1.Экономическая сущность
государственного бюджета.
Целенаправленное
социально-экономическое развитие
государства обеспечивается образованием
различных централизованных фондов,
и, прежде всего, общегосударственного
фонда денежных средств ¾ государственного
бюджета. Государственный бюджет ¾ ведущее
звено финансовой системы страны.
Общее понятие
государственного бюджета приведено
в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской
Федерации. «Бюджет ¾ форма образования
и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения
задач и функций государства и местного
самоуправления». Однако в Бюджетном кодексе
дано слишком общее понятие, характеризующее
лишь одну его сторону ¾ как «Форму образования
и расходования денежных средств…»
В материальном
понимании государственный бюджет
представляет собой централизованный
в масштабах государственного
или административно-территориального
образования денежный фонд, который
находится в распоряжении соответствующих
органов государственной власти
и местного самоуправления. Хотя
материальное содержание бюджета
не является постоянным, объем
концентрируемых в нем денежных
средств постоянно меняется, меняются
виды поступлений в него, направления
расходов. Однако сущность государственного
бюджета постоянна. Она проявляется
в общественных отношениях, связанных
с концентрацией денежных средств
в бюджете и их использованием,
т.е. в характеристике сущности
бюджета как экономической категории.
Как экономическая
категория бюджет представляет
собой совокупность экономических
(денежных) отношений, возникающих
в процессе образования, планового
распределения и использования
государственного централизованного
фонда денежных средств. Бюджетные
отношения возникают между государством
и его субъектами (юридическими
и физическими лицами) при образовании
централизованного фонда при
помощи налогов, сборов, пошлин, а
также при использовании централизованного
бюджетного фонда; через экономические
отношения ежегодно мобилизуют
в государственный бюджет значительную
часть накоплений предприятий,
организаций и часть доходов
населения. Средства бюджета направляются
на финансовое обеспечение задач
и функций государства, социально-культурных
мероприятий.
Понятие государственного
бюджета имеет и правовой (законодательный)
аспект. С позиции законодательного
(правового) установления государственного
бюджета он рассматривается как
финансовый план государства.
В смысле правового
акта государственному бюджету
дается следующее определение.
Государственный
бюджет ¾ это основной финансовый план
образования, распределения и использования
централизованного денежного фонда государства,
утверждаемый соответствующим законодательным
(представительным) органом государственной
власти. Такой финансовый план образования,
распределения и использования централизованного
фонда денежных средств (государственного
бюджета) закрепляет юридические права
и обязанности участников бюджетных отношений.
Сердцевиной финансового
планирования является сводный
финансовый план государства,
разрабатываемый одновременно с
планом социального развития
системы как составная его
часть. Финансовый план призван
отразить согласованность материально-вещественных
и денежно-финансовых пропорций
общественного производства. Разработка
сводного финансового баланса
страны придает государственному
бюджету новый статус ¾ главного
стержневого баланса формирования и расходования
централизованного денежного фонда государства
во взаимосвязи с движением финансовых
средств и денежных ресурсов.
Главное назначение
государственного бюджета ¾ с помощью
финансовых средств создать условия для
эффективного развития экономики, решения
общегосударственных задач, укрепления
обороноспособности.
Государственный
бюджет служит основным инструментом
государства в централизации
и перераспределении валового
общественного дохода. Государственный
бюджет страны ¾ основная форма планирования
образования и использования централизованного
фонда денежных средств в целях расширения
производства, удовлетворения потребностей
народа и укрепления обороноспособности
государства.
Формирование
и использование государственного
бюджета в Российской Федерации
имеет ряд отличительных черт.
Будучи финансовым
планом, государственный бюджет
характеризуется следующими чертами:
Составление и
использование бюджета носит
ярко выраженный балансовый характер.
