Доходы местных бюджетов, их анализ и прогнозирование (на материалах МР Буздякский район РБ)

ФГБОУ ВПО «БАШКИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Факультет   экономический

Кафедра  финансов и  кредита

Специальность финансы  и кредит

Специализация финансовый менеджмент

Форма обучения заочная

 

 

 

МАЗИТОВА ГУЛЬШАТ  ИЛЬШАТОВНА

 

ДОХОДЫ МЕСТНЫХ  БЮДЖЕТОВ, ИХ АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ (НА МАТЕРИАЛАХ МР БУЗДЯКСКИЙ РАЙОН РБ)

Дипломная работа

 

Руководитель:  к.ф.н., доцент Ефимов О.Н.

     (ученая степень, звание, Ф.И.О)

                                                                                                     _________________

(подпись)

 

                                             Нормоконтроль:  ассистент А.В. Рыцева

                                   (ученая степень, звание, Ф.И.О)

                                        _________________

                                                (подпись)

                                 Рецензент: ассистент О.Ш. Рахимова

                                     (ученая степень, звание, Ф.И.О)

 

                                                    _________________

(подпись)

 

 

«К защите допускаю»          

Зав кафедрой                                      к.э.н., доцент Фазрахманов И.И.

  (ученая степень,  звание, Ф.И.О)       

_________________  

(подпись)                   

 

“___”_____________20___г.               

 

 

 

 

 

 

 

Уфа  2012

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

	ВВЕДЕНИЕ                                                                                                        6
1	ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА      9
	1.1 Экономическая сущность и виды доходов местного бюджета               9
	1.2 Правовые основы регулирования доходов местного бюджета             15
	1.3 Формирование доходов  местного бюджета                                           20
2	АНАЛИЗ     ДОХОДОВ      МУНИЦИПАЛЬНОГО     РАЙОНА БУЗДЯКСКИЙ РАЙОН РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН                    31
	2.1 Социально-экономическая характеристика муниципального района Буздякский район Республики Башкортостан                                              31
	2.2 Состав и структура доходов муниципального района Буздякский район                                                                                                                 47
	2.3 Анализ формирования и исполнения доходов муниципального района Буздякский район Республики Башкортостан                                              50
3	СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ИСПОЛНЕНИЯ  ДОХОДОВ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА БУЗДЯКСКИЙ РАЙОН                        63
	3.1 Основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального района Буздякский район Республики Башкортостан на 2012 год и на период до 2014 года                                                                 63
	3.2 Прогнозирование доходов муниципального района Буздякский район до 2012 года и на плановый период до 2014 года                                                    65
	3.3 Пути совершенствования  исполнения доходной части   бюджета муниципального района Буздякский район                                                  70 ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                81
	БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………...…….83
	ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                              85

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. Конституцией Российской Федерации  признается и гарантируется местное  самоуправление, которое самостоятельно в пределах своих полномочий по решению  вопросов местного значения. Основной целью деятельности органов местного самоуправления является обеспечение полноценного и сбалансированного социально-экономического развития муниципальных образований, исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций. Реализация поставленной цели обуславливает необходимость использования всех имеющихся в распоряжении органов местного самоуправления ресурсов, среди которых на практике наиболее существенную роль играют доходы, аккумулируемые в бюджетах муниципальных образований, что и определяет актуальность  темы исследования дипломной работы.

Основная проблема, с  которой сегодня сталкиваются муниципальные  образования, - недостаточность денежных ресурсов не только на развитие муниципального хозяйства территории, но и на текущие  нужды муниципального образования. Причем это не является особенностью только Республики Башкортостан, но и относится ко всем муниципальным образованиям России.

Учитывая, что большая  часть бюджета муниципальных  образований формируется за счет налоговых поступлений, проблемы их формирования, организации процедуры взимания, поступления в бюджет и контроля за всем процессом движения данного финансового потока являются актуальными как с теоретических позиций, так и с точки зрения практической организации подобной деятельности, в рамках отдельно взятого муниципального образования.

Ссылаясь на статью 6 Бюджетного кодекса РФ, можно утверждать, что  доходы бюджета – это те денежные средства, которые поступают в  безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Предметом исследования выступают  доходы местных бюджетов, их анализ и прогнозирование.

Объект исследования - муниципальный  район Буздякский район Республики Башкортостан.

