Единый таможенный тариф таможенного союза: сущность, цели, структура, принципы построения механизм практической реализации. 2

министерство  образования и науки рф

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Восточно-Сибирский государственный  университет

технологий и управления

Институт экономики и  права

Юридический факультет

Кафедра «Таможенное дело»

                    КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Единый таможенный тариф таможенного союза: сущность, цели, структура, принципы построения механизм практической реализации

Допущен к защите:

Зав. кафедрой «Таможенное  дело» 

_________ Т.А. Танганова 

«____»_________________2012 г.                        

                                                                          Исполнитель: группы 59___

                                                                                                ____________________ 

                                                                                                   Руководитель работы:  ____________________

Улан-Удэ 2013г

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1: Таможенный тариф как таможенный инструмент торговой политики и государственного регулирования…………………………………………………..5

1. Цели, задачи и функции таможенного тарифа……………………………..7
2. Тарифные меры регулирования ВЭД как эффективная мера защиты внутреннего рынка………………………………………………………….17

Глава 2: Единый таможенный тариф Таможенного союза как инструмент эффективной интеграции Таможенного союза в мировую экономику…………19

2.1. Структура и принципы построения Единого Таможенного Тарифа………19

2.2. Механизм Единого Таможенного Тарифа  ………………………………….25

Заключение…………………………………………………………………………40

Список использованной литературы……………………………………………..41

Введение

В государственном регулировании  внешней торговли Таможенного союза  используются все общепринятые в  мировой практике методы и инструменты  таможенно-тарифного регулирования. Основным элементом механизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который представляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих размер платы по импортным и экспортным товарам, т.е. таможенные пошлины.  Таможенные тарифы имеют все страны мира. Современные тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопоставление ставок пошлин на одинаковые товары.

ЕТТ ТС является инструментом торговой политики Таможенного союза, позволяющим поддерживать рациональное соотношение вывоза и ввоза товаров, создавать условия для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Таможенном союзе, защищать экономики Таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, обеспечивать условия для эффективной интеграции Таможенного союза в мировую экономику.

Полномочия по ведению ЕТТ ТС делегированы Комиссии Таможенного союза, которая осуществляет ведение ТН ВЭД ТС, устанавливает ставки ввозных таможенных пошлин (включая сезонные), вводит тарифные квоты и устанавливает порядок их распределения и др.

В течение последних двух десятилетий в процессе либерализации  международной торговли значительно  снизился общий уровень таможенных пошлин и увеличилась доля беспошлинных позиций в национальных тарифах, получила широкое распространение  новая универсальная внешнеторговая товарная номенклатура и практика заключения региональных соглашений с преференциальным таможенно-тарифным режимом для их участников, осуществлено преобразование основных многосторонних организаций в области регулирования торговли, сопровождавшееся предоставлением им больших функций и вызвавшее увеличение числа стран-членов.

Глава 1. Таможенный тариф как таможенный инструмент торговой политики и государственного регулирования

         Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, пересекающим таможенную границу. Он является таможенным инструментом торговой политики и государственного регулирования взаимосвязей внутреннего и мирового рынка.

      Импортный  таможенный тариф (систематизированный  перечень товаров, облагаемых  при ввозе таможенными пошлинами)  – основной инструмент таможенно-тарифного  регулирования ВТД. Содержание  импортного тарифа – это его  товарный перечень (номенклатура), методы  определения таможенной стоимости  ввозимых товаров и взимание  пошлин, правила определения страны  происхождения товара, пределы полномочий  органов исполнительной власти.

Экспортный таможенный тариф  представляет собой инструмент регулирования  экспорта. Его применяют отдельные  страны, обладающие исключительными  природными ресурсами и достаточно устойчивыми позициями на мировых  рынках. Экспортные пошлины в ряде случаев способны повышать экспортные цены без ущерба для размера вывоза и служить источником получения  государством дополнительных валютных поступлений. Однако применение экспортных пошлин к тем или иным экспортным товарам может осуществляться государством не только в целях получения дополнительных доходов в инвалюте, но и как  средство ограничения вывоза определенных групп товаров, что в настоящее  время характерно практически для  большинства бывших субъектов бывшего  СССР.

