Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия. 2

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство  железнодорожного транспорта

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(СамГУПС)

 

 

 

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учёт, анализ и статистика»

 

 

 

 

 

 

 

             Курсовая работа по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»

 

 

Тема: «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия»

 

 

 

 

Выполнила: студентка 3 курса,

 Шарапова Ю.Г

Направление экономика

Профиль ФиК

Вариант № 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Самара 2013

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ_____________________________________________________6

 

1. Анализ объема работ по выполнению операций начального

          этапа перевозочного процесса_________________________________9

 

2. Анализ грузооборота на железнодорожном транспорте____________13

 

3. Анализ пассажирооборота на железнодорожном транспорте________16

 

4. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок_____20

 

5. Экспресс-анализ финансового состояния организации______________23

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ___________________________________________________26

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК_________________________________29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ АНАЛИЗА

Показатели		Вариант
		4
1. Число погруженных вагонов  – всего, тыс. ваг., в том числе:	базис	119429
	факт	123055
- нефтепродукты	базис	24518
	факт	26723
- каменный уголь	базис	16903
	факт	17224
- руда	базис	35187
	факт	34850
- цветные металлы	базис	42821
	факт	44258
2. Объём погрузки – всего,  тыс. тн., в том числе:	базис	5970776
	факт	6263028
- нефтепродукты	базис	1205795
	факт	1345236
- каменный уголь	базис	675613
	факт	725647
- руда	базис	1816001
	факт	1827883
- цветные металлы	базис	2273367
	факт	2364262
3. Грузооборот – всего, млн. тариф т-км, в том числе по родам грузов:	базис	71506
	факт	74832
- нефтепродукты	базис	23597
	факт	27463
- каменный уголь	базис	18591
	факт	15715
- руда	базис	19307
	факт	19681
- цветные металлы	базис	10011
	факт	11973

 

 

 

 

 

Продолжение приложения 1

 

 

 

 

Показатели		Вариант
		4
4. Объём перевезенных тонн груза  - всего, тыс.тн., в том числе	базис	5966061
	факт	6097681
- нефтепродукты	базис	1200783
	факт	1340229
- каменный уголь	базис	679117
	факт	654228
- руда	базис	1814000
	факт	1761824
- цветные металлы	базис	2272161
	факт	2341400
4. Грузооборот - всего, млн. экспл. т-км	базис	72081
	факт	75816
6. Пассажирооборот, млн. пас.- км, в том числе:	базис	12541
	факт	12906
- дальнее сообщение	базис	7367
	факт	7530
7. Количество перевезённых пассажиров в дальнем сообщении, тыс. чел.	базис	25491
	факт	23098
8. Количество перевезённых пассажиров в пригородном сообщении, тыс.пас.	базис	240651
	факт	260971
9. Эксплуатационные расходы – всего, тыс.руб., в том числе:	план	3871169
	факт	4029527
- зависящие расходы, из них:	план	2709818
	факт	2820669
а). отнесены на грузовые перевозки	план	1625891
	факт	1692401
б). отнесены на пассажирские перевозки	план	1083927
	факт	1128268

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

АКТИВ	Код	0 и  4 Вариант
		на 31 декабря  текущего года (факт)	на 31 декабря  прошлого года (база)
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ            Нематериальные активы	11100	5584	5477
Результаты  исследований и разработок	11200	2568	2881
Основные средства	11300	3004103	3009688
Доходные вложения в материальные ценности	11400	36798	34428
Финансовые  вложения	11500	443420	444978
Отложенные  налоговые активы	11600	21675	21004
Прочие внеоборотные активы	11700	33586	33421
Итого по разделу I	10000	3547734	3551877
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ      Запасы	12100	102845	82077
в том числе:   сырье, материалы и другие аналогичные ценности	12110	82265	63745
животные на выращивании и откорме	12120	5	4
затраты в незавершенном производстве	12130	274	184
готовая продукция и товары для перепродажи	12140	567	209
товары отгруженные	12150	174	128
расходы будущих периодов	12160	19560	17807
прочие запасы и затраты	12190	-	-
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	12200	6057	5429
Дебиторская задолженность:	12300	135752	108520
В т.ч.: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты	12310	25089	26714
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты	12320	110663	81806
Финансовые  вложения	12400	50234	54734
Денежные средства  и денежные эквиваленты	12500	9005	6923
Прочие оборотные  активы	12600	12163	14165
ИТОГО по разделу II	12000	316056	271848

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

собой данные о разных видах деятельности организации, её дочерних компаний и структурных единиц.

