Классификация налогов: значение и признаки

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САРАТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

БАЛАКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ТЕХНИКИ, ТЕХНОЛОГИИ И УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра: ЭОУ      

Дисциплина: Налогообложение

     К У Р С О В А Я   Р А Б О Т А

Тема: «Классификация налогов: значение и  признаки»

Выполнила:

ст. гр. ЭУМ  –32з

Черникова Е.Ю.

№ зач. кн 0805928 

Принял:

Прутцкова

Светлана

Валерьевна

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение.........................................................................................................................31   Понятие и сущность налогов...................................................................................5

2    Классификация налогов…………………………………………………………..5

1.       По  способу обложения и взимания………………………………...…...5
2.       По уровню установления…………………………………………..….…6
3.     От субъекта налога………………...………………..……………….…...16
4.       В зависимости от источника уплаты……………………...……………17

Практическая  часть…………………………………………………………..……...18

1. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)…………………………..…19
2. Расчет налога на доходы с физических лиц  (НДФЛ)………………………...20
3. Расчет налога на имущество………………………………………………….....21
4. Расчет выплат во внебюджетные фонды……………………………………....22
5. Расчет налога на прибыль…………………………………………………….....23

Заключение…………………………………………………………………………...24

Список используемой литературы……………………………………………….…25 

Введение

    Общеизвестно, что налоги это основной и очень  важный источник для любого государства, которое обязано исполнять свои функции по отношению к своим  гражданам. Без налогов в принципе невозможна взаимосвязанная структура экономической, политической и любой другой составляющей жизни страны. Можно рассмотреть любой момент развития человеческого общества, и во все времена мы увидим разные формы налогов. Как пример приведу время создания прочного централизованного государства Иваном III¹, когда происходит упорядочение и систематизация податей и сборов поступающих в великокняжескую казну, которая понимается теперь как общегосударственная.

    Итак, с этого  момента появилась необходимость в строгой классификации многообразия существующих налогов (разделения на виды) на определенной основе. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога. Кроме того, при всей многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

    Целью курсовой работы является исследование классификации налогов.

    Необходимо  подчеркнуть, что классификация  налогов имеет не только теоретическое, но и практическое значение, так  как она характеризует налоговую  систему в целом. С ее помощью  осуществляется анализ системы налогообложения, и делаются необходимые выводы для  ее дальнейшего совершенствования.

    Я считаю, что тема налогообложения  сейчас в России наиболее актуальна, так как мы находимся, по мнению западных аналитиков, в рыночной экономике. Именно в данный момент государство пытается создать наиболее понятную, прозрачную для каждого жителя страны, систему налогообложения. Именно сегодня, когда время лихих девяностых прошло, и практически нереально работать в «черную», каждый человек и тем более каждый налогоплательщик обязан хотя бы немного разбираться в нашем налогообложении, но это далеко не просто. Рассмотрение вопроса классификации наших налогов во многом облегчит понимание системы налогообложения, ее функции, и ее работы.

    Для достижения заявленной цели поставлены следующие задачи:

выяснить  точное определение налога, на основании каких нормативных документов можно произвести классификацию налогов, какие признаки налогов являются классификационными и на какие группы делятся ниши налоги. 

1. Понятие и  сущность налогов

    Налоги  – это обязательные индивидуально-безвозмездные  платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные  органами законодательной власти с  определение размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового  обеспечения деятельности государства  и органов местного самоуправления.

 В Российской  Федерации сформировалась трехуровневая  система налогооблажения:

– федеральные налоги и сборы;

– региональные налоги и сборы;

– местные налоги.

    Государство воздействует на экономику и формирует  свои доходы главным образом по средствам  налогов и сборов. Одним из методов  повышения эффективности  налоговой системы, является принудительное распределение по целям видам и так далее. Согласно положения НК РФ и других законодательных актов можно определить следующие классификационные группы:

• по способу обложения;
• по виду (по уровню установления);
• по плательщикам;
• по объекту обложения;
• по назначению.

2 Классификация налогов

2.1 По  способу обложения и взимания:

Налоги делятся  на прямые и косвенные ²

• Прямые – налагаются на имущество и доход, уплачиваются  соответственно собственником и получателем. 

