Кассовое обслуживание юридических лиц

Содержание

Введение

Расчетно-кассовые операции являются основными, базовыми операциями для современных коммерческих банков.

В рамках расчетно-кассового  обслуживания различных категорий  клиентов, кредитные организации  предлагают широкий спектр операций с наличностью, а также перечисление денежных средств по поручениям клиента  с использованием новейших технических  и технологических приемов и  средств.

С целью сохранения конкурентных позиций на денежных рынках банки  стремятся предлагать клиентам наиболее выгодные ценовые условия платежных  операций, конвертации валют и  широкие возможности платежных  систем банка в рамках глобальной расчетной системы и собственных  клиринговых центров и корреспондентских  сетей.

Отличительной особенностью современных операционных подразделений  банков является не только организация  расчетно-кассового обслуживания и  осуществление расчетов, но и профессиональное сопровождение и консультации клиентов по любым вопросам банковской деятельности, связанной с расчетами и платежными операциями.

В современной банковской практике применяются различные  виды расчетно-платежных операций. Предложение банком той или иной банковской услуги определяется рядом  факторов: потребностью клиентов банка  в данных форме и виде платежа, направлении расчетов; срочности; продолжительности  договорных обязательств в рамках которых осуществляются платежи; требований, предъявляемых клиентом к обслуживанию своей деятельности.

Актуальность изучения особенностей и проблем расчетно-кассового  обслуживания юридических лиц определена следующими положениями.

Во-первых, специфика банковской деятельности заключается в ограниченной роли собственного капитала (как правило 10-20% в пассивах банков) в формировании банковских ресурсов. Значительный сегмент свободных ресурсов, то есть таких ресурсов, которые можно разместить с целью получения максимальной прибыли, составляют привлеченные средства. В свою очередь, в формировании привлеченных средств большое значение, помимо депозитных операций, играют операции по счетам клиентов, обслуживающихся в данном банке и, особенно, корпоративных клиентов, как имеющих наибольшие обороты по своим счетам и использующих широкий спектр расчетно-платежных операций.

Во-вторых, российские банки  с целью укрепления платежной  системы нашей страны и международных  стандартов обслуживания своих клиентов, должны в рамках правового поля реализовывать  такие схемы осуществления расчетов и предлагать такие банковские расчетно-платежные  услуги, чтобы через банковскую систему  проходило максимальное количество платежей и расчетов. Это позволило бы не только сделать прозрачной российскую экономику, но и стабилизировать платежную систему и поднять уровень доверия к банкам.

Таким образом, очевидна необходимость  всестороннего изучения и применения на практике современных банковских продуктов и услуг в области  расчетно-кассового обслуживания юридических лиц, как способствующих развитию и укреплению российской платежной системы, с одной стороны, и формированию банковских ресурсов и укреплению конкурентных позиций банка на финансовых рынках - с другой.

Курсовая состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения, списка используемой литературы, включающего двадцать пять источников и изложение на тридцати четырех страницах печатного текста.

1. Теоретические и правовые аспекты расчетно-кассового обслуживания.

1.1. Понятие расчетно-кассового обслуживания.

Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц – комплексная услуга банка, обеспечивающая расчеты организации.

Расчетно-кассовое обслуживание регулируется законом «О банках и банковской деятельности», Гражданским кодексом РФ, а также нормативной базой Центрального банка РФ, в частности Положением о безналичных расчетах в РФ, Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях, другими нормативными документами. Кроме того, между клиентом и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Как правило, в расчетно-кассовое обслуживание входят следующие услуги базовые услуги:

- безналичные расчеты;

- операции с наличными  денежными средствами (кассовое  обслуживание);

- выдача выписок по  счету о совершенных операциях.

Безналичные расчеты —  это платежи, осуществляемые без  использования наличных денег, посредством  перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и  зачетов взаимных требований.

В Российской Федерации Центральным  банком установлены следующие виды безналичных расчетов:

• Расчёты платёжными поручениями;
• Расчёты по аккредитивам;
• Расчёты чеками;
• Расчёты по инкассо;
• Расчёты платёжными требованиями.

Выписка по банковскому счету  – документ, выдаваемый банком организации, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка  дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств: получение и списание сумм, а также удержание банком комиссии за день.

Следует отметить, что расчетно-кассовое обслуживание, как правило, подразумевает  возможность открытия и использования  не только рублевого, но и валютного  счета.

