экономической и социальной видов деятельности субъектов хозяйствования и развития инфраструктуры территорий;

- разрешения вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

- обеспечения международных и межгосударственных договорных обязательств;

- контроля за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств и т. д.

Функции бюджетов заложены в их сущности, которые проявляются через их свойства. Основными функциями бюджетов являются:

- Распределительная функция. Она проявляется непосредственно через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням органов власти государственного и местного управления. Важное значение в распределении бюджетных средств отводится фондам: резервному, развития, поддержки субъектов РФ. С помощью бюджетов и фондов государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономическое развитие территорий и отраслей производства, социальную сферу.

- Перераспределительная функция национального дохода и ВВП. Она проявляется непосредственно на стадиях образования доходов бюджетов и распределения бюджетных ресурсов. В процессе формирования доходов бюджетов происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. Средства государственного бюджета в первую очередь направляются на финансирование структурной перестройки экономической сферы, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала и мероприятий социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения.

- Регулирующая и стимулирующая функции бюджетов проявляются непосредственно через налоговые доходы и расходы бюджетов. То есть налоговые доходы и бюджетные расходы выступают в качестве инструмента регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства, в первую очередь наиболее важные отрасли народного хозяйства, атомной энергетики, машиностроения, агропромышленного комплекса, жилищного строительства. Бюджетные средства содержат социальную направленность, проявляющуюся в непосредственной поддержке членов общества, в первую очередь, в поддержке наименее защищенных слоев населения, учреждений здравоохранения, образования, культуры, жилищно-коммунального хозяйства.

- Функция планирования бюджетов предполагает:

1. определение бюджетной политики, целей, задач и выбора путей их достижения;
2. разграничение полномочий и предметов ведения между органами власти всех уровней бюджетной системы;
3. определение потребности денежных средств в целях финансового обеспечения функций, возложенных на органы власти, и решения задач, стоящих перед обществом и государством;
4. разработку и обоснование оптимальных путей развития бюджетов с целью выработки предложений по укреплению бюджетов на основе прогнозных (расчетных) данных;
5. разработку и обоснование проектов бюджетов, их доходной и расходной частей применительно к бюджетной политике, определенной в Послании Президента РФ федеральному Собранию РФ на очередной финансовый год;
6. разработку конкретных мероприятий, обеспечивающих исполнение бюджета в интересах реализации бюджетной политики на очередной финансовый год.

• Функция организации бюджетов предполагает:

1. определение бюджетного устройства и бюджетной классификации;
2. определение порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов;
3. выбор кредитных организаций, обеспечивающих бюджетный процесс с позиций обеспечения бюджетов финансовыми средствами;
4. разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти всех звеньев бюджетной системы;
5. определение органов ответственных за разработку критериев и нормативов, определяющих структуру и объемы бюджетов и соответствующих потребностям и задачам бюджетной политики;
6. определение структуры контрольных органов, ответственных за формирование и исполнение бюджетов.

• Контрольная функция бюджетов действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность органов государственного и местного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Контрольная функция бюджета имеет конкретную форму проявления и реализуется по следующим направлениям:

1. контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;
2. контроль за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ресурсов и средств внебюджетных фондов[2].

Таким образом, можно сказать, что бюджет – это ведущее звено  финансовой системы,  с помощью  которого решаются такие задачи, как  регулирование и стимулирование экономики, реализация государственных функций, в том числе решение проблем социальной сферы. Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

2. Доходы и расходы государственного бюджета, бюджетный дефицит.

В государственном бюджете  страны  находит свое отражение  структура доходов и расходов государства.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии законодательством в  распоряжение органов государственной  власти соответствующего уровня.

Структура доходов бюджета  приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура доходов бюджета

Согласно действующей бюджетной  классификации все доходы бюджетов делятся на следующие виды:

1. Налоговые доходы, которые включают в себя:

- прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

- налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда;

- налоги на товары и услуги;

- налоги на имущество;

- платежи за использование природных ресурсов;

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

- прочие налоги, сборы и пошлины;

2. Неналоговые доходы (рисунок 2), к которым в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

Рисунок 2 – Неналоговые доходы бюджета

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые доходы (прибыль Банка России, доходы от внешнеэкономической деятельности).

3. Безвозмездные перечисления (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ) включают следующие поступления:

- от нерезидентов;

- от других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисленные по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления);

- от государственных внебюджетных фондов;

- от государственных предприятий и учреждений;

- от наднациональных организаций [6].

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций  государства и местного самоуправления.

Классификация расходов бюджета  РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы  РФ и отражает направление бюджетных  средств  на финансирование реализации нормативно-правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципально - правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых другим органам власти.

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает 11 разделов классификации расходов бюджетов:

1. Общегосударственные вопросы;
2. национальная оборона;
3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
4. национальная экономика;
5. жилищно-комунальное хозяйство;
6. охрана окружающей среды;
7. образование;
8. культура, кинематография, средства массовой информации;
9. здравоохранение, физическая культура и спорт;
10. социальная политика;
11. межбюджетные трансферты[12].

Расходы федерального бюджета  классифицируют:

1) по экономической роли  в процессе воспроизводства —  на затраты, связанные с финансированием  материального производства и  содержанием непроизводственной  сферы;

2) по функциональному  назначению — на затраты на  содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства,  социально-культурных мероприятий,  обороны страны, правоохранительную  деятельность, фундаментальные исследования  и др.