Целью дипломной работы  является разработка предложений по совершенствованию исполнения доходной части бюджета муниципального района Буздякский район Республики Башкортостан. Согласно поставленной цели, дипломная работа выполнена в Территориальном финансовом управлении Министерства финансов Республики Башкортостан на территории Буздякского района Республики Башкортостан.

Поставленная цель позволила  сформулировать и решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую  сущность доходов местного бюджета;

- изучить виды доходов  местного бюджета;

- обобщить правовые основы регулирования доходов местного бюджета;

- дать общую характеристику  муниципального района Буздякский  район Республики Башкортостан;

- изучить деятельность и структуру ТФУ МФ РБ Буздякского района;

- изучить анализ формирования  доходов  муниципального района  Буздякский район Республики  Башкортостан;

- рассмотреть итоги исполнения бюджета муниципального района за 2009-2011 годы по доходам;

- провести прогноз доходов муниципального района Буздякский район до 2012 года и на плановый период до 2014 года;

- разработать предложения  по совершенствованию исполнения  доходной части бюджета муниципального  района Буздякский район.

Дипломная работа состоит  из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

В первой главе рассматривается  теоретические аспекты доходов  местного бюджета. Во второй главе описаны  социально-экономические показатели муниципального района Буздякский район Республики Башкортостан, проанализировано исполнение доходов  консолидированного бюджета муниципального района Буздякский район. В третьей главе проведен прогноз поступления доходов в консолидированный бюджет муниципального района Буздякский район на 2012 год и плановый период 2014-2015 годы и предложены мероприятия по мобилизации налоговых и неналоговых доходов в бюджет муниципального района Буздякский район.

Исполнение местного бюджета на территории муниципального района Буздякский район осуществляет   Территориальное финансовое управление Министерства финансов Республики Башкортостан на территории Буздякского района Республики Башкортостан в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан.

ТФУ МФ РБ Буздякского района является территориальным органом Министерства финансов Республики Башкортостан, обеспечивающим деятельность по управлению финансами  на территории Буздякского района Республики Башкортостан. В своей деятельности подчиняется Министерству финансов Республики Башкортостан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

 

1.1 Экономическая  сущность и виды доходов местного  бюджета

 

Муниципальные образования  как форма территориальной организации  созданы в России в 1990-е гг. После начала радикальных социально-экономических, политических преобразований они прошли значительный путь развития.

Новая модель организации  органов местной власти принципиально  отличается от своей предшественницы - советской модели местного самоуправления.

Сегодня органы местного самоуправления выделены из системы  органов государственной власти, они самостоятельны как в организационном, так и в финансово-экономическом  отношении.

Изменилась территориальная  структура местного самоуправления:

• создана двухуровневая модель,
• выделены четыре основных типа муниципальных образований: городской округ, муниципальный район, городские и сельские поселения (в составе муниципального района)
• и определены предметы ведения для каждого из них.

В результате осуществленных мероприятий происходит перераспределение реализуемых органами местного самоуправления полномочий, выстраивается новая система взаимоотношений, причем это имеет место как внутри самого местного самоуправления в связи с изменившейся его организационной структурой, так и в более широком плане между органами местного самоуправления и государственными органами субъектов Российской Федерации  и Российской Федерацией.

Муниципальные (или местные) финансы являются основой экономического процесса местного самоуправления и наряду с государственным имуществом, переданным в управление муниципальным органам власти, объектами муниципальной собственности; служат базой для решения проблем эффективного функционирования и развития объектов инфраструктуры муниципального образования. Местные финансы - это совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения [10] .

Финансовую основу местного самоуправления составляют финансовые средства муниципального образования, в основе которых лежит местный бюджет. Местный бюджет - это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления [2].

С позиций развития муниципальных  финансов термин «местный бюджет» может  пониматься как совокупность экономических отношений между юридическими и физическими лицами, как участниками формирования аккумулированного централизованного фонда финансовых средств конкретного муниципального образования

Согласно мнению Перова А.В., местный бюджет это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления[20].