Для совершения операций по счету, а также кассовых операций банки используют унифицированные формы, основные из которых:

- платежные поручения  (форма 0401060) – для платежей  с расчетного счета;

- форма на внесение  наличных на счет в банк;

- кассовые чеки – для  выдачи наличных.

Платежное поручение (платежка) – расчетный документ. Владелец счета (плательщик) посредством платежного поручения дает своему банку распоряжение перевести определенные денежные средства на счет получателя, открытый в этой или другой кредитной организации.

Чековая книжка – сброшюрованные бланки чеков, обычно 25 или 50 штук. Выдается банком организации по письменному  заявлению после подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание для  получения наличных денег со своего счета.

После заключения договора на расчетно-кассовое обслуживание организации выдается чековая книжка, которая служит для получения наличных на хозяйственные нужды предприятия и на выдачу зарплаты сотрудникам.

Помимо базовых услуг, банки предлагают и дополнения к  расчетно-кассовому обслуживанию. К  таким дополнениям относятся  услуги инкассации и совершение операций по счетам через систему удаленного доступа «Клиент-Банк».

Расчетные счета открываются  всем предприятиям независимо от формы  собственности, работающим на принципах  коммерческого расчета и имеющим  статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться  средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным  плательщиком всех причитающихся с  него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения  с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета в настоящее  время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие  счета открываются общественным организациям, учреждениям, состоящим  на федеральном, республиканском и  местном бюджете. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Для открытия расчетного счета  в учреждения коммерческого банка  предоставляются следующие документы:

- заявление об открытии  расчетного счета по установленной  форме;

- документ о государственной  регистрации предприятия (предварительно  заверенный соответствующим органом  исполнительной власти);

- копия учредительного  договора о создании предприятия  (заверенная нотариально);

- копия устава (нотариально  удостоверенная);

- документ о подтверждении  полномочий директора предприятия  (протокол собрания учредителей  или контракт);

- документ о подтверждении  полномочий главного бухгалтера  предприятия (приказ о приеме  на работу или контракт);

- две карточки с образцами  подписей первых должностных  лиц предприятия с оттиском  его печати (нотариально заверенные);

- справка от налоговой  инспекции о постановке предприятия  на учет для взимания налогов;

- справка о постановке  предприятия на учет в пенсионный  фонд;

- регистрационная карточка  статистических органов.

Все перечисленные документы  сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После  соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный  счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке  сопровождается заключением между  предприятием и банком договора о  расчетно-кассовом обслуживании.

В соответствии с названным  договором банк берет на себя обязанности  по своевременному комплексному расчетно-кассовому  обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных  чековых книжек, а также выписок  из лицевых счетов, осуществление  почтовых и телеграфных переводов  и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по текущим операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям «Положения о бухгалтерском учете и отчетности», и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).

Поскольку расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной основе, то в  договоре предусматривается специальный  раздел о стоимости услуг и  порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются  плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в  определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (определенный процент от суммы выдаваемой наличности). В договоре расчетно-кассового обслуживания предусматривается ответственность  обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет  ответственность за несвоевременное  или неправильное списание средств  со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения  операций по нему; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных  банком для него в день, указанный  в заявке, и т.п.

Итак, расчетно-кассовое обслуживание – это услуга банка, на которой он зарабатывает деньги. Причем базовые услуги, как правило, или бесплатны, или за них берутся небольшие комиссии. За дополнительные услуги банки взимают оплату в виде процентов или в форме ежемесячной стоимости обслуживания.

В договоре фиксируются размеры  штрафов за каждое из перечисленных  нарушений как с одной, так  и с другой стороны.

1.2. Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций.

Банковская деятельность в целом, и проведение расчетно-кассовых операций в частности, являются жёстко регламентируемыми и контролируемыми  процессами со стороны государства, Банка России и других уполномоченных органов.

Соблюдение норм банковского  права – является не только непременным  условием функционирования кредитной  организации, но и залогом её деятельности в долгосрочной перспективе и  успешного всестороннего развития.

Центральный Банк РФ, осуществляющий регулирующие и надзорные функции  за работой коммерческих банков, а  также другие государственные органы разрабатывают и принимают к  исполнению множество нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок  расчетов и ведения банковских счетов клиентов, касающихся как внешнего, так и внутреннего содержания расчетно-кассовых операций.