Анализ должен давать достоверную картину развития транспортного предприятия, служить объективной основой для принятия управленческих решений.

Системный подход к анализу  деятельности железнодорожного транспорта подразумевает, что каждая структурная  единица представляет собой сложную  систему элементов, объединённых множеством связей как друг с другом, так и с внешней средой.

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении основных факторов, характеризующих состояние финансово-хозяйственной деятельности железнодорожной организации.

В процессе написания  работы, студент должен научиться систематизировать и моделировать аналитическую информацию, определять влияние факторов, оценивать результаты и выявлять резервы повышения эффективности деятельности организации.

Студент выполняет курсовую работу по варианту, соответствующему последней цифре шифра в зачётной книжке.

Исходные данные носят условный характер и представлены в приложении 1-2.

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Курсовая работа должна иметь следующее содержание:

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Анализ объема работ по выполнению операций начального этапа перевозочного процесса
2. Анализ грузооборота на железнодорожном транспорте
3. Анализ пассажирооборота на железнодорожном транспорте
4. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок
5. Экспресс-анализ финансового состояния организации

Заключение

Библиографический список

Во введении необходимо разъяснить значение экономического анализа на современном этапе развития экономики. Обозначить объект и предмет исследования, цель и задачи курсовой работы.

Анализ объема работ  по выполнению операций начального этапа перевозочного процесса

В первом разделе курсовой работы следует уделить внимание анализу таких показателей как: «Отправлено грузов» в тоннах и «Погружено грузов» в тоннах и вагонах.

Отправленными считаются грузы, принятые к перевозке от грузоотправителей на подъездных путях или грузовых дворах станций и на которые составлена дорожная ведомость.

К погруженным относятся грузы, принятые к перевозке от грузоотправителей, фактически погруженные в вагоны,  на которые составлены дорожные ведомости и вагонные листы.

Главное различие в формировании этих показателей  – разные моменты учета: отправление  – по моменту составления дорожной ведомости; погрузка – по завершении погрузки и оформлении вагонного  листа. Как правило, различие  в  величинах показателей «Отправлено грузов» и «Погружено грузов» не превышает одного процента.

Объемы работ по погрузке измеряются количеством погруженных грузов в тоннах и вагонах.  Для оперативного планирования, контроля и анализа объемов работ по погрузке используются сведения заявок грузоотправителей или операторов грузовых вагонов на перевозку грузов.

 

Величина объёма погрузки грузов в тоннах определяется по формуле (1):

,                                               (1)

где - объём погрузки грузов, тн.;

      - число погруженных вагонов, тыс.ваг.;

      - средняя статическая нагрузка на вагон, тн.

 

Оценку влияния отдельных факторов на объём погрузки в тоннах выполняют  способом корректировки. В формализованном виде оценка влияния факторов выглядит следующим образом:

,                                      (2)

 

,                                     (3)

 

,                         (4)

 

где f – удельный вес каждого вида груза в общем объёме погрузки;

     - темп роста по числу погруженных вагонов.

Таким образом, изменение  объёма погрузки за счёт изменения  структуры погрузки (формула 4) рассчитывают сопоставлением скорректированного на число погруженных вагонов общего базисного объёма погрузки с суммой скорректированного объёма погрузки по каждому виду грузов.