Использование таможенного  тарифа в целях регулирования  внешней торговли используется на основе применения целого комплекса средств. Основным из них являются ставки пошлин, которые приводят к удорожанию товара и тем самым делают его менее  конкурентоспособным. Соответственно это влечет за собой уменьшение их ввоза или вывоза. Применяемые  ставки экспортных и импортных таможенных пошлин утверждаются постановлениями правительства РФ с учетом конкретных сложившихся внутренних и местных условий.

К другим средствам регулирования  ВТД на основе таможенного тарифа можно отнести следующие: разный уровень пошлин, применяемый в  отношении отдельных групп стран (или в определенное время года); лишение тарифных льгот и штрафы за несоблюдение предпринимателями  таможенного законодательства. Что  касается метода оценки таможенной стоимости  товара, от которого зависит размер пошлины, и правил определения страны происхождения товара (в целях  получения тарифных преференций), то по методике всемирной торговой организации  они относятся к нетарифным методам (так называемая вторая группа –  административные импортные формальности) регулирования, хотя по нашему законодательству включаются в группу методов тарифного  регулирования. Изменение в тарифы вносятся как по инициативе официальных  учреждений, действующих внутри государств, так и на основе многочисленных предложений, вносимых различными странами в процессе переговоров, проводимых на двусторонней и многосторонней основах по вопросам уровня и методологии взимания пошлин.

         Таможенное регулирование в Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации заключается в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации. Таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

В Российской Федерации применяются  меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, затрагивающие  внешнюю торговлю товарами (далее - запреты и ограничения), предусмотренные  международными договорами, составляющими договорно-правовую базу Таможенного союза, и принимаемыми в соответствии с указанными договорами актами органов Таможенного союза.

В государственном регулировании  внешней торговли ТС используются все общепринятые в мировой практике методы и инструменты таможенно-тарифного регулирования. Основным элементом механизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который представляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих размер платы по импортным и экспортным товарам, т.е. таможенные пошлины. 

Таможенные тарифы имеют  все страны мира. Современные тарифы унифицированы на базе Гармонизированной  системы описания и кодирования  товаров, что облегчает пользование  тарифами на разных языках и сопоставление  ставок пошлин на одинаковые товары. Тариф, используемый на территории Российской Федерации, являет собой образец  договорного, или конвенционного, тарифа, так как он устанавливается по взаимному соглашению государств. Антиподом  ему выступает автономный тариф, определяемый государством самостоятельно.¹

1.1.Функции таможенного тарифа

1. Протекционизм - защита отечественных товаров от иностранной конкуренции
2. Фискальная - пополнение госбюджета.

Особое значение имеет  фискальная функция, поскольку таможенные пошлины в России составляют одну из важнейших статей доходной части  федерального бюджета.

Фискальная функция таможенного  тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений  в государственный бюджет (например, в США – не более 1,5%), то в российском бюджете – до 40–50% его доходной части. В соответствии с требованиями развития мирового хозяйства и ВТО назрела необходимость снижения средней ставки таможенного тарифа, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Страна имеет тем больше возможностей для маневра в ходе переговоров  по согласованию взаимных тарифных уступок, чем больше товарных позиций содержится в ее импортном таможенном тарифе. Развитость товарной номенклатуры является косвенным показателем уровня развития системы внешнеторгового регулирования  в стране. Для стран с неразвитой системой регулирования характерны слабо детализированные импортные  тарифы. Степень дифференциации тарифа зависит как от применяемой товарной номенклатуры, так и от того, насколько  полно она используется. Наибольшее использование имеет Гармонизированная  система описания и кодирования  товаров, которая является основой  товарных номенклатур практически  всех крупных государств.²

Для общей характеристики и сопоставления  таможенных тарифов используют обобщенные показатели уровня ставок таможенного  тарифа. Для характеристики таможенного  тарифа в целом, а также для  анализа положения в области  обложения пошлинами крупных  товарных групп, подгрупп, разделов используются показатели среднего уровня тарифных ставок. Существуют и другие показатели, которые касаются не только уровня обложения, но и структуры тарифа. Такими показателями являются, например, максимальный уровень ставок тарифа (пиковые ставки тарифа), удельный вес  товаров, пользующихся режимом беспошлинного  ввоза и др.

