Изучение теоретических основ оценки эффективности хозяйственной деятельности

АННОТАЦИЯ

 

 

Трифонова А.Н. Оценка эффективности  хозяйственной деятельности предприятия. – ЮурГУ в г. Озерске, 223-ОзЗ, 20с., Библиогр. список – 4 наим.

 

Цель работы – изучить теоретические основы оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить сущность оценки эффективности хозяйственной деятельности.

2. Изучить источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

3. Рассмотреть систему показателей финансового состояния предприятия.

Структура работы: оглавление, введение, основная часть, состоящая из 2 параграфов, заключение и библиографический список.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….….4

1. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
1. Сущность оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………………….5

1.2 Источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………………………….……8

2 ПОНЯТИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

2.1 Определения эффективности…………………………………………………11

2.2 Система показателей эффективности производства…………………........…12

2.3 Принципы определения эффективности производства……………..………14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..19

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………..…20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Предприятие не существует само по себе, а связано с экономикой в целом, с одной стороны, через  рынок производственных факторов, с  другой – через рынок сбыта, поэтому  экономика предприятия должна исследовать  отношения отдельных предприятий с другими хозяйственными единицами, с рынком. При этом она рассматривает хозяйственный процесс, как в целом, так и с точки зрения интересов отдельного предприятия.

Осуществление хозяйственной  и финансовой деятельности в условиях рыночных отношений всегда сопряжено с определенным риском. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. С этих позиций актуальность темы работы не вызывает сомнение.

Цель работы – изучить теоретические основы оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить сущность оценки эффективности хозяйственной деятельности.

2. Изучить источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

3. Рассмотреть систему показателей финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

1.  Сущность оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

 

Сущность оценки эффективности  хозяйственной деятельности предприятия  проявляется прежде всего в ее целях и задачах.

Основной целью проведения оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия является повышение  эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Из цели оценки эффективности хозяйственной  деятельности предприятия вытекают ее основные задачи:

- определение реального финансового состояния организации;

- выявление основных факторов, влияющих на хозяйственную деятельность;

- повышение эффективности хозяйственной деятельности.

Оценка хозяйственной  деятельности предприятия является важным элементом в системе управления производством, действенным средством  выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Оценка эффективности хозяйственной  деятельности предприятия проводится для:

- получения ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами;

- оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия;

- оценки возможных и целесообразных темпов развития предприятия;

- выявления доступных источников средств и оценки возможности и целесообразности их мобилизации.

Цель оценки финансового  состояния определяет задачи его  анализа. Основными задачами анализа  хозяйственной деятельности являются:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

-анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Результаты анализа  служат аналитической информацией  для инвесторов, партнеров и т.д., которые могли бы оценить реальное финансового состояния предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности выступает не только как основная составляющая любой из функций управления, но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне. Эта активная роль анализа ставит перед ним ответственные задачи, среди которых:

- Свободное взаимодействие рыночных субъектов, конкуренция, усиленная криминалистическими тенденциями и гнетом монополий, коммерческий риск и неопределенность получения ожидаемых экономических выгод, вероятность наступления предполагаемого ущерба или получения результата ниже требуемого значения выдвигают на первый план проблему выбора. Отсюда для анализа весьма актуальной становится задача обоснования выбора оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив.

- Развитая система финансового анализа и оценки деятельности хозяйствующих субъектов позволяет выявлять и систематизировать решение наиболее сложных и часто встречающихся хозяйственных ситуаций и разрабатывать наиболее эффективные рекомендации по их устранению.

- Посредством финансового анализа хозяйствующим субъектом рассматривается широкий набор инструментов и средств для достижения желаемых результатов (например, минимизации затрат, поддержания баланса между доходностью и финансовой устойчивостью, предупреждения экономических кризисов) и разработаны методики диагностики вероятности наступления банкротств и т.д.

- Хозяйственная практика требует использования в анализе учета решения социальных, экологических и гуманитарных проблем, проблем использования чистой прибыли и ее капитализации и др.

- Ставится задача не только максимизации прибыли, но и успешное исключение влияния неопределенности и риска; не только обеспечение ликвидности и доходности, а в большей мере - достижение «благосостояния акционеров» с учетом коммерческих рисков, что в дальнейшем обеспечит необходимую финансовую устойчивость.