Балансовый метод
разработки планов является одним из
важных методов установления пропорций
в народном хозяйстве. Балансовый метод
бюджета позволяет наметить необходимые
соотношения между объемом денежных
доходов и размером расходов. Анализ
складывающегося баланса бюджета
(по доходам и расходам) позволяет
делать вывод о необходимости
изменения тех или иных пропорций
в плане, изыскания дополнительных
ресурсов или сокращения тех или
иных расходов.
Формирование
и использование государственного
бюджета базируется на сочетании
централизованных начал с инициативой
местных органов власти. Развитие
местного самоуправления ¾ экономическая
основа реализации принципа развития
демократического общества.
С помощью государственного
бюджета происходит перераспределение
национального дохода между отраслями
народного хозяйства, субъектами
Российской Федерации и иными
сферами.
Отличительной
чертой государственного бюджета
является его народно-хозяйственный
характер. Бюджет страны связан
со всеми отраслями народного
хозяйства. Отрасли связаны с
бюджетом как по формированию
бюджета доходами, так и по
линии финансирования их. Выполнение
этих функций бюджетом сочетается
с его активным воздействием
на процесс производства, роста
накоплений.
Государственный
бюджет как экономическая категория
выражает систему экономических
отношений между государством, с
одной стороны, предприятиями,
организациями и населением ¾
с другой, по поводу распределения и перераспределения
совокупного общественного продукта и
национального дохода и формирования
централизованного общегосударственного
фонда денежных средств.
Формирование
государственного бюджета происходит
как на стадии первичного распределения
национального дохода, так и в
ходе его перераспределения. В
процессе первичного распределения
национального дохода государство
получает в свое распоряжение
часть чистого дохода в форме
налогов (налога на добавленную
стоимость, акцизов и др.). В
результате перераспределения в
бюджет поступает часть прибыли
предприятий и хозяйственных
организаций различных форм собственности.
Сущность бюджета,
как и любой другой экономической
категории, проявляется в его
функциях.
Государственному
бюджету, как и всей системе финансов,
присущи две функции ¾ распределительная
(перераспределительная) и контрольная.
С помощью распределительной
функции бюджета происходит распределение
средств на производственную
и непроизводственную сферы, межтерриториальное
и межотраслевое распределение
финансовых ресурсов, формируются
фонды специального целевого
назначения, происходит концентрация
денежных средств в руках государства
и их использование с целью
удовлетворения общегосударственных
потребностей.
Межотраслевое
и территориальное распределение
национального дохода осуществляется
в соответствии с потребностями
экономического и социального
развития регионов и отраслей.
Непроизводственная
сфера не участвует в создании
национального дохода, но является
активным его потребителем. Из
бюджета работникам этих отраслей
выделяются средства на заработную
плату, техническое оснащение
и содержание учреждений непроизводственной
сферы (здравоохранение, просвещение
и др.).
Через расходы
и налоги государственный бюджет
выступает важным институтом
распределения (регулирования) и
стимулирования экономики и инвестиций,
повышения эффективности производства.
Через бюджет оказывается государственная
поддержка отдельным отраслям
хозяйства ¾ авиастроению, космическим
программам, атомной промышленности, энергомашиностроению,
угольной промышленности и некоторым
другим. Такая поддержка зачастую связана
с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых
проектов. Для регулирования экономики
используются налоги.
При распределении
финансовых средств через бюджет
важное значение имеет социальная
направленность бюджетных средств.
В социальной политике основными
приоритетами являются поддержка
наименее защищенных слоев населения
(пенсионеров, инвалидов, студентов,
малообеспеченных семей), а также
поддержка учреждений здравоохранения,
образования и культуры, решение
жилищной проблемы.
Контрольная функция
государственного бюджета осуществляется
в процессе формирования доходов
бюджета и финансирования отраслей
народного хозяйства. В условиях
становления рыночных отношений
значение бюджетного контроля
в процессе мобилизации ресурсов
и их использования усиливается.
