Государственная финансовая поддержка малого бизнеса. 8

Введение

В настоящее время в  экономике России ключевым источником роста эффективности производства, насыщения рынка необходимыми товарами, услугами и повышения уровня жизни  населения является развитие малого предпринимательства. Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться, создавать атмосферу конкуренции, и это, пожалуй, самое главное, ту среду и дух предпринимательства, без которых рыночная экономика невозможна.

Как убедительно показала мировая практика, именно малые предприятия  позволяют в кратчайшие сроки  осуществить структурную перестройку  экономики, решительный ее поворот  к потребностям людей и одновременно сформировать надежную социальную базу реформ – массовый слой предпринимателей-собственников.

Предприятия малого бизнеса  являются гибкой и динамичной формой реализации предпринимательской деятельности, позволяющей свободно выразить деловой  и творческий потенциал, иметь определенные заработки для достойного образа жизни. Создание сети подобных предприятий  способствует обеспечению занятости  населения, увеличению на рынке товарной массы и потребительских услуг. Предприятия малого бизнеса порождают  здоровую конкуренцию, означающую всестороннее регулирование экономики, включая  свободное развитие и многообразие форм собственности, противодействие  монополизму крупных фирм. Малые  предприятия оживляют инвестиционную деятельность, поскольку перелив  ресурсов в сферу малой экономики  влечет за собой кардинальные перемены во всей структуре хозяйственного оборота. Наиболее существенным образом они связаны с возникновением региональной экономики как единого комплекса работающих, в основном, на местный рынок промышленных и сельскохозяйственных производств, строительных организаций, звеньев производственной и социальной инфраструктуры.

Малый бизнес способен быстро реагировать на изменение спроса. Небольшие размеры малых предприятий, их технологическая, управленческая гибкость позволяют чутко и своевременно отвечать на изменяющуюся конъюнктуру  рынка путем быстрого восприятия технических новинок, перестройки  номенклатуры и ассортимента продукции. Узкая специализация на определенном сегменте рынка товаров и услуг, отсутствие управленческих иерархий, возможность начать дело с относительно небольшим стартовым капиталом  – все эти черты малого бизнеса  также являются его достоинствами, повышающими его устойчивость на внутреннем рынке.

Однако малый бизнес имеет  также и определенные недостатки. Так, относительно небольшой капитал  сужает рамки производства, ограничивает возможность применения дополнительных ресурсов. Это ведет также к  определенной экономической неустойчивости малых предприятий, способствует их банкротству и разорению. Поэтому перечисленное выше, требует разработки государственной поддержки малого предпринимательства в масштабе всей страны и на региональном уровне в качестве серьезного шага к экономическому и социальному процветанию общества.

Важно и то, что в условиях активных трансформационных процессов  в обществе и экономике практика государственной поддержки малого предпринимательства, как и его  правовая и институционально-инструментальная система, не может иметь застывшего характера. Эта система должна постоянно  развиваться и совершенствоваться, отражая собой как новые тенденции  и потребности развития самих  малых предприятий, так и все более зрелый, сложившийся характера самой рыночной системы хозяйствования и интегрированных в нее рычагов государственного регулирования.

Актуальность темы курсовой работы, называемой “Государственная финансовая поддержка малого бизнеса” обусловлена той ролью, которую  играет малый бизнес во всех экономически развитых странах.

Цель работы – проанализировать основные направления государственной  поддержки малых предприятий  в России и разработать направления  их совершенствования. Реализация заданной цели требует постановки следующих  задач:

–привести критерии малого бизнеса в российской экономике;

–рассмотреть формы государственной  поддержки субъектов малого предпринимательства;

–практически проанализировать существующую систему налогообложения  малых предприятий, показать ее выгодность по сравнению с ранее действующим  законодательством;

–осветить основные недостатки действующей системы налогообложения  и другие проблемы малого бизнеса  в России и выработать рекомендации по их преодолению.

Информационной базой  для исследования являются нормативные  документы в области государственной  поддержки малого бизнеса, учебная  литература по исследуемой тематике (работы таких авторов, как Герчикова И.Н., Иоффе А., Орлов А.В., Пархачева М.А., Паперная И. и др.), а также периодические и электронные источники.