- Совершенствование методик изучения рынка и партнеров по нему может рассматриваться как важная самостоятельная задача анализа.

- Реализация традиционных задач хозяйственного анализа, таких, как мобилизация выявленных резервов повышения эффективности производства и усиление его интенсификации, в нынешней экономической ситуации осложняется необходимостью учитывать неопределенность и коммерческие риски, вероятностный характер событий и их оценок, инфляционные процессы, современные характеристики стоимости денежных потоков и т.д. Все это требует совершенствования методики финансового анализа, без чего не представляется возможным усиление его роли в управлении бизнесом.

- Задача повышения активной роли анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия как информационной базы для принятия оптимальных деловых решений наряду с традиционной задачей совершенствования всех источников информации, в том числе повышения аналитичности учетной, отчетной, бизнес-плановой, нормативной и другой информации.

 

 

2.  Источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Анализ данных бухгалтерской  отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние  предприятия – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность  баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных (т.е. основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мобильных (оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных средств предприятия.

По данным бухгалтерской  отчетности устанавливается излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность  определить обеспеченность предприятия  собственными, кредитными и другими  заемными источниками.

В соответствии с п.5 ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность предприятия  состоит из

- форма № 1 «Бухгалтерский  баланс»,

- форма № 2 «Отчет  о прибылях и убытках»,

- форма № 3 «Отчет  об изменении капитала»,

- форма № 4 «Отчет  о движении денежных средств»,

- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

- пояснительная записка  и аудиторское заключение.

Одним из основных источников для анализа эффективности работы предприятия является бухгалтерский  баланс.

Бухгалтерский баланс - это  способ экономической группировки имущества по составу и размещению и источникам его формирования на определенную дату. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в первой части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

Основным элементом  бухгалтерского баланса является балансовая статья - показатель (строка) актива и  пассива баланса, характеризующий  отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, очищенный от регулирующих статей – балансом-нетто. Исключение регулирующих статей и соответствующее уточнение оценки основных статей баланса выполняют для упрощения системы балансовых показателей и выявления реальной оценки хозяйственных средств и результатов хозяйственной деятельности.

В настоящее время  используется форма баланса, которая  определена в соответствии с требованиями, что соответствует балансу-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов совершенствования балансовых обобщений.

Из всей совокупности счетов в бухгалтерский баланс входят показатели только тех из них, которые  имеют сальдо на данный момент. Это  значит, что вся информация, обобщаемая в операционных счетах, не отражается в балансе. Ее представляют в виде отчетов, дополняющих баланс: о производстве и реализации продукции, ее себестоимости, движении уставных фондов и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПОНЯТИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

 

 

1.  Определения эффективности

 

В буквальном смысле слова  “эффективный” означает “дающий  эффект, приводящий к нужным результатам, действенный”.

Слово “эффективность”  имеет следующее значение - относительный  эффект, результативность процесса, операции, проекта, результата к затратам, расходам, обусловившим, обеспечившим его получение.

Эффективность производства - важнейшая  качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической  эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда.

Эффективность производства - это  показатель деятельности производства по распределению и переработке ресурсов с целью производства товаров. Эффективность можно измерить через коэффициент - отношение результатов на выходе к ресурсам на входе или через объёмы выпуска продукции, её номенклатуры.

Суть проблемы повышения  экономической эффективности производства состоит в том, чтобы на каждую единицу трудовых, материальных и  финансовых ресурсов добиваться существенного  увеличения объёма производства продукции. Это, в конечном счете, означает повышение производительности общественного труда, что и является критерием (мерилом) повышения эффективности производства.

Необходимость и возможность  повышения эффективности производства обусловливается как совокупностью  постоянно действующих факторов, так и рядом особенностей современного этапа экономического развития Украины.

Проблема эффективности  в целом не нова, она существует в той или иной интерпретации  с периода возникновения материального  производства и отражает взаимосвязь  производственных отношений определенного способа производства. В условиях формирования рыночных отношений, когда результаты работы одних субъектов рынка зависят от четкости и слаженности работы других субъектов, проблема эффективности становится определяющей.

Важное значение в  системе управления производством занимает умение наиболее объективно определять эффективность производства предприятия. Длительное время в среде экономистов велась дискуссия о том, с помощью какого показателя (показателей) можно наиболее объективно определять эффективность производства.