Для большей наглядности  расчёты следует представить в табл. 1, а по полученным результатам сделать выводы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1  

 Оценка влияния факторов на величину погрузки грузов в транспортной компании

Род груза	Темп  роста числа погружен-ных вагонов, %	Объём погрузки, тыс. т.			Изменение объёма погрузки, тыс. т.
		Базис	Базис, пересчи-танный на фактический объем погруз-  ки грузов в вагонах	Факт	Всего	в том числе за счёт влияния
						числа погружен- ных вагонов	стати ческой нагруз- ки
А	1	2	3	4	5	6	7
Объём погрузки – всего,	103,04	5970776	6152287,59	6263028	292252	181511,59	110740,41
в том числе:
- нефтепродукты	109	1205795	1314316,55	1345236	139441	108521,55	30919,45
- каменный уголь	101,9	675613	688449,65	725647	50034	12836,65	37197,35
- руда	99,04	1816001	1798567,39	1827883	11882	-17433,61	29315,61
- цветные металлы	103,4	2273367	2350661,48	2364262	90895	77294,48	13600,52
Итого погружено	X	5970776	6151995,07	6263028	292252	181219,07	111032,93
Влияние структуры погрузки	X	-	292,52	-	-	292,52	-292,52

 

 По результатам анализа видно, что погрузка грузов за исследуемый период возросла на 292252 тыс. тонн. Это произошло как за счет роста числа погруженных вагонов, так и за счет увеличения среднестатической погрузки.

Увеличение погрузки за счет влияния  количества погруженных вагонов  составило 181511,59 тыс. тонн. На данный результат положительное влияние оказала погрузка в вагонах по таким номенклатурным позициям грузов как нефтепродукты, каменный уголь и цветные металлы. По этой причине погрузка в целом возросла на 198652,68 тыс. тонн . Уменьшение погрузки в вагонах руды отрицательно повлияло на погрузку грузов в тоннах в целом. В результате данного факта исследуемый показатель уменьшился на 17433,61 тыс. тонн.

Расчеты показывают, что увеличение статической нагрузки привело к  росту погрузки за изучаемый год  на 110740,41 тыс. тонн. На данный результат положительное влияние оказало увеличение статической нагрузки по таким видам грузов как нефтепродукты, каменный уголь, руда и цветные металлы. В результате влияния данного фактора объем погрузки в целом возрос на 111032,93 тыс. тонн .

Благоприятными оказались  для предприятия структурные  изменения в объеме погрузки по родам  грузов. За счет увеличения доли грузов с высокой статической нагрузкой увеличился объем погрузки на 292,52 тыс. тонн

Анализ объемов и  качества работ по погрузке – выгрузке грузов может производиться:

1. На каждом уровне иерархии управления перевозками: по ОАО «РЖД»; центральным и региональным дирекциям управления движением; территориальным филиалам ОАО «РЖД»; железнодорожным станциям.
2. В целом по всем грузам и с выделением важнейших из них.
3. По отдельным грузам с детализацией по типам поданных под погрузку грузовых вагонов.

От объемов погрузки грузов зависят объемы предстоящей  работы для последующих технологических  этапов перевозочного процесса (формирования и перемещения поездов, выгрузки грузов). Для оперативного планирования, контроля и анализа объемов работ по погрузке используются сведения заявок грузоотправителей или операторов грузовых вагонов на перевозку грузов. В заявке указывается объем перевозок грузов в тоннах и в вагонах с распределением по датам погрузки, родам грузов, станциям назначения и другие сведения, предусмотренные правилами перевозок грузов железнодорожным транспортом. В ходе оперативного контроля за выполнением заявок по каждому грузоотправителю ежесуточно и нарастающим итогом за отчетный период определяются заявленные и фактически выполненные объемы погрузки по родам грузов и станциям назначения. Устанавливаются виновники и причины невыполнения заявок.

Данные заявок содержаться  в отчете ф.ГО-10 «Отчет о погрузке по роду груза и использовании  грузоподъемной силы вагона». Он разрабатывается  по 38 наименованиям грузов. По каждой позиции отчета отражается количество погруженных грузов в тоннах и вагонах, общая грузоподъемная сила вагонов и определяются среднесуточные объемы погрузки, средние величины статической нагрузки и грузоподъемности вагонов.