Глава 1. Малый  бизнес и его государственное  регулирование

1. Понятие малого бизнеса, его статистика

Малое предпринимательство  — это совокупность независимых  мелких и средних предприятий, выступающих  как экономические субъекты рынка. Эти предприятия не входят в состав монополистических объединений  и занимают по отношению к ним  в хозяйственном отношении подчиненное  или зависимое положение.

Для малого и среднего предприятия  характерно:

–юридическая независимость;

–управление предприятием собственником капитала или партнерами-собственниками с целью получения предпринимательского дохода;

–небольшие размеры по основным показателям деятельности субъекта хозяйствования: уставный капитал, величина активов, объем оборота (прибыли, дохода);

–численность персонала.

Мелкие и средние предприятия  не являются уменьшенной моделью  или промежуточным этапом в развитии крупной фирмы, а представляют собой  особую модель со специфическими чертами  и законами развития. Для них характерны особенности в управлении и используемых экономических методах. Их можно  свести к следующим:

–высокая степень централизации  и персонализации управления. Руководитель-собственник  сосредоточивает в своих руках  финансовые, экономические, социальные функции и полномочия, что ставит предприятие в зависимость от его деловых и личных качеств;

–высокая зависимость  от внешней среды: банков, крупных  предприятий, государственной администрации, научных лабораторий, консультационных фирм;

–дефицит финансовых ресурсов — как собственных, так и заемных.

Вместе с тем малому бизнесу присущи: быстрая реакция  на требования рынка; высокий уровень  специализации; возможность мобилизации  ресурсов на перспективных направлениях.

Анализируя зарубежный и  отечественный опыт развития малого предпринимательства, можно указать  на следующие преимущества малого предпринимательства:

–увеличение числа собственников, а значит, формирование среднего класса – главного гаранта политической стабильности в демократическом  обществе;

–рост доли экономически активного  населения, что увеличивает доходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальных групп;

–селекция наиболее энергичных, дееспособных индивидуальностей, для  которых малый бизнес становится первичной школой самореализации;

–создание новых рабочих  мест с относительно низкими капитальными затратами, особенно в сфере обслуживания;

–трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, а также  представителей социально уязвимых групп населения (беженцев из «горячих точек», инвалидов, молодежи, женщин);

–подготовка кадров за счет использования работников с ограниченным формальным образованием, которые приобретают  свою квалификацию на месте работы;

–разработка и внедрение  технологических, технических и  организационных новшеств (стремясь выжить в конкурентной борьбе, малые  формы чаще склонны идти на риск и осуществлять новые проекты);

–косвенная стимуляция эффективности  производства крупных компаний путем  освоения новых рынков, которые солидные фирмы считают недостаточно емкими (из недр малого бизнеса вырастают  не только крупные компании, но и  наиболее современные наукоемкие отрасли  и производства);

–ликвидация монополии производителей, создание конкурентной среды;

–мобилизация материальных, финансовых и природных ресурсов, которые иначе остались бы невостребованными, а также более эффективное  их использование;

–снижение фондовооруженности и капиталоемкости при выпуске более трудоемкой продукции, быстрая окупаемость вложений; например, в США у компаний с числом занятых менее 100 чел. продажи на доллар активов больше, чем у крупных компаний, не только в таких отраслях, как сервис, финансовое страхование, оптовая торговля, но и на транспорте, а также в обрабатывающей промышленности;

–улучшение взаимосвязи  между различными секторами экономики.

Кроме того, собственники малых  предприятий более склонны к  сбережениям и инвестированию, у  них всегда высокий уровень личной мотивации в достижении успеха, что  положительно сказывается в целом  на деятельности предприятия.

Однако, как уже было упомянуто  во введении, малому предпринимательству  присущи и определенные недостатки, среди которых можно выделить самые существенные:

–более высок уровень  риска, поэтому высокая степень  неустойчивости положения на рынке;

–зависимость от крупных  компаний;

–недостатки в управлении собственным делом;

–слабая компетентность руководителей;

–повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;

–трудности в заимствовании  дополнительных финансовых средств  и получении кредитов;

–неуверенность и неосторожность хозяйствующих партнеров при  заключении договоров (контрактов) и  др.

Как показывает мировая и  отечественная практика, основным критериальным показателем, на основе которого предприятия (организации) различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником.