В следующем разделе  рассматривается система показателей  эффективности производства, которая  способна давать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия  и содержать все общеэкономические  показатели.

 

 

2.  Система показателей эффективности производства

 

Система показателей  эффективности производства должна давать всестороннюю оценку использования  всех ресурсов предприятия и содержать  все общеэкономические показатели. Очень важно, чтобы расчеты эффективности  производства велись непрерывно: на стадиях проекта плана, утверждения плана, по мере его выполнения.

В системе показателей  эффективности производства не все  из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.

Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве.

В качестве универсального, для оценки эффективности производства была введена система показателей, в которой показатели оценки и  планирования повышения экономической деятельности были объединены в четыре группы (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерное явление):

- Обобщающие показатели экономической эффективности производства.

- Показатели эффективности использования труда.

- Показатели эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений.

- Дополнительные показатели, включенные в систему показателей эффективности производства предприятия:

- темп роста фондоотдачи;

- темп роста производственных фондов;

- фондовооруженность труда;

- темп роста фондовооруженности труда.

 

 

 

 

 

3.  Принципы определения экономической эффективности

 

Определение эффективности  производства начинается с установления критериев эффективности, т.е. главного признака оценки эффективности, раскрывающего его сущность. Смысл критерия эффективности производства вытекает из необходимости максимизации получаемых результатов или минимизации производимых затрат исходя из поставленных целей развития предприятия. Такими целями могут быть обеспечение выживаемости, достижение устойчивого роста, структурная перестройка, социальная стратегия и т.п.

При всем многообразии этих целей доминирующим становится достижение наилучших экономических результатов, стремление к извлечению наибольшей массы прибыли с учетом долговременной перспективы развития. Отсюда в качестве исходного количественного критерия эффективности производства должна выступать годовая норма прибыли на вложенный капитал:

где Е– норма прибыли  на вложенный капитал, %; П– чистая прибыль (годовая) за вычетом налогов, руб.; К– вложения в капитал, обеспечивающие получение прибыли, руб.; Ц–годовой объем производства продукции в продажных ценах, руб.; С– полная себестоимость годового выпуска продукции, руб.

Расчетные значения нормы  прибыли могут изменяться в зависимости от структуры капитала, уровня прогнозируемых цен • на продукцию, объема спроса и других факторов. Выбранный критерий эффективности производства в виде нормы прибыли на капитал применяется как для сравнения различных вариантов развития предприятия, так и для оценки единственного варианта рынком. В соответствии с принятым критерием определяются конкретные показатели эффективности производства, отражающие основные характеристики затрат и результатов.

В международной практике обоснования эффективности инвестиционных проектов используются следующие обобщающие показатели эффективности производства: чистая текущая стоимость, рентабельность капитала, внутренний коэффициент эффективности, период возврата капитальных вложений, максимальный денежный отток, точка безубыточности.

Показатель чистой текущей  стоимости определяется как разность между поступлением и расходом денежных средств за весь период предполагаемого  функционирования предприятия с  учетом фактора времени. Обычно чистая текущая стоимость рассматривается как норма инвестирования капитала (норма минимального дохода), подтверждающая целесообразность осуществления капитальных вложений.

Рентабельность капитала – это отношение чистой прибыли (за вычетом налогов) к собственному капиталу. В условиях рынка рентабельность капитала характеризует минимальную норму прибыльности капитальных вложений и является более стабильным показателем, чем рентабельность продукции.

Внутренний коэффициент  эффективности представляет собой  такое пороговое значение рентабельности капитала, при котором становится возможным равенство притоков-оттоков наличных средств, а сама текущая стоимость превращается в нулевую величину. Проект развития предприятия считается рентабельным, когда внутренний коэффициент эффективности не опускается ниже этой исходной нормы окупаемости вложений. На практике для более точного расчета внутреннего коэффициента эффективности используется метод итерационного подбора его численных значений во времени.

Период возврата капитальных вложений (срок окупаемости) – это период времени, который необходим для того, чтобы будущая прибыль предприятия достигла величины осуществленных капитальных вложений. Показатель срока окупаемости характеризует интенсивность возврата затраченных средств на определенном интервале времени после их вложения:

где Т– срок окупаемости  капитальных вложений, лет; П –  чистая годовая прибыль за вычетом  налогов, но с учетом амортизации, руб.