Дореволюционный юрист  Л. Велихов определял местный  бюджет как «составленное органами городского самоуправления и утвержденное в законодательном порядке общее предположительное исчисление в принятой денежной единице предстоящих муниципальных расходов и ожидаемых для их покрытия доходов с общим подведением баланса». В процессе повседневной деятельности органы местного самоуправления не могут обходится без определения своих доходов и расходов, т.е. без бюджета. Таким образом, важнейшей задачей местного бюджета является финансовое обеспечение решения вопросов местного значения в муниципальном образовании.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

- формирования денежных  фондов, являющихся финансовым обеспечением  деятельности местных органов  власти;

- распределения и использования  этих фондов между отраслями  народного хозяйства;

- контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют  местные бюджеты в осуществлении  общегосударственных экономических  и социальных задач. Роль местных  бюджетов в социально-экономическом развитии районов характеризуется следующим.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным  органам власти иметь финансовую базу для реализации своих; полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации, в которой записано: «Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью». И далее в Конституции сказано: «Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения».

Создание финансовой базы - главная роль местных бюджетов.

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных  образований, сосредоточение в них  денежных ресурсов дает возможность  муниципалитетам в полной мере проявлять  финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района.

В-третьих, с помощью  местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий.

С этой целью формируются  и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей [11].

К основным функциям современного местного бюджета относят следующие функции:

1.  Функция покрытия потребностей - главная задача бюджета состоит в предоставлении достаточных финансовых средств для решения вопросов местного значения. Бюджетная политика должна учитывать все сферы муниципальной деятельности и обеспечивать золотую середину между множеством потребностей и всегда ограниченными финансовыми возможностями.

2. Правовая функция. Бюджет служит правовой основой для экономической деятельности муниципального образования. Он уполномочивает муниципальное образование осуществлять предусмотренные задачи и финансовые обязательства и одновременно устанавливает финансовый потолок как для расходных глав, так и для их отдельных статей.

3. Функция контроля. Бюджет предусматривает правовые формы контроля финансовых расходов со стороны счетной палаты.

4. Общехозяйственная функция. При составлении бюджета учитываются требования общехозяйственного баланса.

5. Политическая функция. Бюджет устанавливает, на решение каких задач и в каком объеме направляются бюджетные средства, что отражает избранные муниципалитетом политические приоритеты.

6.  Функция перераспределения финансовых ресурсов муниципального образования через бюджет в целях обеспечения социальной справедливости и распределения доходов между богатыми и бедными слоями населения в целях обеспечения экономического роста.

7. Плановая функция, призванная обеспечить непрерывность планирования, при котором каждый годовой бюджет является примером несрочного планирования.

Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной  системы Российской Федерации, составляя ее третий уровень (после федерального бюджета и бюджетов субъектов Федераций).

Бюджет любого уровня включает в себя доходы и  расходы.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в  безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции Российской Федерации относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и  неналоговых доходов, а также  безвозмездных поступлений.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах местных налогов, от пеней и штрафов по ним, а также отчисления от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов.

К неналоговым доходам бюджетов относятся: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной и муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Собственные доходы - налоговые  и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью  или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

Большая часть доходов  бюджетной системы России сформирована налоговыми доходами, чем выше уровень экономического благосостояния налогоплательщиков, чем больше их зарегистрировано, тем больше поступления средств в бюджетную систему. В этих условиях государственные органы власти будут напрямую заинтересованы в обеспечение дальнейшего экономического процветания всех категорий налогоплательщиков, и будут стимулировать этот прирост.

В Конституции Российской Федерации имеются ст. 132-133, согласно которым местный бюджет защищен. В частности предусмотрено, что органы местного самоуправления наделяются отдельными полномочиями, получают необходимые материальные и финансовые ресурсы. Они компенсируют дополнительные расходы, возникшие в результате их функционирования [1].

Органы местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов. Отчетность об исполнении местных бюджетов они Представляют в установленном законодательством и уставом муниципального образования порядке.

 

1.2 Правовые  основы регулирования доходов  местного бюджета

 

Важной чертой системы нормативных правовых актов является ее иерархическое строение, в соответствии с которым каждый акт занимает свою ступеньку на иерархической лестнице и находится в соподчиненности с другими актами, то есть соотношение актов характеризуется верховенством одних актов над другими.

Учитывая, что на протяжении многих лет законодательная база не обеспечивала решения проблемы формирования эффективной финансовой системы  муниципального развития, большие надежды  на совершенствование системы доходов  местных бюджетов в Российской Федерации были связаны с разработкой и принятием Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ.