Как правило, наиболее общими критериальными показателями, на основе которых субъекты хозяйственной деятельности относятся к субъектам малого предпринимательства, является численность персонала (занятых работников), размер уставного капитала, величина активов, объем оборота (прибыли, дохода). По данным Мирового банка, общее число показателей, по которым предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), превышает 50. Однако наиболее часто применяемыми критериями являются следующие: средняя численность занятых на предприятии работников, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов. Но во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства является численность работающих. В развитых европейских странах малый бизнес производит до 70% ВВП и создает от 50 до 60% рабочих мест, а на тысячу европейцев приходится от 30 до 35 малых предприятий.

В соответствии с Федеральным  законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" в нашей стране статус малого предприятия могут получить те организации, деятельность которых соответствует следующим критериям:

–доля государства, общественных, религиозных, благотворительных организаций  в уставном капитале малого предприятия  не должна быть менее 25%;

–доля финансовых ресурсов посторонних юридических и физических лиц в уставном капитале малого предприятия  не должна быть более 25%;

–средняя численность  работников за отчетный период не превышает  следующих предельных уровней:

• в средних предприятиях – от 101 до 250 человек;

• в малых предприятиях – до 100 человек;

• выручка от реализации товаров за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации;

2. Законодательство Российской Федерации по государственной поддержке малого бизнеса

Как следует из преамбулы  Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» его целью является реализация установленного Конституцией Российской Федерации права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной, не запрещенной законодательством, экономической деятельности. Кроме того, закон определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства. Учитывая сложность (по сравнению с крупным бизнесом) деятельности субъектов малого предпринимательства, использование закона должно облегчить их работу.

Основные направления  поддержки малого предпринимательства, определенные в Законе, можно разделить  на три основные группы.

1. Меры поддержки «прямого»  действия, т.е. меры, прямо определенные  самим законом, для использования  которых нужно просто ссылаться  на Закон. Они заключаются в  том, что субъекты малого предпринимательства  при государственной регистрации  своей деятельности получают  полное право не выполнять  устанавливаемые субъектами Российской  Федерации и органами местного  самоуправления дополнительные  требования и условия при регистрации.

2. Меры поддержки, осуществляемые  федеральными органами исполнительной  власти и органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации.

К данной категории мер  поддержки можно отнести следующие:

2.1. Обеспечение участия  субъектов малого предпринимательства  в реализации государственных  программ и проектов, а также  в поставках продукции и выполнении  работ (услуг) для федеральных нужд. Правительство Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предусматривают резервирование для субъектов малого предпринимательства определенной доли заказов на производство и поставку отдельных видов продукции и товаров (услуг) для государственных нужд. Государственные заказчики при формировании и размещении заказов и заключении государственных контрактов на закупку и поставки продукции и товаров (услуг) для государственных нужд по видам продукции, отнесенным Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации к приоритетным, обязаны размещать у субъектов малого предпринимательства не менее 15% от общего объема поставок для государственных нужд данного вида продукции на основе конкурсов на указанные поставки, проводимых между субъектами малого предпринимательства.

2.2. Учреждение государственных  и муниципальных, в том числе  специализированных, фондов поддержки  малого предпринимательства;

2.3. Оказание поддержки  в участии субъектов малого  предпринимательства в экспортно-импортных  операциях, а также осуществление  поддержки по участию этих  субъектов в реализации программ  и проектов в области внешнеэкономической  деятельности, содействию их участию  в международных выставках и  ярмарках;

2.4. Разработка и осуществление  комплекса мероприятий по содействию  в обеспечении субъектов малого  предпринимательства современным  оборудованием и технологиями, в  создании сети технопарков, лизинговых  фирм, бизнес-инкубаторов, производственно-технологических центров и других объектов инфраструктуры, создаваемых в целях поддержки субъектов малого предпринимательства;

2.5. Осуществление мер по размещению заказов на производство и поставки специализированного оборудования и иных видов продукции для субъектов малого предпринимательства, содействие в создании и организации деятельности субъектов малого предпринимательства, специализированных оптовых рынков, ярмарок продукции субъектов малого предпринимательства, в том числе путем предоставления зданий, сооружений, оборудования, производственных и служебных помещений, иного имущества, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

2.6. Осуществление мер  по созданию соответствующей  информационной инфраструктуры  в целях получения субъектами  малого предпринимательства экономической,  правовой, статистической, производственно-технологической  и иной информации, необходимой  для их эффективного развития, и в целях обмена между ними  указанной информацией органы  исполнительной власти субъектов  Российской Федерации;

2.7. Обеспечение развития  системы подготовки, переподготовки  и повышения квалификации кадров  для малого предпринимательства;

2.8. Оказание поддержки  в организации и обеспечении  деятельности союзов (ассоциаций) субъектов  малого предпринимательства;

2.9. Создание советов по  развитию малого предпринимательства  в регионе.

