Доходы организации и их планирование

Министерство  транспорта Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Волжская  государственная академия водного  транспорта

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по финансам организации

на тему:

 

Доходы организации и их планирование

 

 

Выполнила: студентка 4 курса

группы Ф-44

Бацына Диана  Игоревна

Проверила: Самойлова Ирина

Петровна

                                                        

 

 

 

 

Нижний Новгород 2011г

 

 

 

Содержание

 

Ι. Экономическое  содержание доходов предприятия                                                                                    

1.1. Доходы  предприятия и их использование                                       2

1.2. Порядок  формирования доходов                                                      3 

1.3. Планирование выручки от реализации продукции                         5   

 

ΙΙ . Методы планирования доходов организации                                   7

2.1. Этапы планирования доходов  организации                             14      

 

ΙΙΙ . Проблемы совершенствования механизма формирования и распределения доходов предприятия                                      16

3.1Пути повышения рентабильности организации                               23

3.2 Пути повышения доходности организации                                     26

Практическая  часть

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ι. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Доходы предприятия и их  использование

 

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Доходы организации», доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов  участников (собственников имущества).

Под доходами организации следует понимать часть  поступлений денежных средств и  иного имущества, которая:

поступает на безвозвратной основе;

становится  собственностью организации;

не связана  с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников  предприятия;

включается  в финансовую отчетность предприятия  «Отчет о прибылях и убытках» и  подлежит включению в налогооблагаемую прибыль.

Доходы  организации в зависимости от их характера, условий осуществления  и направлений деятельности подразделяются на:

Доходы  от обычных видов деятельности —  выручка от продажи продукции  и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ  и оказанием услуг.

Прочие  доходы.

Использование показателей доходов:

a)     чистая выручка от реализации  продукции (работ, услуг) –  это валовая выручка от реализации  за вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов, возвращенных  товаров и ценовых скидок. Именно  этот показатель является реальной  базой для последующего расчета  показателей прибыли и оценки  рентабельности предприятия;

б)    валовая прибыль от реализации –  чистая выручка от реализации за вычетом  производственных расходов на реализованную  продукцию. Этот показатель позволяет  анализировать эффективность производственной деятельности предприятия;

в)     прибыль (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток) – валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

г)    прибыль от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной  деятельности предприятия от таких  источников прибыли, как получение  процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой  и др.

д)     прибыль от обычной хозяйственной  деятельности – сумма прибылей от основной хозяйственной деятельности и прибылей от финансовой деятельности;

е)     прибыль (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой прибыли.

Бухгалтерская (или отчетная) прибыль – это  прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерской  прибыли – показать эффективность  деятельности предприятия за отчетный период.

 

1.2. Порядок формирования доходов

 

Выручка от реализации продукции — это  сумма денежных средств, поступивших  на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные  услуги.

Своевременное поступление выручки — очень  важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается  реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых  условий для возобновления следующего кругооборота. Во-вторых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия  по удельному весу всех возможных  поступлений средств.

Выручка служит основным показателем результативности работы предприятия.

От своевременности  поступления выручки зависят  финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками  предприятия.

За счет выручки от реализации предприятия  покрывают свои текущие затраты  на производство и реализацию продукции  и формируют прибыль. Несвоевременное  поступление выручки приводит к  задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли, но и перебои  в работе и остановку производства.

Разделяют выручку, которая формируется в  бухгалтерском учете, и выручку, формируемую в целях налогообложения. Эти два понятия, как правило, не совпадают по величине и по своему экономическому содержанию.

В бухгалтерском  учете выручка всегда устанавливается  по отгрузке продукции и по предъявлению покупателю расчетных документов.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ выручку от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения  рассчитывают одним из следующих  методов:

1) методом  начисления — по мере отгрузки  и предъявления покупателю расчетных  документов; т.е. в том отчетном  периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2) кассовым  методом — по поступлению денежных  средств на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами  — по поступлению денежных  средств в кассу предприятия.

