Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3

Содержание

Данная курсовая состоит из двух частей,1-теоретическая,2-практическая

1-теоретическая часть:

 

Введение…………………………………………………………………………….14

2.Краткая экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………………..15

3.Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………...…...17

1. Анализ производства и реализации продукции…………………………..17
2. Анализ использования факторов производства…………………………..18
3. Анализ себестоимости продукции…………………………………………29

3.4Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства…………………………………………………………………...…34

4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………….54

Заключение………………………………………………………………………….58

Список использованных источников……………………………………………...59

 

 

Введение

В реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно  периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в  целях выявления недостатков  в работе предприятия, причин их возникновения  и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности. Анализ финансового состояния предприятия  имеет многоцелевую направленность и, в частности, может осуществляться по следующим основным направлениям:

• постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности предприятия на основе финансовой отчетности;
• выявление платежеспособности предприятия и удовлетворительной структуры баланса предприятия с целью недопущения его банкротства;
• оценка финансового состояния предприятия с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.

Цель  курсовой работы – проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, включающего:

– анализ производства и реализации продукции;

– анализ интенсивности использования ресурсов;

– анализ себестоимости продукции;

– анализ эффективности деятельности предприятия;

– анализ оборачиваемости капитала;

– анализ финансового состояния предприятия;

– диагностику  вероятности банкротства.

Информационной  базой проводимого комплексного анализа является годовая бухгалтерская  отчетность:

– форма  №1 "Бухгалтерский баланс";

– форма  №2 "Отчет о прибылях и убытках";

– форма  №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

1. В ходе написания работы широко использовались литературные источники: Ковалев А.И. «Анализ финансового состояния предприятия»,  Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Сергеев И.В., «Экономика организаций (предприятий), Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. А также электронные информационные ресурсы, в частности сайт УМПО − www.umpo.ru.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Краткая экономическая характеристика предприятия

 

Открытое  акционерное общество “Уфимское моторостроительное производственное объединение”

Отрасль: авиационная промышленность

Подчиненность: Федеральное агентство по промышленности

Юридический адрес: Российская Федерация, Республика Башкортостан, 450039, Уфа, ул. Ферина, 2

Факс: (347) 2383-744

Тел.   (347) 2383-366

Дата  государственной регистрации:  08.02.93г.

Регистрационный номер № 42/93.

Дата  создания:  17 июля 1925 г.

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество (с 1993 года).

По состоянию  на 31.12.2012 г. в системе ведения реестра владельцев акций ОАО «УМПО» зарегистрировано 6 948 физических и юридических лиц, в том числе 5 номинальных держателей.

Открытое  акционерное общество «Уфимское  моторостроительное производственное объединение» – крупнейшее российское двигателестроительное предприятие. По объему выручки ОАО «УМПО» занимает первое место в России среди производителей двигателей (по данным российской независимой  аналитической организации в  области экспорта оружия Центр анализа  стратегий и технологий).

Основной  продукцией ОАО «УМПО» являются авиационные  двигатели для военных истребителей и штурмовиков марки «Су». Также  предприятие изготавливает узлы вертолетов и газотурбинные установки  наземного применения.

Основные  направления стратегии развития.

Миссия: Разработка, производство и сопровождение на протяжении всего жизненного цикла современных конкурентоспособных газотурбинных двигателей авиационного и наземного применения.

Цели:

• Вывод предприятия на лидирующие позиции в отрасли на отечественном и мировом рынке.
• Повышение качества, снижение себестоимости выпускаемой и осваиваемой продукции, радикальное повышение производительности труда с целью обеспечения рентабельности и конкурентоспособности продукции предприятия.
• Интеграция функций разработки, сопровождения и серийного производства перспективной продукции.
• Вывод предприятия на путь инновационно-технического развития.
• Совершенствование социально-экономических условий.

Основные направления  стратегии развития:

1. Рынок.  Расширение доли УМПО на отечественном  и мировом рынках газотурбинных  двигателей (сохранение достигнутых позиций, завоевание новых сегментов рынка).

2. Рентабельность. Повышение эффективности и мобильности  производства (снижение издержек, экономия ресурсов, рост выработки, оптимизация численности, погашение длительных кредитных обязательств, внедрение «бережливого производства»).