Отчёт ф.ГО-10 составляется ежемесячно по станциям, территориальным  филиалам ОАО «РЖД» и акционерным  обществам в целом.

Грузоотправитель, грузополучатель  и ОАО «РЖД» несут взаимную материальную ответственность за выполнение перевозок в соответствии с нормами, установленными Уставом железнодорожного транспорта РФ. Суммы штрафов, взысканных как с клиентов, так и с ОАО «РЖД» включается в состав прочих доходов и расходов отчета о финансовых результатах. Изучение динамики этих показателей в разрезе вызвавших их причин и виновников ( в том числе при выполнении погрузки-выгрузки грузов) позволит обоснованно судить об изменениях в качествах работ на этом этапе перевозочного процесса.

 

Аналогичные расчеты следует выполнять раздельно  в части погрузки вагонов, принадлежащих  ОАО «РЖД», иным собственникам или  сданным в аренду.

 

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Во втором разделе курсовой работы необходимо дать оценку объёма работ по перемещению грузов.

Объемы  грузовых перевозок измеряются количеством перевезенных тонн груза в целом и по родам грузов с учетом среднего расстояния перевозок. Этот показатель определяется по ОАО «РЖД». Он называется «грузооборот в тарифных тонно-км» или «тарифный грузооборот».

Величина грузооборота в тарифных  тонно-километрах определяется по каждой отправке после выдачи груза грузополучателю, исходя из количества перевезенных тонн груза и тарифного расстояния перевозки по формуле (5)

 

,                                            (5)

где - грузооборот в млн. тарифных тонно-км;

       - число перевезённых тонн груза;

       - средняя дальность перевозок грузов, км.

В формализованном виде оценка влияния факторов выглядит следующим  образом:

                                                                (6)

 

Тарифным считается расстояние, измеренное по кратчайшему железнодорожному пути, от станции погрузки груза или его приема от других видов транспорта до станции назначения груза или его передачи для продолжения перевозочного процесса на другие виды транспорта.

Оценить влияние на грузооборот, представленных в формуле (5) факторов в разрезе видов грузов, необходимо с помощью метода корректировки, аналогично анализа объёмов погрузки. Полученные результаты представить в табл. 2 и сделать

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

 

 

 

Оценка влияния  факторов на показатель грузооборота транспортной компании

Род груза	Темп  роста количества перевезённых тонн груза, %	Грузооборот, млн. тарифных т∙км.			Изменение грузооборота, млн. тарифных т∙км.
		Базис	Базис, пересчи-танный на фактическое  количество перевезенных тонн грузов	Факт	Всего	в том числе за счёт влияния
						количества переве-зенных тонн груза	средней дальности перевозки одной тонны груза
А	1	2	3	4	5	6	7
Объём перевозок – всего,	102,21	71506	73086,28	74832	3326	1580,28	1745,72
в том числе:
- нефтепродукты	111,61	23597	26336,61	27463	3866	2739,61	1126,39
- каменный уголь	96,33	18591	17908,71	15715	-2876	-682,29	-2193,71
- руда	97,12	19307	18750,96	19681	374	-556,04	930,04
- цветные металлы	103,05	10011	10316,34	11973	1962	305,34	1656,66
Итого по видам грузов	X	71506	73311,66	74832	3326	1806,62	1519,38
Влияние структуры перевозок по видам грузов	X	-	-226,34	-	-	-226,34	226,34

 

По результатам анализа  видно, что грузооборот за исследуемый  период вырос на 3326 млн. тарифных т∙км. Это произошло как за счет роста количества перевезенных тонн груза, так и за счет увеличения средней дальности перевозки одной тонны груза.