Организация имеет право использовать кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без  учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Метод определения  выручки от реализации продукции  устанавливается предприятием самостоятельно и отражается в учетной политике.

Если  поступление выручки на счет предприятия  означает завершение кругооборота средств, то ее использование представляет собой  начало нового кругооборота, а также  стадию распределительного процесса. На этой стадии формируется доходная база бюджета государства различных  уровней, тем самым обеспечивая  общегосударственные интересы, а  также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка используется в первую очередь для  оплаты счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих  и т.п. Остаток выручки после  возмещения стоимости израсходованных  материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов  формирует валовой доход, из которого в первую очередь возмещаются  средства, израсходованные на оплату труда. Оставшиеся после этого средства составляют чистых доход предприятия, направляемый на уплату налогов, относимых  на финансовый результат деятельности и формирование прибыли.

 

1.3. Планирование выручки от реализации  продукции

 

В практике расчет выручки от реализации базируется на глубоком изучении рынков сбыта  продукции, оценке их емкости. При этом вначале оценивается общая потенциальная емкость рынка, т. е. общая стоимость товаров, которые могут быть реализованы в данном регионе с учетом степени его насыщенности и тенденции изменения спроса. Затем определяется доля рынка, которую предприятие способно захватить, получив максимальную сумму реализации. В итоге прогнозируется объем продаж при имеющихся условиях работы, уровне цен, наличии конкурентов.

Вместе  с тем нельзя сбрасывать со счетов и столь важный внутренний фактор, влияющий на размер объемов производства и продаж, как наличие производственных мощностей предприятия, позволяющих  выпустить такой объем продукции, который востребован рынком.

К основным методам планирования выручки относят:

Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Данный метод заключается в том, что по каждому изделию в отдельности рассчитывается объем реализации в отпускных ценах, а затем результаты складываются.

Этот  метод применяется при небольшом  ассортименте выпускаемой продукции  и в случае, когда имеются заказы потребителей на все виды продукции  на плановый период, заключены договоры с потребителями, в которых указаны  количество поставляемой продукции  и цена ее реализации.

Расчетный метод. Плановая величина выручки от реализации определяется исходя из величины ожидаемых остатков нереализованной продукции на начало и конец планового периода, а также из величины прогнозируемого выпуска товарной продукции в плановом периоде.

Выручка от реализации продукции рассчитывается и планируется в свободных  отпускных ценах предприятия. Затраты  же на производство учитываются в бухгалтерском учете по производственной себестоимости. На основе данных бухгалтерского учета рассчитываются переходящие остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода по производственной себестоимости. Поэтому возникает необходимость производить перерасчет стоимости этих остатков из производственной себестоимости в цены реализации. Все элементы должны быть в ценах реализации, поэтому применяется коэффициент пересчета реализованной продукции из производственной себестоимости в отпускные цены.

Коэффициент пересчета рассчитывается как отношение  выручки от реализации в отпускных  ценах к производственной себестоимости  реализованной продукции.

Выручка от реализации продукции должна планироваться  на стадии разработки финансового плана  на год, для чего необходимо знать  факторы, от которых она зависит. Величина выручки во многом определяется отраслевыми факторами, но, вместе с  тем, необходимо определять факторы, которые  значимы для конкретного предприятия.

 

 

ΙΙ Методы планирования доходов организации

 

Планирование  доходов организации осуществляется по двум основным направлениям: планирование доходов от основной деятельности и  расчет прочих поступлений доходов, каждому из которых присущ свой набор  методов планирования.

Рассмотрим  более подробно основные методы планирования доходов от основной деятельности организации.

Достаточно  широко используются при планировании доходов предприятия экономико-статистические методы, в частности метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней. Суть данного метода заключается в построении динамического ряда уровней реализованных  надбавок за ряд лет и их выравнивание по скользящей средней (табл. 1.2).

 

Таблица 1.2 – Выравнивание показателей по скользящей средней

Периоды	Условное обозначение	Выравнивание показателей  по скользящей средней, %
I год	К1
II год	К2
III год	К3
IV год	К4
V год	К5

 

 

После выравнивания динамического ряда по скользящей средней  находится среднее изменение  уровня реализованных  надбавок за анализируемый период (∆К):

 

 и рассчитывается планируемый  уровень реализованных  надбавок  по формуле  .