3. Качество. Обеспечение производства высококачественной, надежной и конкурентоспособной продукции в соответствии с требованиями потребителя и действующими стандартами в области качества.

4. Кадры.  Формирование коллектива профессионалов  требуемой компетентности, объединенного общей целью и способного эффективно решать задачи динамичного развития.

5. Управление. Обеспечение роста эффективности  производства на основе постоянного совершенствования технического уровня, форм и методов управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1. Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный  объем реализации является основой  разработки производственной программы. Предприятие должно производить  товары, в которых есть потребность  на рынке, в объеме который реально  может быть реализован на рынке.

Тепы  роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно  влияют на величину издержек, прибыль  и рентабельность предприятия. Поэтому  анализ данных показателей имеет  важное значение.

Проанализируем  динамику производства и реализации продукции. Результаты данного анализа  представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Динамика производства и реализации продукции в              сопоставимых ценах

 

Год	Объем производства, млн. руб.	Темп роста, %		Объем реализации, млн. руб.	Темп роста, %
		Базисный	Цепной		Базисный	Цепной
2008	11 029	100,00		10 458	100,00
2009	12 185	110,48	110,48	14 995	143,38	143,38
2010	14 243	129,14	116,89	15 830	151,37	105,57
2011	14 694	133,23	103,17	14 960	143,05	94,50
2012	18 655	169,14	126,96	20 014	191,38	133,78

 

Из таблицы 1 видно, что объем производства в 2012 году по сравнению с 2005 годом вырос на 69,14%, тогда как объем реализации – на 91,38%. Это несоответствие вызвано ростом цен на производимую продукцию.

Рисунок 1 – Динамика объема производства и  реализации           продукции за 2008-2012 гг.

В целом, в период с 2008 по 2012 годы наблюдается рост рассматриваемых показателей. Заметный спад  произошел в 2008 году. Это связано с влиянием экономического кризиса. Помимо ухудшения основных показателей мировой экономики и предприятия, он также привел к снижению стоимости доллара США, что могло сказаться на стоимости контрактов, которые заключались именно в этой валюте.

Показатели 2012 года говорят о том,  что предприятие смогло преодолеть последствия кризиса. Объем производства по сравнению с 2010 годом вырос на 30,98%, а объем реализации – на 26,43%.

На объем  реализации продукции оказывают  влияние две группы факторов:

• изменение объема производства продукции;
• изменение остатков нереализованной продукции.

Анализ влияния этих факторов приведен в таблице 2.

 

Таблица 2 – Расчет влияния факторов на изменение  объема                       реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

 

Показатели	2011	2012	Отклонение	Темп роста, %
1. Объем производства  продукции	14 694 135	18 654 627	3 960 492	126,95
2. Выручка от реализации  продукции	14 227 952	18 709 302	4 481 350	131,50
3. Изменение  остатков  нереализованной продукции	466 183	-54 675	-520 858	-11,73
4. Доля изменения остатков  нереализованной продукции	3,17	-0,29	-3,47	-9,24

 

Предприятию за 2012 год удалось не только реализовать всю произведенную продукцию, но и часть остатков с 2011 года.

 

2. Анализ использования факторов производства

 

1.  Анализ интенсивности и экстенсивности использования              производственных ресурсов

Показатели  интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные  показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика  показателей, определяющих интенсивность  использования производственных ресурсов приводится в таблице 3.

 

Таблица 3 – Динамика показателей интенсивности                   использования производственных ресурсов

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	14 960 420	20 014 040	5 053 620	133,78
Среднесписочная численность  персонала, чел.	Ч	18 529	16 599	-1 930	89,58
Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	8 351 007	6 506 895	-1 844 112	77,92
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	ОФ	2 609 100	2 679 102	70 002	102,68
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	ОС	18 282 971	18 944 329	661 359	103,62
Производительность труда, тыс. руб./чел.	ПТ	807,41	1 205,74	398,33	149,33
Материалоотдача, руб./руб.	МО	1,79	3,08	1,28	171,69
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	5,73	7,47	1,74	130,28
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, обороты.	Коб	0,82	1,06	0,24	129,11

 

Выработка – количество продукции, произведенной  в единицу рабочего времени или  приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год:

 

В 2012 году наблюдается значительный прирост производительности труда на 49,33%.