Подразделяются  на:

• реальные  (земельный налог, налоги на недвижимое имущество, на ценные бумаги и др.). Платеж взимается с хозяйственного субъекта или объекта (с отдельных видов имущества). Обложение строится исходя из средней доходности этого имущества, а не фактической, для конкретного налогоплательщика. 
• личные - налоги на доход взимаемые по методу «у источника», или по декларации. Определение «личный» исходит из того, что учитываются индивидуальные особенности налогоплательщика, например: например, для физического лица - размер семьи, наличие иждивенцев, социальный статус, фактический размер дохода. В зависимости от объекта обложения выделяют следующие виды личных налогов:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций.
• Косвенные – включаются в стоимость товаров и услуг, фактическим плательщиком является конечный потребитель.

В настоящее  время главное место в Российском бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

5. По уровню установления

Социально-экономическая  политика РФ, направленная на расширение самостоятельности субъектов наше страны, поставила вопрос о необходимости  четкого регулирования наполняемости  региональных бюджетов. Основой для  решения этой задачи стало законодательное  закрепление классификации по уровню установления, согласно которой российские налоги и сборы, подразделяются на федеральные, региональные и местные.

• Федеральные – устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России, всеми плательщиками,  действующих в рамках общего налогового режима (п.2 ст.12 НК РФ). Налоги данного вида перечислены в ст.13 НК РФ:

• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Единый социальный налог (до 209года) с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование³;
• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль организаций;
• Водный налог;
• Госпошлина;
• Сбор за биоресурсы;
• Сборы за пользование объектами животного мира.

А также  налоги специальных режимов:

• Системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• Упрощенная система налогообложения;
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельности;
• Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

Региональные  – Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НКодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 НК.

    Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

    При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены НК. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК. Налоги данного вида:

• Налог на имущество организаций;

    Налог на имущество организаций устанавливается  НК и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога.

    При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиками.

    Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 НК

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном  для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК.

    Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

• Налог на игорный бизнес (был до отмены легального игорного бизнеса);

    Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

    По  каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

    1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

    2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

    3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

    2. В случае, если ставки налогов  не установлены законами субъектов  Российской Федерации, ставки  налогов устанавливаются в следующих  размерах:

    1) за один игровой стол - 25000 рублей;

    2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

    3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей.

• Транспортный налог.

    Транспортный  налог устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.⁴

    Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты.

    При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

    Налогоплательщиками налога признаются лица, на зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

    По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании  доверенности указанных транспортных средств.

    Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ

    1. Объектом налогообложения признаются  автомобили, мотоциклы, мотороллеры,  автобусы и другие самоходные  машины и механизмы на пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,  гидроциклы, несамоходные (буксируемые  суда) и другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

    2. Не являются объектом налогообложения:

    1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

    2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

    3) промысловые морские и речные  суда;

    4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных  предпринимателей, основным видом  деятельности которых является  осуществление пассажирских и  (или) грузовых перевозок;

    5) тракторы, самоходные комбайны всех  марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины  для перевозки птицы, машины  для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции;

    6) транспортные средства, принадлежащие  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

    7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

    8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

    9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

    1. Налоговая база определяется:

    1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели (за исключением  транспортных средств, указанных  в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

    1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

    2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

    3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего  пункта, - как единица транспортного  средства.

    2. В отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и  2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно по  каждому транспортному средству.

    В отношении транспортных средств, указанных  в подпункте 3 пункта 1 настоящей  статьи, налоговая база определяется отдельно.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

    При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе не устанавливать  отчетные периоды.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортного  средства в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

      Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой

      лошадиной силы) Например:

        до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                     2,5

        свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

        110,33 кВт) включительно                                    3,5

        свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

        147,1 кВт) включительно                                      5

        свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 

• Местные –

    Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

    Разновидности местных налогов:

Земельный налог;

    Устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

    Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал  и третий квартал календарного года.

налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

0,3 процента 

• Налог на имущество физических лиц.

    Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

    Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства

    Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

    Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: