Кассовое планирование доходов и расходов государственного бюджета

Курсовая  работа

по дисциплине «Бюджетное планирование и прогнозирование»

на тему №39: «Кассовое планирование доходов и расходов государственного бюджета»

Хабаровск 2011г. 
 

Содержание 
 

Введение ………………………………………………………………………….3

1. Сущность доходов и расходов бюджета, их классификация……………..………………………………………………….4
2. Временный кассовый разрыв, методика прогнозирования кассовых разрывов………………………………………………………………………19

Заключение  ……………………………………………………………………...26

Список  использованных источников…………………………………………..27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

       План  сбора доходов и использования  расходов имеет практически каждый экономический институт (предприятие, фирма, отрасль экономики, банк, экономические  и финансовые фонды т. п.). Бюджеты  имеют и все социально-политические институты (госорганизации, политические партии и т.п.).

       Доходы  государственного бюджета — завершающая  стадия денежных потоков, идущих от реального  сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы  государственного бюджета — исходный пункт движения госресурсов на потребности, намеченные государством и обществом.

       Государственные расходы — это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и нецентрализованных доходов государства. Специфика  государственных расходов состоит  в обеспечении потребностей государственной  сферы деятельности. Государственные  расходы призваны удовлетворять  наиболее важные потребности общества в области развития экономики  и социальной сферы, осуществления  государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

       Кассовое  планирование — уникальный инструмент планирования денежного обращения  в стране. Оно позволяет внедрить систему оперативного управления операциями со средствами федерального бюджета.

       В современных условиях наличный денежный оборот планируется как в целом  по стране, так и по республикам, краям, областям, районам и городам  не только по размерам и направлениям потоков движения денег, но и по их экономическому содержанию, т. е. по источникам поступлений и целевому назначению выдач. 

1. СУЩНОСТЬ  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

       Доходы  бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. /1/

       Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством  о налогах и сборах и законодательством  об иных обязательных платежах./1/

       Государственные доходы — это часть национального  дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные  виды денежных поступлений в собственность  и распоряжение государства с  целью создания финансовой базы для  выполнения его задач по осуществлению  социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны.

       В финансовом словаре приведено следующее  определение доходов бюджета:

       Доходы  бюджета (англ. budget revenue) - 1) по экономическому содержанию - денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти; 2) по материально-вещественному воплощению - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.

       К доходам бюджетов относятся налоговые  доходы, неналоговые доходы и безвозмездные  поступления.

       К налоговым доходам бюджетов относятся  доходы от предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах федеральных налогов  и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных  налогов, а также пеней и штрафов  по ним.

       К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

       К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

       Неналоговые доходы, равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для  бюджетов всех уровней. Виды неналоговых  доходов определяются Бюджетным  кодексом РФ. /5/

       В составе неналоговых доходов  есть административные платежи и  сборы (напр., таможенные сборы; сборы, взимаемые ГИБДД; платежи, взимаемые  организациями за выполнение определенных функций), поступления по штрафным санкциям и возмещению ущерба (напр., санкции за нарушение порядка применения цен; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий). Обособленную группу доходов бюджета в России составляют доходы от целевых бюджетных фондов - экологического, государственного фонда борьбы с преступностью, фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы и др.

       Доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета./1/

       В зависимости от источников поступления  бюджетные доходы делят на собственные  и регулирующие. В соответствии с  Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или  частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным  доходам относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• другие неналоговые доходы и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи.

       Собственные налоговые доходы покрывают менее 20% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Основная часть  доходов субфедеральных бюджетов формируется  за счет отчислений от федеральных  налогов. Налоги (федеральные и региональные — для местных бюджетов), по которым  устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов  Российской Федерации или местные  бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими./5/

       В зависимости от уровня бюджетной  системы, на который поступают доходы бюджета, они подразделяются на федеральные, региональные (доходы бюджетов субъектов РФ) и местные (доходы местных бюджетов)./8/

       Согласно  ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета  зачисляются собственные налоговые  доходы федерального бюджета, за исключением  налоговых доходов, передаваемых в  виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы  Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают  собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные  перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток  средств на конец предыдущего  года.

       Согласно  ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным  бюджетам.

       Согласно  ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные  бюджеты полностью поступают  доходы от продажи и использования  имущества, находящегося в муниципальной  собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.

       Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет расходы бюджета — как денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций  государства и местного самоуправления. Распределение государственных  средств по отдельным расходным  статьям закрепляется законодательно в составе законов о бюджете. Его планирование, обсуждение, исполнение и контроль является центральным  элементом бюджетного процесса. Определение, принятое в Бюджетном кодексе, подчеркивает функциональную сторону расходов, делает акцент на разграничении расходных полномочий различных уровней государственной власти.