Необходимость цифровых кодов  обусловлена тем, что они используются для определения ставок таможенных пошлин, так как на основе ТН ВЭД  составляется таможенный тариф - система  таких ставок. Основополагающей характеристикой  ТН ВЭД является "строгое соблюдение правила однозначного отнесения  товаров к классификационным  группировкам".

Таким образом, таможенный тариф  устанавливает соотношение между  товарной номенклатурой и ставками таможенной пошлины. Главный вектор развития таможенного тарифа - создание наиболее приоритетных направлений  в структуре экономики. При этом должны быть учтены и максимально  сбалансированы интересы государства  и общества в соответствии с проблемами, условиями, целями и возможностями, имеющимися в стране.³

Использование таможенного  тарифа, содержащего оптимальные  ставки таможенных пошлин, обладает рядом  достоинств. Так, если страна может  оказывать влияние на мировые  цены, оптимальный уровень ставки таможенной пошлины может принести ей существенный выигрыш. Известный  экономист П.Х. Линдерт отмечает, что таможенный тариф "всегда выгоден  производителям товаров, конкурирующих  с импортом, даже если совокупное благосостояние нации при этом снижается". В  любом случае введение тарифа - всегда лучший вариант по сравнению с экономической пассивностью.⁴

Таможенная пошлина –  обязательный взнос, взимаемый таможенными  органами ТС при ввозе товара на таможенную территорию ТС или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенная пошлина носит  характер косвенного налога. Функциями  современного таможенного тарифа могут  быть регулирующая и фискальная.

Регулирующая функция таможенных пошлин выполняет широкий спектр экономических мер от протекционистской  защиты внутреннего производителя  до либерализации внешнеторговых отношений  с целью насыщения внутреннего  рынка товарами, пользующимися спросом. Регулирующее воздействие импортных  пошлин не ограничивается соответствующим  удорожанием импортируемого товара. Кроме того, повышаются цены на товары внутреннего производства до уровня цены импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин.

Таким образом, импортные пошлины  воздействуют на рынки промышленных товаров, сельского хозяйства и, что немаловажно, на рынки рабочей  силы, поскольку достаточная защита от наплыва иностранных товаров  предохраняет внутренний рынок от резкого  падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа  рабочих мест.⁵

Регулирующая функция содержит обширное количество экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту внутреннего производителя от иностранных  конкурентов, привлечение в страну товаров, пользующихся спросом, участие  России в международных торговых, таможенных и иных организациях. Регулирующая и фискальная функции таможенных пошлин тесно взаимосвязаны между  собой. Они должны комплексно учитываться  при формировании и изменении  тарифа.

Исследование показывает, что в  настоящее время фискальная функция  таможенных пошлин является основной. Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников наполнения доходной части  бюджета. В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ они относятся к доходам  федерального бюджета и зачисляются  в размере 100%. Важность фискальной функции  обусловлена тем, что таможенные платежи обеспечивают большую долю доходов федерального бюджета.

В России действуют:

• Ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.

Размер взимаемой ввозной  пошлины зависит от страны происхождения  товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений. Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет по спискам ООН преференции во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров). Товары из стран, с которыми нет торговых соглашений, облагаются пошлиной в двойном размере. 

• Вывозные (экспортные) таможенные пошлины. 

При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу  продукции. Вывозные пошлины в России связаны со следующими обстоятельствами:

• Пополнением доходной части бюджета;
• Защитой внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте.

Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговли.

Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

а) уплата таможенной пошлины  носит обязательный характер и

обеспечивает государственно-властным принуждением;

б) таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные  услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

в) поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться  для покрытия конкретных государственных  расходов (принцип запрета специализации  налога).