Материалоотдача:

 

Рост  материалоотдачи составил 1,28 руб./руб.

Фондоотдача основных фондов:

 

Фондоотдача возросла на 30,28%.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств  – показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период:

 

 

За  период с 2011 по 2012 гг. все основные показатели интенсивности использования производственных ресурсов значительно возросли.

Для изучения влияния каждого экстенсивного  и интенсивного фактора на выручку  проведем факторный анализ с помощью  метода абсолютных разниц (таблица 4).

 

Таблица 4 – Анализ влияния факторов на выручку  от                реализации продукции

 

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		Всего		под влиянием фактора
				экстенсивного		интенсивного
		сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
1. Трудовые ресурсы	В=Ч*ПТ	5 053 620	100
Численность персонала				-1 558 292,98	-30,84
Производительность труда						6 611 912,98	130,84
2. Материальные ресурсы	В=МЗ*МО	5 053 620	100
Размер материальных затрат				-3 303 636,32	-65,37
Материалоотдача						8 357 256,32	165,37
3. Основные фонды	В=ОФ*ФО	5 053 620	100
Среднегодовая стоимость  основных средств				401 384,32	7,94
Фондоотдача						4 652 235,68	92,06
4. Оборотные средства	В=ОС*Коб	5 053 620	100
Среднегодовая стоимость  оборотных средств				541 170,32	10,71
Коэффициент оборачиваемости						4 512 449,68	89,29

 

Трудовые  ресурсы: В результате роста производительности труда выручка от реализации могла  возрасти на 6 611 912,98 тыс.руб., однако в результате сокращения численности персонала на 1 930 человек выручка снизилась на 1 558 292,98 тыс.руб.

Материальные  ресурсы: В результате увеличения материалоотдачи на 71,69% выручка могла возрасти на 8 357 256,32 тыс.руб., а вследствие уменьшения материальных затрат на 1 844 112 тыс.руб. она сократилась на 3 303 636,32 тыс.руб.

Основные  фонды: Наибольшее влияние на рост выручки оказал интенсивный фактор – фондоотдача, в результате роста которой на 1,74 руб./руб. выручка возросла на 4 652 235,68 тыс.руб. (92,06%). В результате увеличения стоимости основных фондов на 2,68% выручка возросла на 401 384,32 тыс.руб.

Оборотные средства: Оба фактора оказали  положительное влияние на рост выручки, однако наибольшее влияние оказал прирост  оборачиваемости оборотных активов  на 29,11%, что привело к увеличению выработки на 4 512 449,68 тыс.руб. (89,29%). Прирост оборотных средств на 661 359 тыс.руб. привел к увеличению выработки на 10,71%.

Общее увеличение выручки составило  5 053 620 тыс.руб.

Степень влияния экстенсивных и интенсивных  факторов на выручку представлена на рисунке 2.

 

Рисунок 2 – Влияние экстенсивных и интенсивных  факторов на выручку

 

Наибольшее  влияние на выручку оказало повышение  материалоотдачи и рост производительности труда. Рост данных показателей мог быть вызван резким сокращением материальных затрат и численности персонала соответственно.

Также положительно повлияли на рост выручки рост экстенсивных факторов - среднегодовой стоимости  основных и оборотных средств, и  интенсивных факторов – фондоотдачи  и коэффициента оборачиваемости.

Проведенный анализ показал, что влияние экономического кризиса на предприятие оказало  положительный эффект – ему пришлось в срочном порядке перестраивать  работу производства, что позволило  намного эффективнее использовать имеющиеся производственные ресурсы. Таким образом, предприятия находится  на интенсивном пути развития.

 

 

2.2.2 Анализ  структуры и состояния основных  производственных фондов предприятия.

 

Основные  фонды – это средства труда, которые  неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную  форму, а их стоимость переносится  на производимую продукцию частями  по мере износа.

Производственная  структура предприятия зависит  от многих факторов: специфики предприятия, ускорения НТП, уровня концентрации, специализации, кооперирования и диверсификации производства, и др.