       Правовое  регулирование государственных  расходов осуществляется на основе ежегодно принимаемых федеральных законов  о федеральном бюджете, соответствующих  законов субъектов РФ и актов  местного самоуправления.

       Согласно  финансовому словарю расходы  бюджета включают:

• расходы на государственные (муниципальные) услуги общего назначения, к которым относятся затраты на содержание законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления, развитие международного сотрудничества (в т.ч. на реализацию международных договоров) и участие в миротворческой деятельности;
• расходы на финансирование национальной обороны, а также всех органов и мероприятий, обусловленных правоохранительной деятельностью и обеспечением безопасности государства и общественного порядка;
• расходы на общественно-значимые и социальные услуги образование, здравоохранение, соц. обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, средства массовой информации, культуру и т.п.;
• расходы на обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности, развитие рыночной инфраструктуры, создание условий экономического роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и т.п.;
• расходы на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, пополнение государственных запасов и резервов, оказание финансовой помощи бюджетам других уровней и т.п.

       В соответствии с экономической классификацией расходы бюджета в России подразделяют на: текущие расходы; капитальные расходы; создание государственных запасов и резервов; приобретение земли и нематериальных активов. В отдельные группы выделены: капитальные трансферты, являющиеся передаточными платежами (в бюджеты др. уровней, финансовым и нефинансовым организациям и др.); предоставляемые заемщикам кредиты - бюджетные (внутри страны) и государственные (иностранным заемщикам), отражающие выделение бюджетных средств на возвратной и платной основах.

       Для оценки расходов могут использоваться такие показатели, как их общий  объем, темпы роста (прироста), динамика по отношению к ВВП, структура  расходов и ее изменение, а также  объем отдельных видов расходов в расчете на душу населения. Для  изучения структуры могут использоваться экономическая, функциональная и ведомственная  классификация расходов бюджета.

       Расходы бюджетов всех уровней основываются на единых методологических принципах  и нормативах минимальной бюджетной  обеспеченности на оказание государственных  услуг. Эти нормативы устанавливаются  правительством.

       Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через  систему бюджетных и внебюджетных фондов (централизованные расходы), и  расходов государственных предприятий, организаций, учреждений (децентрализованные расходы). И те, и другие расходы  производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных  средств), образования общественных фондов социального назначения и  удовлетворения других потребностей государства.

       Совокупность  конкретных видов государственных  расходов, тесно взаимосвязанных  между собой, составляет систему  государственных расходов. Организационное  построение данной системы базируется на сочетании принципов финансирования расходов.

       Основными целевыми направлениями государственных  расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и  финансирование оборотных средств, а в некоммерческой — заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т.п.

       Бюджетный кодекс РФ, закрепляя принцип полноты  бюджета, дополняет его требованием, в соответствии с которым все  государственные и муниципальные  расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств и средств  государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе  Российской Федерации. Иными словами, денежные средства, не учтенные в доходной части бюджета, не могут идти на финансирование бюджетных расходов.

       Бюджетный кодекс закрепил исчерпывающий перечень форм, в которых могут осуществляться расходы бюджетов. К ним, в частности, относятся:

• ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
• социальное обеспечение населения;
• предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;
• предоставление межбюджетных трансфертов;
• иные формы. /6/

       Расходы бюджетов всех уровней делятся на текущие и капитальные.

       Текущие расходы — это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее  функционирование органов государственной  власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной  поддержки другим бюджетам и отдельным  отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее  функционирование, а также другие расходы бюджетов, не отнесенные к  капитальным в соответствии с  бюджетной классификацией. К текущим  относятся расходы на закупку  товаров и оплату услуг, выплату  процентов, предоставление субсидий и текущих трансфертов (в том числе пенсий и пособий, стипендий, бюджетам других уровней, неприбыльным организациям и др.).

       Капитальные расходы бюджетов — это часть  расходов, обеспечивающая инновационную  и инвестиционную деятельность. Она  включает статьи расходов, предназначенные  для инвестиций в соответствии с  утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта; расходы, направленные на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, и др. К капитальным расходам относятся  капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов  и резервов, капитальные трансферты, предоставление кредитов и ссуд.

       Специфика капитальных расходов бюджета состоит  в том, что они выходят за пределы  бюджета и нацелены на получение  эффекта в длительной перспективе. Планирование таких расходов строится с учетом их долгосрочного характера. Оно позволяет связать бюджеты  различных лет, нацелить их на решение  стратегических задач. Во многих случаях  создается самостоятельная система  управления отдельными видами капитальных  расходов. /5/

       Кроме платежного календаря, на предприятии  должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты  наличных денег через кассу. Своевременная  обеспеченность наличными денежными  средствами характеризует состояние  финансовых отношений между предприятием и его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для  контроля за поступлением и расходованием  наличных денег.