Комплексный характер таможенного  законодательства находит свое выражение  в системе принципов правового  регулирования таможенно- тарифной политики. Часть этих принципов представляют собой административно-правовые принципы регулирования внешнеторговой деятельности и перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. К числу таких принципов российским таможенным законодательством отнесены следующие:

- принцип охраны государственной  и общественной безопасности  при перемещении товаров через  таможенную границу;

- принцип защиты экономических  интересов Российского государства;

- принцип дифференциации  в правовом регулировании таможенных  процедур.тарифный внешнеэкономический регулирование

Исторически формирование системы  нормативно-правового регулирования  в ТС началось еще в начале 1995 года с подписанием Соглашения о  Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 6 января 1995 год, к которому 20 февраля 1995 года присоединился Казахстан. На тот момент, невзирая на мнения специалистов из таможенных ведомств, руководители приняли решение, что таможенный союз можно построить путем введения единого таможенно-тарифного регулирования  и унификации таможенного законодательства. Время показало обратное и с учетом того негативного, а может и полезного  опыта и с подписанием Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом  пространстве от 26 февраля 1999 года (вступил  в силу 23.12.1999г. в РБ, РК и 02.07.2001г. в РФ) фактически началось формирование существующей системы нормативно-правового регулирования в ТС.

Все законодательство, касающееся организации и функционирования таможенного союза условно можно  разделить на 8 блоков:

Базовые документы, определяющие суть и этапы создания ТС, его  цели, задачи(7 международных договоров).

Акты, определяющие меры таможенно-тарифного  регулирования во взаимной торговле стран-членов ТС и в отношении  третьих стран (9 международных договоров  и 6 решений комиссии ТС).

Акты, определяющие меры нетарифного  регулирования во взаимной торговле стран-членов ТС и в отношении  третьих стран(5 международных договоров  и 6 решений комиссии ТС).

Акты, касающиеся таможенного  регулирования на таможенной территории ТС( 18 международных договоров и 21 решение комиссии ТС).

Акты, определяющие единый порядок  надзора(контроля) за безопасностью  товаров(продукции) во взаимной торговле с третьими странами(12 международных  договоров и 3 решения комиссии ТС).

Акты, регулирующие вопросы  взимания налогов во внутренней торговли государств- членов ТС(5 международных  договоров).

Акты, определяющие ведение  статистики и внутренней торговли государств-членов ТС(5 международных договоров).

Акты, определяющие ведение  статистики внешней и внутренней торговли государств-членов ТС(3 международных  договора).

Акты, касающиеся органов  ТС, в частности комиссии ТС(2 международных  договора и 3 решения комиссии ТС).

Таким образом, нормативную  базу таможенного союза составляют:

• Международные договоры государств-членов таможенного союза трех уровней (межгосударственные, межправительственные и межведомственные) - 72 договора;
• Решения Комиссии таможенного союза (носящие нормативный характер и непосредственно принимаемые в государствах-членах таможенного союза) – более 42-х решений.

В целях формирования правовой базы таможенного союза подписаны  международные документы, направленные на унификацию таможенного администрирования, включая определение порядка  декларирования, а также таможенного  оформления и таможенного контроля товаров, уплаты таможенных платежей на единой таможенной территории, обеспечение  единообразного применения правил определения  таможенной стоимости товаров и  страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран. ⁶

Основными международными актами, регулирующими эти правоотношения являются вступившие в силу с 1 января 2010 года:

• Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года;
• Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот от 12 декабря 2008 года;

Протокол от условиях и  порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого  таможенного тарифа от 12 декабря 2008 года;

Протокол о единой системе  тарифных преференций таможенного  союза от 12 декабря 2008 года;

• Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года;

Далее Решениями Межгоссовета от 27 ноября 2009 года № 18 и 19 утверждены:

• Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС);
• Единый таможенный тариф таможенного союза;

Следующими значимым документом, регулирующим эти правоотношения является Решение Комиссии таможенного союза  от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза  Республики Беларусь, Республики Казахстан  и Российской Федерации». А также  ряд Соглашений, принятых в 2008-2009 году и определяющих единые правила определения  страны происхождения и таможенной стоимости товаров.

