Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия МУП УК ЖКХ

 

СОДЕРЖаНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования коммерческих организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности  изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительность к управленческим воздействиям, анализируется финансовое состояние предприятия и в итоге вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Целью данной курсовой работы является проведение комплексного анализа результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия МУП                   «УК ЖКХ». В курсовой работе будет проведен: анализ производства и реализации услуг; анализ обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат трудовых ресурсов; анализ состояния и использования основных фондов; анализ обеспеченности оборотными средствами и их использования; анализ финансовых результатов, а также обобщенная оценка финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

1. Методика проведения анализа

Комплексный анализ результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия строится на изучении всех сторон экономической деятельности данного предприятия. Однако так же, как множественны цели и задачи предприятия, существуют и различные методики проведения анализа.

В курсовой работе проводится итоговый (ретроспективный) анализ, целью которого является: дать количественную характеристику причин, вызвавших изменение анализируемых показателей, которые повлияли на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Основными задачами комплексного анализа результатов финансово – хозяйственной деятельности являются:

- составление программы анализа в соответствии с выбранным направлением и спецификой деятельности объекта исследования;

- формирование информационной базы для проведения аналитических исследований;

- расчет и группировка  анализируемых показателей;

- сравнение анализируемых  показателей, отклонение их величин, принятых в качестве базисных;

- установление причин  и факторов, влияющих на изменение  анализируемых показателей;

- установление путей регулирования  факторов, влияющих на динамику  анализируемых показателей;

- выявление резервов и  разработка мероприятий по оптимизации  деятельности предприятия.

Объектом анализа являются финансово – экономические показатели       МУП «УК ЖКХ»

В систему показателей, характеризующих объект анализа, входят: выручка, себестоимость, среднесписочная численность персонала, производительность труда, среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, прибыль от продаж, затраты на рубль продаж, рентабельность и другие.

Основными источника данных для проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма №2 «Отчет о финансовых  результатах»;

- приложение к бухгалтерскому  балансу и отчету о финансовых  результатах.

Периодичность проведения анализа: один раз в год, согласно исходным данным бухгалтерской отчетности.

В данной курсовой работе используются следующие методы экономического анализа:

- горизонтальный и вертикальный  сравнительный анализ;

- метод построения аналитических  таблиц;

- графический метод;

- метод цепных подстановок;

- метод абсолютных разниц;

- метод относительных  разниц.

Способ цепной подстановки является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.

Метод абсолютных разниц, как и способ относительных разниц, относят к приемам исключения. Первый применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и смешанных моделях. С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты что и способом цепных подстановок.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и смешанных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Результаты аналитических расчетов в данной курсовой работе представлены в табличной и графической формах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналитическая  часть

2.1. Краткая характеристика предприятия МУП «УК ЖКХ»

 Муниципальное  унитарное  предприятие  «Управляющая компания по Жилищно-коммунальному хозяйству». Юридический (фактический) адрес: индекс 309850, обл. Белгородская, город Алексеевка, ул. К.Маркса, д.88. Организация, не наделенная правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество.

Органом муниципального унитарного предприятия является руководитель, который назначается уполномоченным собственником органом и им подотчетен. Код ОГРН (идентификатор предприятия) – 1043106501415, ИНН – 3122503991. Основной вид деятельности организации - оптовая торговля вентиляционным оборудованием, дополнительный вид деятельности – установка и монтаж систем вентиляции и их сервисное обслуживание. Организация находится на общей системе налогообложения и занимается внешнеэкономической деятельностью.

Предприятие образовано для реализации полномочий по управлению муниципальным жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры и внешнего благоустройства.

Учредителем Предприятия, является Комитет по управлению муниципальной собственностью и реформированию ЖКХ администрации Алексеевского района и города Алексеевки Белгородской области. Предприятие является коммерческой организацией и действует на основании Устава.

Главной целью создания Службы Заказчика согласно Устава является организация, проведение работ (услуг) в сфере ЖКХ и получение прибыли.

Как юридическое лицо фирма МУП «УК ЖКХ» зарегистрирована 02 февраля 1998 года.

Для достижения своих целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- организация содержания  и ремонта жилищного и нежилого  фонда, объектов коммунального хозяйства, в соответствии с действующими нормами и правилами;

- формирование муниципального  заказам на организацию исполнения  поставок товаров, работ и услуг для муниципальных нужд;

- размещение муниципального  заказа и его финансирование;

- начисление; сборки распределение  платежей за жилищно-коммунальные  услуги и дотаций из бюджетов  всех уровней на покрытие убытков; oт применения регулируемых органами власти тарифов, убытков, в связи с предоставлением населению льгот и субсидий через информационный расчетный центр;

- распределение финансовых  ресурсов (платежи населения, бюджетные  ассигнования) между производителями жилищно-коммунальных услуг (работ) через расчетные, транзитные счета, в зависимости от качества и объема поставленных работ (услуг);

- осуществление иных  видов деятельности, не запрещенные  действующим законодательством, по  согласованию с Собственником.

На рисунке 1.1 представлена производственная структура предприятия.

 

 

 

Рисунок 1.1 - Производственная структура МУП «УК ЖКХ»

 

Существующая организационная структура управления   МУП «УК ЖКХ» является линейно-функциональной.  В данной структуре имеет место частичное разделение управленческих функций в зависимости от их специализации и выполняемых функций. На рисунке 1.2 представлена организационная структура  МУП «УК ЖКХ»:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 - Организационная структура МУП «УК ЖКХ»

Основные финансово-экономические показатели МУП «УП ЖКХ» за 2012-2013 год представлены в таблице 1.1:

Таблица 1.1 - Основные финансово-экономические показатели              МУП «УК ЖКХ» за 2012-2013 год

Показатель	2012 год	2013год	Изменение
			Абс.	Отн., %
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	170304	191427	+21123		112,4
2. Себестоимость, тыс. руб.	165498	186516	+21018		112,7
3. Среднесписочная численность работников, в т.ч. - рабочие	32   17	33   18	+1   +1		103,1   105,9
4. Производительность труда, тыс. руб/чел.	5322,0	5800,8	+478,8		109,0
5. Фонд оплаты труда, тыс. руб.,   в т.ч: - фонд оплаты рабочих	16431   5235	17597   5399	+1166   +164		107,1   103,1
6. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб., - рабочие	513,5   307,9	533,2   299,4	+19,7   -8,5		103,8   97,2
7. Собственный капитал, тыс. руб.	14157	14943	+786		105,5
8. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	6836,5	6723,5	-113		98,3
9. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	25145,5	23003	-2142,5		91,5
10. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4806	4911	+105		102,2
11. Чистая прибыль, тыс. руб.	3135	787	-2348		25,1
12. Рентабельность продаж, %	2,8	2,6	-0,2		-
13. Рентабельность основных и оборотных средств, %	18,9	21,1	-2,2		-
14. Рентабельность собственного капитала, %	22,1	5,2	-16,9		-
15. Затраты на 1 рубль продаж, коп.	97,2	97,4	+0,2		100,2

В результате анализа деятельности организации были выявлены следующие данные: объем продаж в 2013 году установился на уровне 191427 тыс. руб., это отражает его увеличение на 12,4% по сравнению с предыдущим периодом (170304 тыс. руб.). Это связано с увеличением ремонтных работ и проведением маркетинговых мероприятий.

Из анализа трудовых показателей видно, что численность работающих увеличилась на 1 человека в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Организация характеризуется высокой степенью постоянства кадров и низкой текучестью кадров. Фонд заработной платы в 2013 году вырос на 7,1% по сравнению с предыдущим годом и составил 17597 тыс. руб. В 2013 году выросла  средняя заработная плата на одного работающего на 3,8%, и составила 533,2 тыс. руб. в год.

Из анализа себестоимости видно, что в 2013 году она выросла на 12,7% и составила 186516 тыс. руб. Это связано в первую очередь с ростом объемов продаж, и, следовательно, увеличение условно-переменной части себестоимости на 9,6 %. Условно-постоянная часть себестоимости увеличилась на 58,1% и составила 16653 тыс. руб., значение за 2012 год – 10530 тыс. руб., это связано с ростом аренной платы, и увеличением оплаты труда управленческому персоналу.

Прибыль от продаж за 2013 год составила 4911 тыс. руб., а за предыдущий год 4806 тыс. руб., рост на 2,2 %. Предприятие стабильно получает прибыль, но ее рост является низким, несмотря на увеличение выручки, это связано с одновременным увеличением себестоимости

Рентабельность продаж сократилась на 0,2%, это связано с увеличением себестоимости, а затраты на 1 рубль реализации увеличились на 0,2% и составили 97,4 коп.

Таким образом, из анализа финансово-экономических показателей МУП    «УК ЖКХР» за 2012 – 2013 года, видно, что организация значительно увеличивает объем продаж, но это не приводит к значительному росту прибыли, так как увеличивается значение себестоимости, а в частности крупное увеличение условно-постоянной части себестоимости. В целом предприятие работает стабильно, так как получает прибыль и является рентабельным.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ реализации работ и услуг

Анализ реализации продукции и услуг направлен на нахождение путей их увеличения, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и, как результат, увеличение прибыли.

Анализируя реализацию продукции и услуг МУП «УК ЖКХ» необходимо изучить структуру выручки предприятия, учитывая, что основным видом деятельности фирмы является предоставление жилищно-коммунальных услуг, а дополнительным – санитарное содержание и текущий ремонт жилищного фонда и придомовых территорий с МУ ГМПП ЖКХ.

Таблица 2.1 – Анализ структуры выручки за 2012- 2013 года

Показатель	2012 год		2013 год		Абс. изм, тыс. руб.	Темп роста, %
	Значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Значение, тыс. руб.	Удельный вес, %
Водоснабжения и водоотведения с ГМП « Водоканал»	135051	79,3	156013	81,5	20962	115,5
Теплоснабжения и горячего водоснабжения с МУП «Тепловые сети»	26567,5	15,6	26034,1	13,6	-533,4	98,0
Техническое обслуживание, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного фонда и придомовых территорий	8685,5	5,1	9379,9	4,9	694,4	108,0
ИТОГО	170304	100	191427	100	21123	112,4

На рисунке 2.1 графически изображена структура выручки МУП «УК ЖКХ» за 2013 год:

Рисунок 2.1 – Структура выручки МУП «УК ЖКХ» за 2013 год

Как видно из структуры выручки, основную ее долю составляют услуги водоснабжения и водоотведения (81,5%), теплоснабжения и горячего водоснабжения 13,6%, а техническое обслуживание 4,9% от общей выручки.

Далее проведен анализ деятельности предприятия в сфере выполнения работ технического обслуживания, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного фонда. Как видно из структуры выручки доля данных работ не очень велика в общей выручке, но выполнение данных работ является важным условием конкурентоспособности предприятия.

Проведем факторный анализ влияния численности работников и производительности труда на выручку от реализации работ.

Таблица 2.2 - Исходные данные

Показатель	2012 год	2013 год
Численность работников	14	15
Производительность труда	620,4	625,3
Выручка от реализации работ, тыс. руб.	8685,5	9379,9

 

Используя факторную модель V = Ч · ПТ и метод цепных подстановок, а также данные из таблицы 2.2, выполним факторный анализ:

Vб = Чб · ПТб = 14 · 620,4 = 8685,5 тыс. руб.;

1) V '= Чо · ПТб = 15· 620,4 = 9306 тыс. руб.;

∆ VЧ = V '- Vб = 9306 – 8685,5=620,5 тыс. руб.;

2) V ' '= Чо · ПТо= 15 · 625,3 = 9379,9 тыс. руб.;

∆ VПТ = V ' ' - V ' = 9379,9 – 9306 = 73,9 тыс. руб

Баланс влияния факторов:

620,5+73,9 = 9379,9-8685,5 =  694,4 тыс. руб.

Таким образом, на изменение выручки от реализации работ технического обслуживания  повлияло увеличение численности рабочих на 1 человека, что привело к ее росту на 620,5 тыс. руб., а рост производительности труда привел к увеличению выручки на 73,9 тыс. руб.

Проведем балльную оценку предприятия в сфере выполнения работ технического обслуживания, санитарное содержание и текущий ремонт жилищного фонда и придомовых территорий:

Таблица  2.3– Оценка конкурентоспособности предприятия

Показатели конкурентоспособности	Уд. вес фактора, %	МУП «УК ЖКХ»		ООО «ЧисСтар»		БМУП ЖКХ»
		Баллы	Общая оценка	Баллы	Общая оценка	Баллы	Общая оценка
Качество работ	0,3	5	1,5	4	1,2	5	1,5
Цена	0,3	4	1,2	4	1,2	5	1,5
Квалификация персонала	0,1	5	0,5	3	0,3	4	0,4
Сроки выполнения работ	0,2	4	0,8	5	1	4	0,8
Имидж	0,1	4	0,4	4	0,4	5	0,5
Итого	1	22	4,4	20	4,1	23	4,7

 

Как видно из таблицы 2.3, МУП «УК ЖКХ» является вполне конкурентоспособным предприятием в сфере выполнения работ по монтажу, ремонту, сервисному и техническому обслуживанию вентиляционного оборудования. Предприятие немного уступает конкуренту ООО «ЧисСтар», которое давно уже зарекомендовало себя на рынке.

Таким образом, проанализировав деятельность предприятия в разрезе видов деятельности было выявлено, что товарооборот показывает динамический рост в большей степени за счет увеличения объема продаж, а не за счет роста цен. Коэффициент ритмичности товарооборота близок к 1, и это означает, что предприятие выполняет план и сроки продаж. Однако было выявлено, что коммерческая деятельность МУП «УК ЖКХ» подвержена такому фактору как сезонность. Динамика выручки от работ по монтажу, ремонту и сервисному обслуживанию увеличилась в 2013 году по отношению к 2012 году на 8% как за счет увеличения численности рабочих, так и за счет роста производительности труда.

 

2.3. Анализ обеспеченности  предприятия персоналом и эффективности  затрат трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия персоналом и рациональная расстановка кадров оказывают влияние на объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и, как результат, на объём производства продукции, её себестоимость и прибыль, а также другие технико-экономические показатели.

Основные задачи анализа:

- оценка уровня и динамики производительности труда и факторов её определяющих;

- анализ использования рабочего времени;

- анализ форм и методов материального стимулирования и затрат на оплату труда;

- анализ уровня и динамики прибыли в расчёте на одного работника;

- определение влияния трудовых показателей на результаты деятельности предприятия.

Содержание анализа обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат живого труда:

- анализ состава и структуры персонала;

- анализ обеспеченности персонала по категориям;

- анализ движения кадров;

- оценка трудового потенциала предприятия;

- анализ использования рабочего времени;

- анализ уровня и динамики производительности труда и факторов, её определяющих;

- анализ использования средств на оплату труда и заработной платы;

- анализ прибыли в расчёте на одного работника.

Анализ эффективности использования кадров предполагает анализ состава и обеспеченности предприятия кадрами, а также оценку эффективности использования рабочего времени.

Таблица 2.4 – Анализ состава и структуры персонала

Категория работников	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период  (2013г.)	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Руководители, специалисты, служащие, чел.	15	15	0	100,0
Основные рабочие, чел.	13	14	+1	107,7
Вспомогательные рабочие, чел.	4	4	0	100,0
Итого:	32	33	+1	103,1

 

На основании таблицы 2.4 можно сделать вывод, что численность руководителей, специалистов, служащих в 2013 году не изменилась и составила 15 человек. Численность основных рабочих увеличилась на 1 человека, что связано с ростом потребности в рабочих. Численность вспомогательных рабочих не изменилась. Таким образом, общая численность работников МУП «УК ЖКХ» увеличилась в 2013 году на 3,1%  в сравнении с 2012 годом.

Таблица 2.5 – Анализ обеспеченности персонала по категориям

Категория работников	План	Факт	Обеспеченность, %
1	2	3	4
Среднесписочная численность ППП	34	33	97,1
В том числе рабочие	19	18	94,7
Из них:
-Основные рабочие	14	14	100,0
-Вспомогательные рабочие	5	4	80,0
Руководители и специалисты	15	15	100,0

 

Из таблицы 2.5 видно, что по факту организация обеспечена персоналом на 97,1%, обеспеченность руководителями и специалистами соответствует плановой численности. Организация нуждается во вспомогательных рабочих, так как обеспечена ими на 80%.