На первой ступени правовой основы регулирования доходов местного бюджета стоит Конституция Российской Федерации, в которой закреплены основы местного самоуправления.  Конституция РФ постулирует самостоятельность органов местного самоуправления  в вопросах формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также установления ими местных налогов и сборов (Ст. 132, п. 1) [1].

Вторую ступень иерархии строения занимают Бюджетный и Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговый и Бюджетный кодексы предусматривают перераспределение доходных источников и расходных обязательств между уровнями бюджетной системы, а также изменение системы межбюджетных отношений. В Бюджетном кодексе Российской Федерации,  который принят Федеральным законом от 31 июля 1998г. № 145-ФЗ устанавливаются общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. Бюджетный кодекс определяет понятие доходов местного бюджета, виды и их классификацию, а также особенности формирования доходов местных бюджетов. Бюджетным кодексом РФ также устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов нормативы отчислений и (или) налоговые ставки для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты [2].

Следующим нормативно-правовым актом, регулирующим доходы местного бюджета, является Федеральный закон «Об  общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» от 06 октября 2003г. № 131-ФЗ, в нем прописаны полномочия органов местного самоуправления. Данный закон в значительной степени базируется на основных началах законодательства о налогах и сборах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Статья 57 Федерального закона № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» устанавливает полномочие представительных органов местного самоуправления, где в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации органы местного самоуправления могут устанавливать налоговые ставки и единые нормативы отчислений в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» не только конкретизирует положения Конституции, но учреждает ряд дополнительных прав и полномочий, таких как право на муниципальный заказ, внешнеэкономическую деятельность, самостоятельное распоряжение средствами, возникшими вследствие профицита и свободными переходящими остатками местных бюджетов, формирование целевых внебюджетных фондов. Закон добавляет к числу доходов местных бюджетов штрафы, отчисления от федеральных и региональных налогов, плату за пользование природными ресурсами, а также различные виды перечислений из бюджетов других уровней [4].

Последнюю ступень иерархического строения занимают различные Положения, Решения, Приказы Совета муниципального образования, регламентирующие тот или иной местный налог. Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В данном случае, данными документами являются Решения Совета муниципального образования в области регулирования земельного налога и налога на имущество физических лиц. Необходимо заметить, что установление ставок по прямым налогам зачисляемые в местные бюджеты также регулируются различными приказами, положениями, письмами Министерства Финансов Российской Федерации, Федеральной Налоговой Службой Российской Федерации.

Далее рассмотрим правовое регулирование формирования и использования налоговых доходов, поступающих в местный бюджет, оно осуществляется по трем направлениям.

Первое направление  это регулирование вопросов связанных  с установлением и со сбором налогов у налогоплательщиков, с соблюдением сроков перечисления налогов, полноты их взыскания и правильностью исчисления.

Второе направление – это  регулирование вопросов, связанных  с внутренним перемещением денежных средств по банковским счетам, после того как налоговые доходы будут зачислены на соответствующие  казначейские и бюджетные счета в уполномоченных банках.

Третье направление – это  регулирование вопросов, связанных  с доведением сумм на счетах бюджета до конечных бюджетополучателей или  до лиц, в пользу которых осуществляются расходы, налоговых доходов муниципального бюджета.

На первом этапе, регулирование  процесса сбора различных налоговых  доходов,  осуществляется Налоговым  кодексом Российской Федерации. Первый этап является структурообразующим. Это  связано с тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации является одним из основных документов, формирующих правовую основу деятельности государства. В рамках трехуровневого федеративного устройства, на каждый уровень власти возлагаются свои основополагающие обязанности и права. В условиях товарно-денежных отношений их реализация возможна только за счет финансовых ресурсов, в комплексе с другими ресурсами.

Важнейшим фактором  процветания  общества является стабильность, которая  среди всего прочего основывается на стабильной правовой основе функционирования государства. Налоговый кодекс, в данном контексте, обеспечивает стабильный механизм финансирования всех уровней власти, в том числе муниципальный. Изменения, вносимые в Налоговый Кодекс, в условиях стабильно функционирующего государства, носят эволюционный, поэтапный характер. Это связано с тем, что принципиальные изменения системы финансирования деятельности государства, с одной стороны, являются утратой стабильности государства в других сферах, с другой стороны, сами кардинальные изменения системы финансирования приводят к изменениям в устройстве и порядке функционирования государства. Именно эти доводы подводят к утверждению, что первый этап является структурообразующим.