Увеличение грузооборота за счет влияния количества перевезенных тонн груза составило 1580,28 млн. тарифных т∙км. На данный результат положительное влияние оказало количество перевезенных тонн груза по таким номенклатурным позициям грузов как нефтепродукты и цветные металлы. По этой причине грузооборот в целом возрос на 3044,95 млн. тарифных т∙км . Уменьшение перевезенных тонн каменного угля и руды отрицательно повлияло на грузооборот в целом. В результате данного факта исследуемый показатель уменьшился на 1238,33 млн. тарифных т∙км .

Расчеты показывают, что увеличение средней дальности перевозок  привело к росту грузооборота за изучаемый год на 1745,72 млн. тарифных т∙км. На данный результат положительное влияние оказало увеличение средней дальности перевозки по таким видам грузов как нефтепродукты, руда и цветные металлы. В результате влияния данного фактора грузооборот в целом возрос на 3713,09 млн. тарифных т∙км . Снижение средней дальности перевозок по такому виду груза как каменный уголь уменьшили общую величину грузооборота на 2193,71 млн. тарифных т∙км.

Неблагоприятными для  предприятия оказались структурные  изменения в грузообороте по родам грузов. Увеличение доли грузов с низкой средней дальностью привело к снижению грузооборота на 226,34 млн. тарифных т-км.

Отдельно приводится грузооборот от перемещения порожних вагонов, оплачиваемый собственниками вагонов.

Грузооборот измеряется также в эксплуатационных тонно-километрах. Эксплуатационный грузооборот определяется по данным маршрутов машинистов путем перемножения массы поезда нетто на протяженность тягового плеча. Этот расчет выполняется после завершения поездки локомотивной бригады. Как правило, величина  эксплуатационного грузооборота превышает грузооборот в тарифных тонно-километрах. Для измерения этого превышения исчисляют так называемый коэффициент разрыва  между объемами перевозок в эксплуатационных и тарифных тонно-километрах (формула 6):                                  

                                          .                                 (6)

 

                                                      К₀=0,80% , К₁=1,31%                                                         

При приросте коэффициента разрыва следует рассчитать объём  дополнительной работы по формуле (7)

.                                (7)

Рассматриваемый показатель характеризует дополнительный объем работ по перевозкам,  приходящийся на 100 тарифных тонно-километров.

 

∆∑Pl_доп=0,0051·71506=364,6806

Причины разрыва между  тарифными и эксплуатационными  тонно-километрами:

1. Наличие кружных перевозок ( отклонений фактического пути следования груза от кратчайшего);
2. Разномоментность учета показателей грузооборота (тарифный грузооборот определяется после завершения перевозок, а эксплуатационный  - после окончания поездки локомотивной бригады, то есть когда перевозки грузов еще не закончены);
3. Погрешности в определении массы поезда нетто, и веса грузов в вагонах;
4. Условности исчисления тарифных расстояний перевозок внутри крупных железнодорожных узлов (дело в том, что тарифное расстояние перевозки грузов между любыми станциями железнодорожного узла      величиной вне зависимости от фактического расстояния перевозок).

Необходимо отметить, что перевозки по кружному маршруту могут оказаться экономически более выгодными в сравнении с перевозками по кратчайшему направлению, это может быть связано, например, с более высокой технической оснащенностью кружного маршрута, обеспечивающей снижение себестоимости перевозок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В третьем разделе необходимо проанализировать объемы пассажирских перевозок, осуществляемых транспортной организацией.

Объёмы пассажирских перевозок измеряются количеством отправленных пассажиров и величиной пассажирооборота в дальнем следовании (с детализацией для ОАО «РЖД» - на внутригосударственное и международное сообщение) и в пригородном сообщении.

В пассажирском движении величина показателя «Отправлено пассажиров» соответствует числу пассажиров, получивших билеты на проезд железнодорожным транспортом. Отправление пассажиров учитывают по станциям и ОАО «РЖД» в дальнем следовании и пригородном сообщении.

 

Система показателей  перевозок пассажиров по методу построения аналогична системе показателей перевозок грузов, хотя и не даёт столь глубокой и полный характеристики перевозок, так как содержит менее широкий круг показателей.

Аналитическая зависимость  показателей пассажирооборота имеет вид (8).

,                                                   (8)