Тогда планируемая  сумма валовой прибыли на будущий  год будет определена по следующей  формуле:

 

.

(5)

 

Использование при планировании доходов от обычной  деятельности  предприятия экономико-математического метода основано на построении и решении многофакторной модели:

 

(6)

 

где у – сумма (уровень) реализованных надбавок, тыс. руб., %; а₀, а₁, а₂ ….а_n – коэффициенты уравнения; х₀, х₁, х₂ ….х_n – факторы, определяющие изменения величины реализованных надбавок.

В качестве основных факторов, определяющих размер и динамику развития доходов от обычной  деятельности , могут быть определены объем и структура товарооборота, доля отдельных товарных групп, уровень  издержек обращения, уровень рентабельности прибыли от продаж, индекс цен, временной  фактор и т.д. [6].

Наиболее  точным методом планирования дохода от обычной деятельности, т.е. валовой  прибыли, является метод технико-экономических расчетов, используемый в двух вариантах.

По первому  варианту сумма валовой прибыли  на планируемый период рассчитывается исходя из планируемой структуры  товарооборота и определенных предприятием уровней  надбавок по каждой товарной группе следующими способами.

I способ. Расчет планового размера валовой прибыли, исходя из объема товарооборота в отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

(7)

 

где ВПпл –  плановая сумма реализованных  надбавок (валовой прибыли), тыс. руб.; Утн_{пл i} – плановый уровень  надбавки по i-ой товарной группе, %, Ротп_{пл i} – плановый объем товарооборота в отпускных ценах по i-ой товарной группе, тыс. руб.

II способ. Расчет суммы валовой прибыли, исходя из объема товарооборота в розничных ценах и уровня надбавок по отдельным товарным группам:

 

(8)

 

где Ррц_{пл i} – плановый объем товарооборота в розничных ценах по i-й товарной группе, тыс. руб.

III способ. Расчет валовой прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и уровня реализованных надбавок:

 

(9)

 

где Уртн_{пл i} – плановый уровень реализованной торговой надбавки по i-й товарной группе, %.

Сумму валовой  прибыли можно определить путем  расчета методом прямого счета доходности по каждому источнику поступления товаров, согласно заключенным договорам поставки товаров. Общая сумма валовой прибыли по предприятию определяется путем суммирования реализованных торговых надбавок по каждому договору по возможным источникам поступления товаров. Однако применение второго способа использования метода технико-экономических расчетов ограничено отсутствием в большинстве случаев на момент планирования заключенных договоров и контрактов с поставщиками, что вызывает трудности с информационным обеспечением планирования данным методом.

При планировании дохода от обычной деятельности предприятия  возможно использование и расчетно-аналитического метода расчета, сущность которого заключается в определении планируемого среднего уровня реализованных торговых надбавок на основе изучения и анализа динамики их уровня за ряд предшествующих лет. При этом расчет среднего уровня реализованных торговых надбавок может быть определен по следующей формуле:

 

(10)

 

где Утн_пл – планируемый уровень реализованных надбавок, %; Утн_n-1 – уровень реализованных надбавок в предплановом периоде, %; Утн_n-t – уровень реализованных торговых надбавок в период времени n-t, %.

Тогда сумма  валовой прибыли (реализованных  торговых надбавок) на плановый период будет определена по следующей формуле:

 

(11)

 

где åВПпл – плановая сумма валовой прибыли (реализованных  надбавок), тыс. руб.; Рпл – сумма планируемого товарооборота, тыс. руб.; Утн_пл – планируемый уровень реализованных надбавок, %.

Расчетно-аналитический  метод расчета доходов от обычных  видов деятельности торгового предприятия  может быть использован при планировании в том случае, если на предприятии  не планируются изменения в структуре  товарооборота и звенности товародвижения.