Центральный Банк РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 06.01.2013г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России), а непосредственно коммерческие банки – в соответствии с Федеральным закон № 395-1 29.12.2012г. «О банках и банковской деятельности».

В рамках настоящей дипломной  работы мы остановимся на основных нормативно-правовых документах, обязательных к исполнению каждой кредитной организацией и обязательных к знанию, пониманию и всестороннему анализу всем банковским служащим.

Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая. В этом документе, законодательно закреплены ключевые понятия для осуществления банковской деятельности в части открытия банковских счетов и осуществления расчетов.

В главе 44 ГК РФ вводятся:

- понятия банковского  вклада и договора банковского  вклада;

- оговорка прав на привлечение  денежных средств во вклады;

- форма договора банковского  вклада;

- виды вкладов;

- условия и порядок  начисления и выплат процентов  на вклад;

- необходимость обеспечения  возвратности вкладов;

- распоряжение вкладом  третьими лицами;

- порядок заполнения и  выдачи сберегательных книжек  и операций со сберегательными  (депозитными сертификатами).

В главе 45 ГК РФ даются:

- определение банковского  счета и договора банковского  счета;

- возможный перечень операций  по банковским счетам;

- порядок заключения договора  банковского счета;

- удостоверение права  распоряжения денежными средствами, находящимися на счете;

- сроки операций по  счетам;

- условия кредитования  счета;

- порядок оплаты расходов  банка на совершение операций  по счету;

- порядок начисления и  уплаты процентов за пользование  банком денежными средствами, находящимися  на счете;

- условия возможности  зачета встречных требования  между банком и клиентом;

- основания списания денежных  средств со счета;

- очередность списания  денежных средств со счета;

- реализация ответственности  банка за ненадлежащее совершение  операций по счету;

- оговорка необходимости  соблюдения банковской тайны;

- ограничения распоряжения  счетом;

- условия расторжения  договора и закрытия банковского  счета.

Отдельная (46-я) глава ГК РФ посвящена расчетам. Здесь даны определения  наличным и безналичным расчетам, приведены формы безналичных  расчетов, условия их исполнения; оговорена  ответственность за неисполнение или  ненадлежащее исполнение расчетов.

На основании базовых  понятий банковского счета, договора банковского счета, порядка операций по банковскому счету и основных форм расчетов, законодательно закрепленных в Гражданском кодексе РФ, разработаны и утверждены все последующие инструкции и положения, более детально регламентирующие и регулирующие тот или иной вид расчетно-кассового обслуживания.

Одной из таких инструкций является Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 29.06.2012 № 384-П, которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

Согласно Положению № 384-П Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

В 1-ой части Положении № 384-П определены основные формы безналичных расчетов; формы расчетных документов, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата. Каждой форме безналичных расчетов и соответственно расчетным документам посвящена отдельная глава Положения № 384-П, в которой уделено внимание основным этапам работы с тем или иным документом.

Во 2-ой части Положения  № 384-П определен порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) банков открытые в Банке России; выделены особенности осуществления таких расчетов; установлены правила представления кредитной организацией расчетных документов на бумажных носителях и электронных платежных документов; порядок отзыва расчетных документов из картотеки неоплаченных расчетных документов в подразделении расчетной сети Банка России; порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов в ЦБ РФ; порядок возврата расчетных документов из картотеки при закрытии корреспондентского счета.

Часть 3 Положения № 384-П регулирует порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банков, открытых в других банках и по счетам межфилиальных расчетов.

В пакете приложений к Положению № 384-П даны образцы форм расчетных документов и разъяснен порядок их заполнения; а также формы реестра счетов по расчетам аккредитивами, извещения о постановке расчетного документа в картотеку, заявления об отказе от акцепта; определен регламент заполнения сводного платежного поручения и основные реквизиты выписки из корреспондентского счета и другие документы.