Основным международным  договором, в соответствии с которым  осуществляется таможенное регулирование  на таможенной территории таможенного  союза является Договор о Таможенном кодексе таможенного союза. А  также целый блок международных  договоров – это соглашения, подготовленные непосредственно в развитие ТК ТС. По состоянию на 1 августа 2010 года подписано 12 соглашений:

• Соглашение о взаимной административной помощи таможенных органов государств-членов таможенного союза от 21 мая 2010 года;
• Соглашение о требованиях к обмену информацией между таможенными органами и иными государственными органами государств-членов таможенного союза от 21 мая 2010 года;
• Соглашение о представлении и об обмене предварительной информацией о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 21 мая 2010 года;
• Соглашение об особенностях таможенного транзита товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории таможенного союза от 21 мая 2010 года;
• Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21 мая 2010 года;
• Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров от 21 мая 2010 года. (Обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенные в таможенные органы Казахстана, пока не принимаются таможенными органами Беларуси и России);
• Соглашение об особенностях таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях от 18 июня 2010 года;
• Соглашение об освобождении от применения таможенными органами государств-членов таможенного союза определенных форм таможенного контроля от 18 июня 2010 года;
• Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18 июня 2010 года;
• Соглашение об особенностях использования транспортных средств международной перевозки, осуществляющих перевозку пассажиров, а также железнодорожного подвижного состава общего пользования, осуществляющего перевозку грузов и (или) багажа для внутренней перевозки по таможенной территории таможенного союза от 18 июня 2010 года;
• Соглашение по вопросам свободных (особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года;
• Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с выпуском таких товаров от 18 июня 2010 года.

Все перечисленные соглашения до их вступления в силу после ратификации  временно применяются с 6 июля 2010 года – дня вступления в силу Договора о Таможенном кодексе таможенного  союза от 27 ноября 2009 года.

2. Задачи, цели тарифных мер регулирования ВЭД

Наряду с административно-правовыми  принципами для регулирования таможенно-тарифного  механизма используются и принципы налогового права. Их применение предполагает налоговая природа таможенной пошлины.⁷ Там

С помощью тарифов можно  воздействовать на формирование активного  сальдо внешнеторгового баланса, на увеличение притока валюты, а также  на развитие отдельных регионов страны. Функции тарифного регулирования  реализуются в тесной взаимосвязи  с налоговой системой, которая  частично берет на себя элемент тарифа и дополняет его.⁸

        Таможенный тариф по своему содержанию имеет экономический характер, предпочтение которому отдается в условиях рыночной экономики, предполагающей объективное установление соотношения внутренних и мировых цен, реального валютного курса. В условиях дефицитной экономики таможенный тариф теряет свою эффективность и подменяется более жесткими методами нетарифного характера. Следует отметить, что в российском таможенном тарифе не встречаются так называемые мегатарифы, т.е. тарифы, ставки которых превышают 100%.

        А между тем это эффективная мера защиты внутреннего рынка страны. Так, в таможенном тарифе США количество используемых мегатарифов на агропродовольственном рынке равно 19, что составляет примерно 2% от общего количества таможенно-тарифных позиций для сельскохозяйственных товаров. Импорт сельскохозяйственной продукции ЕС ограничивается 141 мегатарифом, Японии – 142. Следует отметить, что в ЕС большинство мегатарифов относится к сельскохозяйственным товарам. Анализ показывает, что в ЕС высокие средние ставки пошлин характерны для таких групп сельскохозяйственных товаров, как сахарная свекла, сахарный тростник, заменители сахара (подсластители), зерновые культуры, мукомольно-крупяная продукция, животные корма. Мегатарифы на данные группы товаров высоки в силу того, что большая часть ставок на входящие в них товарные позиции установлена на высоком уровне. Максимальная ставка таможенного тарифа ЕС в размере 540% взимается с ввозимой измельченной или сухой сахарной свеклы. В ЕС очень высокие ставки таможенных пошлин установлены также на виноградный сок, бананы, готовые или консервированные грибы. В Японии из 142 применяемых мегатарифов 49 являются самыми высокими по сравнению с тарифами ЕС. Самая высокая средняя пошлина приходится на молочную группу и составляет 322%. Мегатарифы применяются почти к 2/3 товарных позиций данной группы, причем для 20 из них ставки пошлины превышают 500%.