Максимальный денежный отток – это наиболее отрицательное  значение чистой текущей стоимости, рассчитанной нарастающим итогом. Этот показатель отражает общую стоимость предпринимательского проекта и увязывает ее с источниками финансирования затрат.

Точка (норма) безубыточности – это минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором достигается «нулевая прибыль», т.е. равенство доходов от продаж и издержек производства. Дальнейшее увеличение объема продаж приводит к появлению прибыли. Точка безубыточности находится графическим и аналитическим способами. Графически точка безубыточности находится на пересечении линий объема продаж и полных издержек производства (в разбивке последних на постоянные и переменные). Аналитически точка безубыточности определяется по формуле:

где Н0 – точка (норма) безубыточности по объему реализации продукции в натуральных единицах; ИПОСТ – суммарные издержки производства; Цед – удельная цена продукции, руб.; Цпер – удельные переменные издержки производства, руб.

Развитие любого производства всегда требует определенного времени. Количественное определение экономического значения фактора времени основывается на соизмерении затрат и результатов со временем и опирается на приведение (дисконтирование) стоимости будущих затрат (капитальных вложений) и результатов (прибыли) к единому моменту времени – начальному или конечному, т.е. к началу осуществления или к моменту завершения проекта. На практике учет фактора времени связан с использованием коэффициента приведения (дисконтирования), рассчитываемого по формуле сложных процентов:

где Ввр – коэффициент  приведения разновременных затрат и результатов в сопоставимый вид с целью измерения; Ед – норма дисконта для соизмерения разновременных затрат и результатов, равная ставке банковского процента за кредитные ресурсы или внутреннему коэффициенту эффективности предприятия, %; t– год приведения.

Другим не менее известным  методом оценки денежных доходов  является метод рентабельности, характеризующий  размер полученной прибыли в зависимости  от объема продаж и стоимости активов  предприятия. К экономическим методам  регулирования рентабельности предприятия относится рентабельность капитала, рентабельность продукции, рентабельность активов (фондоотдача).

На основе прибыли  рассчитываются относительные показатели:

• рентабельность общая (Робщ) рассчитывается как отношение  прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных производственных фондов:

где; Пб – балансовая прибыль;  с и  б – среднегодовая  стоимость основных и нормированных  оборотных производственных фондов;

• фондоотдача и фондоемкость

где Q – выпуск продукции. Фондоотдача – это выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов; фондоемкость – это среднегодовая стоимость основных фондов, приходящаяся на 1 руб. продукции;

• рентабельность продаж (оборота):

Прибыль (валовая или  чистая) и объем продаж берутся за один и тот же отчетный период, как правило, за год;

• рентабельность основного  капитала:

• рентабельность собственного капитала:

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность  использования капитала, инвестированного в производство за счет собственных источников финансирования.

Важным показателем  является, и объем продаж. По объему продаж судят о масштабах деятельности фирмы, ее производственных возможностях. Анализ объема продаж за ряд лет  дает представление о темпах роста производства фирмы. Объем продаж используется для определения оборачиваемости активов предприятия (Коа) и оборачиваемости основного капитала (Кок)

Конкурентоспособность фирмы связана с конкурентоспособностью ее продукции. Увеличение объема продаж, как правило, ведет к увеличению прибыли, росту показателей рентабельности. Загрузка производственных мощностей, увеличение портфеля заказов, увеличение капиталовложений в производство свидетельствуют о повышении конкурентоспособности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании оценки эффективности хозяйственной деятельности, проделанного в курсовой работе можно  сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния  предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в  сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие  в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналогичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Для анализа эффективности  производства и финансового состояния  предприятия используются различные  методы и показатели. Прежде всего, это система показателей, характеризующая  эффективность использования ресурсов, их отдачу; показатели рентабельности; показатели, отражающие рыночную, предпринимательскую активность предприятия система показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Ковалев,  В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М., 2007. –768 с.

2. Мизиковский, Е.А. Комплексный экономический анализ: Курс лекций / Е.А. Мизиковский. – Н.Н., 2004.

3. Мизиковский, Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: Учебное пособие / Е.А. Мизиковский. – М., 2006. – 328 с.