3. Меры поддержки, которые  отнесены Законом к предмету  иных Федеральных законов, законов  субъектов Российской Федерации  и иных нормативных правовых  актов Российской Федерации.

3.1. Законами Российской  Федерации и иными нормативными  правовыми актами Российской  Федерации утверждаются льготы  для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды Российской Федерации. В качестве таких льгот можно рассматривать специальные режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. В частности, субъектами малого предпринимательства могут применяться:

а) система налогообложения  на основе единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности. Использование такой  системы предполагает некоторые  ограничения. Так, существует определенный перечень видов деятельности, подпадающий  под ее действие. Кроме того, возможность  применения системы налогообложения  на основе единого налога на вмененный  доход на территории отдельного субъекта РФ определяется на основании специального нормативно-правового акта (закона) регионального уровня, принятие которого субъектом Российской Федерации  не является обязательным. Во всех регионах исследования приняты и действуют  законы, вводящие систему налогообложения  субъектов малого предпринимательства  на основе единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

б) упрощенная система налогообложения: применение предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте), налога на имущество организаций  и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В качестве объекта налогообложения  субъект малого предпринимательства  самостоятельно может выбрать доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

3.2. Правительство Российской  Федерации утверждает порядок  представления малыми предприятиями  государственной статистической  и бухгалтерской отчетности, предусматривающий  упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения.

В соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67 субъектам малого предпринимательства рекомендуется:

а) субъектам малого предпринимательства, не применяющим в соответствии с  законодательством Российской Федерации  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанным  проводить независимую аудиторскую  проверку, не представлять дополнительные расшифровки и пояснения по группам  статей бухгалтерского баланса (форма  № 1) и статьям «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2);

б) субъектам малого предпринимательства, не применяющим в соответствии с  законодательством Российской Федерации  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и обязанным  проводить независимую аудиторскую  проверку, не представлять в составе  годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала» (форма  № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), если отсутствуют  соответствующие данные.

Субъекты малого предпринимательства, использующие на предприятии систему  налогообложения на основе единого  налога на вмененный доход, представляют налоговым органам налоговую  декларацию по единому налогу на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода  представляют налоговым органам  утвержденную приказом Министерства по налогам и сборам Р.Ф. налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Глава 2. Меры государственной  поддержки малого бизнеса в России и в зарубежных странах

2.1 Прямая поддержка  малого бизнеса

Прямая поддержка малого бизнеса включает в себя бюджетные  субсидии малому бизнесу в приоритетных сферах и обслуживающим его организациям. В странах Европейского Союза такие средства из местного бюджета и специальных фондов выдаются на возвратной (долгосрочный низкопроцентный кредит) или безвозвратной основе для формирования стартового капитала, инвестиций в основные и оборотные средства, в том числе на основе долевого участия в капитале начинающих предпринимателей. Субвенции выдаются для участия в ярмарках и выставках, международной торговле, а также для проведения исследований и разработок, обучения кадров, оплаты консультационных, маркетинговых и информационных услуг. Приоритетными отраслями в различных странах Европейского Союза признаны также дорожное строительство и местный транспорт; заготовка, хранение и переработка местного сельскохозяйственного сырья; сбор и переработка отходов и местных ресурсов; ремесло и народные промыслы; охрана лесов, водоемов, воздуха; социальные услуги. Следует отметить, что доля этих субсидий в национальном бюджете постоянно сокращается. В России они также не могут служить основным средством поддержки малого бизнеса, потому что способствуют коррупции. Исключением на ближайшие годы следует признать аграрную сферу. В Соединенных Штатах Америки на поддержку фермеров ежегодно выделяется 35 миллиардов долларов. В Российской Федерации, где 37 % населения проживает в сельской местности, на эти цели выделяют примерно лишь 28 миллиардов рублей. Кроме того, прямая поддержка малого бизнеса включает в себя субсидирование процентной ставки и гарантии по кредитам малому бизнесу для обновления оборудования, приобретения и аренды недвижимости, учреждения филиалов, расширения производства, обновления ассортимента продукции, повышения квалификации кадров и развития экспорта. С 2004 года в странах Европейского Союза можно получить кредит на деятельность, связанную с минимальным риском при наличии у малой фирмы собственных средств, который выдается всего под 1,5 % годовых. Для оценки платёжеспособности заёмщика учитывается сфера деятельности и тенденции её развития, конкурентная позиция фирмы и её доля на рынке, качество менеджмента и репутация владельца, рентабельность, доходность, состояние банковского счета, показатели баланса и амортизации капитала. При сомнительной платёжеспособности заёмщика ссудный процент повышается и проект, по крайней мере, наполовину должен финансироваться из собственных средств.