Таблица 2.6 – Анализ движения персонала МУП «УК ЖКХ» в 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период  (2013г.)	Абсолютное изменение (+,-)
1	2	3	4
1 Численность персонала на начало  года	33	32	-1
2 Принято на предприятие в течение года	2	4	+2
3 Выбыло с предприятия в течение года, в том числе:	4	2	-2
- уволены по собственному желанию	3	2	-1
- уволены за нарушения трудовой дисциплины	-	-	-
- декретный отпуск	1	-	-1
- призыв в армию	-	-	-
4 Численность персонала на конец года	31	34	+3
5 Среднесписочная численность работников	32	33	+1
6 Коэффициент оборота по приёму работников	0,062	0,121	+0,059
7 Коэффициент оборота по выбытию работников	0,125	0,061	-0,064
8 Коэффициент текучести кадров	0,094	0,061	-0,033
9 Коэффициент постоянства кадров	0,844	0,788	-0,056

Анализируя показатели движения персонала, можно сделать следующие выводы: доля принятых на работу выросла на 5,9%, а доля выбывших работников за 2013 год составила 6,1%, что ниже показателя 2012 года на 6,4%. Доля работников, выбывших по причинам текучести (уволившихся по собственному желанию) в 2013 году составила 6,1%, а в 2012 году – 9,4%, следовательно, текучесть кадров сократилась. Коэффициент постоянства кадров в отчетном периоде составил 0,788, что ниже базисного показателя, который составил 0,844.

Таблица 2.7 – Оценка трудового потенциала предприятия

Группа работающих	Среднесписочная численность работающих, чел.		Уд. Вес, %
	2012г	2013г	2012г	2013г
По возрасту:
от 19 до 25	8	7	25,0	21,2
от 25 до 35	18	19	56,2	57,6
от 35 до 45	4	5	12,5	15,1
от 45 до пенсионного возраста	2	2	6,3	6,1
работающие пенсионеры	-	-	-	-
Итого	32	33	100,0	100,0
По образованию:
высшее, неоконченное высшее	17	18	53,1	54,5
техническое специальное	8	9	25,0	27,3
среднее, среднее специальное	7	6	21,9	18,2
Итого	32	33	100,0	100,0

Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии работают преимущественно люди в возрасте от 25 до 35 лет, их доля в общей численности в 2013 году составила 57,6%. Доля работников, которые имеют высшее образование составляет в 2013 году 54,5%, а техническое специальное и среднее специальное 27,3% и 18,2% соответственно.

Проведем факторный анализ использования фонда рабочего времени.

Таблица 2.8 – Исходные данные для анализа использования фонда рабочего времени

Фактор фонда рабочего времени	Обозначение	План	Факт	Отклонение от плана
1	2	3	4	5
Численность работников, чел.	N	34	33	-1
Количество отработанных дней одним работником в среднем за год, дн.	Д	245	242	-3
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	Тсм	8	7,5	-0,5
Фонд рабочего времени, чел.-ч.	ФРВ	66640	59895	-6745

 

1. Изменение фонда рабочего  времени за счёт численности  работников:

ΔФРВ (N) = (33 - 34) · 245 · 8 = -1960 чел.-ч.;

2. Изменение фонда рабочего  времени за счёт количества  отработанных дней одним работником  в среднем за год:

ΔФРВ (Д) = (242 - 245) · 33 · 8 = -792 чел.-ч.;

3. Изменение фонда рабочего времени за счёт средней продолжительности рабочего дня:

ΔФРВ (Тсм) = (7,5 - 8) · 33 · 242 = -3993 чел.-ч.

Из анализа видно, что наибольшее негативное влияние на использование фонда рабочего времени оказывает снижение средней продолжительности рабочего времени на 0,5 часа, следователь, руководству предприятия следует принять меры по оптимизации трудовой дисциплины.

Проведем факторный анализ производительности труда работников МУП «УК ЖКХ» по выполнению работ по монтажу, техническому и сервисному обслуживанию систем вентиляции. В таблице 3.6 приведены исходные данные для факторного анализа производительности труда.

Таблица 2.9 – Анализ уровня и динамики производительности труда и факторов, её определяющих