В составе расходов бюджета  в зависимости от их экономического содержания выделяют текущие расходы  и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

Текущие расходы бюджета  — часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов  государственной власти, бюджетных  учреждений, состоящих на бюджетном  финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки  другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и  местного значения, включаемых в целевые  региональные и местные программы. 
По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов

Экономическое содержание системы  расходов бюджета представлено на рисунке 3.

-текущие

- капитальные

Рисунок 3- Экономическое содержание системы расходов бюджета

В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. Если расходы больше доходов бюджета, то правительство сталкивается с  бюджетным дефицитом. Принято различать  следующие виды дефицита государственного бюджета:

1. фактический – это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.
2. структурный – разность между доходами расходами государственного бюджета, которые имели бы место, если экономика функционировала на уровне потенциального выпуска или полной занятости.
3. циклический – это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Размеры циклической части бюджета зависят от колебаний деловой активности.

Разграничение структурного и циклического дефицита необходимо для оценки эффективности проводимой фискальной политики.

При дефиците бюджета должны быть указаны источники финансирования дефицита. Государство имеет несколько источников покрытия своего дефицита. К ним относятся:

- выпуск новых денег или эмиссионный способ финансирования;

- займы или неэмиссионный способ финансирования бюджетного дефицита.

Вследствие чего возникнет  государственный долг. Он может быть: внутренним (задолженность страны перед своими гражданами - резидентами) и внешним (задолженность перед иностранцами - нерезидентами). Управление государственным долгом осуществляется посредством эффективного использования средств государственного заимствования, привлечения средств для выплаты долга, а также нейтрализации его негативного воздействия на экономику страны. При превышении доходов над расходами возникает бюджетный профицит. Бюджетный профицит может использоваться для стимулирования развития приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения и поддерживать дальнейший экономический рост страны, развитие экономики[5].

3. Роль государственного в экономике страны и социальной сфере

Государственный бюджет является важным инструментом претворения в  жизнь экономической и социальной политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых  для решения основных направлений  научно-технического прогресса, образования  резервов в общенациональном масштабе.

Сконцентрированные в  государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления  социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета  реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.

Структура расходов федерального бюджета является социально стабилизирующим  фактором; оказывает регулирующее воздействие  на размеры спроса и инвестиции, на отраслевую и региональную структуру  экономики. В то же время она меняется. Так важнейшая задача, которую  решает закон о бюджете на 2011-й  и два последующих года, - это  исполнение всех социальных обязательств государства вне зависимости  от цен на нефть.

Следует иметь в виду, что крупная часть социальных расходов проходит по внебюджетным социальным фондам[10].

Итак, роль государственного бюджета в социально-экономическом  развитии общества заключается в  следующем.

Во-первых, государственный  бюджет является инструментом воздействия  на развитие экономики. С помощью  государственного бюджета государство  осуществляет перераспределение национального  дохода и тем самым изменяет структуру  общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство  усиливает свои позиции в экономике  путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет  формы прямого и косвенного воздействия  на экономику предоставляет организациям и предприятиям  субсидии, государственные  инвестиции, осуществляет бюджетное  финансирование  отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь  в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. 

Во-вторых, государственный  бюджет играет важную роль в решении  социальных проблем. Путем улучшения  бюджетного финансирования учреждений социальной сферы: просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного  строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено  это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

В-третьих, на современном  этапе развития экономики государственный  бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в  своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики.

В-четвертых, государственный  бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может  осуществляться на возвратной и безвозвратной  основе. На возвратной основе бюджетные  средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в  строительстве объектов культурно - бытового назначения:  магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

В-пятых, основная роль бюджетa состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования социально-культурных мероприятий, народного хозяйства, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

В-шестых, Государственный (федеральный) бюджет ¾ это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований

Государственный бюджет и  сконцентрированные в нем денежные средства дают возможности маневрирования при распределении бюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ.

В соответствии с Бюджетным  посланием Президента Российской Федерации  в качестве основных приоритетов  расходов федерального бюджета  на 2010-2012 годы, в том числе, определено безусловное выполнение социальных обязательств государства с одновременным  повышением адресности социальной помощи, реализация приоритетных национальных проектов, поддержка жилищного строительства, повышение качества услуг образования  и здравоохранения[14].

Таким образом, государственный  бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.

2.  Анализ и оценка доходов и расходов Федерального бюджета

1. Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ за 2008-2010г.г.

Основные направления  бюджетной  политики на 2008-2010 годы сформированы в соответствии с Бюджетным посланием  Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной  политике в 2008-2010 годах». Бюджетная  политика на 2008 год и на период до 2010 года соответствует долгосрочным целям социально-экономического развития Российской Федерации: повышение качества жизни населения, обеспечение безопасности и правопорядка, развитие институтов гражданского общества, повышение конкурентоспособности  экономики.

В связи с изменениями  в бюджетном законодательстве в  основу бюджетного планирования положен  метод "скользящей трехлетки", при  котором ранее утвержденные проектировки второго и третьего года трехлетнего  периода становятся основной следующего бюджета с ежегодным добавлением  к ним проектировок нового третьего года. Такое изменение в бюджетном процессе направлено, прежде всего, на создание и поддержание социальной, политической и экономической стабильности.

Формирование доходов  федерального бюджета на 2008 год и  на период до 2010 года осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 и на период до 2010 года.

В связи с произошедшими изменениями  в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части  их распределения на нефтегазовые и  ненефтегазовые доходы. При  формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, действующее на момент составления проекта бюджета, а  также одобренные основные направления  налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступающие в действие с 01.01.2008 года[5].

Поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Доходы федерального бюджета на 2008 -2010 г.г.[22]