Кредитование малого бизнеса  осуществляют специальные банковские и другие финансовые организации. Согласно специальной программе, кредитование стартового капитала на 10 лет проводится без залога под низкий процент  на основании бизнес-плана. После  заключения независимых экспертов  заёмщик, обладающий необходимой не только профессиональной, но и экономической  квалификацией и собственным  капиталом в размере 15 % потребности  по бизнес-плану, может получить в  виде кредита до 75 % инвестиций без  залога. По другой программе кредиты  выдаются на срок до 8 лет. Микрокредиты с гарантиями или поручительствами на 20 % займа не требуют наличия собственного капитала.

В России банки не выдают долгосрочные кредиты малому бизнесу  в основном из-за того, что субъекты малого предпринимательства чаще всего  оставляют свои активы в тени и  не имеют на своем балансе основных фондов для залога. Необходимо также поддерживать региональные малые и средние банки, работающие с малым бизнесом, удешевлять кредитные ресурсы путем снижения фондов обязательного резервирования, развития рефинансирования в Центральном банке, использовать в качестве залога ипотечные ценные бумаги, страховые полисы и так далее. В России недостаточна правовая база обществ взаимного кредита и страхования малого бизнеса, поэтому из-за нереального в условиях России требования о полном залоговом обеспечении малые фирмы берут кредиты у теневых структур под ростовщический процент или в лучшем случае – у зарубежных инвесторов под 17–20 % годовых, то есть во много раз дороже, чем на Западе. Существенную роль в развитии российского малого бизнеса начали играть налоговые льготы. Благодаря расширению сферы применения и упорядоченному взиманию вмененного налога, который позволяет обойтись без детального контроля доходов магазинов, кафе и предприятий сферы услуг, заинтересовывает их в лучшем использовании торговой площади. Упрощенная система налогообложения позволила фирмам с годовым оборотом до 15 миллионов рублей заменить пять налогов (на прибыль, имущество, продажи, НДС и единый социальный налог) внесением 15 % от разницы между доходами и полными деловыми расходами или (по выбору фирмы) 6 % от общей суммы выручки. В результате налоговая нагрузка снижается в 2–2,5 раза, и уменьшаются расходы на налоговый учет. Однако эти льготы касаются только мелкого, а не всего малого бизнеса. Целесообразно понизить ценность нового оборудования, расширить сферу применения инвестиционного кредита (отсрочка уплаты налогов), предоставлять (по решению местных властей) льготы при создании новых рабочих мест и в приоритетных для данного региона сферах деятельности. Во всех случаях льготы должны предоставляться не с момента регистрации, а при фактическом начале хозяйственной деятельности, причем в качестве элемента комплексной системы поддержки малого бизнеса.

2.2 Косвенная поддержка  малого бизнеса

Косвенная поддержка малого бизнеса стала в развитых зарубежных странах основой создания благоприятной  внешней среды для его развития.  Такая поддержка включает в себя обязательное резервирование части государственного и муниципального заказа для малого бизнеса. По данным Министерства экономического развития и торговли, заявки на эти заказы подает ежегодно более 100 тысяч предпринимателей (52 % – на муниципальном уровне), однако лишь 9 % заказов достается малому бизнесу, причём на конкурсной основе. Крупные компании не кооперируются с ними при выполнении госзаказа. Необходимо сделать аутсорсинг главным направлением экономии затрат государственных и муниципальных учреждений и крупного бизнеса на вспомогательные и обслуживающие функции.