При планировании дохода от обычных видов деятельности предприятия  может быть использован метод получения целевой нормы прибыли. Данный метод основан на том, что сумма реализованных торговых надбавок (валовая прибыль) должна не только покрывать текущие затраты предприятия (издержки обращения), но и обеспечивать определенный целевой размер прибыли от продаж:

 

(12)

 

где ВП_пл – плановая сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс. руб.; ИО_пл – плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.; Ппр_пл – плановая сумма прибыли от продаж, тыс. руб.; Упр_пл – целевой (плановый) уровень прибыли от продаж, %; Рпл – объем товарооборота планируемый, тыс. руб.

Плановая  величина суммы реализованных торговых надбавок при этом рассчитывается исходя из запланированного уровня целевой  прибыли от продаж в соответствии с выбранной стратегией деятельности предприятия на рынке методом  обратного счета.

При планировании доходов предприятия может быть использован и такой качественный метод планирования, как структурное  планирование, позволяющее найти решение проблемы или сохранение функций при изменении структуры и (или) значений параметров объекта за время планирования. При данном методе строится дерево целей (рисунок 5), позволяющих решить следующие прогнозные задачи:

• прогноз развития объекта в целом;
• формирование сценария достижения планируемой цели;
• формулировка уровня цели;
• формулировка критерия и весов

Вторым важным направлением планирования доходов  предприятия является плановый расчет прочих поступлений доходов: процентов к получению, операционных доходов, доходов от участия в других организациях.

В большинстве  случаев прочие виды доходов планируются методом прямого счета, исходя из стратегии и возможностей работы торгового предприятия в плановом периоде.

Проценты  к получению в предприятиях, как правило, включают в себя проценты за использование банком денежных средств на расчетном счете. Данный вид доходов планируется методом прямого счета, исходя из объема запланированного объема товарооборота (Рпл) и процента, предоставляемого банком за использование денежных средств предприятия на расчетном счете и оговариваемого в договоре между банком и торговым предприятие (% б):

 

(13)

 

В случае размещения предприятием свободных денежных средств  на депозите предприятие планирует  получение такого вида доходов, как  проценты за предоставление в пользование  денежных средств, исходя из планируемого размера депозита (Дб_пл) и процентов, начисляемых по нему (% д):

 

(14)

Если в  планируемом периоде предприятие  участвует в деятельности других предприятий, организаций, то осуществляется планирование доходов от участия  в деятельности других организаций  в виде процентов и иных доходов  по ценным бумагам или в виде прибыли, полученной от совместной деятельности по договору простого товарищества. Как  правило. данные виды доходов планируются  методом экспертных оценок с привлечением наиболее квалифицированных специалистов из данных областей деятельности.

Прочие  доходы  предприятия представляют собой в большинстве случаев доходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов предприятия и доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, а также продукции, товаров, планируемые методом прямого счета. Так, доходы от сдачи имущества торгового предприятия в аренду (Да) планируются, исходя из стоимости имущества, сдаваемого в аренду в плановом периоде (Ипл), и ставки арендной платы (Са):

 

 

 

Большая часть прочих доходов предприятия не планируется, так как является нерациональной (штрафы; пени; неустойки; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и т.д.) или непредсказуемой (активы, полученные безвозмездно, в т. ч. по договору дарения; курсовые разницы и т.д.).

При планировании прочих видов доходов предприятия  может также использоваться и  такой метод, как структурное  планирование. Например, при планировании прочих операционных доходов предприятия  в будущем периоде возможно построение следующего дерева целей

 

2.2 Этапы планирования  доходов предприятия

1. Определение целей и задач  планирования.

1. Основная цель планирования – оптимизация размера и структуры доходов в соответствии с условиями работы предприятия.
2. Задачи планирования:

а) максимизация доходов;

б) экономическое обоснование размера  доходов от обычной деятельности;

в) расчёт прочих поступлений.

2. Изучение экономических предпосылок  планирования доходов.

2.1. Изучение законодательных нормативных  документов.

2.2. Анализ результатов деятельности  торгового предприятия за ряд  предшествующих лет.

2.3. Анализ доходов предприятия  за ряд лет.