Контрольная функция
бюджета позволяет через формирование
и использование фонда денежных
средств государства «сигнализировать»
о том, как поступают в доход
бюджета финансовые ресурсы (налоги
и другие ресурсы) от разных
субъектов хозяйствования. Основу
контрольной функции составляет
движение бюджетных ресурсов, отражаемое
в соответствующих показателях бюджетных
поступлений и расходных назначений. Бюджетный
контроль преследует три основные цели:
мобилизацию денежных средств для централизованного
фонда государства; соблюдение режима
экономии при расходовании финансовых
ресурсов; повышение эффективности расходования
бюджетных средств.
Контрольная функция
бюджет выражается и в том,
что, будучи связанным с народным
хозяйством, бюджет показывает ход
процессов, возникающие там тенденции.
Поступление средств в бюджет
и их использование показывают
как успех, так и недостатки
в сферах производства и обращения.
Это позволяет вовремя предупредить
появление диспропорций. С помощью
бюджета осуществляется контроль
за рациональным использованием
финансовых ресурсов.
Функции государственного
бюджета проявляются в процессе
формирования доходов и расходов
на основе использования бюджетного
механизма, который является реальным
воплощением бюджетной политики
и отражает конкретную нацеленность
бюджетных отношений на решение
экономических и социальных задач.
Таким образом,
основными функциями государственного
бюджета, как основного финансового
плана государства, являются: 1) перераспределение
национального дохода и ВВП,
которое влияет на государственное
регулирование и стимулирование
экономики, финансовое обеспечение
социальной политики; 2) контроль
за образованием и использованием
фонда денежных средств.
Через государственный
бюджет перераспределяются около
50% валового внутреннего продукта.
Бюджет широко используется для
межотраслевого и территориального
перераспределения финансовых ресурсов
с учетом требований наиболее
рационального размещения производительных
сил, подъема экономики и культуры
регионов РФ. В современных условиях
наиболее приоритетными выступают
агропромышленный, топливно-энергетический,
военно-промышленный комплексы и
транспорт.
Бюджет способствует
формированию рациональной структуры
общественного производства, улучшению
пропорций, более эффективному
использованию денежных средств.
В процессе бюджетного планирования
устанавливается наиболее целесообразное
соотношение между централизованными
и нецентрализованными фондами
денежных средств.
Через государственный
бюджет перераспределяется, как
известно, не весь чистый доход,
создаваемый на предприятиях
различных форм собственности
сферы материального производства.
В процессе
бюджетного планирования устанавливается
наиболее целесообразное, оптимальное
соотношение между централизованными
и нецентрализованными фондами
денежных средств, определяются
размеры финансовых ресурсов, концентрируемых
в предприятиях, и степень участия
предприятий формировании доходов
бюджетной системы.
Бюджет с помощью
налогов выступает важным инструментом
распределения и вместе с тем
стимулирования экономики и повышения
эффективности производства.
В отношения
с государственным бюджетом вступают
почти все участники общественного
производства. Объектом бюджетного
перераспределения является чистый
доход, однако это не исключает
возможности перераспределения
через бюджет и части стоимости
необх
2.СТРУКТУРА ДОХОДОВ
Как уже упоминалось,
бюджетная система в первую
очередь определяется действующим
государственным устройством. В
унитарных (единых) государствах
бюджетная система включает два
звена: государственный бюджет
и многочисленные местные бюджеты.
В федеративных же государствах,
каковым является Россия, бюджетная
система состоит из трех звеньев:
государственный бюджет (или федеральный
бюджет, или бюджет центрального
правительства); бюджеты членов федерации
(штатов - в США, земель - в ФРГ,
провинций - в Канаде, субъектов
Федерации - в России); местные
бюджеты. Государственная бюджетная
система Российской Федерации
функционирует в соответствии
с Законом РСФСР "Об основах
бюджетного устройства и бюджетного
процесса в РСФСР" от 10 октября
1991 г. и включает:
Республиканский
(федеральный) бюджет;
21 республиканский
бюджет в составе российской
Федерации, 55 краевых и областных
бюджетов, городские бюджеты Москвы
и Санкт- Петербурга, 10 окружных
бюджетов автономных округов,
бюджет автономной Еврейской
области (всего - 89);
Около 29 тысяч
местных бюджетов (городских, районных,
поселковых, сельских). При этом бюджеты
нижестоящих органов самоуправления
не входят своими доходами
и расходами в бюджеты вышестоящих
уровней.