       Под кассовым планом понимается прогноз  кассовых поступлений в бюджет и  кассовых выплат из бюджета в текущем  финансовом году./1/

       Кроме того, своевременное сопоставление  фактических данных с предусмотренным  кассовым планом даст основание для  принятия мер по устранению расхождений.

       Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, также  необходим его кассовый план, чтобы  составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в  установленные сроки.

       Исходные  данные для составления кассового  плана: предполагаемые выплаты по фонду  заработной платы и фонду потребления  в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда,, информация о  продаже материальных ресурсов или  продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка  от реализации путевок, командировочные  расходы и др.), сведения о сумме  налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

       Финансовый  орган устанавливает порядок  составления и ведения кассового  плана, а также состав и сроки  представления главными распорядителями  бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета  сведений, необходимых для составления  и ведения кассового плана.

       Составление и ведение кассового плана  осуществляется финансовым органом  или уполномоченным органом исполнительной власти (местной администрации)./1/

       Правила составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году регламентирует Приказ Минфина РФ от 27.11.2007 N 120н (ред. от 04.05.2010) "О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году".

       В Хабаровском крае эти правила  устанавливает Приказ Министерства финансов Хабаровского края от 19.02.2008 N 16П (ред. от 11.04.2008) "Об утверждении порядка составления и ведения кассового плана исполнения краевого бюджета, исполнения краевого бюджета по источникам финансирования дефицита и установления предельных объемов финансирования". В приказе определено, что кассовый план исполнения краевого бюджета в текущем финансовом году составляется на финансовый год с помесячной детализацией кассовых поступлений, кассовых выплат, источников финансирования дефицита и ежемесячно по кассовым поступлениям, кассовым выплатам, источникам финансирования дефицита краевого бюджета. Согласно приказу годовой кассовый план необходим для учета сбалансированности кассовых выплат с кассовыми поступлениями и источниками финансирования дефицита краевого бюджета.

       Кассовый  план исполнения федерального бюджета  в текущем финансовом году (далее - кассовый план) включает:

1. кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией;
2. кассовый план на текущий календарный месяц текущего финансового года с детализацией по рабочим дням.

       Составление и ведение кассового плана  осуществляется Федеральным казначейством  на основании:

• показателей для кассового плана по доходам федерального бюджета;
• показателей для кассового плана по расходам федерального бюджета;
• показателей для кассового плана по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
• иных необходимых показателей.

       Показатели  для кассового плана по доходам  федерального бюджета формируются  на основании:

• прогноза поступлений доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации по главным администраторам доходов федерального бюджета;
• сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
• сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
• сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых главными администраторами доходов федерального бюджета, осуществляющими полномочия собственника в отношении федерального имущества, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
• сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Министерством финансов Российской Федерации, в федеральный бюджет на текущий финансовый год.

       В целях ведения кассового плана  Федеральная налоговая служба, Федеральная  таможенная служба, главные администраторы доходов федерального бюджета, осуществляющие полномочия собственника в отношении  федерального имущества, и Министерство финансов Российской Федерации формируют  уточненные сведения о помесячном распределении  администрируемых ими поступлений  соответствующих доходов в федеральный  бюджет на текущий финансовый год

       Кассовые  поступления в краевой бюджет формируются за счет:

• налоговых и неналоговых доходов с выделением отдельной строкой доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средств безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности;
• межбюджетных трансфертов, полученных из федерального бюджета с выделением отдельными строками дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, субвенций фонда компенсаций, субсидий фонда софинансирования расходов, иных межбюджетных трансфертов;
• других поступлений с выделением отдельной строкой остатков средств краевого бюджета на дату формирования кассового плана на очередной месяц./3/

       Показатели  для кассового плана по расходам федерального бюджета формируются  на основании:

• сводной бюджетной росписи федерального бюджета по расходам федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств, утвержденных Министром финансов Российской Федерации на текущий финансовый год (за исключением показателей по некассовым операциям);
• прогнозов кассовых выплат по расходам федерального бюджета на текущий финансовый год с помесячной детализацией;
• прогнозов кассовых выплат по расходам федерального бюджета на очередной месяц с детализацией по рабочим дням.

       Показатели  для кассовых выплат по расходам краевого бюджета формируются на основании:

• сводной бюджетной росписи краевого бюджета по расходам;
• лимитов бюджетных обязательств, утвержденных министром финансов края на текущий финансовый год и доведенных до главных распорядителей средств краевого бюджета./3/

       Показатели  для кассового плана по источникам финансирования дефицита федерального бюджета формируются на основании:

• сводной бюджетной росписи федерального бюджета по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
• прогноза кассовых поступлений и кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на текущий финансовый год с помесячной детализацией;
• прогноза кассовых поступлений и кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на очередной месяц с детализацией по рабочим дням.