 

 

 

Таблица 5 – Анализ структуры основных производственных фондов

 

Виды основных фондов	2011		2012		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Основные средства:
- здания	1 170 838	24,19	1 360 623	26,23	189 785	2,04
- сооружения	151 213	3,12	171 461	3,30	20 248	0,18
- машины и оборудование	2 568 972	53,07	2 783 433	53,65	214 461	0,59
- транспортные средства	167 955	3,47	144 147	2,78	-23 808	-0,69
- инструменты, инвентарь	28 468	0,59	30 666	0,59	2 198	0,00
- другие виды	753 693	15,57	697 677	13,45	-56 016	-2,12
Всего, в т.ч.	4 841 139	100,00	5 188 007	100,00	346 868	0,00
- промышленно- производственные	4 085 030	84,38	4 490 652	86,56	405 622	2,18
- непроизводственные	756 109	15,62	697 355	13,44	-58 754	-2,18

 

Большую часть основных фондов на УМПО составляют машины и оборудование, их доля возрастает, так как предприятие регулярно  обновляет оборудование и модернизирует  имеющееся. Также возросла доля зданий и сооружений, что связано с  проведенной в 2012 году реконструкцией.

На рисунках 3 и 4 представлена структура основных производственных фондов в 2011 и 2012 годах.

 

 

Рисунок 3 – Структура основных производственных фондов в 2011 году

 

Рисунок 4 – Структура основных производственных фондов в 2012 году

 

В целом  структура ОПФ не изменилась, произошло  лишь небольшое перераспределение  долей в пользу зданий и машин  и оборудования.

Основные  средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации, естественного снашивания и морального устаревания.

 

2. Анализ состояния основных производственных фондов

 

Для оценки состояния ОПФ проведем соответствующий  анализ и рассчитаем коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия. Расчеты  представлены в таблицах 6 и 7.

 

Таблица 6 – Анализ состояния основных производственных фондов

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение
Основные фонды, тыс. руб.:
а) первоначальная стоимость	Сп	4 841 139	5 188 007	346 868
б) износ	И	2 179 876	2 491 097	311 221
в) остаточная стоимость	Со	2 661 263	2 696 910	35 647
Коэффициент износа	Кизн	0,45	0,48	0,03
Коэффициент годности	Кг	0,55	0,52	-0,03

 

Половина  установленного на предприятии оборудования изношена, такая ситуация наблюдается  в большинстве отраслей народного  хозяйства и в промышленности в частности. Эта ситуация должна настораживать. Следует более активно  обновлять оборудование или модернизировать  имеющееся.

Для оценки работы предприятия в данном направлении  и для более детального анализа  процесса воспроизводства основных фондов рассчитаем коэффициенты выбытия и обновления основных производственных фондов. (Таблица7).

 

Таблица 7 – Расчет коэффициентов выбытия  и обновления

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012
Вводимые основные фонды	Свв	548 495	501 781
Выбывшие основные фонды	Свыб	53 104	154 913
Первоначальная стоимость  основных фондов на конец года	Спкг	4 841 139	5 188 007
Первоначальная стоимость  основных фондов на начало года	Спнг	4 345 748	4 841 139
Коэффициент обновления	Кобн	0,11	0,10
Коэффициент выбытия	Квыб	0,01	0,03

 

Так как в 2012 году Кобн превышает Квыб (0,1>0,03) можно сделать вывод о том, что на предприятии идет процесс обновления и снижения физического износа ОПФ. Однако количество вводимого оборудования снижается. Следует в будущем ускорить процесс проходящего на предприятия технического перевооружения.

 

3. Анализ использования  основных фондов

 

Таблица 8 – Факторный анализ фондоотдачи  основных фондов

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	14 960 420	20 014 040	5 053 620	133,78
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	ОФ	2 609 100	2 679 102	70 002	102,68
Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	18 529	16 599	-1 930	89,58
Фондоотдача руб./руб.	ФО	5,73	7,47	1,74	130,28
Произодительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	807,41	1 205,74	398,33	149,33
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	ФВ	140,81	161,40	20,59	114,62
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	∆ФОпт			2,83
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	∆ФОФВ			-1,09

 

Для более  детального анализа использования  ОПФ необходимо провести факторный анализ фондоотдачи по следующей модели:

 

 

Факторный анализ проводим методом цепных подстановок (таблица 8):

1.   руб./руб.
2. руб./руб.
3. руб./руб.
4. руб.
5. руб.