2.4. План товарооборота по общему  объёму, составу и структуре.

2.5. План издержек обращения предприятия.

2.6. Оценка выбранной стратегии  и тактики деятельности предприятия.

2.7. Оценка возможностей предприятия.

3. Выбор методов планирования.

3.1. Количественные методы:

а) экономико-статистический метод;

б) расчётно-аналитический метод;

в) метод технико-экономических  расчётов;

г) экономико-математический метод;

д) метод получения целевой прибыли.

3.2. Качественные методы:

а) экспертных оценок;

б) структурное планирование.

4. Расчёт объёма дохода различными  методами планирования.

4.1. Расчёт доходов от основной  деятельности.

4.2. Расчёт прочих видов доходов.

5. Выбор проекта планов доходов.

5.1. Экономическая оценка разработанных  планов доходов.

5.2. Выбор проекта плана доходов,  исходя из целей и задач  работы предприятия и возможности  предприятия.

6. Разработка плана мероприятий  по достижению запланированной  величины доходов.

6.1. Составление плана мероприятий  с разбивкой во временном аспекте  и указанием конкретных исполнителей.

6.2. Осуществление контроля за  выполнением плана мероприятий.

 

ΙΙΙ Проблемы совершенствования механизма  формирования и распределения доходов  предприятия

Предпринимательская деятельность (предпринимательство) представляет собой инициативную самостоятельную  деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли. Следовательно, получение прибыли  – это непосредственная цель предприятия. Но получить прибыль предприятие  может только в том случае, если оно производит продукцию или услуги, которые реализуются, т. е. удовлетворяют общественные потребности. Соподчиненность этих двух целей – удовлетворение потребности и получение прибыли – следующая. Нельзя получить прибыль, не изучив потребности и не начав производить тот продукт, который удовлетворяет потребности. Потребности в свою очередь подразделяются на: потребности и платежеспособные потребности.  

Необходимо произвести продукт, который  удовлетворяет потребности и  при том по такой цене, которая  удовлетворила бы платежеспособные потребности. А приемлемая цена возможна только в том случае, когда предприятие  выдерживает определенный уровень  издержек, когда потребляемые ресурсы, затраты меньше, чем полученная выручка, т. е., когда предприятие работает с прибылью. В этом смысле и говорится, что прибыль – непосредственная цель функционирования предприятия  и одновременно это результат  его деятельности. Если предприятие  не укладывается в рамки такого поведения  и не получает прибыли от своей  производственной деятельности, оно  вынуждено уйти с экономической  сферы, признать себя банкротом.

        В общем виде формулу прибыли можно представить в следующем виде:

P = W – (З + Н + Ш),

Где Р – прибыль предприятия, руб./год,

W – выручка от реализации созданной продукции, руб./год;

З – затраты на производство и реализацию созданной продукции, руб./год;

Н – величина налогов, выплачиваемых предприятием, руб./год;

Ш – штрафные санкции, руб./год.

 

Выручка от реализации определяется по формуле:

Где Ni – количество произведенной и реализованной потребителями i-й продукции в натуральном выражении;

Ci – цена реализации i-й продукции, руб.;

n – количество позиций реализуемой продукции, шт.

 

Если затраты и штрафы в существенной мере зависят от предприятия, то налоги, уплачиваемые предприятием, - это внешние  условия хозяйствования. Налоговая  система, действующая в настоящее  время в России, достаточно громоздкая и дифференцирована на федеральный, республиканский и местный уровни. Предприятие должно уплачивать на первом уровне: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды и группы товаров, отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым  работам по полезным ископаемым; подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на транспортные средства, гербовый налог, государственную пошлину. На втором уровне – налог на добычу природных ресурсов в виде акцизов, акцизы на бензин, моторное топливо, газ, налог на имущество предприятия, плату за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем. На третьем уровне – местные  налоги: налог на строения, помещения  и сооружения, земельный налог, промысловый  налог, сбор за регистрацию предпринимательской  деятельности физических лиц, налог  на рекламу, лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей, сбор с аукционных продаж и  др.