Важной самостоятельной
частью бюджетной системы России
как суверенного государства
является республиканский (федеральный)
бюджет. Именно он обеспечивает
централизацию части бюджетных
ресурсов общегосударственного
характера. Через федеральный
бюджет регулируется процесс
распределения и перераспределения
национального дохода между субъектами
федерации, входящими в состав
России, а также между экономическими
районами.
Отдельное, не
менее, а, может быть, и более
важное звено бюджетной системы
Российской Федерации составляют
многочисленные местные бюджеты.
Если в советские времена стремление
к всеобщей централизации приводило
к тому, что удельный вес местных
бюджетов в государственном бюджете
СССР не превышал 10-15 %, то с
началом рыночных преобразований
в ведение местных властей
были переданы отрасли хозяйства,
связанные с непосредственным
обслуживанием населения, массовая
сеть социально-культурных учреждений.
За счет местных бюджетов в
настоящее время обеспечивается
финансирование более 80 % бюджетных
расходов на здравоохранение,
более 60 % расходов на просвещение,
крупные бюджетные средства направляются
на развитие производственной
и социальной инфраструктуры.
Свод федерального
бюджета и бюджетов субъектов
Федерации образует понятие "Консолидированный
бюджет" РФ. Этот бюджет используется
для анализа показателей бюджетной
системы и не утверждается
законодательным органом власти.
Составление и
исполнение бюджета базируется
на бюджетной классификации, в
которой выделяются целевые направления
государственной деятельности, вытекающие
из основных функций государства.
Так, в бюджетной
классификации выделяются следующие
основные виды налоговых доходов:
налоги на прибыль,
доход, прирост капитала;
налоги на товары
и услуги, лицензионные и регистрационные
сборы;
налоги на совокупный
доход;
налоги на имущество;
платежи за
пользование природными ресурсами;
налоги на внешнюю
торговлю и внешнеэкономические
операции.
Можно рассмотреть
их более подробно.
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Налоги на прибыль(доход),
прирост капитала:
Налог на прибыль (доход)
предприятий и организаций
Налог на прибыль
предприятий и организаций (в
том числе иностранных
юридических лиц)
Налог на прибыль
бирж, брокерских контор, кредитных
и страховых
организаций, от посреднических
операций и сделок
Налог с доходов
в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим
предприятию-акционеру
и удостоверяющим право владельца
этих бумаг на
участие в распределении
прибыли предприятия-эмитента, с
доходов по иным
ценным бумагам, за
исключением доходов в виде процентов
(дисконта),
полученных владельцами
государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных
ценных бумаг субъектов Российской
Федерации
и ценных бумаг органов
местного самоуправления, налог с
доходов от
долевого участия
в других предприятиях, созданных
на территории
Российской Федерации
Налог на доходы видеосалонов
(от видеопоказа), от проката видео-
и
аудиокассет и записи
на них
Налог на доходы казино,
иных игорных домов (мест) и от другого
игорного
бизнеса
Подоходный налог
с физических лиц
Налоги на товары
и услуги, лицензионные и регистрационные
сборы:
Налог на добавленную
стоимость
Налог на добавленную
стоимость по продовольственным
товарам (за
исключением подакцизных)
и товарам для детей, производимым
на
территории Российской
Федерации
Налог на добавленную
стоимость по остальным товарам
(работам, услугам),
включая подакцизные
продовольственные товары, производимым
на
территории Российской
Федерации
Налог на добавленную
стоимость по продовольственным
товарам (за
исключением подакцизных)
и товарам для детей, ввозимым
на территорию
Российской Федерации
Налог на добавленную