Осуществление безналичных  расчетов физическими лицами на территории РФ, то есть таких расчетов, которые  не связаны с предпринимательской  деятельностью, регулирует Положение  Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Абсолютно необходимым документом в каждодневной работе банка по расчетно-кассовому  обслуживанию клиентов являются «Правила ведения бухгалтерских операций в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации», утвержденные Положением Банка России от 16.07.2012 № 385-П. Правила определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Структурой данного документа  предусмотрены:

- План счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях, состоящий из нескольких глав (балансовые счета, счета доверительного  управления, внебалансовые счета, счета срочных сделок, счета ДЕПО);

- Общая часть. Здесь  выделены основные задачи бухгалтерского  учета; принципы формирования  учетной политики банка; порядок  ответственности за ведение бухгалтерского учета; принципы построения плана счетов бухгалтерского учета и баланса кредитной организации;

- Характеристика счетов  бухгалтерского учета. В этой (2-ой) части Правил дана характеристика счетов бухгалтерского учета первого и второго порядка и возможных операций по этим счетам в соответствии с главами и разделами плана и предназначением счетов;

- Организация работы по  ведению бухгалтерского учета. В 3-ей части Правил даны обязательные к выполнению требования по организации бухгалтерской работы и документооборота; определены понятия и документы аналитического и синтетического учета; порядок осуществления внутрибанковского контроля; правила хранения документов;

- Приложения, дополняющие  и разъясняющие отдельные разделы  Правил, а также содержание таких  форм бухгалтерской отчетности  как баланс, отчет о прибылях  и убытках, оборотная ведомость.

Без сомнения, важными являются все составляющие Правил, однако наибольшую практическую значимость, именно для  операционных подразделений банка, имеет Часть 3 «Организация и ведение бухгалтерского учета», так как регламентирует как раз ту часть работы, которая выполняется в данных банковских структурах, а именно:

- распределение обязанностей  между операционными и кассовыми  работниками;

- определение понятий  «операционный день» операционное (внеоперационное) время и порядок работы операционных и кассовых подразделений в рамках данных категорий;

- порядок оплаты документов  со счетов клиентов, в том числе  при недостаточности средств;

- порядок исполнения документов  клиентов (формы и правила заполнения);

- особенности совершения  кассовых операций в банке;

- выделение круга операций, подлежащих дополнительному контролю;

- порядок оформления и  выдачи клиентам выписок из  лицевых счетов;

- порядок регистрации  открытых (закрытых) счетов в Книге  регистрации открытых счетов;

- методы и формы внутрибанковского контроля;

- порядок формирования, брошюрования  и хранения документов дня.

Кассовые операции банка, то есть операции с наличными денежными  средствами имеют свою специфику, поэтому  кассовые узлы, как правило, выделены в отдельные самостоятельные  подразделения. Их деятельность помимо общих документов, регулируется специальными инструкциями и правилами, главным  из которых является Положение Банка России № 1836-У от 24.04. 2008 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Положение состоит из следующих  разделов:

- общие вопросы организации  кассовой работы;

- порядок совершения операций  с наличными деньгами (прием денежной  наличности в операционное и  послеоперационное время; порядок  пересчета сумок с денежной  наличностью; порядок выдачи денег  организациям; порядок предварительной  подготовки наличности; организация  работы кассы банка; организация  работы с наличными средствами  при использовании банкоматов, электронных  кассиров и других программно-технических  комплексов; порядок работы разменных  касс;

- порядок заключения операционной  кассы;

- порядок формирования  и упаковки банкнот и монеты;

- порядок кассового обслуживания  кредитных организаций;

- доставка и инкассация  денежной наличности и других  ценностей;

- хранение денег и ценностей;

- ревизия ценностей и  проверка организации кассовой  работы;

- совершение операций  с наличной иностранной валютой;

- организация работы с  неплатежными, сомнительными и имеющими  признаки подделки денежными  знаками.

Все разделы Положения  № 1836-У подкреплены соответствующими приложениями – формами документов и разъяснениями отдельных операций.

Еще одним необходимым  документом, в числе прочих определяющим нормативно-правовую базу расчетно-кассовых операций банков, является Положение  Банка России № 373-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Оно определяет правила:

- организации обращения  наличных денег;

- прогнозирования наличного  денежного оборота;

- составления и представления  «Отчета о кассовых оборотах  учреждений Банка России и  кредитных организаций»;

- организации анализа  состояния наличного денежного  оборота.

Согласно данному Положению  предприятия и организации представляют в обслуживающий банк:

- расчет на установление  предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на  расходование наличных денег  из выручки;

- календарь выдачи наличных  денег на заработную плату,  выплаты социального характера  и стипендии.

Также в Положении 373-П даны рекомендации: по осуществлению банками проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью и порядок составления справки о результатах таких проверок; по составлению необходимых расчетов скорости возврата наличных денег, инкассации торговой выручки и т.д.