стоимость по остальным товарам,
работам, услугам),
включая подакцизные
продовольственные товары, ввозимым
на территорию
Российской Федерации
Акцизы по подакцизным
товарам (продукции) и отдельным
видам
минерального сырья,
производимым на территории Российской
Федерации
Спирт этиловый из всех
видов сырья, спирт винный, спирт
питьевой
Водка и ликероводочные
изделия
Коньяк, шампанское
(вино игристое), вино натуральное
Другие алкогольные
напитки
Пиво
Табачные изделия
Ювелирные изделия
Бензин автомобильный
Легковые автомобили
Газ
Нефть, включая газовый
конденсат
Другие виды минерального
сырья
Акцизы по подакцизным
товарам (продукции) и отдельным
видам
минерального сырья,
ввозимым на территорию Российской Федерации
Спирт этиловый из всех
видов сырья, спирт винный, спирт
питьевой
Водка и ликероводочные
изделия
Коньяк, шампанское
(вино игристое), вино натуральное
Другие алкогольные
напитки
Пиво
Табачные изделия
Ювелирные изделия
Бензин автомобильный
Легковые автомобили
Отдельные виды минерального
сырья
Налоги, служащие источниками
образования дорожных фондов
Налог на реализацию
горюче-смазочных материалов
Налог на пользователей
автомобильных дорог
Налог с владельцев
транспортных средств
Налог на приобретение
автотранспортных средств
Лицензионные и
регистрационные сборы
Лицензионный сбор
за право производства, хранения, разлива
и оптовой
реализации алкогольной
продукции
Лицензионный сбор
за право торговли спиртными напитками
и пивом
Прочие лицензионные
и регистрационные сборы
Налоги на совокупный
доход:
Единый налог на
совокупный доход для субъектов
малого
предпринимательства
Единый налог на
совокупный доход для юридических
лиц
Единый налог на
совокупный доход для физических
лиц, осуществляющих
предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица
Налоги на имущество:
Налоги на имущество
физических лиц
Налоги на имущество
предприятий
Налог с имущества,
переходящего в порядке наследования
или дарения
Налог на операции с
ценными бумагами
Платежи за пользование
природными ресурсами:
Платежи за пользование
недрами
Платежи за проведение
поисковых и разведочных работ
Платежи за добычу полезных
ископаемых
Платежи за пользование
недрами в целях, не связанных
с добычей полезных
ископаемых
Платежи за пользование
континентальным шельфом
Платежи за пользование
минеральными ресурсами
Плата за пользование
живыми ресурсами
Отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы
Лесные подати
Платежи, связанные
с пользованием водными объектами
Плата за пользование
водными объектами (водный налог)
Плата, направляемая
на восстановление и охрану водных
объектов
Плата за нормативные
и сверхнормативные выбросы и
сбросы вредных
веществ, размещение
отходов
Земельный налог
Земельный налог
за земли сельскохозяйственного
назначения
Земельный налог
за земли несельскохозяйственного
назначения
Прочие платежи
за пользование природными ресурсами
Налоги на внешнюю
торговлю и внешнеэкономические
операции:
Таможенные пошлины
Ввозные таможенные
пошлины
Вывозные таможенные
пошлины
Прочие налоги и
пошлины, взимаемые в связи с
осуществлением
внешнеэкономических
операций
Прочие налоги, пошлины,
сборы:
Государственная пошлина
Государственная пошлина
с исковых и иных заявлений
и жалоб, подаваемых
в суды общей юрисдикции,
арбитражные суды и Конституционный
Суд
Российской Федерации
Государственная пошлина
за совершение нотариальных действий,
за
государственную регистрацию
актов гражданского состояния и
другие
юридически значимые
действия, за выдачу документов, за рассмотрение
и
выдачу документов,
связанных с приобретением гражданства
Российской
Федерации или с
выходом из гражданства Российской
Федерации
Транспортный налог
Прочие федеральные
налоги
Налоги субъектов
Российской Федерации
